Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204.doc

Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204

Trong điều kiện thực hiện cơ chế thị trường, các doanh nghiệp cĩ nhiều cơ hội chủ động đầu tư vốn vào sản xuất kinh doanh, mở rộng sản xuất với mục đích tạo rasản phẩm đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường trong và ngồi nước Bên cạnh đĩ việc cạnh tranh giữa các doanh nghiệp diễn ra thường xuyên và cĩ tính chất khốcliệt Để bước vào sân chơi này, mỗi doanh nghiệp phải đảm bảo đầy đủ các điều kiện cần và đủ cho quá trình sản xuất sản phẩm Trong đĩ, nhu cầu các yếu tố đầu vào là một trong các yếu tố quan trọng cĩ ảnh hưởng đến cơng suất sản xuất của doanh nghiệp.

Chúng ta phải kể đến yếu tố vật liệu, cơng cụ dụng cụ Vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm được sản xuất Cịn cơng cụ dụng cụ thì được sử dụng cho các hoạt động sản xuất kinh doanh khác nhau Hơn nữa, thơng thường trong cấu tạo giá thành sản phẩm thì chi phí về vật liệu chiếm tỉ trọng khá lớn, nên việc sử dụng tiết kiệm vật liệu và sử dụng đúng mục đích, đúng kế hoạch cĩ ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp giá thành sản phẩm và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh

Với nhận định như trên và trong thời gian thực tập đề tài em chọn để viết báo cáotốt nghiệp là: “Kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ tại cơng ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204 ” Kết cấu cơ bản của đề tài trên gồm 3 chương như sau: Chương 1: Lý luận chung về kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ

Chương 2: Thực trạng kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ tại cơng ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204

Chương 3: Hồn thiện kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ tại cơng ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 1 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

Chương 1

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN VẬT LIỆU

1.1.1 Khái niệm chung:

Vật liệu là đối tượng lao động được sử dụng kết hợp với tư liệu lao động dưới sựtác động của sức lao động để tạo ra sản phẩm.

1.1.2 Đặc điểm:

- Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định Và trong chu kỳsản xuất đó thì vật liệu bị tiêu hao hoàm toàn, hoặc bị biến đổi hình thái vật chất banđầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm

- Về mặt giá trị, do vật liệu chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất, nên toàn bộ giá trịcủa vật liệu được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

1.1.3 Phân loại:

Vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp bao gồm nhiều loại có công dụng khác nhau, được sử dụng ở nhiều bộ phận khác nhau, có thể được bảo quản, dự trữ trên nhiều địa bàn khác nhau Do vậy để thống nhất công tác quản lý vật liệu giữa các bộphận có liên quan, phục vụ cho yêu cầu phân tích, đánh gia tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu cần phải có các cách phân loại thích ứng.

 Nếu căn cứ vào công dụng chủ yếu của vật liệu thì vật liệu được chia thành cácloại sau:

 Nguyên vật liệu chính: bao gồm các loại nguyên liệu, vật liệu tham gia trực tiếpvào quá trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể bản thân của sản phẩm Ví dụ: sắt,thép, xi măng…

 Vật liệu phụ: bao gồm các loại vật liệu được sử dụng kết hợp với vật liệu chínhđể nâng cao chất lượng cũng như tính năng, tác dụng của sản phẩm và các loại vậtliệu phục vụ cho quá trình hoạt động và bảo quản các loại tư liệu lao động, phục vụcho công việc lao động của công nhân.

 Nhiên liệu: bao gồm các loại vật liệu được dùng để tạo ra năng lượng phục vụcho sự hoạt động của các loại máy móc thiết bị và dùng trực tiếp cho sản xuất (nấuluyện, sấy ủi, hấp…) Ví dụ: xăng, dầu, than…

 Phụ tùng thay thế: bao gồm các loại vật liệu được sử dụng cho việc thay thế,sữa chữa các loại tài sản cố định là máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, truyềndẫn bị hư hỏng.

 Các loại vật liệu khác: bao gồm các loại vật liệu không thuộc những loại vậtliệu đã nêu trên như bao bì đóng gói sản phẩm, phế liệu thu hồi được trong quá trìnhsản xuất và thanh lý tài sản

Một điểm cần lưu ý ở cách phân loại này là có những trường hợp loại vật liệunào đó có thể là vật liệu phụ ở hoạt động này hoặc ở doanh nghiệp này nhưng lại làvật liệu chính ở hoạt động khác hoặc ở doanh nghiệp khác.

Nếu căn cứ vào nguồn cung cấp vật liệu thì vật liệu được phân thành:  Vật liệu mua ngoài

 Vật liệu tự sản xuất

 Vật liệu có từ nguồn khác (được cấp, nhận góp vốn…)

Tuy nhiên việc phân loại như trên vẫn mang tính tổng quát mà chưa đi vào từngloại, từng thứ vật liệu cụ thể để phục vụ cho việc quản lý chặt chẽ và thống nhấttrong toàn doanh nghiệp Do vậy cần phải quy định thống nhất tên gọi, ký hiệu, mãhiệu, quy cách, đơn vị tính và giá hạch toán của từng thứ vật liệu

Ví dụ: TK 1521 dùng để chỉ vật liệu chính

TK 152101 dùng để chỉ vật liệu chính thuộc nhóm A …

(2) Tính toán và phân bổ chính xác kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho các đốitượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện định mức tiêu hao vật liệu, pháthiện và ngăn chặn kịp thời những trường hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lãngphí

(3) Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ vật liệu, phát hiện kịpthời các loại vật liệu ứ đọng, kém phẩm chất, chưa cần dùng và có biện pháp giảiphóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế các thiệt hại.

