MỤC LỤC MỤC LỤC 4 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 6 LỜI MỞ ĐẦU 7 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 9 1.1.Nguyên vật liệu và yêu cầu kế toán trong doanh nghiệp 9 1.1.1.Khái niệm và đặc điểm vật liệu 9 1.1.2.Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. 10 1.1.3. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất 10 1.1.4. Nhiệm vụ của công tác kế toán nguyên vật liệu 12 1.1.5. Phân loại nguyên vật liệu. 13 1.1.6. Giá trị thực tế nguyên vật liệu 14 1.2. Phương pháp kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất 19 1.2.1. Chứng từ kế toán 19 1.2.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 19 1.2.3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 24 1.2.4. Kế toán kết kết quả kiểm kê và đánh giá lại nguyên vật liệu trong kế toán tổng hợp nguyên vật liệu. 31 1.2.5. Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho 33 1..2 .5.3. T« chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n 34 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ IN LONG VIỆT. 40 2.1. Giới thiệu về Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Thiết Kế Và In Long Việt 40 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty Cổ Phần Thiết kế và in Long Việt 40 2.1.2. Nhiệm vụ hoạt động của Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và in Long Việt. 41 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty 41 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 47 2.2. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và in Long Việt. 52 2.2.2. Phân loại nguyên vật liệu . 53 2.2.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu và các thủ tục nhập xuất kho 56 2.2.4. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần tư vấn thiết kế và in Long Việt. 70 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ IN LONG VIỆT. 79 3.1. Đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần tư vấn thiết kế và in Long Việt. 79 3.1.1. Ưu điểm 79 3.1.2 Nhược điểm 80 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần tư vấn thiết kế và in Long Việt. 81 KẾT LUẬN 83
Trng i Hc Cụng Nghip H Ni -1- Khoa K Toỏn Kim Toỏn TRNG I HC CễNG NGHIP H NI KHOA K TON KIM TON CHUYấN TT NGHIP ti: Hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty c phn t thit k v in Long Vit a ch: 86B - Lờ Trng Tn - Thanh Xuõn - H Ni GIO VIấN HNG DN SINH VIấN THC TP LP : KT23 - K12 THS: NGUYN TH QU NGUYN TH THNG H CAO NG CHNH QUY H NI , THNG NM 2013 Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni -2- Khoa K Toỏn Kim Toỏn CNG HềA X HI CH NGHA VIT NAM c lp T Hnh phỳc 0O0 -NHN XẫT CA N V THC TP n v: Cụng ty c phn t thit k v in Long Vit a ch: 86B Lờ Trng Tn Thanh Xuõn H Ni Xỏc nhn sinh viờn: Nguyn Th Thng lp KT23 Khúa 12 TRng i Hc Cụng Nghip H Ni ó cú thi gian thc ti cụng ty in Long vit t ngy 18 thỏng 02 nm 2013 n ngy 13 thỏng 04 nm 2013 n v cú nhng nhn xột v sinh viờn Nguyn Th Thng: H Ni, ngy thỏng nm Xỏc nhn ca n v thc Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni -3- Khoa K Toỏn Kim Toỏn NHN XẫT CA GING VIấN HNG DN Ging viờn: Nguyn Th Qu Nhn xột chuyờn Tt Nghip Sinh viờn: Nguyn Th Thng Lp k toỏn: C KT23 K12 Niờn khúa: 2010 _ 2013 Ni dung chuyờn thc tt nghip: HON THIN K TON NGUYấN VT LIU ti Cụng ty c phn t thit k v in Long Vit im: - Bng s: GING VIấN HNG DN - Bng ch : Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni -4- Khoa K Toỏn Kim Toỏn MC LC MC LC DANH MC T VIT TT LI M U CHNG I: C S Lí LUN K TON NGUYấN VT LIU TRONG CC DOANH NGHIP SN XUT 1.1.Nguyờn vt liu v yờu cu k toỏn doanh nghip 1.1.1.Khỏi nim v c im vt liu 1.1.2.S cn thit phi t chc k toỏn nguyờn vt liu quỏ trỡnh sn xut kinh doanh .9 1.1.3 Yờu cu qun lý nguyờn vt liu doanh nghip sn xut 10 1.1.4 Nhim v ca cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu 12 1.1.5 Phõn loi nguyờn vt liu .12 1.1.6 Giỏ tr thc t nguyờn vt liu 14 1.2 Phng phỏp k toỏn nguyờn vt liu doanh nghip sn xut 19 1.2.1 