MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 5 LỜI NÓI ĐẦU 6 CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT VIÊT LÂM. 8 1.1.Những lý luận chung về NVL,CCDC tại công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm 8 1.1.1.Khái niệm,đặc điểm của NVLCCDC. 8 1.1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của NVL. 8 1.1.1.2. Khái niệm, đặc điểm của công cụ dụng cụ. 8 1.1.2.Vai trò của NVL CCDC 9 1.1.3. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán NVL CCDC. 9 1.4.1. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu. 10 1.1.5. Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ. 11 1.1.5.1. Phân loại nguyên vật liệu 11 1.1.6. Tính giá Nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ. 13 1.1.7. Danh mục nguyên vật liệu tại công ty cổ phần và kỹ thuật Việt Lâm 18 Bảng 1.1: Sổ điểm danh vật tư 18 Địa chỉ: thôn Cổ Điển – xã Hải Bối – huyện Đông Anh – thành phố Hà Nội 18 1.2 Kế toán NVL 20 1.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm 20 1.2.1.1. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng. 20 1.2.1.2 Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên liệu,vật liệu,công cụ dụng cụ. 20 1.2.2. Tổ chức công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần và kỹ thuật Việt Lâm 31 1.2.2.1. Kế toán tổng hợp NVL CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên 32 1.2.2.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng 32 1.2.2.1.2 Trình tự kế toán 34 1.2.2.2. Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 43 1.2.2.2.1. Tài khoản kế toán sử dụng 43 1.2.2.2.2 Trình tự kế toán 44 1.3. Các hình thức sổ kế toán 46 1.3.1. Hình thức nhật ký chung 46 1.3.1.1 Đặc trưng cơ bản 46 1.3.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán. 46 1.3.1.3 Sổ kế toán sử dụng. 47 1.3.2. Hình thức chứng từ ghi sổ. 47 1.3.2.1. Đặc trưng cơ bản. 47 1.3.2.2. Sổ kế toán sử dụng. 47 1.3.2.3. Trình tự ghi sổ kế toán. 48 1.3.3.. Hình thức nhật ký sổ cái 49 1.5.3.2. Sổ kế toán sử dụng. 49 1.3.3.3. Trình tự ghi sổ kế toán. 50 1.3.4. Hình thức nhật ký chứng từ 50 1.3.4.1. Đặc trưng cơ bản. 50 1.3.4.2. Sổ kế toán sử dụng 51 1.3.4.3. Trình tự ghi sổ kế toán. 51 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT VIỆT LÂM 53 2.1. Khái quát chung về công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm 53 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển chung của công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm 53 2.1.2. Đặc điểm sản xuất và quy trình công nghệ. 54 2.1.2.1 Đặc điểm sản xuất 54 2.1.2.2 Quy trình công nghệ: 54 2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần kỹ thuật 56 2. 1.3.1 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận: 56 2.1.4. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 58 2.1.2.Các chính sách kế toán áp dụg tại công ty 60 2.2. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Viêt lâm 62 2.2.1. Chứng từ sử dụng 62 2.2.2. Trình tự luân chuyển chứng từ 62 2.2.2.1. Trình tự luân chuyển phiếu nhập kho 62 2.2.2.2. Trình tự luân chuyển phiếu xuất kho 63 2.2.3. Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 64 2.2.3.1. Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho 65 2.2.3.2. Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho 67 2.2.4. Phương pháp ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu 68 2.2.4.1. Quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu 68 2.2.4.1.1.Ở kho các công trình 68 2.2.4.1.2. Ở phòng Kế toán tại Công ty 86 2.3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm 92 2.3.1. Tài khoản sử dụng 92 2.3.2. Phương pháp ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu 92 Sơ đồ 2.1: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 93 2.3.3. Quy trình ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu 94 Biểu 2.21: Sổ Nhật ký chung 95 Biểu 2.22: Sổ cái TK152 96 2.4. Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm 97 Biểu 2.24: Biên bản xác nhận phế liệu thu hồi 99 CHƯƠNG 3 HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT VIỆT LÂM 100 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm 100 3.1.1. Ưu điểm 101 3.1.2. Nhược điểm 102 3.2. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm 103 3.2.1. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu 103 3.2.2. Hoàn thiện chứng từ kế toán từ đội thi công và BCH công trường 104 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 107 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 108