(4) Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập các báo cáo về vậtliệu, tham gia công tác phân tích việc thực hiện kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụngvật liệu.

1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.2.1 Khái niệm chung:

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động nhưng không có đủ các tiêu chuẩn vềgiá trị và thời gian sử dụng quy định đối với tài sản cố định.

Căn cứ vào tình hình sử dụng thì công cụ dụng cụ được phân thành các loại:

 Cơng cụ dụng cụ: bao gồm tất cả những cơng cụ dụng cụ đang dùng trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

 Bao bì luân chuyển: bao gồm những bao bì sử dụng để chứa đựng vật tư, sảnphẩm hàng hĩa trong các quá trình thu mua, bảo quản, tiêu thụ Ví dụ: Chai, lọ,thùng…

 Đồ dùng cho thuê: bao gồm những cơng cụ dụng cụ hoặc bao bì luân chuyểndùng để cho thuê

Chú ý: Những tư liệu lao động sau đây khơng phân biệt giá trị hoặc thời gian sử

dụng cũng được xem là cơng cụ dụng cụ:

(1) Những dụng cụ đồ nghề bằng thủy tinh, sành, sứ (2) Quần áo giày dép chuyên dùng để làm việc (3) Bao bì dùng để chứa đựng vật liệu hàng hĩa (4) Láng trại tạm thời, đà giáo trong xây dựng cơ bản.

1.3 ĐÁNH GIÁ VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ

Đánh giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ cĩ ý nghĩa quan trọng trong việc hạch tốnđúng đắn tình hình tài sản cũng như chi phí sản xuất kinh doanh

Đánh giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ phụ thuộc vào phương pháp quản lý và hạchtốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Phương pháp kê khai thường xuyên hoặc phươngpháp kiểm kê định kỳ Đánh giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo nguyên tắc giá gốc.

1.3.1 Đánh giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo giá thực tế:

Giá thực tế được sử dụng để phản ánh tình hình nhập, xuất vật liệu, cơng cụdụng cụ

1.3.1.1 Đánh giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập:

Vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua ngồi:

- Trị giá thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua ngồi bao gồm: Giá mua ghi trênhĩa đơn cộng với chi phí thu mua thực tế và trừ đi các khoản giảm giá được hưởng(nếu cĩ).

Khoản giảm giáđược hưởng

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 5 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

- Chi phí thu mua thực tế bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, phânloại, bảo hiểm, …của vật liệu, công cụ dụng cụ từ nơi mua về đến kho của doanhnghiệp, công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập và sốhao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có).

- Trường hợp doanh nghiệp mua vật liệu, công cụ dụng cụ dùng vào sản xuấtkinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá trịcủa vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào được phản ánh theo giá mua chưa có thuếGTGT Thuế GTGT đầu vào khi mua vật liệu, công cụ dụng cụ và thuế GTGT đầuvào của dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí gia công…được khấu trừvào Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

- Trường hợp doanh nghiệp mua vật liệu, công cụ dụng cụ dùng vào sản xuấtkinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặckhông thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúclợi, dự án thì giá trị của vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào được phản ánh theo tổnggiá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ (nếu có).

Lưu ý: Vật liệu, công cụ dụng cụ mua từ nước ngoài thì thuế nhập khẩu được

tính vào giá nhập kho Khoản thuế GTGT nộp khi mua vật liệu cũng được tính vàogiá nhập nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

 Giá thực tế nhập kho của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu được tính theo công thức sau:

Giá nhập

Giá thanhtoán chongười bán

Thuế tiêuthụ đặc biệt

(nếu có)+

Chiphí thu

Các khoảngiảm giá

(nếu có)  Thuế nhập khẩu của vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu:

Thuế nhập

Giá nhập tạicửa khẩu ×

Thuế suất thuếnhập khẩu

 Trường hợp vật liệu, công cụ dụng cụ nhập khẩu thuộc diện chịu thuế tiêuthụ đặcbiệt thì thuế tiêu thụ đặc biệt cũng được tính vào giá nhập kho:

Thuế tiêu Giá nhập tại Thuế nhập Thuế suất thuế

 Thuế GTGT phải nộp đối với vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập khẩu:Thuế

Giá nhập tạicửa khẩu +

Vật liệu, cơng cụ dụng cụ thuê ngồi chế biến:Giá nhập

Chi phí vận chuyển bốcdỡ vật liệu, cơng cụ

dụng cụ đi và vềVật liệu, cơng cụ dụng cụ được cấp:

Vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhận gĩp vốn: Giá nhập kho là giá do hội đồngđịnh giá xác định (được sự chấp nhận của các bên cĩ liên quan).