Chng t k toỏn .19 1.2.2 K toỏn chi tit nguyờn vt liu 19 1.2.3 K toỏn tng hp nguyờn vt liu 24 1.2.4 K toỏn kt kt qu kim kờ v ỏnh giỏ li nguyờn vt liu k toỏn tng hp nguyờn vt liu 31 1.2.5 K toỏn d phũng gim giỏ nguyờn vt liu tn kho 33 5.3 Tô chức hệ thống sổ sách kế toán 34 CHNG II: THC TRNG K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN T VN THIT K V IN LONG VIT 39 2.1 Gii thiu v Cụng Ty C Phn T Vn Thit K V In Long Vit 39 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng Ty C Phn Thit k v in Long Vit 39 2.1.2 Nhim v hot ng ca Cụng ty c phn t thit k v in Long Vit 40 2.1.3 T chc b mỏy qun lý ca cụng ty 41 2.1.4 c im t chc cụng tỏc k toỏn ca cụng ty 47 2.2 Thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty c phn t thit k v in Long Vit 52 2.2.2 Phõn loi nguyờn vt liu 53 2.2.3 K toỏn chi tit nguyờn vt liu v cỏc th tc nhp - xut kho .56 2.2.4 K toỏn tng hp nguyờn vt liu nti Cụng Ty C Phn t thit k v in Long Vit 70 CHNG III: MT S NH GI V í KIN NHM HON THIN CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN T VN THIT K V IN LONG VIT 79 3.1 ỏnh giỏ thc trng cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty c phn t thit k v in Long Vit 79 3.1.1 u im .79 3.1.2 Nhc im .80 Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni -5- Khoa K Toỏn Kim Toỏn 3.2 Mt s ý kin nhm hon thin cụng tỏc t chc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty c phn t thit k v in Long Vit .81 KT LUN 83 Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni -6- Khoa K Toỏn Kim Toỏn DANH MC T VIT TT Stt 10 11 12 13 T Vit Tt MST H VT NKC .giỏ T.tin SL Mc TQ TK CT VL GTGT TSC T gc Mó s thu Hp ng n v tớnh Nht ký chung n giỏ Thnh tin S lng Mc Trung Quc Ti khon Chng t Vt liu Giỏ tr gia tng Ti sn c nh LI M U Vi xu th hi nhp WTO ca nc ta hin nay, th trng ngy cng c m rng v cnh tranh khú khn hn Vỡ th cỏc doanh nghip mun cú ch ng vng chc, phỏt trin thỡ phi sn xut cỏc loi sn phm cú cht Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni -7- Khoa K Toỏn Kim Toỏn lng cao sc cnh tranh v c th trng chp nhn t c mc tiờu ny doanh nghip cn quan tõm n yu t u vo sn xut Nguyờn vt liu ú l c vt cht ch yu to nờn sn phm nờn khụng th thiu c quỏ trỡnh sn xut, nú chim ton b chi phớ sn phm v cú tỏc ng ln n kt qu hot ng sn xut kinh doanh Qun lý tt nguyờn vt liu s giỳp doanh nghip qun lý c ti sn, tit kim c chi phớ, h giỏ thnh sn phm ú tng li nhun cho doanh nghip Bi vy cỏc doanh nghip sn xut núi chung v Cụng Ty C Phn T Vn Thit K v In Long Vit núi riờng cng ó rt quan tõm n liờn quan n nguyờn vt liu Cụng Ty C Phn T Vn Thit K V In Long Vit l mt cụng ty c phn chuyờn in v cỏc sn phm nh cõtlogue, t ri, tem nhón mỏc v tt c cỏc sn phm in n Ngoi cụng ty tham gia nhiu lnh vc thng mi khỏc Mc dự quy mụ ca cụng ty khụng ln lm nhng uy tớn v s m rng ca cụng ty ang trờn phỏt trin cựng ng hi nhp, vỡ th cụng tỏc qun lý v k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty l khỏ phc Sau mt thi gian thc ti Cụng Ty C Phn T Thit K v In Long Vit em thc s nhn thc c tớnh quan trng ca cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu nờn em mnh dn chn chuyờn : T chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng Ty C Phn T thit k V In Long vit nhm i sõu tỡm hiu dng lý thuyt v nhng lý lun em ó c hc, em xin trỡnh by nhng sau: CHNG 1: C s lý lun k toỏn nguyờn vt liu cỏc doanh nghip sn xut CHNG 2: Thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng Ty C Phn T Vn Thit K V In Long Vit CHNG 3: Mt s ỏnh giỏ v ý kin nhm hon thin cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng Ty C Phn T Vn Thit K V In Long Vit Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni -8- Khoa K Toỏn Kim Toỏn Mc dự ó c gng, song iu kin thi gian v trỡnh , kin thc cũn hn ch nờn chuyờn ca em khụng khú trỏnh nhng thiu sút v ni dung v hỡnh thc vỡ vy em mong nhn c s giỳp v ý kin gúp ý ca cỏc thy cụ giỏo chuyờn ca em c tt hn Em xin chõn thnh cỏm n thy cụ giỏo ó dy d