1 MỤC LỤC Chữ viết tắt Giải thích ký hiệu viết tắt LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU- CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠIVÀ KỸ THUẬT VIỆT LÂM 2.1.2 Đặc điểm sản xuất quy trình công nghệ .54 2.1.2.1 Đặc điểm sản xuất 54 2.1.2.2 Quy trình công nghệ: .54 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Lâm 56 1.3.1 Chức nhiệm vụ phận: 56 2.1.4 Hình thức tổ chức máy kế toán công ty 58 2.1.2.Các sách kế toán áp dụg công ty 60 Vận dụng hệ thống tài khoản công ty 61 - Kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu 94 NKC 96 TK 96 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .107 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 108 SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán –K59 Thực tập Đại Học công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Chữ viết tắt BTC BCH CT CP GTGT NVL TNHH QĐ SV: Nguyễn NGọc Thu Lớp: TC Kế toán – K59 Giải thích ký hiệu viết tắt Bộ tài Ban huy Công trình Cổ phần Giá trị gia tăng Nguyên vật liệu Trách nhiệm hữu hạn Quyết định Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán LỜI NÓI ĐẦU Hiện kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng không ngừng đổi phát triển hình thức, quy mô hoạt động xây lắp Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hoá đà ổn định phát triển Thực hạch toán chế đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để thực yêu cầu đơn vị phải quan tâm tới tất khâu trình thi công từ bỏ vốn thu vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN thực tái sản xuất mở rộng Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hoà nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động xây lắp doanh nghiệp Hạch toán công cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu trình hoạt động xây lắp doanh nghiệp Chi phí vật liệu yếu tố qúa trình sản xuất kinh doanh, thông thường chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị công trình Vì công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa vô quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành công trình Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, cho với lượng chi phí nguyên vật liệu cũ làm nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lượng Bởi làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán quan tâm nhiều trình thi công xây lắp doanh nghiệp xây lắp Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Lâmem sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài"Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công tycổ phần thương mại kỹ thuật Việt Lâm" làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận chia làm phần: Chương :Cơ sở lý luận chung tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ công ty cổ phẩn thương mại kỹ thuật Việt Lâm Chương :Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ công tycổ phần thương mại kỹ thuật Việt lâm Chương :Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ công tycổ phần kỹ thuật Việt Lâm Mặc dù có nhiều cố gắng có nhiều hạn chế nên đề tài em không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý, bảo cô giáo Nguyễn Thị Vân thầy cô giáo, cán kế toán công ty bạn để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆUCÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠIVÀ KỸ THUẬT VIỆT LÂM 1.1.Những lý luận chung NVL,CCDC công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt lâm 1.1.1.Khái niệm,đặc điểm NVL-CCDC 1.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL *Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên liệu,vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiêp Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu chia thành loại khác như: Vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu * Đặc điểm nguyên vật liệu - Tham gia vào chu kỳ sản xuất không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu - Giá trị nguyên liệu,vật liệu tham gia vào trình sản xuất chuyển toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.1.2 Khái niệm, đặc điểm công cụ dụng cụ * Khái niệm Công cụ dụng cụ - Công cụ dụng cụ tư liệu