Vật liệu, cơng cụ dụng cụ được biếu tặng: Giá nhập kho là giá thực tế đượcxác định theo thời giá trên thị trường.

1.3.1.2.Đánh giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất:

Khi sử dụng phương pháp đánh giá phải tuân thủ nguyên tắc nhất quán Doanh nghiệp cĩ thể sử dụng một trong 4 phương pháp:

- Thực tế đích danh;

- Nhập trước - xuất trước (FIFO);- Nhập sau - xuất trước (LIFO);- Bình quân gia quyền.

 Tính theo giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này thì vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất dùng thuộc lơ hàng nào thì lấy giá lơ hàng đĩ làm giá xuất kho.Phương pháp này giúp cho đơn vị xác định được giá thực tế một cách kịp thời và chính xác Tuy nhiên nĩ chỉ thích hợp đối với những doanh nghiệp cĩ điều kiện bảoquản riêng từng lơ hàng nhập kho.

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 7 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

 Tính theo giá nhập trước - xuất trước: Theo phương này người ta giả định rằng:vật liệu, công cụ dụng cụ nhập trước sẽ được xuất trước Do đó giá xuất kho vậtliệu, công cụ dụng cụ là giá của lô hàng trước.

Phương pháp này giúp cho đơn vị xác định được giá thực tế một cách kịp thời vàchính xác Xong, chi phí kinh doanh của doanh nghiệp không phản ánh kịp thời vớigiá trên thị trường của vật liệu, công cụ dụng cụ Nó chỉ thích hợp với những doanhnghiệp có ít danh điểm vật tư, hàng hóa và số lần nhập các danh điểm không nhiều  Tính theo giá nhập sau - xuất trước: Theo phương pháp này thì vật liệu, côngcụ dụng cụ nhập sau sẽ được xuất trước Do đó giá xuất kho vật liệu, công cụ dụngcụ là giá của lần nhập sau.

 Tính theo giá bình quân gia quyền: Gồm có 2 cách sau:

(1) Tại thời điểm xuất kho (Bình quân liên hoàn): Theo phương pháp này thì mỗilần nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ phải tính lại đơn giá bình quân xuất kho Công thức tính như sau:

Đơn giá bình quân cuối kỳ

Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ

Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập trong kỳ=

Đơn giá bình ×=

Trị giá thực tế VL, Số lượng thực tế VL,Số lượng thực tế vật liệu,

công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ

Số lượng thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ sau mỗi lần nhập+

Đơn giá bình quân liên hoàn

Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ

Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ sau mối lần nhập=

Đơn giá bìnhquân liên hoàn

Trị giá thực tế VL, CCDC xuất kho

Số lượng thực tế VL,CCDC xuất kho

Giá hạch tốn là giá được xác định trước ngay từ đầu kỳ kế tốn và sử dụng liêntục trong kỳ kế tốn Cĩ thể lấy giá kế hoạch hoặc lấy giá cuối kỳ trước để làm giáhạch tốn cho kỳ này.

Giá hạch tốn chỉ được sử dụng trong hạch tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụngcụ, cịn trong hạch tốn tổng hợp vẫn phải sử dụng giá thực tế

Phương pháp sử dụng giá hạch tốn để phản ánh vật liệu, cơng cụ dụng cụ chỉđược dùng trong phương pháp kê khai thường xuyên Cuối kỳ kế tốn phải tính hệsố chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch tốn của vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn vànhập trong kỳ để tính giá thực tế của vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất

1.4 KẾ TỐN TÌNH HÌNH NHẬP, XUẤT VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.4.1 Chứng từ kế tốn sử dụng:

Kế tốn tình hình nhập xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ liên quan đến nhiều loạichứng từ kế tốn khác nhau Tuy nhiên, dù là loại chứng từ gì cũng phải đảm bảo cĩđầy đủ các yếu tố cơ bản, tuân thủ chặt chẽ trình tự lập, phê duyệt và luân chuyểnchứng từ để phục vụ cho yêu cầu quản lý ở các bộ phận cĩ liên quan và yêu cầu ghisổ, kiểm tra của kế tốn.

Chứng từ kế tốn liên quan đến nhập, xuất và sử dụng vật liệu, cơng cụ dụng cụgồm các loại sau: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyểnnội bộ, Phiếu xuất vật tư theo hạn mức, Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ,…

1.4.2 Kế tốn chi tiết tình hình nhập, xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ:

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 9 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

Giá hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn đầu kỳ

Giá hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập trong kỳ+

Hệ số chênh lệch

Giá thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn đầu kỳ

Giá thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập trong kỳ=

Giá trị thực tế của vật liệu, cơng cụ dụng

=

Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ vừa được thực hiện ở kho, vừa đượcthực hiện ở phòng kế toán Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ đựơc thực hiệntheo một trong 3 phương pháp: Phương pháp ghi thẻ song song, phương pháp ghi sổđối chiếu luân chuyển và phương pháp ghi sổ số dư.