em sut nhng nm hc va qua, c bit l s ch bo tn tỡnh ca cụ giỏo hng dn: Thc s Nguyn Th Qu ó nhit tỡnh giỳp em hon thin chuyờn ny Em cng xin cm n cỏc anh ch phũng k toỏn Cụng Ty C Phn T Vn Thit K V In Long Vit ó nhit tỡnh giỳp em thi gian thc v hon thnh chuyờn ny CHNG I: C S Lí LUN K TON NGUYấN VT LIU TRONG CC DOANH NGHIP SN XUT 1.1.Nguyờn vt liu v yờu cu k toỏn doanh nghip 1.1.1.Khỏi nim v c im vt liu Quỏ trỡnh sn xut l quỏ trỡnh kt hp c ba yu t c bn i tng lao ng, t liu lao ng v sc lao ng Nguyờn vt liu l i tng lao ng th hin di dng vt hoỏ m ngi tỏc ng vo nhm sn xut sn phm Tuy nhiờn khụng phi i tng lao ng no cng l nguyờn vt liu Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni -9- Khoa K Toỏn Kim Toỏn Nguyờn vt liu gi vai trũ quan trng quỏ trỡnh sn xut vỡ vy tin hnh sn xut khụng th thiu nguyờn vt liu c im ca nguyờn vt liu doanh nghip sn xut: Trong doanh nghip sn xut nguyờn vt liu l c s vt cht cu thnh nờn sn phm Khi tham gia quỏ trỡnh sn xut nguyờn vt liu s b tiờu hao ton b v chuyn dch ht giỏ tr mt ln vo chi phớ sn xut kinh doanh k Do vy mi bin ng ca nguyờn vt liu u gõy nh hng trc tip n li nhun, giỏ thnh ca doanh nghip i vi doanh nghip sn xut, chi phớ nguyờn vt liu thng chim t trng ln tng s chi phớ sn xut to sn phm Nguyờn vt liu khụng nhng quy nh v mt s lng m cũn bao gm c mt cht lng sn phm Nú chớnh l b phn ti sn lu ng ca doanh nghip vỡ vy bin ng ca nguyờn vt liu doanh nghip nh hng n bin ng v hiu qu s dng ca doanh nghip iu ny ũi hi phi tng cng cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu giỳp cho doanh nghip nõng cao sc cnh tranh v cú ch ng vng chc trờn th trng 1.1.2.S cn thit phi t chc k toỏn nguyờn vt liu quỏ trỡnh sn xut kinh doanh T nhng c im v vai trũ ca nguyờn vt liu nờu trờn ta thy cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu doang nghip cú ý ngha ht sc quan trng Vic cung cp nguyờn vt liu y , kp thi s giỳp doanh nghip m bo tin sn xut, sn xut s lng theo yờu cu Nguyờn vt liu t tiờu chun cht lng, c bo qun cn thn, cung cp ỳng chng loi s m bo cho yờu cu sn xut t cht lng, hiu qu cao Nguyờn vt liu thng chim t trng ln ton b chi phớ sn xut v giỏ thnh sn phm Vic s dng tit kim, ỳng mc ớch, d tr hp lý, bo qun tt nguyờn vt liu trỏnh mt mỏt h hng s gúp phn lm gim chi Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 10 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn phớ sn xut, h gớa thnh sn phm v nõng cao hhiu qu s dng ca doanh nghip 1.1.3 Yờu cu qun lý nguyờn vt liu doanh nghip sn xut qun lý tt nguyờn vt liu phi m bo tuõn th cỏc yờu cu: - Doanh nghip phi cú y kho tng, bn bói bo qun nguyờn vt liu Kho phi c trang b cỏc phng tin bo qun, phi b trớ th kho, nhõn viờn bo qun cú nhim v thớch hp cú kh nng v thc hin vic ghi chộp ban u cng nh s sỏch hch toỏn kho Vic sp xp nguyờn vt liu kho phi ỳng yờu cu k thut bo qun, thun tin cho vic nhp - xut theo dừi kim tra - Mi loi nguyờn vt liu phi xõy dng nh mc d tr, xỏc nh rừ gii hn d tr cú cn c phũng nga cỏc trng hp thiu nguyờn vt liu phc v sn xut hoc lu tr quỏ nhiu gõy ng ng thi xõy dng nh mc tiờu hao nguyờn vt liu phi y cho tng chi tit b phn v khụng ngng ci tin hon thin t ti nh mc tiờn tin - Thc hin y cỏc quy nh v vic lp danh im vt t, th tc lp v luõn chuyn chng t, m cỏc s hc toỏn tng hp v chi tiờt nguyờn vt liu theo ỳng quy nh Thc hin tt kim tra i chiu nguyờn vt liu c s dng ton doanh nghip S DANH IM Ký hiu Nhúm vt t S danh Tờn, nhón hiu, n quy cỏch vt t v n v Chỳ ý hch toỏn im T nhng yờu cu trờn c c th nhng khõu sau: - Khõu thu mua: Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 69 - Tn u k 05/2 Giy GI Nhp kho 05 63.500.000 Nhp kho 02 25.400.000 07 112.700.000 Khoa K Toỏn Kim Toỏn L T 0 05/2 Giy to indonesia 05/2 Giy bỡa woodfee Nhp kho 10/2 Giy bỡa woodfee Xut kho 05 80.500.000 15/2 Giy GI Xut kho 02 25.400.000 990 11.731.500 10.120 347.053.719 15/2 25/2 30/2 Giy GI95/85g Giy Duplex Giy GI95/85g Nhp kho 13.850 164.112.500 Nhp kho 02 32.200.000 Xut