LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại vdà phát triển nhất định phải có phương pháp sản xuất kinh doanh phù hợp và hiệu quả. Một quy luật tất yếu trong nền kinh tế thị trường là cạnh tranh, do vậy mà doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp để đứng vững và phát triển trên thương trường, đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng với chất lượng ngày càng cao và giá thành hạ. Đó là mục đích chung của các doanh nghiệp sản xuất và ngành xây dựng cơ bản nói riêng. Nắm bắt được thời thế trong bối cảnh đất nước đang chuyển mình trên con đường công nghiệp hoá, hiện đại hoá, với nhu cầu cơ sở hạ tầng, đô thị hoá ngày càng cao. Ngành xây dựng cơ bản luôn luôn không ngừng phấn đấu để tạo những tài sản cố định cho nền kinh tế. Tuy nhiên, trong thời gian hoạt động, ngành xây dựng cơ bản còn thực hiện tràn làn, thiếu tập trung, công trình dang dở làm thất thoát lớn cần được khắc phục. Trong tình hình đó, việc đầu tư vốn phải được tăng cường quản lý chặt chẽ trong ngành xây dựng cơ bản là một điều hết sức cấp bách hiện nay. Để thực heịen được điều đó, vấn đề trước mặt là cần phải hạch toán đầy đủ, chính xác vật liệu trong quá tình sản xuất vật chất, bởi vì đây là yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất, nó chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp. Chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Điều đó buộc các doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu để làm sao cho một lượng chi phí nguyên vật liệu bỏ ra như cũ mà sản xuất được nhiều sản phẩm hơn, mà vẫn đảm bảo chất lượng, đó cũng là biện pháp đúng đắn nhất để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm được hao phí lao động xã hội. Kế toán với chức năng là công cụ quản lý phải tính toán và quản lý như thế nào để đáp ứng được yêu cầu đó. Nhận thức được một cách rõ ràng vai trò của kế toán, đặc biệt là kế toán vật liệu trong quản lý chi phí của doanh nghiệp, trong thời gian thực tập tại Công ty xây dựng I Thanh Hoá cùng với sự giúp đỡ của Phòng Kế toán và được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo TS. Phạm Tiến Bình, em đã đi sâu vào tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty xây dựng I Thanh Hoá. Vận dụng những kiến thức đã tiếp thu được ở trường kết hợp với thực tế về công tác hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty xây dựng I Thanh Hoá em xin viết đề tài “Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty xây dựng I Thanh Hoá. Bản luận văn này gồm có 3 phần: Phần I: Những lý luận chung về kế toán vật liệu tại các doanh nghiệp sản xuất. Phần II: Tình hình thực tế tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty xây dựng I Thanh Hoá. Phần III: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở Công ty xây dựng I Thanh Hoá. Do kiến thức và lý luận thực tế hiểu biết chưa nhiều nên trong bài viết của mình còn nhiều hạn chế và thiêu sót. Em rất mong được thầy giáo và các cán bộ trong Công ty chỉ bảo thêm để có điều kiện nâng cao kiến thức của mình phục vụ cho công tác sau này. Em xin chân thành cảm ơn PHẦN I. NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I. Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất 1. Vị trí của nguyên vật liệu đối với quá trình sản xuất. Trong các doanh nghiệp sản xuất, vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là bộ phận cơ bản cấu thành thực thể sản phẩm. Trong quá trình sản xuất, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao và chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá thành sản phẩm. Chi phí về các loại nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất. Do vậy, tăng cường cong tác quản lý kế toán nguyên vật liệu đảm bảo cho việc sử dụng tiết kiệm và hiệu qủa vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất và giá htành sản phẩm có ý nghĩa rất quan trọng. Vì vậy, có thể khẳng định rằng nguyên vật liệu có một vị trí quan trọng không thể thiếu được trong quá trình sản xuất. Xét về mặt hiện vật, nguyên vật liệu chỉ tham gia một lần toàn bộ vào một chu kỳ sản xuất và khi tham gia vào quá trình sản xuất đó, nguyên vật liệu được tiêu hao toàn bộ, không giữ hình thái vật chất ban đầu, giá trị nguyên vật liệu được dịch chuyển toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra. Xét về mặt giá trị, nguyên vật liệu là thành phần quan trọng của vốn lưu động của doanh nghiệp, đặc biệt đối với dự trữ nguyên vật liệu. Vì vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động không thể tách rời việc sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý, tiết kiệm và có kế hoạch. 2. Yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu Quản lý vật liệu là yếu tố khách quan của mọi nền sản xuất xã hội. Tuy nhiên do trình độ sản xuất khác nhau nên phạm vi và mức độ quản lý cũng khác nhau, Công tác quản lý vật liệu là nhiệm vụ của tất cả mọi người nhằm giảm bớt sự hao phí nhưng hiệu quả mang lại là cao nhất. Công tác hạch toán vật liệu ảnh hưởng đến việc tính giá thành nên muốn tính được chính xác giá thành thì việc tính chi phí nguyên vật liệu phải chính xác. Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu dự trữ, bảo quản và sử dụng. Trong khâu thu mua vật liệu phải được quản lý về khối lượng, quy cách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thực hiện thu mua theo đúng tốc độ với thời gian sản xuất. Bộ phận kế toán tài chính cần phải hạch toán đúng, sử dụng các chứng từ, hoá đơn rõ ràng đồng thời phải dự toán được sự biến động trên thị trường. Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản vật liệu, tránh hư hỏng, mất mát. Trong khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp xác định được mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho quá trình sản xuất được hoạt động bình thường, không bị gián đoạn. Sử dụng phải hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở các định mức tiêu hao và dự toán chi phí có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành để tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp. Do vậy, cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng vật liệu cũng như khoán chi phí vật liệu cho đơn vị sử dụng. Nhìn chung, quản lý vật liệu từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý doanh nghiệp, nó luôn được các nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm. Để đáp ứng được các yêu cầu quản lý, xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ chức năng của kế toán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: Thực hiện đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp. Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Tham gia vào phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, thanh toán với người bán, người cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất.
Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp sản xuất muốn tồn vdà phát triển định phải có phơng pháp sản xuất kinh doanh phù hợp hiệu Một quy luật tất yếu kinh tế thị trờng cạnh tranh, mà doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đứng vững phát triển thơng trờng, đáp ứng đợc nhu cầu ngời tiêu dùng với chất lợng ngày cao giá thành hạ Đó mục đích chung doanh nghiệp sản xuất ngành xây dựng nói riêng Nắm bắt đợc thời bối cảnh đất nớc chuyển đờng công nghiệp hoá, đại hoá, với nhu cầu sở hạ tầng, đô thị hoá ngày cao Ngành xây dựng luôn không ngừng phấn đấu để tạo tài sản cố định cho kinh tế Tuy nhiên, thời gian hoạt động, ngành xây dựng thực tràn làn, thiếu tập trung, công trình dang dở làm thất thoát lớn cần đợc khắc phục Trong tình hình đó, việc đầu t vốn phải đợc tăng cờng quản lý chặt chẽ ngành xây dựng điều cấp bách Để thực heịen đợc điều đó, vấn đề trớc mặt cần phải hạch toán đầy đủ, xác vật liệu tình sản xuất vật chất, yếu tố trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Điều buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu để cho lợng chi phí nguyên vật liệu bỏ nh cũ mà sản xuất đợc nhiều sản phẩm hơn, mà đảm bảo chất lợng, biện pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp ®ång thêi tiÕt kiƯm ®ỵc hao phÝ lao ®éng x· hội Kế toán với chức công cụ quản lý phải tính toán quản lý nh để đáp ứng đợc yêu cầu Nhận thức đợc cách rõ ràng vai trò kế toán, đặc biệt kế toán vật liệu quản lý chi phÝ cđa doanh nghiƯp, thêi gian thùc tËp t¹i Công ty xây dựng I Thanh Hoá với giúp đỡ Phòng Kế toán đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo - TS Phạm Tiến Bình, em đà sâu vào tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá Vận dụng kiến thức đà tiếp thu đợc trờng kết hợp với thực tế công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá em xin viết đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá Bản luận văn gồm có phần: Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Phần I: Những lý luận chung kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II: Tình hình thực tế tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá Do kiÕn thøc vµ lý ln thùc tÕ hiĨu biÕt cha nhiều nên viết nhiều hạn chế thiêu sót Em mong đợc thầy giáo cán Công ty bảo thêm để có điều kiện nâng cao kiến thức phục vụ cho công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý phần i lý luận chung quản lý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, phận cấu thành thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao chuyển dịch toàn lần vào giá thành sản phẩm Chi phí loại nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do vậy, tăng cờng cong tác quản lý kế toán nguyên vật liệu đảm bảo cho việc sử dụng tiết kiệm hiệu qủa vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá htành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Vì vậy, khẳng định nguyên vật liệu có vị trí quan trọng thiếu đợc trình sản xuất Xét mặt vật, nguyên vật