1.4.2.1 Phương pháp ghi thẻ song song :

Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu

1.4.2.2 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển :

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Bảng kê chứng từ xuất

Sổ đối chiếu luân chuyểnChứng từ nhập

Chứng từ xuất

Bảng kê chứng từ nhập

Thẻ kho

Số lượng

Số lượngSố lượng

và giá trịvà giá trịSố lượng

Sổ chi tiết vật liệu, công cụ

dụng cụ

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật

liệu,công cụ dụng cụThẻ kho

Chứng từ nhập

Chứng từ xuất

Đối chiếu số liệu

1.2.4.2.3 Phương pháp ghi sổ số dư:

Ghi chú : Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu

1.5 KẾ TỐN TỔNG HỢP VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ THEOPHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

1.5.1 Tài khoản kế tốn sử dụng:

Tài khoản 151 “ Hàng mua đang đi đường”: Dùng để phản ánh trị giá vật tư, hàng hĩa doanh nghiệp đã mua đến cuối tháng chưa về nhập kho của doanh nghiệp.Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: TK này dùng để phản ánh số hiện cĩ và tình hình biến động (tăng, giảm) nguyên, vật liệu tại kho của doanh nghiệp.

Nợ TK 151, TK 152 Cĩ - Trị giá vật tư, hàng hĩa đang đi

đã mua cịn đang đi đường và trị giá

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 11 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

Giá trị

Bảng lũy kế nhập, xuất, tồnPhiếu giao

nhận chứng từ nhậpChứng từ nhập

Thẻ

Chứng từ xuất nhận chứng Phiếu giao từ xuấtSổ số

dư

Giá trịSố lượng

Số lượng Số lượng

nguyên, vật liệu tồn kho ở cuối kỳ.

Tài khoản 153 “Công cụ, dụng cụ”: TK này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động (tăng, giảm) công cụ, dụng cụ trong kho của doanh nghiệp.

Tài khoản này có các tài khoản chi tiết sau: TK 1531: Công cụ, dụng cụ TK 1532: Bao bì luân chuyển TK 1533: Đồ dùng cho thuê

Nợ TK 153 Có- Trị giá công cụ, dụng cụ nhập kho

và tăng do những nguyên nhân khác.

- Trị giá công cụ, dụng cụ xuất kho vàgiảm do những nguyên nhân khác.Số dư Nợ: Trị giá công cụ, dụng cụ

tồn kho ở cuối kỳ.

Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” Kết cấu tài khoản như sau: Nợ TK 331 Có

- Số tiền đã thanh toán

- Số tiền ứng trước cho người bán

- Số tiền phải thanh toán cho người bán

Số dư Có: Số tiền còn phải thanh toáncho người bán

Lưu ý: Tài khoản có thể có số dư bên Nợ: biểu hiện số tiền đang ứng trước hoặc

chênh lệch ứng trước lớn hơn số còn phải thanh toán.

1.5.2 Phương pháp một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

Dưới đây là sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kêkhia thường xuyên.

đi đường

Hàng đi đường đã về nhập kho

Giá mua chưa thuế GTGTThuế GTGT đầu

vào được KTGiá mua chưa

thuế GTGT

Hàng đã về nhập kho

TK 1381

TK 1331

TK 1388

TK 632Trị giá VL, CCDC thực nhập

Trị giá VL, CCDC thiếuTổng giá

thanh toán

Thuế GTGT khấu trừ

Xử lý

Bắt bồi thường

Tính vào giá vốn hàng bán

TK 1331TK 3381

TK liên quan

Trị giá VL, CCDC thừa chờ xử lý

Thuế GTGT khấu trừ

Trị giá VL, CCDC thực nhậpGiá thanh toán

Xử lý VL, CCDC thừa

TK 154

Do tự sản xuất hoặc thuê ngoài gia công chế biến

Xuất VL dùng

1.6 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ THEOPHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ

1.6.1 Tài khoản kế toán sử dụng:

Tài khoản 6111 “Mua nguyên liệu, vật liệu”

Nợ TK 6111 Có- Trị giá vật liệu hiện có ở đầu kỳ được

kết chuyển từ TK 151, TK 152 sang.- Trị giá vật liệu nhập trong kỳ và tăngdo những nguyên nhân khác.

- Trị giá vật liệu xuất sử dụng trong kỳ.- Trị giá vật liệu hiện có cuối kỳ (lấy từkiểm kê) được kết chuyển trở lại TK151, TK 152.

Tài khoản 6111 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường”Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”

Nợ TK 151, TK 152 Có - Kết chuyển giá trị thực tế của vật liệu

1.6.2 Phương pháp một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

Phương pháp hạch toán kế toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán kế toán tổng quát

TK 621, 627…xxx

Trị giá vật liệu hiện cóđầu kỳ chuyển sangTK 151, 152

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của cơng ty

Cơng ty được thành lập và hoạt động từ tháng 9 năm 2004 theo giấy chứng nhậnđăng ký kinh doanh số 3603000033, do phịng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch vàđầu tư tỉnh Phú Yên cấp ngày 08/9/2004 và cấp thay đổi lần thứ hai vào ngày05/12/2006 Cơng ty thành lập với vốn điều lệ là 500.000.000 đồng Việt Nam Cơng ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ Và hoạt động kinh doanh vớicác ngành nghề sau:

 Tư vấn khảo sát, lập dự án đầu tư, lập dự tốn các cơng trình xây dựng, lập hồsơ mời thầu, phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu, theo dõi giám sát thi cơng các cơngtrình xây dựng;

 Thiết kế các cơng trình: Thủy lợi, giao thơng cầu, đường bộ, điện năng;

 Thi cơng xây lắp các cơng trình viễn thơng; xây dựng các cơng trình cơngnghiệp dân dụng, giao thơng, thủy lợi và cơng trình điện.

