Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204.doc

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204

Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán vật liệu-Công cụ duïng cuï Trong điều kiện thực chế thị trường, doanh nghiệp có nhiều hội chủ động đầu tư vốn vào sản xuất kinh doanh, mở rộng sản xuất với mục đích tạo sản phẩm đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trường ngồi nước Bên cạnh việc cạnh tranh doanh nghiệp diễn thường xun có tính chất khốc liệt Để bước vào sân chơi này, doanh nghiệp phải đảm bảo đầy đủ điều kiện cần đủ cho trình sản xuất sản phẩm Trong đó, nhu cầu yếu tố đầu vào yếu tố quan trọng có ảnh hưởng đến công suất sản xuất doanh nghiệp Chúng ta phải kể đến yếu tố vật liệu, công cụ dụng cụ Vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Cịn cơng cụ dụng cụ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác Hơn nữa, thông thường cấu tạo giá thành sản phẩm chi phí vật liệu chiếm tỉ trọng lớn, nên việc sử dụng tiết kiệm vật liệu sử dụng mục đích, kế hoạch có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh Với nhận định thời gian thực tập đề tài em chọn để viết báo cáo tốt nghiệp là: “Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng 204 ” Kết cấu đề tài gồm chương sau: Chương 1: Lý luận chung kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Chương 2: Thực trạng kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng 204 Chương 3: Hồn thiện kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế Xây Dựng 204 GVHD: Thiều Thị Tâm Trang SVTH: Võ Thị Hồng Phúc Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán vật liệu-Công cụ dụng cụ Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU 1.1.1 Khái niệm chung: Vật liệu đối tượng lao động sử dụng kết hợp với tư liệu lao động tác động sức lao động để tạo sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm: - Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Và chu kỳ sản xuất vật liệu bị tiêu hao hồm tồn, bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm - Về mặt giá trị, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, nên toàn giá trị vật liệu tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.3 Phân loại: Vật liệu sử dụng doanh nghiệp bao gồm nhiều loại có cơng dụng khác nhau, sử dụng nhiều phận khác nhau, bảo quản, dự trữ nhiều địa bàn khác Do để thống công tác quản lý vật liệu phận có liên quan, phục vụ cho yêu cầu phân tích, đánh gia tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu cần phải có cách phân loại thích ứng  Nếu vào cơng dụng chủ yếu vật liệu vật liệu chia thành loại sau:  Nguyên vật liệu chính: bao gồm loại nguyên liệu, vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể thân sản phẩm Ví dụ: sắt, thép, xi măng…  Vật liệu phụ: bao gồm loại vật liệu sử dụng kết hợp với vật liệu để nâng cao chất lượng tính năng, tác dụng sản phẩm loại vật liệu phục vụ cho trình hoạt động bảo quản loại tư liệu lao động, phục vụ cho công việc lao động công nhân GVHD: Thiều Thị Tâm Trang SVTH: Võ Thị Hồng Phúc Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán vật liệu-Công cụ dụng cụ  Nhiên liệu: bao gồm loại vật liệu dùng để tạo lượng phục vụ cho hoạt động loại máy móc thiết bị dùng trực tiếp cho sản xuất (nấu luyện, sấy ủi, hấp…) Ví dụ: xăng, dầu, than…  Phụ tùng thay thế: bao gồm loại vật liệu sử dụng cho việc thay thế, sữa chữa loại tài sản cố định máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, truyền dẫn bị hư hỏng  Các loại vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu không thuộc loại vật liệu nêu bao bì đóng gói sản phẩm, phế liệu thu hồi trình sản xuất lý tài sản Một điểm cần lưu ý cách phân loại có trường hợp loại vật liệu vật liệu phụ hoạt động doanh nghiệp lại vật liệu hoạt động khác doanh nghiệp khác Nếu vào nguồn cung cấp vật liệu vật liệu phân thành:  Vật liệu mua  Vật liệu tự sản xuất  Vật liệu có từ nguồn khác (được cấp, nhận góp vốn…) Tuy nhiên việc phân loại mang tính tổng quát mà chưa vào loại, thứ vật liệu cụ thể để phục vụ cho việc quản lý chặt chẽ thống toàn doanh nghiệp Do cần phải