liệu tham gia lần toàn vào chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất đó, nguyên vật liệu đợc tiêu hao toàn bộ, không giữ hình thái vật chất ban đầu, giá trị nguyên vật liệu đợc dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt giá trị, nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lu động doanh nghiệp, đặc biệt dự trữ nguyên vật liệu Vì vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động tách rời việc sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm có kế hoạch Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xà hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ quản lý khác nhau, Công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ tất c¶ mäi ngêi nh»m gi¶m bít sù hao phÝ nhng hiệu mang lại cao Công tác hạch toán vật liệu ảnh hởng đến việc tính giá thành nên muốn tính đợc xác giá thành việc tính chi phí nguyên vật liệu phải xác Xuất phát từ vai trò, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu dự trữ, bảo quản sử dụng Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Trong khâu thu mua vật liệu phải đợc quản lý khối lợng, quy cách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thùc hiƯn thu mua theo ®óng tèc ®é víi thêi gian sản xuất Bộ phận kế toán tài cần phải hạch toán đúng, sử dụng chứng từ, hoá đơn rõ ràng đồng thời phải dự toán đợc biến động thị trờng Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi, thực chế độ bảo quản vật liệu, tránh h hỏng, mát Trong khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất đợc hoạt động bình thờng, không bị gián đoạn Sử dụng phải hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phÝ cã ý nghÜa quan träng viƯc h¹ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành để tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu nh khoán chi phí vật liệu cho đơn vị sử dụng Nhìn chung, quản lý vật liệu từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp, đợc nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thùc hiƯn tèt c¸c nhiƯm vơ sau: - Thùc hiƯn đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia vào phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, toán với ngời bán, ngời cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất Vai trò công tác kế toán việc quản lý nguyên vật liệu Kế toán công cụ phục vụ cho việc quản lý nguyên vật liệu, đóng vai trò quan trọng công tác quản lý nguyên vật liệu Ké toán nguyên vật liệu giúp cho lÃnh đạo doanh nghiệp nắm đợc tình hình vật t để đạo tiến độ sản xuất Hạch toán nguyên vật liệu có đảm bảo xác, kịp thời đầy đủ tình hình thu mua, nhập, xuất, dự trữ vật liệu Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Tính xác hạch toán kế toán nguyên vật liệu ảnh hởng đến tính xác giá thành sản phẩm Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu từ vai trò vị trí kế toán công tác quản lý kế toán tài doanh nghiệp sản xuất, vai trò kế toán nguyên vật liệu đợc thể nh sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn nguyên vật liệu, tính giá thực tế nguyên vật liệu đà thu mua mang nhập kho nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp kịp thời, chủng loại cho trình sản xuất - áp dụng đắn phơng pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu, hớng dẫn kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vËt liƯu (lËp chøng tõ, lu©n chun chøng tõ ) mở sổ sách, thẻ kế toán chi tiết, thực hạch toán phơng pháp, quy định nhằm đảm bảo thống công tác quản lý kế toán phạm vị ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu, kiểm tra tình hình nhập, xuất, phát ngăn ngừa ảnh hởng xấu xảy đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu nh: thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất, mát, h hao, tính toán, xác định xác số lợng giá trị nguyên vật liệu đà tiêu hao trình sản xuất - Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ mà nhà nớc đà quy định, lập báo cáo vật t, tiến hành phân tích vê tình hình thu mua, dự trữ, quản lý, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu nhằm phục công tác quản lý nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ thấp chi phí sản xuất toàn II Phân loại đánh giá nguyên vật liêu Phân loại vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác để quản lý cách xác, chặt chẽ cần phân loại vật liệu thành nhiều nhóm phù hợp với yêu cầu quản lý: Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị, vật liệu đợc chia thành: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, làm tăng chất lợng sản phẩm xây dựng - Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất để chạy máy thi công nh than, xăng, dầu; dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải - Vật liệu khác: vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh gỗ, sắt thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Ngoài ra, vào mục đích, công dụng kinh tế vật liệu nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoanr kế toán vật liệu doanh nghiệp đợc chi thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh phục vụ quản lý phân xởng, tổ, đội sản xuất Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu việc xác định giá trị chúng theo phơng pháp định Về nguyên tắc, vật liệu tài sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho phải phản ánh theo giá trị vốn thực tế, nhng vật liệu biến động để đơn giản cho công tác kế toán vật liệu cần sử dụng gía hạch toán 2.1 §¸nh gi¸ vËt liƯu theo gi¸ thùc tÕ 2.1.1 Gi¸ thực tế nhập kho Nguyên vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn khác giá thực tế chúng đợc xác định nh sau: * Đối với vật liệu mua (với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) trị giá nguyên vật liệu bao gồm: + Giá mua hoá đơn (giá thuế giá trị gia tăng) + Chi phí thu mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chun, bèc dì ), chi phí thu mua nguyên vật liệu đợc tính trực tiếp vào giá thực tế thứ nguyên vật liệu Trờng hợp chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại nguyên vật liệu phải tính toán phân bổ cho thứ liên quan theo tiêu thức định Trong trờng hợp mua nguyên vật liệu vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng loại dùng vào hoạt động nghiệp, dự án, hoạt động văn hoá, phục lợi đợc trang trải nguồn kinh phí khác giá thực tế nguyên vật liệu mua bao gồm tổng số tiền phải toán cho ngời bán (bao gồm thuế giá trị gia tăng đàu vµo vµ chi phÝ thu mua vËn chun) Ln văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý * Đối với vật liệu thuê gia công giá vật liệu bao gồm: + Giá thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến + Tiền công thuê gia công chế biÕn + Chi phÝ vËn chun bèc dì vËt liƯu chế biến mang * Đối với vật liệu tự gia công chế biến giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến chi phí biến liên quan * Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh: giá trị đợc hội đồng liên doanh đánh giá * Đối với vật liệu phế liệu thu hồi giá trị đợc đánh giá theo giá trị sử dụng nguyên vật liệu giá íc tÝnh 2.1.2 Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Khi xuÊt dùng vật liệu, kế toán phải tính toán xác giá vốn thực tế chất lợng cho nhu cầu, đối tợng sử dụng khác Việc tính giá thực tế vật liệu xuất kho đợc thực theo phơng pháp sau: * Tính theo đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ: Theo phơng pháp giá thực tế xuất kho đợc xác định sở số lợng vật liệu xuất dùng đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = (số lợng xuất kho) x (đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ) (1.1.) Đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ = (1.2.) * Tính theo phơng pháp giá thức tế bình quân giá quyền Về phơng pháp giống pkp nhng đơng giá vật liệu đợc tính bình quân cho số tồn đâù kỳ nhập kỳ = (1.3) Giá thực tế xuất kho = (Đơn giá bình quân) x (Số lợng xuất kho) (1.4) * Tính theo giá thực tế đích danh: Phơng pháp áp dụng đối vói loại vật t đặc chủng Giá thực tế xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu nhập theo lô, lần nhập số lợng xuất kho theo lần nhập * Tính theo phơng pháp nhập trớc - xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp phải xác định đợc giá thực tế nhập kho lần nhập, sau vào số lợng xuất tính giá trị thực tế xuất kho nguyên tắc: tính theo nguyên giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số lại (tổng số xuất kho trừ số xuất thuộc lần nhập trớc) đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu tån ci kú giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc kho sau Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý * Tính theo giá nhập sau - xuất trớc (LIFO): theo phơng pháp phải xác định đợc đơn giá thực tế lần nhập nhng xuất vào số lợng đơn giá thực tế nhập kho lần cuối có kho vào lúc xuất sau lần lợt đến nhập trớc để tính giá thực tế xuất kho 2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán Giá hach toán loại giá ổn định đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất hàng ngày, cuối tháng cần phải điều chỉnh giá hạch to¸n theo gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt dïng dùa vào hệ số giá thực tế với giá giá hạch toán vật liệu = (1.5) Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính: = x (1.6) Tuỳ thuộc vào đặc điểm yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá vật liệu tính riêng theo thứ, nhóm tất loại vật liệu III Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Chứng từ sử dụng Theo quy định chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/TC/QĐCĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ Tài c¸c chøng tõ vËt liƯu bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT) - PhiÕu xt kho kiªm vËn chun nội (mẫu 03 - VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 08 - VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH - Hoá đơn GTGT (mẫu 