Trong những năm đầu mới thành lập, cơng ty cĩ gặp nhiều khĩ khăn: Nguồn vốnkinh doanh cịn hạn hẹp, chưa nhận đựợc nhiều hợp đồng, chỉ nhận được các cơngtrình trong tỉnh nhà, các cơng trình cơng ty nhận thi cơng cĩ vốn đầu tư nhỏ, gặpnhiều khĩ khăn về tài chính trong việc huy động vốn khi thi cơng các cơng trìnhcùng một lúc…

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 15 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

Tuy nhiên với sự quản lý tốt của Ban lãnh đạo công ty luôn đưa ra chỉ tiêu đảmbảo chất lượng công trình, đảm bảo tiến độ thi công đạt yêu cầu về mỹ thuật và uytín là những chỉ tiêu hàng đầu Nên công ty đã tạo được mối quan hệ tốt với các chủđầu tư, nhận thi công được nhiều công trình Cho đến nay, công ty hoạt động rộngkhắp các huyện, thị trong và ngoài tỉnh Hiện công ty đã đứng vững và ngày càngphát triển

Các thông tin khác về công ty:

 Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204  Người đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Xuân Bảng làm Giám đốc công ty  Địa chỉ: Km 03 - Quốc lộ 1A - Phường 9 – TP Tuy Hòa - Tỉnh Phú Yên Số ĐT  057.2210900

 Số tài khoản: 59010000006948 ở ngân hàng Đầu tư và phát triển tỉnh Phú Yên  Mã số thuế: 4400348159 do Chi cục thuế thành phố Tuy Hòa - tỉnh Phú Yêncấp ngày 04/10/2004

2.1.2 Đặc điểm của tổ chức quản lý và sản xuất của công ty 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý:

Tùy vào quy mô, loại hình doanh nghiệp cũng như đặc điểm và điều kiện sảnxuất cụ thể, mỗi doanh nghiệp thành lập cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý riêng đểtiến hành quản lý, tổ chức sản xuất và điều hành mọi hoạt động kinh doanh phù hợp

Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

2.1.2.2 Chức năng – nhiệm vụ từng bộ phận:

Giám đốc

Phòng kỹ thuậtkế hoạch vật tư

kế toán Thủ khoTổ đội

sản xuất

động của công ty, có quyền quyết định mọi công việc và chịu trách nhiệm trướcpháp luật và toàn thể đơn vị Là người theo dõi các công tác xây dựng và thực hiệnkế hoạch sản xuất; theo dõi các công tác tài chính, chịu trách nhiệm về việc bảotoàn vốn của công ty cũng như đảm bảo tính hiệu lực và hiệu quả hoạt động củacông ty.

đạo, hướng dẫn, chịu trách nhiệm chung về hoạt động sản xuất xây lắp và khảo sáttư vấn thiết kế; làm thủ tục nghiệm thu công trình; phụ trách an toàn thi công; lập kếhoạch về tiến độ thi công các công trình, lập kế hoạch vật tư cho từng công trình;đảm bảo kịp thời cho các Tổ đội thi công không bị gián đoạn.

kiểm tra, quan sát mọi chi tiêu có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty; theo dõi việc thu – chi, nhập – xuất – tồn vật tư cũng như các vấn đề liênquan đến quỹ tiền mặt của công ty; báo cáo tình hình tài chính của công ty; lập báocáo quyết toán do Bộ tài chính đề ra, nghiên cứu vận dụng các chính sách tài chínhtừ đó tham mưu cho lãnh đạo sử dụng vốn có hiệu quả.

lượng vật tư, thiết bị khi xuất hay nhập kho cho từng công trình; đồng thời theo dõihàng tồn kho để cuối ngày báo về phòng kế toán.

 Tổ đội sản xuất: Có nhiệm vụ thiết kế, trực tiếp thi công xây lắp các công

Công ty

Sản phẩm lắp đặt điện

Sản phẩm xây dựng như nhà dân dụng,

…Sản phẩm thiết

kế

b.Đặc điểm quy trình sản xuất:

Giám đốc công ty điều hành toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất của công ty,

kịp thời xử lý những tình huống xảy ra ở tổ đội sản xuất.

Tổ đội sản xuất chia thành 3 đội: Đội thiết kế, Đội xây lắp CT điện, Đội thi côngxây dựng các công trình Thường thì các đội hoạt động riêng lẽ Trường hợp nhậncông trình yêu cầu cả thiết kế, thi công xây dựng và lắp đặt điện thì các đội sẽ phốihợp chặt chẽ hoàn thành đúng tiến độ thi công theo quy trình sau:

Thiết kế công trình xây dựng công trình lắp đặt thiết bị điện Mỗi đội sẽ chịu trách nhiệm về tiến độ hoàn thành công việc trước Giám Đốc.Đặc biệt phải báo cáo thường xuyên tiến độ thi công ngoài hiện trường cho Banlãnh đạo công ty để kịp thời xử lý.