quy định thống tên gọi, ký hiệu, mã hiệu, quy cách, đơn vị tính giá hạch tốn thứ vật liệu Ví dụ: TK 1521 dùng để vật liệu TK 152101 dùng để vật liệu thuộc nhóm A … 1.1.4 Nhiệm vụ kế tốn: Để góp phần nâng cao chất lượng hiệu quản lý vật liệu, kế toán vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: (1) Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu mặt: Số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị thời gian cung cấp GVHD: Thiều Thị Tâm Trang SVTH: Võ Thị Hồng Phúc Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán vật liệu-Công cụ dụng cụ (2) Tính tốn phân bổ xác kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao vật liệu, phát ngăn chặn kịp thời trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lãng phí (3) Thường xuyên kiểm tra việc thực định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời loại vật liệu ứ đọng, phẩm chất, chưa cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại (4) Thực việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu, tham gia cơng tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu 1.2 KHÁI QT CHUNG VỀ KẾ TỐN CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.2.1 Khái niệm chung: Công cụ dụng cụ tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định 1.2.2 Đặc điểm: - Có thể tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Và qua trình sử dụng cơng cụ dụng cụ giữ ngun hình thái vật chất ban đầu - Do tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nên giá trị công cụ dụng cụ tính dần vào q trình sản xuất kinh doanh 1.2.3 Phân loại:  Căn theo tính chất phân bổ giá trị cơng cụ dụng cụ cơng cụ dụng cụ phân thành hai loại:  Công cụ dụng cụ phân bổ lần: bao gồm cơng cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, nên xuất dùng tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ  Công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần: bao gồm công cụ dụng cụ có giá trị tương đối lớn Khi xuất dùng phải phân bổ dần giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh Căn vào tình hình sử dụng cơng cụ dụng cụ phân thành loại: GVHD: Thiều Thị Tâm Trang SVTH: Võ Thị Hồng Phúc Báo Cáo Tốt Nghiệp Kế toán vật liệu-Công cụ dụng cụ   Cơng cụ dụng cụ: bao gồm tất công cụ dụng cụ dùng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Bao bì luân chuyển: bao gồm bao bì sử dụng để chứa đựng vật tư, sản phẩm hàng hóa q trình thu mua, bảo quản, tiêu thụ Ví dụ: Chai, lọ, thùng…  Đồ dùng cho thuê: bao gồm công cụ dụng cụ bao bì luân chuyển dùng thuê Chú ý: Những tư liệu lao động sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng xem công cụ dụng cụ: (1) Những dụng cụ đồ nghề thủy tinh, sành, sứ (2) Quần áo giày dép chuyên dùng để làm việc (3) Bao bì dùng để chứa đựng vật liệu hàng hóa (4) Láng trại tạm thời, đà giáo xây dựng 1.3 ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Đánh giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ có ý nghĩa quan trọng việc hạch tốn đắn tình hình tài sản chi phí sản xuất kinh doanh Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ phụ thuộc vào phương pháp quản lý hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ: Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo nguyên tắc giá gốc 1.3.1 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế: Giá thực tế sử dụng để phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.3.1.1 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ nhập: Vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua ngồi: - Trị giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngồi bao gồm: Giá mua ghi hóa đơn cộng với chi phí thu mua thực tế trừ khoản giảm giá hưởng (nếu có) Giá nhập kho = Giá mua ghi hóa đơn GVHD: Thiều Thị Tâm + Chi phí thu mua thực tế Trang - Khoản giảm giá hưởng SVTH: Võ Thị Hồng Phúc Báo Cáo Tốt Nghiệp Kế toán vật liệu-Công cụ dụng cụ  - Chi phí thu mua thực tế bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, …của vật liệu, công cụ dụng cụ từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có) - Trường hợp doanh nghiệp mua vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào mua vật liệu, công cụ dụng cụ thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí gia cơng…được khấu trừ vào Tài khoản 133 - Thuế GTGT khấu trừ - Trường hợp doanh nghiệp mua vật liệu, công cụ dụng cụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào phản ánh theo tổng giá toán bao gồm thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ (nếu có) Lưu ý: Vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua từ nước ngồi thuế nhập tính vào giá nhập kho Khoản thuế GTGT nộp mua vật liệu tính vào giá nhập doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp  Giá thực tế nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ nhập tính theo cơng thức sau: Giá nhập kho Giá = toán cho Thuế + nhập Thuế tiêu Chi + thụ đặc biệt + phí thu - người bán (nếu có) mua  Thuế nhập vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu: Thuế nhập = Giá nhập × Các khoản giảm giá (nếu có) Thuế suất thuế cửa nhập  Trường hợp vật liệu, công cụ dụng cụ nhập thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặcbiệt thuế tiêu thụ đặc biệt tính vào giá nhập kho: Thuế tiêu thụ đặc biệt = Giá nhập cửa GVHD: Thiều Thị Tâm + Thuế nhập Trang × Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt SVTH: Võ Thị Hồng Phúc Báo Cáo Tốt Nghiệp Kế toán vật liệu-Công cuï duïng cuï   Thuế GTGT phải nộp vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu: Thuế Giá nhập = + Thuế nhập + Thuế tiêu × Thuế suất GTGT cửa khẩu thụ đặc biệt thuế GTGT Vật liệu, công cụ dụng cụ tự sản xuất: Giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất vật liệu Vật liệu, công cụ dụng cụ thuê chế biến: Giá nhập kho Giá xuất vật liệu, = cơng cụ dụng cụ + Chi phí vận chuyển bốc Tiền thuê + chế biến đem chế biến Vật liệu, công cụ dụng cụ cấp: Giá nhập = Giá đơn vị cấp + dỡ vật liệu, công cụ dụng cụ Chi phí vận chuyển, kho thông báo bốc dỡ Vật liệu, công cụ dụng cụ nhận góp vốn: Giá nhập kho giá hội đồng định giá xác định (được chấp nhận bên có liên quan) Vật liệu, cơng cụ dụng cụ biếu tặng: Giá nhập kho giá thực tế xác định theo thời giá thị trường 1.3.1.2.Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất: Khi sử dụng phương pháp đánh giá phải tuân thủ nguyên tắc quán Doanh nghiệp sử dụng phương pháp: - Thực tế đích danh; - Nhập trước - xuất trước (FIFO); - Nhập sau - xuất trước (LIFO); - Bình quân gia quyền  Tính theo giá thực tế đích danh: Theo phương pháp vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng thuộc lơ hàng lấy giá lơ hàng làm giá xuất kho Phương pháp giúp cho đơn vị xác định giá thực tế cách kịp thời xác Tuy nhiên thích hợp doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng lơ hàng nhập kho GVHD: Thiều Thị Tâm Trang SVTH: Võ Thị Hồng Phúc Báo Cáo Tốt Nghiệp  Kế toán vật liệu-Công cụ dụng cụ  Tính theo giá nhập trước - xuất trước: Theo phương người ta giả định rằng: vật liệu, công cụ dụng cụ nhập trước xuất trước Do giá xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ giá lô hàng trước Phương pháp giúp cho đơn vị xác định giá thực tế cách kịp thời xác Xong, chi phí kinh doanh doanh nghiệp không phản ánh kịp thời với giá thị trường vật liệu, công cụ dụng cụ Nó thích hợp với doanh nghiệp có danh điểm vật tư, hàng hóa số lần nhập danh điểm khơng nhiều  Tính theo giá nhập sau - xuất trước: Theo phương pháp vật liệu, công cụ dụng cụ nhập sau xuất trước Do giá xuất kho vật liệu, cơng cụ dụng cụ giá lần nhập sau  Tính theo giá bình qn gia quyền: Gồm có cách sau: (1) Tại thời điểm xuất kho (Bình quân liên hồn): Theo phương pháp lần nhập kho vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải tính lại đơn giá bình qn xuất kho Cơng thức tính sau: Đơn giá bình = qn liên hồn Giá thực tế vật liệu, công + cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ sau mối lần nhập Số lượng thực tế vật liệu, + Số lượng thực tế vật liệu, công công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Trị giá thực tế VL, CCDC xuất kho = cụ dụng cụ sau lần nhập Đơn giá bình × Số lượng thực tế VL, qn liên hoàn CCDC xuất kho (2) Tại thời điểm cuối kỳ (Bình qn cuối kỳ): Giá xuất kho tính