01 - GTKT) - Hoá đơn cớc phí vận chuyển (mẫu 03 - BH) - PhiÕu xuÊt kho vËt t theo h¹n møc (mẫu 04 - VT) - Biên kiểm nghiệm, vật t (mẫu 05 - VT) Ngoài chứng từ mang tính bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán mang tính hớng dẫn tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác Các phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Việc ghi chép, phản ánh thủ kho kế toán nh việc kiểm tra, đối chiếu số liệu hạch toán nghiệp vụ kho phòng kế toán đ ợc tiến hành theo phơng pháp sau: + Phơng pháp ghi thẻ song song + Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển + Phơng pháp sổ số d 2.1 Phơng pháp ghi thẻ song song - Nội dung phơng pháp ghi thỴ song song nh sau: + ë kho: Thđ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày t×nh h×nh nhËp - xt - tån kho cđa tõng thứ vật liệu theo tiêu số lợng kho + phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho theo tiêu vật giá trị Về bản, sổ (thẻ) kế toán chi tiết có kết cuấu giống nh thẻ kho nhng có thêm cột để ghi thêm tiêu giá trị Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết kiểm tra, đối chiếu với thẻ kho Ngoài ra, để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất - tån kho cho tõng nhãm vËt liƯu Cã thĨ khái quát nôịi dung, trình tự kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song qua sơ đồ sau (xem sơ đồ 1.1) - Phơng pháp có u nhợc điểm sau: + Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu quản lý chặt chẽ tình hình biến động với sè hiƯn cã cđa vËt liƯu trªn chØ tiªu số lợng giá trị + Nhợc điểm: Việc ghi chép thủ kho với phòng kế toán trùng lắp tiêu số lợng Ngoài ra, việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu đợc thực vào cuối tháng, làm hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thỴ song song ThỴ kho Chøng tõ nhËp Chó thÝch: : Ghi hµng ngµy Chøng tõ xt Sỉ kÕ toán chi tiết Bảng kê tổng hợp nhập - xuất - tồn Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý : Ghi cuối tháng : Kiểm tra, đối chiếu - Phạm vi áp dụng: áp dụng doanh nghiệp có chủng loại vật liệu, khối lợng nghiệp vụ nhập, xất ít, không thờng xuyên trình độ nghiệp vụ chuyên môn cán kế toán hạn chế 2.2 Phơng pháp sổ đổi chiếu luân chuyển - Néi dung: + ë kho: viƯc ghi chÐp cđa thu kho đợc thực thẻ kho giống nh phơng pháp ghi thẻ song song + phòng kề toán, kế toán: mở sổ đối chiếu luân chuyển để đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhËp - xuÊt - tån kho cña tõng thø vËt liệu kho dùng cho nhng tháng ghi lần vào cuối tháng, để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển đợc theo dõi tiêu số lợng giá trị Cuối tháng, tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp - Ưu nhợc điểm: + Ưu điểm: Khối lợng ghi chép kế toán đợc giảm bớt ghi lần vào cuối tháng + Nhợc điểm: Việc ghi bị trung lắp kho phòng kế toán tiêu vật, việc kiểm tra, đối chiếu kho phòng kế toán đợc tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế tác dùng kiểm tra Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Chứng từ xuất Chứng từ nhập Sổ đối chiếu Bảng kê xuất Bảng kê nhập luân chuyển - Phạm vi ¸p dơng: ¸p dơng thÝch hỵp c¸c doanh nghiƯp kh«ng cã nhiỊu nghiƯp vơ nhËp, xt kho, kh«ng bè trí riêng nhân viên kế toán chi tiết vật liệu, điều kiện ghi chép tình hình nhập, xuất hàng ngày 2.3 Phơng pháp sổ số d 10 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý 42 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý mục lục Lời nói đầu Phần I Những lý luận chung quản l ý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp s¶n xuÊt .1 I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1 Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu Vai trò công tác kế toán việc quản lý nguyên vật liệu II Phân loại đánh giá nguyên vËt liÖu Phân loại vật liệu Đánh giá vật liệu 2.1 Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 2.2 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán III Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Chøng tõ sư dơng Các phơng pháp kế toán chi tiÕt vËt liÖu 2.1 Phơng pháp ghi thẻ song song 2.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 2.3 Phơng pháp sổ sè d 10 Kế toán tổng hợp vật liệu 12 3.1 KÕ to¸n vật liệu tổng hợp theo phơng pháp kê khai thờng xuyªn .12 3.2 KÕ to¸n tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kú 13 HƯ thèng sỉ kÕ to¸n sư dơng kế toán nguyên vật liệu 15 Phần II Tình hình thực tế tổ chức kế toán vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá 16 I Khái quát chung hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình quản lý Công ty xây dùng I 16 Quá trình hình thành phát triển Công ty 16 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 18 HƯ thèng tỉ chøc qu¶n lý tình hình SXKD Công ty 19 Tình hình chung công tác kế toán Công ty 23 II Thực trạng tổ chức kế toán NVL Công ty xây dựng số 26 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 