Hoàn thiện kế toán quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm
MỤC LỤC
Kế toán NVL
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm
Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển có ưu điểm là giảm được khối lượng ghi chép của kế toán do chỉ ghi một kỳ vào cuối tháng, nhưng có nhược điểm là việc ghi sổ vẫn cũn trựng lặp (ở phũng kế toỏn vẫn theo dừi cả chỉ tiờu hiện vật và giá trị) công việc kế toán dồn vào cuối tháng, việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán chi tiến hành được vào cuối tháng do trong tháng kế toán không ghi sổ. Với những doanh nghiệp, ưu nhược điểm nêu trên phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển được áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp có khối lượng nghiệp vụ nhập, xuất không nhiều, không bố trí riêng nhân viên kế toán vật liệu, do vậy khụng cú điều kiện ghi chộp, theo dừi tỡnh hỡnh kế toỏn nhập, xuất hàng ngày.
Tổ chức công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm
Tuy nhiên, do đặc điểm , tính chất cũng như giá trị và thời gian sử dụng của công cụ, dụng cụ và tính hiệu quả của công tác kế toán mà việc tính toán phân bổ giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng vào các đối tượng sử dụng có thể được thực hiện một lần hoặc nhiều lần. - Nội dung khi xuất dùng công cụ, dụng cụ kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho công cụ, dụng cụ để tính ra giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng rồi tính (phân bổ) ngay 1 lần (toàn bộ giá trị) vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. * TK151, 152 theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tài khoản này không dựng để theo dừi tỡnh hỡnh nhập xuất vật liệu trong kỳ mà chỉ dựng để kết chuyển trị giá thực tế của vật liệu và hàng mua đang đi đường đầu kỳ và cuối kỳ TK611- Mua hàng.
Các hình thức sổ kế toán 1. Hình thức nhật ký chung
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.Chứng từ ghi sổ được đánh số liệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. - Sổ kế toán tổng hợp: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái các tài khoản - Sổ chi tiết: được mở để theo dừi chi tiết cho cỏc đối tượng kế toỏn đó được phản ánh trên cơ sở kế toán tổng hợp. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký – sổ cái: các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ nhật ký – sổ cái.
Hóa đơn GTGT số 0067823
Dưới đây là số liệu một số biểu mẫu về hoá đơn giá trị gia tăng, biên.
Biên bản kiểm nghiệm
Hoàng Long
Phiếu nhập kho
Hóa đơn GTGT số 0004578
Biên bản kiểm nghiệm
Phiếu nhập kho
Phiếu yêu cầu xuất kho
Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm Bộ phận: CT Lý Thường Kiệt, Hà Nội. Họ và tên người yêu cầu: Cao Mạnh Tuấn Thuộc bộ phận: CT Lý Thường Kiệt, Hà Nội. Lý do xuất: Xuất kho nguyên vật liệu chính để thi công công trình Xuất tại kho: kho CT Lý Thường Kiệt, Hà Nội.
Phiếu xuất kho
- Lý do xuất kho: Xuất kho NVL để tiến hành thi công CT Lý Thường Kiệt, Hà Nội. - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi ba triệu, một trăm năm mươi đồng chẵn./.
Phiếu yêu cầu xuất kho
Phiếu xuất kho
Phiếu yêu cầu xuất kho
Phiếu xuất kho
Lý do xuất: Xuất kho nguyên vật liệu chính phục vụ làm nhà ở cho BCH công trường.
Phiếu xuất kho
Thẻ kho
Thẻ kho
Định kỳ, theo quy định Ban chỉ huy công trường có trách nhiệm gửi các phiếu nhập kho, xuất kho về phòng Kế toán tại Công ty, khi nhận được các phiếu nhập, phiếu xuất, phòng kế toán mà cụ thể là bộ phận kế toán nguyên vật liệu sẽ kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ rồi hoàn chỉnh chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết vật liệu. Cuối tháng, kế toán nguyên vật liệu tiến hành cộng sổ chi tiết nguyên vật liệu để kiểm tra đối chiếu với Thẻ kho để tránh tình trạng bị nhầm lẫn sai sót trong quá trình ghi sổ kế toán. Tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm, căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu như đã trình bày ở trên kế toán nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu để ghi vào sổ chi tiết cho Xi măng PCB 40 Hoàng Long (chi tiết cho Công trình Lý Thường Kiệt, Hà Nội) và sổ chi tiết cho Thép 3 ly.
Sổ chi tiết vật tư Thép 3 ly
Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu
Tồn kho đầu kỳ Nhập kho trong kỳ Xuất kho trong kỳ Tồn kho cuối kỳ Số lượng Thành.
Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật việt lâm
Tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm, kế toán sử dụng TK 152 – Nguyên vật liệu, để phản ánh giá trị hiện có, tình hình biến động tăng, giảm các loại nguyên vật liệu trong kho của Công ty. Theo phương pháp này, khi phát sinh nghiệp vụ nhập kho vật liệu, kế toán phản ánh vào bên Nợ TK 152 và khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho vật liệu, kế toán phản ánh vào bên có TK 152. Định kỳ hoặc đột xuất, Công ty có thể tiến hành kiểm kê kho NVL để xác định lượng tồn kho của từng danh điểm, từ đó đối chiếu với số liệu trên sổ sách kế toán và xác định số thừa, thiếu.
Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật Ký Chung
Sổ cái TK152 SỔ CÁI
Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật việt lâm
Thông qua việc kiểm kê mà công ty nắm được hiện trạng của nguyên vật liệu cả về số lượng lẫn chất lượng, để kịp thời ngăn ngừa và phát hiện những hiện tượng mất mát, thừa thiếu, hư hỏng và có biện pháp quản lý tốt hơn đảm bảo an toàn cho nguyên vật liệu tại công ty. Khi tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu tại mỗi công trình thì cũng lập ban kiểm kê, khi tiến hành kiểm kê phải cân, đong, đo, đếm cụ thể đối với từng loại nguyên vật liệu và lập biên bản kiểm kê theo quy định, xác định chênh lệch giữa số ghi trên sổ kế toán của phòng Kế toán, thủ kho tại các công trường với số thực tế khi kiểm kê. Trong quá trình thi công xây dựng ở các công trường thì thường thu hồi được một số những phế liệu như vỏ bao xi măng, các đoạn sắt thép thừa khi gia công,…Thì tại công trường, Ban chỉ huy công trường có lập biên bản xác nhận phế liệu thu hồi được ghi làm 3 liên, liên 1 Ban chỉ huy công trường giữ, 01 liên là Thủ kho công trường giữ và 01 liên gửi về cho phòng Kế toán tại công ty đều có đầy đủ chữ ký xác nhận của các bên liên quan.
Biên bản xác nhận phế liệu thu hồi
Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật việt lâm
Cùng với sự lớn mạnh của Công ty thì công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng đã không ngừng được cải thiện và hoàn thiện, đáp ứng được yêu cầu sản xuất thi công tại Công ty, đảm bảo được tính thông nhất về phạm vi, phương pháp hạch toán kế toán và các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận có liên quan. Do đặc thù là một doanh nghiệp hoạt động trong ngành xây dựng cơ bản, sản phẩm xây dựng là các công trình, hạng mục công trình như nhà ở của dân cư, khu đô thị, khách sạn, toà nhà…nên hầu hết các sản phẩm này có qui mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài và có giá trị lớn, hơn nữa lại có tính tổng hợp về kinh tế, chính trị, xã hội, kỹ thuật,…Mặt khác, quá trình thi công lại chia thành nhiều giai đoạn khác nhau và phụ thuộc vào tiến độ thi công sản xuất. Ngoài những điểm như đã trình bày ở trên thì tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật việt lâmvẫn còn một số tồn tại nhất định cụ thể sau - Việc sử dụng NVL tại các đội thi công còn để xảy ra tình trạng lãng phí, thất thoát đặc biệt là những nguyên vật liệu như cát, đá,…còn để tình trạng rơi vãi trong quá trình sản xuất thi công.
Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần thương mại và kỹ thuật Việt Lâm
- Do đặc điểm của ngành thi công xây dựng là các công trình thi công ở các địa điểm khác nhau, thường là rất xa so với trụ sở chính của Công ty nên cuối tháng hoặc đầu tháng sau thì các đội thi công hay Ban chỉ huy công trường mới hoàn thành chứng từ gửi lên phòng Kế toán ở công ty. Vì vậy, trước khi khởi công công trình nên chuẩn bị chỗ để nguyên vật liệu sao cho thuận tiện cho việc bảo vệ và thi công, nên cử người có trách nhiệm theo dừi, quản lý, trỏnh thất thoỏt nguyờn vật liệu. Hoàn thiện chứng từ kế toán từ đội thi công và BCH công trường Cụng ty cần xõy dựng một quy định rừ ràng và chặt chẽ về việc gửi chứng từ về phòng Kế toán đối với những công trình ở gần trụ sở chính của Công ty hoặc xa trụ sở chính của Công ty.