lao động đủ tiêu chuẩn mặt giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định - Công cụ dụng cụ hạch toán giống NVL * Đặc điểm - Đặc điểm công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giá trị phân bổ lần, lần nhiều lần vào chi phí doanh nghiệp SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 1.1.2.Vai trò NVL - CCDC - Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất Trong doanh nghiệp xây lắp nói chung công ty nói riêng, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí - Trong trình sản xuất thi công công trình, nguyên vật liệu chuyển dịch toàn giá trị vào giá trị sản phẩm Có thể nói nguyên vật liệu yếu tố cấu thành nên sản phẩm, nguyên vật liệu sản phẩm - Nguyên vật liệu có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng số lượng sản phẩm Số lượng nguyên vật liệu nhiều số lượng sản phẩm nhiều ngược lại Mặt khác, muốn sản phẩm có chất lượng tốt nguyên vật liệu phải có chất lượng tốt Vì vậy, sách quản lý sử dụng nguyên vật liệu có hiệu giúp doanh nghiệp tồn phát triển - Hơn nữa, doanh nghiệp xây dựng , khối lượng nguyên vật liệu lớn, công tác quản lý không tốt gây thất thoát, lãng phí lượng nguyên vật liệu đáng kể, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp Trong xu thị trường nay, với nguồn lực việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu đầu vào đem lại lợi cạnh tranh cho doanh nghiệp, định thành công công tác kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò, nhiệm vụ kế toán NVL - CCDC Kế toán công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm nguyên liệu,vật liệu, từ yêu cầu quản lý nguyên liệu,vật liệu, từ chức kế toán nguyên liệu,vật liệu,trong doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiệm vụ sau: + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán mua vật liệu từ mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho trình thi công xây lắp + Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu, hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, đạo công tác kế toán phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vât liệu phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất Tính toán, xác định xác số lượng giá trị nguyên vật liệu thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh 1.4.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ quản lý khác nhau, Công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ tất người nhằm giảm bớt hao phí hiệu mang lại cao Công tác hạch toán vật liệu ảnh hưởng đến việc tính giá thành nên muốn tính xác giá thành việc tính chi phí vật liệu phải xác Xuất phát từ vai trò, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu dự trữ, bảo quản sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thực thu mua theo tốc độ với thời gian sản xuất Bộ phận kế toán tài phải hạch toán đúng, sử dụng chứng từ, hoá đơn rõ ràng đồng thời phải dự toán biến động thị trường Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ bảo quản vật liệu, SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 11 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán tránh hư hỏng, mát Trong khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất hoạt động bình thường, không bị gián đoạn Sử dụng phải hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành để tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu Nhìn chung, quản lý vật liệu từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp, nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng yêu cầu quản lý, xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cung cấp số liệu cách kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tham gia vào trình phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, toán với người bán, người cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất doanh nghiệp 1.1.5 Phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 1.1.5.