kho Tng cng Ngi nhp (ký,ghi rừ h tờn) 22.142,5 K toỏn trng (ký,ghi rừ h tờn) 12.022.5 Th trng n v (ký,ghi rừ h tờn) Bng ny lm cn c i chiu vi phiu nhp - xut v lp bỏo cỏo nhp xut - tn Cui thỏng lng tn kho s c i chiu trc tip vi s lng trờn th kho ca tng vt liu BO CO NHP - XUT - TN T ngy 01/02/20012 n 31/02/12 Kho: 183 Phỳc Tõn Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip T Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 70 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn SL Tờn vt V S.L tn t T u k Tin u SL Tin N nhp SLX Tin xut tn Tin tn cui cui k k Mc Kg 01 45.000 20 900.000 17 765.000 04 135.000 nht Mc laze l 02 80.000 0 01 40.000 01 40.000 Kg 110 4.400.000 7.010.500 100 400.000 11.359.410 7.993.580 1160 Mc TQ Cng 2.2.4 K toỏn tng hp nguyờn vt liu nti Cụng Ty C Phn t thit k v in Long Vit Ti Cụng Ty C Phn t thit k v in Long Vit, vic t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu c thc hin trờn mỏy theo tng ln nhp - xut nguyờn vt liu K toỏn da vo cỏc chng t nhp xut nguyờn vt liu v cỏc ti khon s dng, tin hnh nhp d liu vo mỏy vi ni dung ca chng t mi ln nhp xut nguyờn vt liu theo trỡnh t thi gian Hin Cụng Ty C Phn t thit k v in Long Vit cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu c tin hnh theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn Vi phng phỏp ny k toỏn s dng ti khon: TK152, TK141, TK331, TK133, TK641, Mt khỏc cụng ty khụng cú trng hp no l mua hng hng v nhng cha cú hoỏ n nờn khụng phi s dng thụng qua TK151 Vt liu cụng ty thng c tớnh trc da trờn n t hng nờn s lng vt liu xut kho u s dng ht, khụng cú trng hp nguyờn vt liu tha nhp li kho hch toỏn tng hp nguyờn vt liu, cụng ty s dng theo hỡnh thc Nht ký chung Tuy nhiờn k toỏn khụng vo s nht ký chung hng ngy m m s theo dừi riờng tng loi sau ú cui thỏng mi tng hp ghi vo Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 71 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn Bng kờ cỏc chng t nhp - xut nguyờn vt liu m nhm theo dừi, phn ỏnh cỏc phiu nhp vt t din thỏng, quý hay nm Bờn cnh ú phc v cho vic ghi s cỏi BNG Kấ CC CHNG T NHP VT T T ngy 01/02/2012 n ngy 31/02/2012 Kho: 183 Phỳc Tõn Tờn vt V S.L n giỏ Thnh tin 1/02/12 t 1010106 t Mc nht T Kg 20 45.000 900.000 152 111 1/02/12 2/02/12 5/02/12 10/02/12 20/02/12 0056138 0098000 0064947 0006378 0064947 Km Du ho Búng ốn Gi lau Bt m Tn Lớt Cỏi Kg kg 200 15 20 10 600.000 10.000 10.000 3.000 3.200 120.000.000 150.000 50.000 60.000 32.000 152 152 153 153 152 331 111 111 111 111 Ngy S chng Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Ti khon N Cú Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 72 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn BNG Kấ CHNG T NHP GIY T ngy 01/02/2012 n ngy 31/02/2012 Kho: Phỳc Tõn Ngy S chng 05/02/12 t NN/2006B 05/02/12 NN/2006B 05/02/12 NN/2006B 15/02/12 CG/2007B 20/02/12 CG/2007B 20/02/12 MY/2006B 20/02/12 MK/200B 21/02/12 MK/200B Tờn vt t Ti khon N Cú VT SL .Giỏ T.Tin Tn 05 12.700.000 63.5000.000 152 331 Tn 02 12.700.000 25.400.000 152 331 Tn 07 16.100.000 112.700.000 152 331 Tn 13.850 11.850.000 164.112.500 152 112 Tn 50 13.250 662.500 152 111 Kg 30 13.090 392.700 152 111 Giy Decal Cun 12 911.440 10.937.280 152 112 Giy Decal Cun 16 436.000 6.976.000 152 111 Giy GI Giyphoto indonesia Giy bỡawodfee GiyGI95/58 gm2k790x840 Giycouche 115k680x650 Giycouche 190k600x650 - Xut kho nguyờn vt liu : Bờn cnh ú tỡnh hỡnh xut nguyờn vt liu cụng ty cng khụng cú gỡ phc hch toỏn tng hp nguyờn vt liu, k toỏn s dng bng kờ phiu xut C s s liu v phng phỏp ghi bng lit kờ l kột cu ca bng xut v nhp hon ton ging nờn cỏch vo khụng cú gỡ khỏc K toỏn cn c vo cỏc chng t nhp xut vop mỏy, cỏc bng kờ xut cng tng ng vi phiu xut nhiờn dũng s tin b trng TK N v Cú c k toỏn nh khon phự hp vi ni dung chng t xut theo trỡnh t k toỏn Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 73 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn BNG Kấ CC CHNG T XUT