- Đội thiết kế cho ra sản phẩm thiết kế

- Đội lắp đặt điện phân thành Đội 1, Đội 2 sẽ cho ra sản phẩm lắp đặt điện.- Đội thi công xây dựng phân thành Đội 3, Đội 4 sẽ cho ra sản phẩm xây dựng như nhà dân dụng, cầu, đường xá,…

2.1.3 Phân tích khái quát về tình hình tài chính và kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính:

a Phân tích tình hình biến động tài sản:

Năm 2007Số tiềnTỉ lệ(%)

- Do tài sản ngắn hạn tăng 136.283.633 đồng tương ứng tăng 7,99%

- Đăc biệt là do tài sản dài hạn tăng mạnh, tăng 366.680.883 đồng tương ứngtăng 718,63%, chủ yếu là do TSCĐ tăng (tăng 366.680.883 đồng).

** Mặt khác, tỷ suất đầu tư TSCĐ của Cơng ty năm 2008 so với năm 2007 tăng:- Năm 2007: 51.024.899/1.757.684.979 × 100% = 2,9%

- Năm 2008: 417.705.782/2.260.649.495 × 100% = 18,5%

** Từ phân tích trên ta thấy cơng ty chuyển đổi với quy mơ ngày càng lớn hơn.Cơng ty đầu tư TSCĐ năm 2008 so với 2007 tăng 718,63%, hay nĩi cách khác cơngty đã cĩ sự đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanhphù hợp với xu hướng đi lên.

b Phân tích tình hình biến động nguồn vốn

BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐNChỉ tiêu

2 Lợi nhuận sau thuế 58.427.345 86.872.335 28.444.990 48,68

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 19 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

chưa phân phối

ĐVT : Đồng ** Từ bảng phân tích trên ta thấy : Từ năm 2007 đến năm 2008, tổng tài sản củacông ty CP Tư Vấn Thiết Kế & Xây Dựng 204 đã tăng 502.964.516 đồng (từ1.757.684.979 đồng thành 2.260.649.495 đồng), hay tăng 2% Điều này chứng tỏCông ty có sự thay đổi vốn lớn để đảm bảo quy mô Nguyên nhân ảnh hưởng đếntình hình này là:

- Nợ phải trả tăng 65.124.153 đồng tương ứng tăng 7,99% chủ yếu tăng là do nợngắn hạn tăng (tăng 65.124.153 đồng) Điều này là hợp lý bởi Công ty đang tậptrung thi công các công trình nên việc tăng nợ ngắn hạn để đảm bảo cho việc đầu tưlà hợp lý.

- Nguồn vốn chủ sở hữu tăng lên đáng kể, tăng 437.840.363 đồng tương ứngtăng 46,42%, trong đó tăng chủ yếu là do vốn chủ sở hữu (tăng 437.840.363 đồng).

c Đánh giá khả năng thanh toán của Công ty:

Dựa vào Bảng phân tích tình hình sử dụng tài sản và Bảng phân tích tình hình sửdụng nguồn vốn, ta tính các chỉ tiêu sau :

** Vốn luân chuyển:

- Năm 2007: 1.706.660.080 – 814.386.426 = 892.273.654 đồng - Năm 2008: 1.842.943.713 – 879.510.579 = 963.433.134 đồng

** Hệ số thanh toán hiện hành :

- Năm 2007: 1.706.660.080/814.386.426 = 2,1 - Năm 2008: 1.842.943.713/879.510.579 = 2,1

*( )* Vốn luân chuyển năm 2008 so với năm 2007 tăng 71.159.480 đồng Đồngthời hệ số thanh toán hiện hành của công ty năm 2007 và năm 2008 không âm.Đồng nghĩa với việc phản ánh công ty có khả năng trả nợ ngắn hạn khi đến hạn,chứng tỏ tình hình tài chính của công ty là ổn định.

2.1.3.2 Phân tích khái quát kết quả kinh doanh:

Phân tích hoạt động kinh doanh là cơng cụ vơ cùng cần thiết Đối tượng của

phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh cùng

với tác động của các nhân tố đến quá trình và kết quả đĩ Các biến động bất thườngcủa doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác và chi phí khác là những sự xemxét quan trọng khi phân tích báo cáo kết quả kinh doanh Ngồi ra cần xem xét đồngthời quy mơ biến động và tốc độ biến động của tất cả các chỉ tiêu Dưới đây là bảngphân tích khái quát kết quả kinh doanh của cơng ty:

BẢNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

7 Chi phí tài chính 3.862.573 6.000.000 2.137.427 55,3410 Lợi nhuận thuần từ hoạt

11 Thu nhập khác 30.564.000 60.590.909 30.026.909 98,2413 Lợi nhuận khác 30.564.000 60.590.909 30.026.909 98,2414 Tổng lợi nhuận kế tốn trước

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 21 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

thuần tăng gấp 109 lần số tăng của lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh(331.988.973 đồng so với 3.048.661đồng) Nhìn tổng quát thì số tiền chênh lệch vàsố tỷ lệ chênh lệch các chỉ tiêu năm 2008 so với năm 2007 đều tăng, đặc biệt là chỉtiêu doanh thu, lợi nhuận, chứng tỏ doanh nghiệp hoạt động ngày càng có hiệu quả.