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên liệu,vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hoá học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 12 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán chi tiết tới loại nguyên liệu,vật liệu, cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Trước hết nguyên liệu,vật liệu vào nội dung kinh tế, vai trò chúng trình thi công xây lắp, vào yêu cầu quản lý kinh doanh doanh nghiệp nguyên liệu,vật liệu công ty chia thành loại sau: + Nguyên liệu,vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục công trình xây dựng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục công trình, công trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu phận công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, thông gió, truyền ấm, hệ thống thu lôi… + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, không cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình thi công, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 13 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng + Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình thi công xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu quản lý công ty kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp 1.1.5.2 Phân loại công cụ dụng cụ Những tư liệu không phân biệt thời gian sử dụng giá trị coi CCDC: + Các bao bì đựng vật liệu trình thu mua bảo quản + Các dụng cụ đồ nghề thủy tinh,sành sứ + Quần áo,dày dép chuyên dùng cho sản xuất + Đà giáo,công cụ dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất xây lắp 1.1.6 Tính giá Nguyên vật liệu – Công cụ dụng cụ * Giá thực tế Nguyên vật liệu –Công cụ dụng cụ nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu xác định cụ thể sau : - Đối với nguyên vật liệu –Công cụ dụng cụ mua ngoài: SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 94 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu Định kỳ đột xuất, Công ty tiến hành kiểm kê kho NVL để xác định lượng tồn kho danh điểm, từ đối chiếu với số liệu sổ sách kế toán xác định số thừa, thiếu + Trường hợp kiểm kê phát NVL thiếu: Căn vào biên kiểm kê biên xử lý (nếu có) ghi: Nợ TK 138 (381) Giá trị NVL thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Nợ TK 111,112,138, (1388) Giá trị NVL thiếu bắt bồi thường Nợ TK 642: Giá trị NVL thiếu định mức Có TK 152: Giá trị thực tế NVL thiếu + Trường hợp kiểm kê phát NVL thừa, doanh nghiệp phải xác định số NVL thừa hay phải trả cho người bán 2.3.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu Tại Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật việt lâmsử dụng hình thức ghi sổ kế toán hình thức Nhật ký chung Vì vậy, hạch toán tổng hợp nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu kế toán sử dụng sổ tổng hợp sổ Nhật ký chung sổ TK152 Hàng ngày, theo chứng từ kế toán phát sinh liên quan đến nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu gửi từ công trình kế toán tiến hành nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung Đến cuối tháng, kế toán hành lọc số liệu sổ Nhật ký chung để vào sổ TK152 SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 95 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Biểu 2.21: Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật Ký Chung (Trích) ĐVT: Đồng Đã ghi STT Sổ dòng Chứng từ NTGS SH Diễn giải NT SH TK ĐƯ Số trang trước Số phát sinh Nợ 1.665.027.000 1.665.027.000 chuyển sang Nhập kho xi măng X 152 78.000.000 03/2 N01 03/2 toán X 133 7.800.000 06/2 X01 TGNH 06/2 Xuất kho xi măng X X 112 621 23.150.000 X02 thi công CT 10/2 Xuất kho xi măng X X 152 621 X03 thi công CT 14/2 Xuất kho xi măng X X 10 11 152 621 thi công CT X X 12 13 152 152 Mua thép ly X 14 133 toán TM X 15 111 Xuất kho thép ly X 16 627 X 17 152 10/2 14/2 15/2 N15 15/2 16/2 X16 16/2 Có Cộng chuyển sang trang sau 85.800.000 23.150.000 32.500.000 32.500.000 19.500.000 19.500.000 3.450.000 345.000 1.150.000 3.795.000 1.150.000 2.128.230.000 2.128.230.000 - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2013 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Kế toán trưởng Giám đốc Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 96 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Biểu 2.22: Sổ TK152 SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Trích tháng 03 năm 2013 Đơn vị tính: Đồng GS NKC CT NT SH Diễn giải NT Trang TT số dòng Số tiền TK ĐƯ Số dư ĐK Nợ Có 56.250.000 Số phát sinh 03/02 N01 03/02 Nhập kho xi 112 06/02 X01 06/02 măng Xuất kho xi 621 23.150.000 10/02 măng Xuất kho xi 10 621 32.500.000 14/02 măng Xuất kho xi 12 621 19.500.000 15/02 N15 15/02 măng Nhập kho thép 13 111 16/02 