VT T T ngy 01/02/2012 n ngy 31/02/2012 Kho: Phỳc Tõn Ngy S Tờn vt VT 01/02/12 01/02/12 05/02/12 10/02/12 12/02/12 23/02/12 chng X01 X02 X03 X06 X10 X15 t Mc nht Km Du ho Búng ốn Gi lau Bt m Kg Tm Lớt Cỏi Kg kg S lng 17 20 10 30 10 .giỏ T.Tin Ti khon N Cú 154.1 152 154.1 152 154.3 152 154.3 153 154.3 153 154.3 152 *Trớch s liu bng phõn b nguyờn vt liu n v: Cụng ty CP t thit k v in Long Vit Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Mu s 07 - VT (ó ban hnh theo Q s 48/2006/Q BTC ngy 14/9/2006 ca b trng Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 74 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn BTC Bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Thỏng nm 2012 STT Ghi cú cỏc Tk i tng s dng (Ghi N cỏc TK) Ti khon 152 Giỏ hch Giỏ thc t toỏn Ti khon 153 Giỏ Giỏ hch thc t toỏn A B TK154.1 Chi phớ nguyờn vt liu trc tip 128.591.20 TK 154.3 phớ sn xut chung TK 642(2) Chi phớ qun lý doanh nghip 638.549 TK 241 - XDCB d dang 32.500.689 Cng 161.730.43 Ti khon T cỏc chng t v bng kờ trờn , k toỏn vo s cỏi cỏc ti khon: 152,331,133, n v: Cụng ty CP t thit k v in Long Vit Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Mu s S03b- DNN (ó ban hnh theo Q s 48/2006/Q BTC ngy 14/9/2006 ca b trng BTC Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 75 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn S CI Nm: 2012 Ti khon:152 Ngy CT Loi CT 02/02/12 01/02/12 05/02/12 05/02/12 10/02/12 10/02/12 20/02/12 20/02/12 Nhp kho Xut kho Nhp kho Nhp kho Nhp kho Xut kho Xut kho Xut Kho 20/02/12 Nhp kho 24/02/12 25/02/12 25/02/12 Xut Nh p kho Nhp kho 26/02/12 Xut 28/02/12 Xut 28/02/12 Xut Nguyờn vt liu Din Gii S u k Du ho Bng dớnh ht Giy GI Giy photo indonesia Gi lau Km Keo Bt õm Giy couche190k600x650 Km Bng dớnh trng Giy Dulex giy couche190k600x650 TK i ng 111 627 331 331 111 621 627 111 111 621 627 331 N 200.000 220.000 63.500.000 25.400.000 60.000 4.800.000 120.700 32.000 392.700 4.450.000 150.500 32.200.000 621 8.246.790 Bn in TQ79*103 621 10.380.537 bng dớnh trng 627 150.000 Cng 444.567.370 S d cui k 2.682.590 Ngi lp (Ký, ghi rừ h tờn) Cú K toỏn trng (Ký, ghi rừ h tờn) Nguyn Th Thng C KT23 - K12 441.884.780 Th trng n v (Ký, ghi rừ h tờn) Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 76 - n v: Cụng ty CP t thit k v in Long Vit Khoa K Toỏn Kim Toỏn Mu s 07 - VT (ó ban hnh theo Q s 48/2006/Q BTC ngy 14/9/2006 ca b trng BTC) S CI Nm:2012 Ti khon:331 ( Phi tr ngi bỏn) Ngy CT Loi CT Din Gii TK i ng N Cú S u k 01/2/12 H mua hang Nhp km 1521 120.000.000 01/2/12 H mua hng Nhp km 331 12.000.000 01/2/12 H mua hng Nhp giy GI 1521 63.500.000 01/2/12 H mua hng Nhp giy GI 331 6.350.000 H mua hng Nhp giy photo indonesia Nhp giy photo indonesia 1521 25.400.000 05/2/12 05/2/12 H mua hng 2.540.000 15/2/12 H mua hng Nhp giy Duple 1521 32.200.00 15/2/12 H mua hng Nhp giy Duple 331 3.220.000 Nhn tin vay tr muavt t theoH s45379(Cụng ty giy trng Xuõn) 111 Tr tin giy cụng ty TNHH Ngoc Chõu 112 28/2/12 Chng t chung 30/2/12 Sộc Cng 170.342.840 S d cui k Ngi nhp (ký, ghi rừ h tờn) K toỏn trng (ký, ghi rừ h tờn) Nguyn Th Thng C KT23 - K12 124.327.548 47.528.620 428.720.499 258.377.659 Th trng n v (ký, ghi rừ h tờn) Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 77 - n v: Cụng ty CP t thit k v in Long Vit Khoa K Toỏn Kim Toỏn Mu s S03b- DNN (ó ban hnh theo Q s 48/2006/Q BTC ngy 14/9/2006 ca b trng BTC) S CI Nm:2012 Ti khon:133 (Thu GTGT c khu tr) Ngy CT Loi CT Din Gii TK i ng N Cú S d u k 01/02/12 H mua hng Nhp km 331 12.000.000 01/02/12 H mua hng Nhp giy GI 331 6.350.000 05/02/12 H mua hng Nhp giy photo indonesia 331 2.540.000 Giy Duplex 331 3.220.000 15/02/12 27/02/12 H mua hng Nhp mc in 111 5.000.032 28/02/12 Sộc Giy in 112 4.752.860 Cng 326.799.135 S d cui k 326.799.135 Ngi nhp (ký,ghi rừ h tờn) Nguyn Th Thng C KT23 - K12 K toỏn trng (ký,ghi rừ h tờn) Th trng n v (ký,ghi rừ h tờn) Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 78 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn S nht ký chung c lp cn c phiu thu,phiu chi,HGTGT n v: Cụng ty CP t thit k v in Long Vit Mu s S03a - DNN (ó ban hnh theo Q s 48/2006/Q BTC ngy 14/9/2006 ca b trng BTC) S NHT Kí CHUNG T ngy 01/2/2012 n ngy 31/2/2012 Ngy CT S CT Din Gii S hiu S phỏt sinh N Cú S u k 01/2/12 025871 Thu tin cc ti nguyờn nc 111 Thu tin cc ti nguyờn nc 511 133 152 01/2/12 025871 01/2/12 025871 15/2/12 057463 15/2/12 057463 25/2/12 025880 Thu tin cc ti nguyờn nc Mua nguyờn vt liu cu cụng ty CPK thut MiKa Mua nguyờn vt liu cu cụng ty CPK thut MiKa Thu tin cụng ty mui Nam nh 25/2/12 025880 Thu tin cụng ty mui Nam nh 511 28/2/12 08664 152 28/2/12 08664 Mua nguyờn vt liu ca cụng ty TNHH T&TM Minh Phng Mua nguyờn vt liu ca cụng ty TNHH T&TM Minh Phng 28/2/12 08664 Thu GTGT c khu tr 133 28/02/09 08664 Thu GTGT c khu tr 111 Cng Thỏng 02/2012 chuyn sang thỏng 03/2012 Nguyn Th Thng C KT23 - K12 175.000 175.000 17.500 33.165.000 111 111 33.165.000 8.095.500 8.095.500 69.750.000 111 69.750.000 6.975.000 6.975.000 147.589.959 147.589.959 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 79 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn CHNG III: MT S NH GI V í KIN NHM HON THIN CễNG TC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY C PHN T VN THIT K V IN LONG VIT 3.1 ỏnh giỏ thc trng cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty c phn t thit k v in Long Vit 3.1.1 u im Vi tc phỏt trin ca t nc xu th hi nhp WTO, cụng ty c phn t thit k v in Long Vit khụng ngng l lc phỏt trin ln mnh v nhiu mt Trong cụng tỏc k toỏn núi chung v cụng tỏc nguyờn vt liu núi riờng cng khụng ngng cng c v hon thin nhm ỏp ng nhu cu ngy cng cao cụng tỏc qun lý k toỏn nguyờn vt liu c ch th trng nc ta hin Trong thi i cụng ngh thụng tin, cỏc phn qun lý ca cụng ty u c s dng trờn mỏy tớnh Vic thc hnh trờn mỏy tớnh ó em li nhiu thun tin cho cụng vic Cỏc cụng vic k toỏn t khõu thu mua, bo qun, s dng n khõu d tr u c cỏc cỏn b cụng nhõn viờn thc hin tng tt, m bo cung hng kp thi v y cho cụng vic sn xut V th tc nhp kho u cú y chng t hoỏ n, cú kim nghim vt t trc nhp kho Khi xut kho cú y u ch ký ca nhng ngi liờn quan i vi vic ỏnh giỏ nguyờn vt liu nhp kho, cụng ty tin hnh theo giỏ thc t Cỏch tớnh ny n gin m li phn ỏnh ỳng giỏ tr thc t ca nguyờn vt liu nhp kho Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 80 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn Ngoi ra, cụng ty cũn ỏp dng k toỏn nguyờn vt liu theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn Bờn cnh ú cụng ty ỏp dng k toỏn chi tit nguyờn vt liu theo phng phỏp ghi th song song kt hp vi hỡnh thc Nht Ký Chung giỳp cho vic kim tra i chiu d dng Cựng vi s l lc khụng ngng ca cỏc cỏn b phũng k toỏn vi s h tr ca mỏy tớnh, t chc cụng tỏc k toỏn ó giỳp cho cỏc nh qun lý nm bt kp thi tỡnh hỡnh ti chớnh núi chung v tỡnh hỡnh bin ng nguyờn vt liu núi riờng ca cụng ty, d dng gii quyt nhanh chúng, thớch hp v chớnh xỏc Tuy nhiờn bờn cnh nhng u im cụng ty cũn cú nhng nhc im: 3.1.2 Nhc im Vic ỏp dng phng phỏp nhp trc-xut trc i vi nguyờn vt liu xut kho ti cụng ty l cha hp lý bi vỡ nguyờn vt liu rt a dng, xut kho thng xuyờn iu ny gõy khú khn cho k toỏn nguyờn vt liu, lm mt thi gian ca k toỏn nguyờn vt liu núi riờng va nh hng n hot ng ca cụng ty núi chung.mt khỏc, giỏ tr nguyờn vt liu trờn thtrng thng khụng n nh nờn vic tớnh giỏ tr thc t ca nguyờn vt liu s khụng c chớnh xỏc, khụng m bo c tớnh kp thi ca k toỏn V phiu xut kho,ti cụng ty phiu xut kho khụng ghi rừ cho n t hng no m ch ghi tng s xut Ghi nh vy s gõy khú khn cho k toỏn xỏc nh rừ chi phớ nguyờn vt liu cho tng n t hng l bao nhiờu T ú lm cho vic xỏc nh n giỏ cho tng n t hng gp khú khn Phn s chi tiờu vt t hng hoỏ khụng hin th n giỏ mc nhp kho v xut kho m ch hin th tng s tin nhp hoc xut nh vy cng khụng thun tin cho vic kim tra i chiu Mc dự nguyờn vt liu ó c cụng ty t cho cỏc ký hiu,mó s Tuy nhiờn chỳng rt khú nh v khụng lụgic vỡ th cụng ty nờn t li ký hiu cho d nh hn Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 81 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn 3.2 Mt s ý kin nhm hon thin cụng tỏc t chc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty c phn t thit k v in Long Vit -Th nht: phng phỏp tớnh giỏ thc t nguyờn vt liu xut kho nờn c thay i tớnh giỏ tr thc t xut kho ca nguyờn vt liu c chớnh xỏc v thun tin hn -Th hai: Hin cụng ty ang ỏp dng hỡnh thc Nht ký chung nhng cụng ty li khụng vo s Nht ký chung luụn m li theo dừi s riờng sau ú cui thỏng mi vo s.nh vy rt d b b xút cỏc nghip v vỡ vy cụng ty nờn theo vo s Nht ký chung hng ngy theo trỡnh t thi gian ng thi vo cỏc s chi tit liờn quan cụng tỏc qun lý cú hiu qu v khụng cú nghip v no b b xút -Th ba: Mi phiu xut kho nờn vit c th xut cho hp ụng no (ghi rừ s hp ng), s lng,quy cỏch tớnh giỏ k toỏn cú th hch toỏn c chi phớ cho tng hp ng mt cỏch chớnh xỏc -Th nm: t li ký hiu vt t cho d nh,ngn gn Vi d:loi giy couche 190 vi cỏc kớch c khỏc nhau, ta thay vỡ gi l G196050, G196650, G196586 m ta s gi chỳng theo th t kớch c ca chỳng bt u t G01, G02, G03 -Th sỏu: Phng phỏp tớnh giỏ thnh: Hin cụng ty ang ỏp dng phng phỏp nhp trc-xut trc tớnh giỏ nguyờn vt liu nhp kho Nhng tỡnh hỡnh nhp xut thng xuyờn,s lng lỳc nhiu lỳc ớt v c mi ln nhp xut l k toỏn li phi tớnh li giỏ thc t ca mi loi vt liu khc phc tỡnh trng ú, hng ngy doanh ngip cú th s dng mt loi giỏ n nh ú l giỏ hch toỏn Giỏ hch toỏn cú th ly theo giỏ k hoch hoc giỏ cui k trc v c quy nh thng nht mt k hch toỏn Giỏ hch toỏn khụng cú ý ngha vic thang toỏn v hch toỏn tng hp v nguyờn vt liu, s dng giỏ hch toỏn, hng ngy k toỏn ghi v nhp-xut-tn theo giỏ hch toỏn Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 82 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn Vic tớnh giỏ hch toỏn c thc hin thụng qua bng kờ-tớnh giỏ thnh vt liu v cụng c dng c BNG Kấ TNH GI THNH THC T NGUYấN VT LIU Thỏng nm Ch tiờu 1521-Nguyờn vt liu chớnh Giy HT Mc HT HT HT Km HT HT HT HT HT HT HT HT I Tn kho u thỏng II Nhp kho thỏng III Nhp kho u thỏng v khotrongthỏng( 1+2) IV H s ỏnh giỏ V Xut dựng thỏng VI Tn kho cui thỏng Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 83 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn KT LUN Sau mt thi gian ngn thc ti Cụng Ty C Phn T Vn thit K v In Long Vit vi nhng kin thc ó hc trng ó giỳp em bớờt thờm nhiu kinh nghim thc tin v t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu Vi nhng kin thc ú em mnh dn i sõu vo nghiờn cu ti T chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu tai Cụng Ty C Phn T Vn Thit K v In Long Vit Em nhn thy rng: Nguyờn vt liu khụng th thiu c sn xut, k toỏn nguyờn vt liu l mt nhng voi trũ quan trng cỏc doanh nghip sn xut Vic t chc cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu s to iu kin giỳp cho doanh nghip t ti a hoỏ li nhn Cụng Ty C Phn T Vn Thit K v In Long Vit cng ó cú cụng tỏc qun lý v k toỏn nguyờn vt liu khỏ n np Tuy nhiờn cú mt cụng c qun lý tt nht phi ũi hi cụng ty cn tỡm gii phỏp hu hiu nht m bo phự hp vi thc t, ỳng vi quy nh ca ch k toỏn mi ban hnh Do thi gian cú hn v trỡnh cũn hn ch nờn bi bỏo cỏo khụng th trỏnh nhng sai xút Vỡ vy em mong nhn c s quan tõm gúp ý ca cỏc thy cụ giỏo v cỏn b Phũng k toỏn ca Cụng Ty C Phn T Vn Thit K v In Long Vit bi bỏo cỏo c hon thin hn Cui cựng em xin chõn thnh cm n s quan tõm nhit tỡnh giỳp ca cỏc cỏn b phũng k toỏn ca cụng ty v thy cụ giỏo Khoa c bit l cụ giỏo hng dn: Thc s Nguyn Th Qu ó to iu kin cho em hon thnh chuyờn thc ny Sinh Viờn Nguyn Th Thng Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip [...]