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 2042.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại doanh nghiệp:

Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu trongtổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp

Dựa vào quy mô của doanh ngiệp , trình độ nghề nghiệp và yêu cầu quản lý, đặcđiểm về tổ chức sản xuất, quản lý và điều kiện về cơ sở vật chất kỹ thuật hiện có,nên mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và Xây

Dựng 204 định hướng theo dạng: tổ chức kế toán tập trung.

Mô hình tổ chức kế toán tập trung tại công ty

Với mô hình trên thì mỗi bộ phận có chức năng – nhiệm vụ riêng:

phân công, chỉ đạo toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty như: kiểm tra mọihoạt động liên quan đến tài chính của công ty, nắm bắt các thông tin kinh tế mộtcách chính xác, hạch toán chi phí theo đúng quy định của Nhà nước Hàng thángkiểm tra các bảng tổng hợp, bảng kê chi phí…và cách hạch toán chi phí của các bộphận đã hợp lý chưa Từ đó tiến hành tính giá thành sản phẩm và xác định kết quảkinh doanh, nộp báo cáo quyết toán theo định kỳ Đồng thời tiến hành phân tích

Thủ quỹKế toán vật tư,

tài sản cố định

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán

hoạt động sản xuất kinh doanh, tham mưu cho Giám đốc trong việc làm giảm chiphí, hạ giá thành sản phẩm để gĩp phần tăng lợi nhuận.

thu, chi tiền mặt tại quỹ, các khoản ứng và thanh tốn nội bộ trong cơng ty cũng nhưthanh tốn cho từng khách hàng; tổng hợp và thanh tốn tiền lương, tiền thưởng chocán bộ, nhân viên trong tồn cơng ty Hàng tháng (quý) lập các báo cáo chi tiết,tổng hợp đưa lên kế tốn trưởng xem xét.

vật tư trước khi nhập kho; chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn khovật tư, tài sản cố định; thường xuyên đối chiếu với phịng vật tư, tài sản cố định vềtình hình biến động tăng (giảm) vật tư, tài sản cố định trong kỳ; lập các báo cáo chitiết tổng hợp về tình hình nhập – xuất vật tư, trích lập khấu hao tài sản cố định, sauđĩ đưa lên kế tốn trưởng xem xét; tham gia Hội đồng kiểm kê đánh giá tài sản cốđịnh, cơng cụ dụng cụ theo định kỳ đã được quy định.

rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ; kiểm tra quỹ hàng ngày; lập các sổ chi tiết, sổquỹ đối chiếu với kế tốn thanh tốn, kế tốn vật tư, tài sản cố định trước khi đưalên kế tốn trưởng.

2.1.4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn:

Chứng từ kế tốn là nguồn thơng tin ban đầu để qua đĩ tạo nên những thơng tin

cĩ tính tổng hợp và hữu ích để phục vụ cho nhiều đối tượng khác nhau Do đĩ việctổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế tốn cĩ ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượngthơng tin của kế tốn.

Cơng ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204 vận dụng hệ thống chứng từkế tốn được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 củaBộ trưởng Bộ tài chính.

2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn:

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 23 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất áp dụng trong doanh nghiệp là một môhình phân loại đối tượng kế toán được Nhà nước quy định để thực hiện việc xử lýthông tin gắn liền với từng đối tượng kế toán nhằm phục vụ cho việc tổng hợp vàkiểm tra, kiểm soát.

Các nội dung cơ bản được quy định trong hệ thống tài khoản bao gồm: loại tàikhoản (gồm 10 loại), tên gọi tài khoản, số lượng tài khoản, số hiệu tài khoản, côngdụng và nội dung phản ánh vào từng tài khoản, một số quan hệ đối ứng chủ yếugiữa các tài khoản có liên quan.

Công ty vận dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo Quyết định số1177/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 của Bộ trưởng Bộ tài chính Hiện nay, công tyđăng ký vận dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

2.1.4.4 Tổ chức vận dụng chế độ sổ kế toán:

Theo hướng dẫn của Nhà nước thì doanh nghiệp có thể tổ chức hệ thống sổ kếtoán theo một trong 4 mô hình khác nhau (gọi là hình thức kế toán):

- Hình thức kế toán: Nhật ký – Sổ cái- Hình thức kế toán: Nhật ký chung- Hình thức kế toán : Chứng từ ghi sổ- Hình thức kế toán: Nhật ký – Chứng từ

Ngoài ra còn có hình thức kế toán trên máy vi tính.

Dựa trên quy mô, đặc điểm về tổ chức sản xuất và quản lý, tính chất của quytrình sản xuất và đặc điểm về đối tượng kế toán, công ty cổ phần Vấn Thiết Kế và

Xây Dựng 204 sử dụng nhất quán hình thức kế toán Nhật ký chung.

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụkinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký mà trọng tâm là sổNhật ký chung, theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó.Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế tốn Nhật ký chung tại cơng ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và XâyDựng 204 gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung; - Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.

 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghisổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, đồng thời các sổ, thẻ kếtốn chi tiết liên quan; sau đĩ căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vàoSổ Cái theo các tài khoản kế tốn phù hợp

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối sốphát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảngtổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế tốn chi tiết) được dùng để lập Báo cáotài chính.

- Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Cĩ trên sổ Nhật kýchung cùng kỳ.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chungtại cơng ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 25 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

Chứng từ kế tốn

Sổ, thẻ kế tốnchi tiết

SổNhật ký chung

Sổ Cái

Bảng cân đốisố phát sinh

Bảng tổng hợpchi tiết

Báo cáo tài chính

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠICÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ VÀ XÂY DỰNG 204

2.2.1 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế vàXây Dựng 204

2.2.1.1 Đặc điểm chung về vật liệu, công cụ dụng cụ:

Với các ngành nghề kinh doanh mà công ty cổ phần Tư Vấn Thiết Kế và XâyDựng 204 đang hoạt động thì lượng vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty sử dụngcó đặc điểm chung là dùng để phục vụ cho việc thi công xây lắp các công trình xâydựng dân dụng, giao thông, thủy lợi, công trình điện, … Cụ thể là các vật liệu, côngcụ dụng cụ sau: Xi măng, cát, đá, sỏi, sắt, thép, dây, đinh, than củi dùng để nấunhựa rãi đường, tôn, bulon, ống PVC, ty sứ…

Công ty sử dụng công cụ dụng cụ rất ít nhưng vật liệu thì nhiều, đặc biệt là cácvật tư điện như: bulon các loại, các loại cáp, các loại sứ, dây điện …

2.2.1.2 Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ: a Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:

Với phương pháp quản lý và hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phươngpháp kê khai thường xuyên thì toàn bộ vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho của công

ty được tính theo giá thực tế.

b.Đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho:

Công ty đang sử dụng phương pháp bình quân liên hoàn để đánh giá vật liệu, công

cụ dụng cụ xuất kho.

2.1.1.3 Kế tốn tình hình nhập - xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ tại cơng ty: a Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

a1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ nhập:

Ghi chú: Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

a2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ xuất:

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 27 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

Phiếu xuất kho

Thẻ kho; Sổ kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ

SổNhật ký chung

Sổ Cái

Phiếu đề nghị xuất vật tư

Bảng phân bổ vật liệu, CCDC

Sổ CáiTK 152, TK153

Hố đơn bán hàng thơng thường; Hố đơn GTGT;Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hố

Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ

Phiếu nhập kho

Thẻ kho; Sổ kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ

SổNhật ký chung

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu, cơng cụ dụng cụ

b Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán:

c Minh họa trình tự hạch toán:

Để tránh trường hợp xảy ra kẻ hở trong quản lý vật tư, sản phẩm hàng hóa, ngườilập Phiếu nhập kho căn cứ vào chứng từ bên bán (Hoá đơn bán hàng thông thường,

SổNhật ký chung

Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho

Bảng cân đốisố phát sinh

Báo cáo tài chính

Thẻ kho; Sổ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ

Sổ CáiTK 152, TK 153

Ghi chú:

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Hóa đơn Giá trị gia tăng…), phiếu báo vật tư còn, và Biên bản kiểm nghiệm vật tư,sản phẩm, hàng hóa để viết Phiếu nhập kho Sau đây là mẫu các chứng từ, sổ, thẻ:

Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204

PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI THÁNG

Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Số: 02

Bộ phận sử dụng: Phòng Kỹ thuật- Kế hoạch vật tư

Tên, nhãn hiệu, quy

Đơn vịtính

Lý do: còn sửdụng hay trả lại

Ngày 30 tháng 11 năm 2008 Phụ trách bộ phận

PHIẾU CHI Quyển số : 09

Ngày 18 tháng 12 năm 2008

Số: 17/12-8

Nợ: 1521 13.135.969 Có: 1111 13.135.969Họ và tên người nhận tiền: Hồ Hà Thúy

Địa chỉ: Công ty CP Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204Lý do chi: Mua ống, dây, kẹp cáp

Số tiền:13.135.969 đồng (Viết bằng chữ :Mười ba triệu một trăm ba mươi lămnghìn chín trăm sáu mươi chín đồng)

Kèm theo: 01……….Chứng từ gốc

Ngày 18 tháng 12 năm 2008

Mẫu số: 02-TT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Giám đốc Kế tốn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười ba triệu một trăm ba mươi lăm nghìnchín trăm sáu mươi chín đồng

Cơng ty CP Tư Vấn Thiết Kế & Xây Dựng 204

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 18 tháng 12 năm 2008 Nợ:1521

Số: 17/12-8 Cĩ: 1111- Người giao hàng: Điện máy Hồng Tuyên Địa chỉ (bộ phận):…- Theo hĩa đơn AE/2008N số 0040994 ngày 18 tháng 12 năm 2008 - Lý do nhập kho: Mua ống, dây, kẹp cáp

- Nhập tại kho: Cơng ty CP Tư Vấn Thiết Kế và Xây Dựng 204

Tên sản phẩm, hàng

Số lượng

Đơn giá Thành tiềnTheo

GVHD: Thiều Thị Tâm Trang 31 SVTH: Võ Thị Hồng Phúc

Mẫu số: 01- VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)