theo cơng thức sau: Đơn giá bình = qn cuối kỳ Giá thực tế vật liệu, công + Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ cụ dụng cụ nhập kỳ Số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ + Số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kỳ Trị giá thực tế VL, = Đơn giá bình × Số lượng thực tế VL, 1.3.2 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá hạch toán: CCDC xuất kho qn cuối kỳ CCDC xuất kho GVHD: Thiều Thị Tâm Trang SVTH: Võ Thị Hồng Phúc Báo Cáo Tốt Nghiệp Kế toán vật liệu-Công cụ dụng cụ  Giá hạch toán giá xác định trước từ đầu kỳ kế toán sử dụng liên tục kỳ kế tốn Có thể lấy giá kế hoạch lấy giá cuối kỳ trước để làm giá hạch toán cho kỳ Giá hạch toán sử dụng hạch tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ, cịn hạch tốn tổng hợp phải sử dụng giá thực tế Phương pháp sử dụng giá hạch tốn để phản ánh vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng phương pháp kê khai thường xuyên Cuối kỳ kế tốn phải tính hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ tồn nhập kỳ để tính giá thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất Giá thực tế vật liệu, công Hệ số chênh lệch = cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá thực tế vật liệu, công + cụ dụng cụ nhập kỳ Giá hạch tốn vật liệu, cơng + Giá hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kỳ cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá trị thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kỳ Giá hạch tốn vật = liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kỳ × Hệ số chênh lệch 1.4 KẾ TỐN TÌNH HÌNH NHẬP, XUẤT VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.4.1 Chứng từ kế tốn sử dụng: Kế tốn tình hình nhập xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ liên quan đến nhiều loại chứng từ kế toán khác Tuy nhiên, dù loại chứng từ phải đảm bảo có đầy đủ yếu tố bản, tuân thủ chặt chẽ trình tự lập, phê duyệt luân chuyển chứng từ để phục vụ cho yêu cầu quản lý phận có liên quan yêu cầu ghi sổ, kiểm tra kế toán Chứng từ kế toán liên quan đến nhập, xuất sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ gồm loại sau: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu xuất vật tư theo hạn mức, Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ,… 1.4.2 Kế tốn chi tiết tình hình nhập, xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ: GVHD: Thiều Thị Tâm Trang SVTH: Võ Thị Hồng Phúc Báo Cáo Tốt Nghiệp Kế toán vật liệu-Công cụ dụng cụ  Kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ vừa thực kho, vừa thực phịng kế tốn Kế tốn chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ đựơc thực theo phương pháp: Phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển phương pháp ghi sổ số dư 1.4.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song : số lượng số lượng, số tiền Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ số lượng Thẻ kho số lượng Ghi chú: Chứng từ nhập Chứng từ xuất Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu,công cụ dụng cụ số lượng,số tiền Ghi ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu 1.4.2.2 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển : Bảng kê chứng từ nhập Số lượng Chứng từ nhập Số lượng Thẻ kho Số lượng Ghi chú: Sổ đối chiếu luân chuyển Bảng kê chứng từ xuất Chứng từ xuất Số lượng giá trị Số lượng giá trị Ghi ngày Ghi cuối tháng GVHD: Thiều Thị Tâm Phúc Trang 10 SVTH: Võ Thị Hồng ... Chương THỰC TRẠNG KẾ TỐN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG 204 THÁNG 12 NĂM 2008 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG 204 2.1.1 Quá... vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế: Giá thực tế sử dụng để phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ 1.3.1.1 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ nhập: Vật liệu, công cụ dụng. .. tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn nhập kỳ để tính giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất Giá thực tế vật liệu, công Hệ số chênh lệch = cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá thực tế vật liệu, công + cụ dụng