... cấp các tài liệu có liên quan đến các chỉ tiêu kinh tế tài chính, phục vụ việc thiết lập các báo cáo kế toán Mỗi hình thức kế toán đợc quy định một hệ thống sổ kế toán liên quan DN căn cứ vào hệ thống kế toán do độ tài chính quy định dẻ lựa chọn, áp dụng một hệ thồng sổ sách kế toán theo hình thức kế toán mà DN lựa chọn Tất cả các DN đều phải đợc mở ,ghi chép quản lý lu trữ bảo quản sổ kế toán theo đúng... luật kế toán và quyết định số 15/2005/QĐ-BTC ngày 09/10/2005 của bộ tài chính -Các hình thức sổ đợc DN áp dụng hiện nay: Hình thức kế toán nhật ký chung Hình thức kế toán ghi sổ kế toán nhật ký chứng từ Hình thức kế toán nhật ký sổ cái Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ *Hình thức sổ kế toán Nhật Ký Chung: Đặc trng cơ bản cơ bản của hình thức kế toán NKC là tất cả các nghiệp vụ tài chính phát sinh đều... tit Bng tng hp chi tit Bng cõn i s phỏt sinh Bỏo cỏo ti chớnh Hình thức nhật ký chung sử dụng các loại sổ kế toán chủ yếu: NKC, Sổ cái,Sổ(thẻ) kế toán chi tiết tghi sổ trình tự Trình tự ghi sổ Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tợng cần theo dõi chi tiết, kế toán ghi sổ, (thẻ) kế toán chi tiết liên quan, đồng thời ghi vào sổ NKC, sau đó chuyển ghi vào sổ cái liên quan.Truờng hợp đơn vị mở... ghi sổ: căn cứ trực tiếp đẻ ghi sổ kế toán tổng hợp là chứng từ ghi sổ Chng t gc S qu S ng ký chng t ghi s Bng tng hp chng t gc Chng t gc Chng t ghi s S cỏi Bng tng hp chi tit Bng cõn i s phỏt sinh Bỏo cỏo ti chớnh Các loại sổ sách kế toán sử dụng trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:sổ đăng ký chứng từ, sổ cái và các sổ kế toán chi tiết Trình tự ghi sổ : căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng... cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký dặc biệt, định kỳ hoặc cuối tháng lấy số liệu liên quan ghi vào sổ cái Cuối tháng, cuối quý, cuối năm Nguyn Th Thng C KT23 - K12 Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 36 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh đồng thời lập các báo cáo tài chính *Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán. .. k S d Cú: Giỏ tr cỏc khon hin cú cui k 1.2.5.2 Trỡnh t k toỏn Cui k k toỏn nm, khi lp d phũng gim giỏ hng tn kho ln u tiờn ghi : 1 2 5.3 Tô chức hệ thống sổ sách kế toán Hình thức kế toán là hệ thống tổ chức sổ kế toán, bao gồm số lợng sổ, kết cấu mẫu sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ đợc sử dụng để ghi chép, tổng hợp, hệ thống hoá số liệu từ chứng từ gốc theo một trình tự và phơng pháp ghi sổ nhất định,... t minh: (1): Do n v giao thi u v ti p tc giao (2): Giỏ tr hng thiu ch x lý (3): Khụng xỏc nh c nguyờn nhõn *) Nguyờn vt liu tha khi kim kờ S TK ch T phn ỏnh cỏc nghip v phỏt sinh trong trng hp phỏt hin tha khi kim kờ TK338 TKliờnquan (1) TK152 (2) Thuyt minh: (1): Khi cú quyt nh x lý nguyờn vt liu tha phỏt hin trong kim kờ (2): Nguyờn vt liu tha cha xỏc inh oc nguyờn nhõn ch x lý Nu khi phỏt hin tha... hng ngy : Ghi hng ngy 1.2.3 K toỏn tng hp nguyờn vt liu Qun lý i vi nguyờn vt liu khụng ch cn nhng thụng tin chi tit m cũn cn nhng thụng tin tng hp Thụng qua k toỏn tng hp, cỏc hot ng kinh t ti chớnh liờn quan n nhp, xut nguyờn vt liu c thu nhn x lý dng tng quỏt v biu hin di hỡnh thỏi tin t Hin nay, theo ch quy nh, doanh nghip cú th ỏp dng mt trong hai phng phỏp k toỏn, núi chung k toỏn hng tn kho... hỡnh sn xut v s dng nguyờn vt liu trong quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip Bờn cnh ú phi khuyn khớch cic phỏt huy sỏng kin ci cỏch tin b k thut, s dng tit kim nguyờn vt liu, tn dng ph liu, s dng nguyờn vt liu thay th v ngn nga tỡnh trng tỡnh trng lóng phớ h hng - Khõu d tr: m bo quỏ trỡnh sn xut kinh doanh din ra c din ra bỡnh thng, khụng b dỏn on do vic cung ng nguyờn vt liu thỡ doanh... Giỏ thc t Giỏ nguyờn nguyờn vt liu vt liu xut nhp kho = Nguyn Th Thng C KT23 - K12 ch bin + Chi phớ ch bin Chuyờn Tt Nghip Trng i Hc Cụng Nghip H Ni - 16 - Khoa K Toỏn Kim Toỏn - i vi nguyờn vt liu thuờ ngoi gia cụng ch bin: Giỏ Giỏ thc t nguyờn vt liu nhp Chi phớ nguyờn vt = liu thuờ + xut kho + ch ch bin Chi phớ bin vn chuyn bc d - i vi nguyờn vt liu c nh nc cp: Giỏ thc t nguyờn vt liu nhp kho chớnh