26 Phân loại nguyên vật liệu Công ty .26 43 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Tổ chức chứng từ .27 3.1 Khi thu mua nhập kho nguyên vật liệu .27 3.2 Khi xuÊt kho vËt t 29 3.3 Kế toán chi phí trình nhập - xuất vật liệu Công ty xây dựng 30 Kế toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu .32 4.1 Kế toán tổng hợp trình nhập vật liệu 32 4.2 Kế toán tổng hợp trình xuất vật liệu 33 Tæ chøc ghi sæ kế toán tổng hợp .34 KiĨm kª vËt liƯu tån kho 34 PhÇn III Mét số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I I Nhận xét đánh giá chung .35 NhËn xÐt chung máy quản lý Công ty 35 NhËn xÐt chung vỊ bé m¸y kÕ to¸n 35 NhËn xét cụ thể tổ chức hạch toán NVL Công ty 36 3.1 Đánh giá nguyên vật liÖu 36 3.2 Qu¶n lý vËt liƯu .36 II Kiến nghị đề xuất 37 Kiến nghị thứ nhất: Về việc phân loại lập sổ danh điểm vật liệu 37 Kiến nghị thứ hai: Về phơng pháp hạch toán chi tiết NVL 39 Kiến nghị thứ ba: Về phơng pháp hạch toán hàng tồn kho 40 Kết luận 44 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Sơ đồ 1: Trình tự kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên TK 111, 112, 141, 331, 311 TK 152 TK 621 (1a) NhËp kho vËt liÖu mua TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 151 (9)Xt vËt liƯu dïng trùc tiÕp cho s¶n xt chế tạo sản phẩm TK 627, 641,642,241 TK 133 (10) Xuất vật liệu phục vụ QLSX, QLDN dùng vào XDCB (1b) Thuế NK tính vào giá trị VLNK TK 154 (2) NhËp kho VL ®ang ®i ®êng kú tríc (hàng đờng kỳ trớc nhập về) (11) Xuất vật liệu thuê gia công tự chế biến TK 154 TK 632 (3) NhËp kho vËt liÖu tù chÕ biến thuê gia công (12) Xuất vật liệu (8a) Kiểm kê đánh giá tăng TK 412 (8b) Kiểm kê đánh giá chênh lệch giảm TK 411 (4) Nhận góp vốn liên doanh, cổ phần vật liệu TK 128,222 TK 128,222 (5) Nhận lại vốn góp liên doanh b»ng vËt liÖu TK 336 (13) XuÊt vËt liÖu gãp vèn liªn doanh TK 136 (6) VËt liƯu di chun nội đơn vị nhận (14) Vật liệu di chuyển nội đơn vị giao TK 338(3381) TK 138 (1381) (7) VËt liƯu thõa (15) VËt liƯu S¬ đồ 2: Trình tự kế kiểm kê vật liệu theo phơng thiếu kiểm kê toán nguyên kiểm pháp kê định kỳ TK 151, 152 TK 611 TK 151,152 Đầu kỳ Cuối kỳ Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn (đang Kết chuyển giá thực tế vật liệu ®i ®êng) ®Çu kú) tån (®ang ®i ®êng) cuèi kú TK 111,112,141 TK 151,152 Mua vËt liƯu tr¶ tiỊn Chiết khấu hàng mua đợc hởng giảm giá 45 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý TK 133 TK621,627,642 TK 331,311 Xt vËt liƯu dïng cho s¶n xt kinh doanh, VLXD Số tiền đà Mua VL cha trả tiền toán mua tiền vay TK 632 Xuất vËt liƯu b¸n TK 333 TK 154 Th NK tÝnh vào giá trị vật liệu nhập Vật liệu xuất kho thuê gia công chế biến TK 411 Nhận góp vốn liên doanh, cổ phần cấp phát vật liƯu TK 154 TK 138,111 VËt liƯu tù s¶n xt, thuê gia công chế biến nhập kho TK 412 Sơ đồ 5: Chênh lệch tăng đánh giá lại nguyên vật liệu Vật liệu thiếu hụt mát TK 412 Chênh lệch giảm giá đánh giá lại nguyên vật liệu Hình thức ghi sổ Công ty "Chứng từ ghi sổ" Hàng ngày Chứng từ gốc Định kỳ Định kỳ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết Định kỳ Chứng từ ghi sổ Định kỳ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết ĐC, kiểm tra Định kỳ 46 Bảng cân phát Báo kiểm tra sinh tháng đốikế toán Đối chiếu cáo tài CuốiSổ Cái Cuối tháng Cuối tài tháng khoản Luận văn tốt nghiệp - Lê ThÞ Th BiĨu 01 STT Ngày nhận 20/07/2001 31/07/2001 08/2001 20/08/2001 31/08/2001 Tổng Bản kê nhận hàng Đơn vị bán: Tổ hợp sản xuất đá Thi Sơn Từ ngày 20/07/2001đến ngày 31/08/2001 Đá 20x37,5 Đá 10x20 200,0 260,4 261,4 502,1 747,1 1.971,0 Bên giao hàng 124,7 130,0 37,0 292,0 (Ký, ghi rõ họ tên) Loại hàng nhận Đá 5x10 230,5 225,0 142,5 598,0 Bột đá 10 11 32,0 Đá thải 98,2 89,0 187,2 Bên nhận hàng Đá 0-5 4,5 3,0 7,5 (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 02: Biên đối chiếu khối lợng vật t Thực từ ngày 20/07/2001đến 31/08/2001 I Bên bán hàng: Tổ hợp sản xuất đá Thi Sơn Đại diện là: - Ông DoÃn Hữu Sử - Tổ trởng - Ông Hoàng Hải Thanh - kế toán II Bên mua hàng: Công ty xây dựng số I Đại diện là: - Ông Nguyễn Đức Thành - Đội trởng đội XD - Bà Nguyễn Thị Hiền - Thủ kho Cïng kiĨm tra chøng tõ ®èi chiÕu khèi lỵng vËt liƯu thùc tÕ nhËp kú thĨ nh sau: Đá 20 - 37,5 mm 1.971,0m3 §¸ 10 - 20 mm 292,0m3 §¸ -10 mm 598,0m3 Đá - mm 7,5m3 Đá thải 187,2 Bột đá 7,5 Biên đợc lập thành 02 bản, bên giữ 01 Đại diện bên giao Bên nhận (Hai đại diện) (Hai đại diện) 47 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 3: Phiếu nhập kho Ngày 14/09/2001 Mẫu sè: 01- VT Q§ sè 1141 TC/C§KT Sè 41 Hä tên ngời giao hàng: Đội xây dựng2 Theo hoá đơn số 034009 ngày 3/9/2001 Nhập kho đôị Nỵ TK152 Cã TK331 STT A Tên, nhÃn hiệu, qui MS cách phẩm chất vật liệu B C Đá 20x37,5 Đá 10x20 Đá 05x10 Đá 0-05 Đá thải Bột đá Cộng ĐVT Số lợng Theo CT Thùc nhËp D m3 m3 m3 m3 tÊn 1.971,0 292,0 598,0 7,5 187,2 32,0 Đơn giá Thành tiền 70.909 139.761.639 70.909 