X20 16/02 ly Xuất kho thép 17 627 … … … 10/02 X02 14/02 X03 78.000.000 3.450.000 1.150.000 ly … … … … … … Cộng số PS 320.925.000 143.877.500 Số dư CK 233.297.500 - Sổ có 15 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 15 - Ngày mở sổ:… Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 97 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 2.4 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật việt lâm Tại Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật việt lâmthì kiểm kê nguyên vật liệu biện pháp để quản lý nguyên vật liệu xác Thông qua việc kiểm kê mà công ty nắm trạng nguyên vật liệu số lượng lẫn chất lượng, để kịp thời ngăn ngừa phát tượng mát, thừa thiếu, hư hỏng có biện pháp quản lý tốt đảm bảo an toàn cho nguyên vật liệu công ty Việc kiểm kê nguyên vật liệu thường thực vào cuối tháng công trình với tham gia Chỉ huy trưởng công trình, Thủ kho công trình kế toán nguyên vật liệu Công ty Khi tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu công trình lập ban kiểm kê, tiến hành kiểm kê phải cân, đong, đo, đếm cụ thể loại nguyên vật liệu lập biên kiểm kê theo quy định, xác định chênh lệch số ghi sổ kế toán phòng Kế toán, thủ kho công trường với số thực tế kiểm kê Tuy nhiên, Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Lâmkhông thấy việc sử lý kết sau kiêm kê nguyên vật liệu SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 98 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Biếu 2.23: Biên kiểm kê BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ Thời điểm kiểm kê: 7giờ, ngày 28tháng 02 năm 2013 Ban kiểm kê gồm: Ông: Đinh Khánh Hòa, Chỉ huy trưởng công trường CT Lý Thường Kiệt, Hà Nội Bà: Trần Thu Phương, Kế toán Nguyên vật liệu Công ty Ông: Nguyễn Tài Trường, Thủ kho CT Lý Thường Kiệt, Hà Nội Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật tư Mã số Xi măng PCB 40 Hoàng Long Giám đốc SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Đơn vị tính Tấn Theo sổ kế toán Đơn giá Theo kiểm kê SL TT SL 07 9.100.000 07 Kế toán TT 9.100.000 Chênh lệch Thừa SL TT BCH công trường Thực tập Thiếu SL TT Phẩm chất Còn Kém Mất tốt phẩm phẩm 100% chất chất X Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Thủ kho Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 99 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Trong trình thi công xây dựng công trường thường thu hồi số phế liệu vỏ bao xi măng, đoạn sắt thép thừa gia công,…Thì công trường, Ban huy công trường có lập biên xác nhận phế liệu thu hồi ghi làm liên, liên Ban huy công trường giữ, 01 liên Thủ kho công trường giữ 01 liên gửi cho phòng Kế toán công ty có đầy đủ chữ ký xác nhận bên liên quan Biểu 2.24: Biên xác nhận phế liệu thu hồi Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Lâm Bộ phận: CT Lý Thường Kiệt, Hà Nội BIÊN BẢN XÁC NHẬN PHẾ LIỆU THU HỒI Số: 01/02 Ngày 10/02/2013 - Thàn phần gồm: Ông: Đinh Khánh Hòa Chỉ huy trưởng công trường Ông: Bùi Minh Kết Kỹ thuật Ông: Nguyễn Tài Trường Thủ kho - Đã kiểm tra xác nhận số phế liệu thu hồi sau: STT Tên hàng hoá Vỏ bao xi măng Tổng cộng ĐVT Bao Số lượng 360 360 Đơn giá Thành tiền - BCH công trường Kỹ thuật Thủ kho (Ký) (Ký) (Ký) CHƯƠNG SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 100 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ KỸ THUẬT VIỆT LÂM 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật việt lâm Cùng với lớn mạnh Công ty công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng không ngừng cải thiện hoàn thiện, đáp ứng yêu cầu sản xuất thi công Công ty, đảm bảo tính thông phạm vi, phương pháp hạch toán kế toán tiêu kinh tế kế toán phận có liên quan Số liệu kế toán phản ánh trung thực, xác, rõ ràng Phản ánh tình hình có biến động nguyên vật liệu Về bản, việc tổ chức máy kế toán Công ty phù hợp với yêu cầu tình hình cụ thể sản xuất thi công đơn vị phù hợp với trình độ cán công nhân viên kế toán Công tác quản lý nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng không ngừng củng cố hoàn thiện thực trở thành công cụ đắc lực quản lý hạch toán kế toán Công ty Trong suốt trình hình thành phát triển Công ty hoàn thành bàn giao hàng trăm công trình, hạng mục công trình đưa vào sử dụng phục vụ cho đất nước Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu thể chặt chẽ, có kiểm tra giám sát phận liên quan từ Ban huy công trường đến phòng Kế toán Công ty, có đầy đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ việc luân chuyển chứng từ kế toán thực quy định chế độ kế toán quy định Công ty Tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty tương đối phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh thi công, hệ thông tài khoản, sổ kế toán từ chi tiết đến tổng hợp đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hành SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 101 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Việc lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán "Nhật ký chung" phù hợp với đặc điểm hoàn cảnh cụ thể đơn vị, hình thức tiện lợi đơn giản việc ghi chép, dễ dàng kiểm tra đối chiếu theo dõi Trong hạch toán kế toán chi tiết, kế toán vận dụng phương pháp ghi thẻ song song phù hợp với trình độ kế toán Công ty Công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm sản xuất thi công 3.1.1 Ưu điểm Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật việt lâmđã chọn hình thức tổ chức công tác máy kế toán tập trung, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, giám sát, đạo nghiệp vụ kế toán phát sinh cách thống đảm bảo lãnh đạo tập trung cao Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật việt lâmđã xây dựng máy quản lý phù hợp với yêu cầu quản lý đơn vị Đội ngũ công nhân viên có lực trình độ chuyên môn cao dày dặn kinh nghiệm quản lý, phận lao động gián tiếp xếp phù hợp nên tiết kiệm chi phí lao động mà đảm bảo thu nhận cho người lao động Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Lâmlà đơn vị sản xuất kinh doanh chủ yếu ngành xây dựng thành lập chế quản lý xác định mô hình quản lý hạch toán cách gọn nhẹ, khoa học hiệu Các phận chức tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công nhiệm vụ rõ ràng, nên phát huy hiệu tích cực, tạo điều kiện thuận lợi cho lãnh đạo công ty việc tổ chức lao động, cung ứng nguyên vật liệu, điều động xe, máy móc thiết bị để giám sát thi công công trình đặc biệt quản lý kinh tế Mặt khác phòng Kế toán Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật việt lâmđã xây dựng cách SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 102 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán hợp lý, khoa học đáp ứng thông tin hữu dụng yêu cầu quản lý ban lãnh đạo công ty Tại Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật việt lâmđã mở sổ kế toán chi tiết cho loại nguyên vật liệu đảm bảo cho việc theo dõi sát loại nguyên vật liệu phân loại Do số lượng loại NVL dùng năm với khối lượng lớn, địa bàn hoạt động sản xuất thi công rộng khắp công ty tìm nhà cung cấp, cung ứng NVL uy tín theo công trình, hạng mục công trình Nguồn cung cấp NVL đảm bảo chất lượng số lượng phù hợp chủng loại, giá NVL, giá phù hợp với thị trường thời điểm 3.1.2 Nhược điểm Do đặc thù doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng bản, sản phẩm xây dựng công trình, hạng mục công trình nhà dân cư, khu đô thị, khách sạn, nhà…nên hầu hết sản phẩm có qui mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài có giá trị lớn, lại có tính tổng hợp kinh tế, trị, xã hội, kỹ thuật,…Mặt khác, trình thi công lại chia thành nhiều giai đoạn khác phụ thuộc vào tiến độ thi công sản xuất Công việc sản xuất thi công chủ yếu tiến hành trời chịu nhiều ảnh hưởng điều kiện thiên nhiên như: nắng, mưa, gió, …Điều làm cho công tác bảo quản, quản lý nâng cao hiệu sử dụng vật tư nói chung công tác hạch toán kế toán NVL nói riêng gặp nhiều trở ngại Ngoài điểm trình bày Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật việt lâmvẫn số tồn định cụ thể sau - Việc sử dụng NVL đội thi công để xảy tình trạng lãng phí, thất thoát đặc biệt nguyên vật liệu cát, đá,…còn để tình trạng rơi vãi trình sản xuất thi công SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 103 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán - Trong trình tổ chức sản xuất thi công, Ban huy công trường không áp dụng biện pháp quản lý chặc chẽ NVL làm cho đội thi công sử dụng bừa bãi NVL không tận dụng hết NVL thừa - Do đặc điểm ngành thi công xây dựng công trình thi công địa điểm khác nhau, thường xa so với trụ sở Công ty nên cuối tháng đầu tháng sau đội thi công hay Ban huy công trường hoàn thành chứng từ gửi lên phòng Kế toán công ty Thực tế, việc hoàn thành chứng từ chậm trễ, kéo dài ảnh hưởng đến việc tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán không kịp thời công việc phòng Kế toán thường bị dồn phải làm đuổi theo 3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Lâm 3.2.1 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty nên tiến hành phân tích tình hình, quản lý sử dụng NVL để đảm bảo cho việc đánh giá xác rõ nguyên nhân nhân tố cụ thể ảnh hưởng đến tình hình tăng giảm NVL để có biện pháp khắc phục đảm bảo cho trình sản xuất thi công diễn liên tục nhằm đảm bảo tiến độ thi công công trình Theo em công ty nên phân tích tình hình cung cấp tổng khối lượng NVL Ngoài sử dụng tỷ lệ hoàn thành cung cấp loại NVL chủ yếu xem xét khoảng cách lần nhập kho xuất kho NVL Cần quan tâm tới việc phân tích tình hình khai thác nguồn nhập NVL, sở công ty toán lợi ích kinh tế đến định khai báo hay huỷ bỏ Như nói việc quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Lâmmới tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất nguyên vật liệu Tuy nhiên, thực tế đội thi SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 104 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán việc sử dụng nguyên vật liệu vài thiếu sót gây lãng phí, thất thoát Vì vậy, trước khởi công công trình nên chuẩn bị chỗ để nguyên vật liệu cho thuận tiện cho việc bảo vệ thi công, nên cử người có trách nhiệm theo dõi, quản lý, tránh thất thoát nguyên vật liệu Và phải quán triệt tinh thần sử dụng nguyên vật liệu thi công cách chặt chẽ nghiêm túc 3.2.2 Hoàn thiện chứng từ kế toán từ đội thi công BCH công trường Công ty cần xây dựng quy định rõ ràng chặt chẽ việc gửi chứng từ phòng Kế toán công trình gần trụ sở Công ty xa trụ sở Công ty Vào cuối tháng đầu tháng sau từ 03 đến 05 ngày đội thi công Ban huy công trường phải hoàn thiện hoá đơn chứng từ gửi phòng Kế toán Vì vậy, công ty nên qui định cho đội thi công thời hạn hoàn thiện chứng từ xác, cụ thể để tránh tình trạng nay, nhằm cập nhật số liệu cách kịp thời nhanh SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 105 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán KẾT LUẬN Ra đời phát triển với xuất hiện, phát triển tồn với sản xuất hàng hóa, quan hệ hàng hóa, tiền tệ; công cụ quản lý quan trọng, kế toán nói chung hạch toán NVL, CCDC nói riêng phải cải tiến ngày hoàn thiện, đáp ứng nhu càu ngày cao công tác quản lý qua giai đoạn phát triển kinh tế quốc dân Nền kinh tế thị trường vận động không ngừng, quản lý vĩ mô Nhà nước đòi hỏi thống hệ thống tài khoản kế toán, quy định hạch toán kế toán để phát huy hết vai trò kế toán giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong suốt thời gian thực tập Công ty CP TNHH xây dựng kĩ thuật Yoonsung, em thấy dựa kiến thức học trường chưa đủ mà phải vào thực tế Đây thời gian cho em thực hành rút kinh nghiệm, kiến thức cách toàn diện tạo điều kiện cho em bước vào thực tế sau Trên toàn chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật Việt Lâm” Công ty nhận thức em suốt trình thực tập công ty Em xin chân thành cảm ơn nhiệt tình giúp đỡ cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Lan với cô, chú, anh, chị công ty đặc biệt phòng Kế toán giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mặc dù cố gắng thời gian có hạn trình độ thân hạn chế chắn chuyên đề nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, tham gia bảo để em tiến Một lần em xin chân thành cảm ơn SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 trưởng Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Hạch toán kế toán nguyên vật liệu sản xuất xây dựng NXB Giáo dục năm 2010 Hệ thống kế toán doanh nghiệp - Vụ chế độ kế toán - Nhà xuất Tài năm 2010 Báo cáo tài năm 20010, 2011, 2012 Công ty cổ phần thương mại kỹ thuật việt lâm(Nguồn: Phòng kế toán) http://www.khoaketoan.neu.edu.vn/ Chuần mực kế toán Việt Nam Một số tài liệu tham khảo khác SV: Nguyễn Ngọc Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thu Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Hà Nội, ngày tháng năm 2014 SV: Nguyễn Ngọc Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thu Thực tập Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán – Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà Nội, ngày tháng năm 2014 SV: Nguyễn Ngọc Lớp: TC Kế Toán – K 59 Thu Thực tập [...]... – Nguyên liệu và vật liệu Có TK 153 – Công cụ, dụng cụ - Vật tư đã xuất ra sử dụng cho sản xuất kinh doanh nhưng không s dụng hết nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 – Nguyên liêu và vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liêu trực tiếp Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp *Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng: - Công cụ, dụng cụ. .. để hạch toán hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho, yêu cầu và trình độ quản lý, trình độ cán bộ kế toán của doanh nghiệp tương đối cao 1.2.2 Tổ chức công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm Vật liệu là tài sản lao động, thuộc nhóm hàng tồn kho của doanh nghiệp, cho nên việc mở các tài khoản tổng hợp ghi chép sổ kế toán và xác định... Lớp: TC Kế Toán 2 – K59 Thép Thép phi 6 Thép phi 8 Thép phi 12 … Xi măng Xi măng PC30 Tuyên Quang Xi măng PC 30 Bỉm Sơn Cát Cát đen Cát vàng … Đá Đá 1x2 Đá 2x4 … Đơn vị tính Ghi chú Cây Tấn Khối Khối Thực tập cơ bản Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 20 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán 1.2 Kế toán NVL 1.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm 1.2.1.1... nguyên vật liệu công cụ dụng cụ do doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế nguyên Vật liệu nhập kho = Giá thực tế nguyên vật liệu + xuất gia công chế biến Chi phí có liên quan - Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến : Giá thực tế nguyên Vật liệu nhập kho = Giá thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến Chi phí + có liên quan - Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh hoặc cổ. .. bản Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 18 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Như vậy, mỗi phương pháp tính giá xuất kho vật liệu nêu trên đều có nội dung, nhược điểm và những điều kiện phù hợp nhất định Do vậy doanh nghiệp cần căn cứ vào hoạt động sản xuất kinh doanh, khả năng và trình độ nghiệp vụ kế toán của các cán bộ kế toán 1.1.7 Danh mục nguyên vật liệu tại công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm Bảng 1.1:... tra với kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng Tổng hợp nhập, xuất, vật liệu theo từng nhóm, loại vật liệu Có thể khái quát, nội dung, trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song theo sơ đồ sau: SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán 2 – K59 Thực tập cơ bản Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 22 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Kế toán chi tiết nguyên liệu ,vật liệu theo... số liệu ghi vào tài khoản, sổ tài khoản tổng hợp và báo cáo hạch toán theo công thức sau: Giá thực tế vật liệu Hệ số giá vật liệu = Tồn đầu kỳ Giá hạch toán vật liệu Tồn đầu kỳ + + Giá thực tế vật liệu nhập trong kỳ Giá hạch toán vật liệu nhập trong kỳ Khi đó: Giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ SV: Nguyễn Ngọc Thu Lớp: TC Kế Toán 2 – K59 = Giá hạch toán vật liệu xuất trong kỳ x Hệ số giá vật liệu. .. phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên liệu ,vật liệu để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Về cơ bản, sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu có kết cấu giống như thẻ kho nhưng có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra để có số liệu đối... doanh và một số nhu cầu khác Căn cứ vào các chứng từ xuất kho côngcụ, dụng cụ kế toán tập hợp phân loại theo các đối tượng sử dụng, rồi tính ra giá thực tế xuất dùng phương án vào các tài khoản liên quan Tuy nhiên, do đặc điểm , tính chất cũng như giá trị và thời gian sử dụng của công cụ, dụng cụ và tính hiệu quả của công tác kế toán mà việc tính toán phân bổ giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng vào... đóng dấu ) Thực tập cơ bản Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 24 Khoa Kế Toán – Kiểm Toán Biểu 1.2 Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Đơn vị: Địa chi: Mẫu số S10 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng… năm…… Tài khoản: Tên kho Tên, quy cách nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đơn vị tính …… Chứng từ Nhập Ngà