20.705.428 70.909 42.403.582 54.545 409.087 34.545 6.466.824 209.090 6.590.880 216.437.440 ViÕt b»ng chữ: (Hai trăm mời sáu triệu, bốn trăm ba mơi bảy ngàn, bốn trăm bốn mơi đồng) Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho 48 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 12: Chứng từ ghi sổ Ngày 30/09/2001 Chứng từ Số Phiếu phân tích Trích yếu Ngày 09/2001 Phải trả ngời bán khoản sau: Số 164 Số hiệu TK Nợ Có 331 - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu 133 trừ - Vật liệu nhập tháng 152 Sửa chữa lớn máy lu lốp 335 OANTANABE Céng KÌm theo 52 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng 49 Sè tiỊn 2.174.306.529 175.467.065 1.969.814.064 29.025.400 2.174.306.529 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 13: Mẫu số 03/GTGT Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 09 năm 2001 (TK 331) Tên sở: Công ty xây dựng Thanh Hoá §Þa chØ: sè Phan Chu Trinh M· sè thuÕ: 2800221474 - Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ mua Tên đơn vị Thuế Ghi hàng hoá dịch vụ GTGT đầu Số Ngày vào 037203 31/08/01 Xí nghiệp khí sửa chữa 2.902.600 10% 006978 29/08/01 Công ty hữu hạn Shell bitumen VN 2.407.312 10% 008130 30/08/01 Cty xăng dầu khu vực I 1.013.430 10% 008189 03/09/01 Cty xăng dÇu khu vùc I 1.069.040 10% 014994 01/09/01 Cty cung ứng nhựa đờng 3.370.082 10% 013463 28/08/01 Xí nghiệp xăng dầu K133 1.082.400 10% 008241 07/09/01 Cty xăng dầu khu vực I 1.011.770 10% 008315 06/09/01 Đinh Thị Thỵ- 55 LT, T- Móng Cái 6.736.176 10% 034009 03/09/01 Tổ hợp sản xuất đá Thi Sơn 21.643.744 10% 000060 31/08/01 Cty TNHH nhùa ®êng Calltex 14.247.379 10% Céng 175.467.065 Ngêi lËp Thanh hoá, ngày 05 tháng 10 năm 2001 Kế toán trởng 50 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 19: Bảng phân bổ nguyên vật liệu Tháng 09/2001 STT Ghi Có TK Đối tợng sử dụng (Nợ TK) I TK 335 - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ II TK 621 - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiếp Thi công nút giao thông Nam Hàm Rồng - Thanh Hoá Đờng trung tâm thử nghiệm xe an toµn HONDA Quèc lé 217 - 220 Nga s¬n Quèc lé 217 - 220 Nga s¬n Kh«i phơc qc lé 1A Qc lé 21 km 76 - km 78 Hoà Bình Rải bê tông Asphalt mặt đờng Sầm sơn Lát hè quốc lộ đoạn Gia Thuỵ III TK 627 - Chi phí sản xuất chung Rải bê tông Asphalt mặt đờng Sầm sơn Quốc lộ 217 - 220 Nga sơn Tổng cộng Biểu 20: Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Trích yếu Số Ngày Bảng 30/9 Xuất vật liệu tháng cho đối phân bổ tợng sử dụng vật liệu - Chi phí sửa chữa lớn trạm trộn D508-2A - Chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp - Chi phÝ s¶n xt chung Céng TK 152 13.396.000 1.741.819.572 130.475.150 113.848.524 103.826.380 14.711.330 230.143.354 70.845.300 1.055.265.534 22.704.000 7.714.212 3.914.262 3.799.950 1.762.929.784 Sè 165 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 152 1.762.929.784 335 13.396.000 621 627 1.741.819.572 7.714.212 1.762.929.784 Kèm theo: 01 bảng phân bổ nguyên vËt liƯu vµ 42 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ toán trởng 51 Số tiền Luận văn tốt nghiệp Biểu 21 - Lê Thị Thuý Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 09 năm 2001 Chứng từ Số Ngày hiƯu th¸ng 161 30/09/01 162 30/09/01 163 03/09/01 164 03/09/01 165 03/09/01 166 03/09/01 167 03/09/01 … … Céng BiÓu 22: Số tiền Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 5.7.428.314 2.938.402.122 2.492.787.868 2.174.306.529 1.762.929.784 18.355.590 1.741.819.572 … 38.993.365.100 … … Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chøng tõ TrÝch u Sè Ngµy 30/9/01 Xt gưi tiỊn mặt chi cho đối tợng sử dụng - Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào - Thanh toán với ngời bán - Thanh toán lơng cho CBCNV toàn Công ty - Chi phí quản lý doanh nghiệp Céng Sè tiỊn … Sè 161 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 111 Sè tiÒn 507.428.314 133 1.205.076 331 334 126.239.500 295.742.068 642 84.241.670 507.428.314 KÌm theo: 01 phiÕu ph©n tÝch 254 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng Biểu 23: Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Số 162 Chứng từ Trích yếu Số Ngày 30/9/01 Chuyển TGNH chi cho đối tợng sử dụng nh sau: - Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào - Trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng - Thanh toán với ngời bán - Chi phí quản lý doanh nghiƯp Céng 52 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 112 Sè tiÒn 2.938.402.122 133 3.470.938 331 334 642 2.730.524.868 25.241.500 179.134.816 2.938.402.122 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Kèm theo: 01 phiếu phân tích 102 chứng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng BiĨu 24: Chøng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Trích yếu Số Ngày 30/9/01 Vay NHNH toán cho đối tợng sử dụng - Vay tiền mặt nộp quỹ - Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào - Thanh toán với ngời bán - Chi phÝ s¶n xuÊt chung - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Céng Sè 163 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 311 Sè tiÒn 2.492.787.868 111 133 1.140.000.000 2.299.911 331 672 642 1.344.046.532 2.700.375 3.741.050 2.492.787.868 KÌm theo: 01 phiÕu ph©n tích 215 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng 53 Luận văn tốt nghiệp Biểu 25: - Lê Thị Thuý Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Trích yếu Số Ngày 30/9/01 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào công trình hoàn thành bµn giao Céng KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp BiĨu 26: Sè 166 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 333 133 Sè tiỊn 18.355.910 18.355.910 KÕ to¸n trëng Chøng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng tõ TrÝch u Sè Ngµy 30/9/01 KÕt chun chi phÝ NVL trùc tiÕp sang chi phÝ SXKD dë dang Céng KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp Sè 167 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 154 621 Sè tiỊn 1.741.819.572 1.741.819.572 KÕ to¸n trëng Chóng tõ ghi sỉ sau đà đăng ký số hiệu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc sử dụng để ghi vào Sổ Cái TK152, 331, 133, 621 Biểu 27 Sổ Cái Năm 2001 Tên TK: NVL Số hiệu: 152 Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Số d đầu tháng 9/2000 9/2001 164 30/09/01 NhËp vËt liƯu th¸ng 165 30/09/01 Xt vËt liƯu th¸ng - Chi phÝ SCL trạm trộn 08-2A - Dùng cho sản xuất trực tiếp - Dùng cho sản xuất chung Cộng phát sinh cuối tháng Số d cuối tháng 9/2000 54 TK ĐƯ 331 335 621 627 Sè tiỊn Nỵ 542.365.281 1.969.814.064 Cã 13.396.000 1.741.819.572 7.714.212 1.969.814.064 1.762.929.784 749.249.561 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 28 Sổ Cái Tên TK: Phải trả cho ngời bán Ngày Chứng từ ghi sổ Số Ngµy 9/2001 161 162 163 164 30/09/01 30/09/01 30/09/01 30/09/01 BiĨu 29 Ngµy Chøng tõ ghi sỉ Sè Ngµy 9/2001 161 30/09/01 162 30/09/01 163 30/09/01 164 30/09/01 166 BiÓu 30: Năm 2001 Số hiệu: 152 TK ĐƯ Nợ 111 112 331 Diễn giải Số d đầu tháng 9/2001 Thanh to¸n tiỊn víi ngêi b¸n Thanh to¸n tiỊn víi ngêi bán Thanh toán tiền với ngời bán Phải trả ngời bán khoản sau: - Thuế GTGT đầu vào đợc khÊu trõ - VËt liƯu th¸ng SCL m¸y lu lèp OANTANABE Céng ph¸t sinh th¸ng 09/2001 Sè d cuèi th¸ng 9/2001 126.239.500 612.185.362 1.767.439.080 Cã 11.062.694.822 133 175.467.065 152 335 1.969.814.064 29.025.400 2.505.863.942 2.174.306.529 10.731.137.409 Sổ Cái Tên TK: Thuế GTGT đợc khấu trừ TK ĐƯ Năm 2001 Số hiƯu: 133 111 Sè tiỊn Nỵ 1.353.254.760 1.205.076 112 3.702.006 331 840.650 331 Diễn giải Số d đầu tháng 9/2001 Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ HH, DV mua vào Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ HH, DV mua vào Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ HH, DV mua vào Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ HH, DV mua vào K/c thuế GTGT đầu vào CT hoàn thành bàn giao Cộng ph¸t sinh cuèi th¸ng Sè d cuèi th¸ng 9/2001 175.467.065 333 TK ĐƯ 152 154 Có 18.355.910 181.750.024 15.166.488.744 Sổ Cái Tên TK: Chi phí NVL trực tiếp Ngày Chứng từ ghi sổ Số Diễn giải Ngày 9/2001 165 30/09/01 Xuất vật liệu cho công trình thi công 167 30/09/01 K/c chi phÝ NVLTT sang chi phÝ NVLDD Cộng phát sinh 09/2001 Số tiền 18.355.910 Năm 2001 Số hiƯu: 621 Sè tiỊn Nỵ 1.741.819.572 1.741.819.572 1.741.819.572 1.741.819.572 BiĨu 31: Biên kiểm kê sản phẩm, hàng hoá thời điểm kiểm kê 0h ngày 01/01/2001 55 Có Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Thành phần kiểm kê gồm có: Ông: Nguyễn Xuân Cờng - Phòng Kế hoạch - Trởng ban Bà: Lơng Thị Bích Hơng- Phòng Tài Kế toán - Uỷ viên Ông: Nguyễn Đức Thành - Đội trởng - Uỷ viên Bà: Nguyễn Thị Hiền - Thủ kho - Uỷ viên Đà tiến hành kiểm kê lợng vật t tồn kho Đội Xây dựng công trình quốc lộ 18 lý trình km 35-km40 Cụ thể đợc ghi biểu sau dây: Tên vật t Đá Sibbase Nhựa đờng Cát vàng Đơn vị tính m3 kg m3 SL tồn kho theo sổ sách 180 2.000 36 Thành phần kiểm kê Thủ kho Đội trởng Số lợng tồn kho thực tế Chất lợng Kém phẩm tốt chất 180 2.000 36 Đơn giá Thành tiền 79.000 2.630 45.000 14.220.000 5.260.000 1.620.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Phòng kế toán 56 Phòng kÕ ho¹ch ... kỳ kế toán năm quý II Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng số 1 Đặc ? ?i? ??m nguyên vật liệu Công ty M? ?i doanh nghiệp có đặc thù riêng nguyên vật liệu T? ?i doanh nghiệp xây. .. Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu Vai trò công tác kế toán việc quản lý nguyên vật liệu II Phân lo? ?i đánh giá nguyên vật liệu Phân lo? ?i vật liệu Đánh giá vật liệu .. .Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Phần I: Những lý luận chung kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II: Tình hình thực tế tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá