Giải pháp tăng cường chấp hành nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện việt yên, tỉnh bắc giang

B GIÁO D C VÀ ðÀO T O TRƯ NG ð I H C NÔNG NGHI P HÀ N I -*** - ð M NH HÙNG GI I PHÁP TĂNG CƯ NG CH P HÀNH NGHĨA V THU C A CÁC DOANH NGHI P TRÊN ð A BÀN HUY N VI T YÊN, T NH B C GIANG LU N VĂN TH C SĨ HÀ N I, 2013 B GIÁO D C VÀ ðÀO T O TRƯ NG ð I H C NÔNG NGHI P HÀ N I -*** - ð M NH HÙNG GI I PHÁP TĂNG CƯ NG CH P HÀNH NGHĨA V THU C A CÁC DOANH NGHI P TRÊN ð A BÀN HUY N VI T YÊN, T NH B C GIANG CHUYÊN NGÀNH: QU N TR KINH DOANH Mà S : 60 34 01 02 NGƯ I HƯ NG D N KHOA H C: TS CHU TH KIM LOAN HÀ N I, 2013 L I CAM ðOAN Tơi xin cam đoan, tồn b s li u k t qu nghiên c u đ tài hồn tồn trung th c chưa t ng ñư c s d ng ñ b o v m t h c v M i s giúp ñ cho vi c th c hi n lu n văn ñã ñư c cám ơn thơng tin trích d n đ tài ñã ñư c ch rõ ngu n g c./ Hà N i, ngày tháng 11 năm 2013 Tác gi lu n văn ð M nh Hùng Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… i L I C M ƠN Trong trình tri n khai nghiên c u th c hi n đ tài, tơi nh n đư c s quan tâm giúp ñ t o m i ñi u ki n c a th y giáo, giáo, quan, đơn v , t p th , cá nhân trư ng t i ñ a bàn nghiên c u L i ñ u tiên, xin bày t s bi t ơn sâu s c đ n TS Chu Th Kim Loan, giáo tr c ti p hư ng d n khoa h c, t n tình giúp đ tơi su t trình tri n khai nghiên c u th c hi n ñ tài lu n văn Tôi xin chân thành c m ơn Khoa K tốn & Qu n tr kinh doanh, B mơn Marketing Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i, ñã giúp ñ t o ñi u ki n thu n l i cho h c t p, nghiên c u th c hi n đ tài Tơi xin chân thành c m ơn Phịng T ch c cán b , lãnh ñ o C c Thu t nh B c Giang; Chi c c Th ng kê, Phịng Tài ngun & Mơi trư ng huy n Vi t Yên; ð i Ki m tra thu , ð i Kê khai, k toán thu & tin h c, ð i Thu n cư ng ch n thu , ð i Tuyên truy n, h tr ngư i n p thu , ð i Hành chính, nhân s , tài v & n ch , thu c Chi c c Thu Vi t Yên; doanh nghi p ñ a bàn huy n ñã giúp ñ , t o ñi u ki n thu n l i cung c p thông tin q trình thu th p s li u đ tơi th c hi n đ tài Qua đây, tơi xin c m ơn b n bè, ñ ng nghi p gia đình đ ng viên, khích l , giúp tơi hồn thành đ tài lu n văn này./ Xin trân tr ng c m ơn! Hà N i, ngày tháng 11 năm 2013 Tác gi lu n văn ð M nh Hùng Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… ii M CL C L i cam ñoan i L i c m ơn .ii M c l c iii Danh m c b ng vii Danh m c hình, sơ đ viii Danh m c ch vi t t t lu n văn ix I M ð U 1.1 Tính c p thi t c a ñ tài nghiên c u .1 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.3 ð i tư ng ph m vi nghiên c u 1.3.1 ð i tư ng nghiên c u 1.3.2 Ph m vi nghiên c u .2 II T NG QUAN TÀI LI U NGHIÊN C U 2.1 Nh ng v n ñ chung v thu 2.1.1 Khái ni m v thu 2.1.2 ð c ñi m c a thu 2.1.3 Ch c c a thu 2.1.4 Phân lo i thu .10 2.2 S ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi p 12 2.2.1 N p thu nghĩa v t t y u c a doanh nghi p 12 2.2.2 M t s khái ni m liên quan ñ n ch p hành thu 14 2.2.3 Các c p ñ ch p hành thu c a doanh nghi p 16 2.2.4 Các y u t 2.3 nh hư ng ñ n s ch p hành thu c a doanh nghi p 21 Qu n lý thu thu nh m tăng cư ng s ch p hành thu c a DN 27 2.3.1 Khái ni m ñ c ñi m qu n lý thu thu c a Nhà nư c ñ i v i DN 27 2.3.1.1 Khái ni m v qu n lý thu thu 27 2.3.1.2 Khái ni m ñ c ñi m c a qu n lý thu thu ñ i v i doanh nghi p .28 2.3.2 N i dung qu n lý thu thu c a Nhà nư c ñ i v i doanh nghi p .29 2.3.2.1 L p chi n lư c sách qu n lý thu thu 29 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… iii 2.3.2.2 L p d báo thu thu ñ i v i doanh nghi p 30 2.3.2.3 Tuyên truy n, khuy n khích d ch v h tr DN 30 2.3.2.4 Qu n lý ñăng ký, khê khai n p thu 31 2.3.2.5 Ki m tra thu ñ i v i DN 32 2.3.2.6 Ho t ñ ng thu n , cư ng ch thu hình ph t v thu 33 2.3.2.7 X lý u n i t cáo v thu 35 2.4 Kinh nghi m tăng cư ng ch p hành thu c a DN m t s qu c gia 35 2.4.1 Kinh nghi m c a n ñ v thu giá tr gia tăng 35 2.4.2 Kinh nghi m c a Vương qu c Anh 39 III ð C ðI M ð A BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C U 43 3.1 ð c ñi m ñ a bàn nghiên c u .43 3.1.1 ði u ki n t nhiên, kinh t xã h i huy n Vi t Yên 43 3.1.1.1 ð t ñai .43 3.1.1.2 Tình hình phát tri n kinh t 44 3.1.1.3 ði u ki n xã h i 44 3.1.2 ð c ñi m c a t ch c, cá nhân kinh doanh ñ a bàn huy n Vi t Yên, t nh B c Giang 45 3.1.3 Khái quát v Chi c c Thu huy n Vi t Yên 48 3.1.3.1 Cơ c u t ch c 48 3.1.3.2 Tình hình nhân s c a quan Thu 50 3.1.3.3 Cơ s v t ch t trang thiêt b 51 3.1.3.4 K t qu ho t ñ ng c a Chi c c Thu 54 3.2 Phương pháp nghiên c u .55 3.2.1 Thu th p s li u 55 3.2.1.1 Thu th p s li u th c p 55 3.2.1.2 Thu th p s li u sơ c p 55 3.2.2 Phương pháp x lý s li u 56 3.2.3 Phương pháp phân tích s li u .56 3.2.3.1 Phương pháp th ng kê mô t 56 3.2.3.2 Phương pháp so sánh 56 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… iv 3.2.4 H th ng ch tiêu ch y u ñ nghiên c u 56 IV K T QU NGHIÊN C U 58 4.1 Th c tr ng ch p hành thu c a DN ñ a bàn huy n Vi t Yên, t nh B c Giang giai ño n 2010-2012 58 4.1.1 Th c tr ng ch p hành nghĩa v thu c a DN 58 4.1.1.1 Tình hình ch p hành đăng ký thu c a DN 58 4.1.1.2 Tình hình ch p hành khai thu c a DN 60 4.1.1.3 Tình hình ch p hành n p thu c a DN 64 4.1.1.4 Tình hình ch p hành nghĩa v cung c p thơng tin 66 4.1.2 Các y u t tác ñ ng ñ n s ch p hành thu c a doanh nghi p 70 4.1.2.1 Y u t pháp lu t .70 4.1.2.2 Y u t xu t phát t DN 71 4.2 Th c tr ng th c hi n gi i pháp c a Chi c c Thu huy n Vi t Yên nh m tăng cư ng ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi p 74 4.2.1 Th c tr ng gi i pháp ñã th c hi n 74 4.2.1.1 ð m b o ñ y ñ ñi u ki n cho DN ch p hành thu 74 4.2.1.2 Giám sát ch p hành thu c a doanh nghi p 80 4.2.1.3 Th c hi n ch tài ñ m b o s ch p hành thu c a DN 85 4.2.2 Nh ng nguyên nhân d n ñ n h n ch vi c th c hi n gi i pháp c a Chi c c Thu huy n Vi t Yên nh m tăng cư ng ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi p 90 4.2.2.1 H th ng văn b n hư ng d n chưa ban hành k p th i, ñ ng b 90 4.2.2.2 ð i ngũ công ch c thu thi u v s lư ng, h n ch v ch t lư ng 91 4.2.2.3 Công ngh qu n lý chưa ñ ng b , s v t ch t, trang thi t b chưa ñáp ng ñư c yêu c u qu n lý 93 4.2.2.4 Cơ quan thu chưa phân lo i DN ñ áp d ng bi n pháp qu n lý phù h p .94 4.2.2.5 Cơ quan thu chưa có h th ng ch tiêu phù h p ñ ñánh giá m c ñ ch p hành c a doanh nghi p 95 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… v 4.3 ð nh hư ng gi i pháp tăng cư ng ch p hành thu c a DN t i Chi c c Thu huy n Vi t Yên, t nh B c Giang 95 4.3.1 ð nh hư ng th c hi n vi c nâng cao ch p hành thu c a DN t i Chi c c Thu huy n Vi t Yên, t nh B c Giang 95 4.3.2 M t s gi i pháp nh m tăng cư ng ch p hành nghĩa v thu c a DN t i Chi c c Thu huy n Vi t Yên, t nh B c Giang 97 4.3.2.1 Hoàn thi n ho t ñ ng tuyên truy n, h tr thu 97 4.3.2.2 Hoàn thi n qu n lý ñăng ký, kê khai n p thu .103 4.3.2.3 Hồn thi n ho t đ ng cư ng ch thu n x lý vi ph m 106 4.3.2.4 Hoàn thi n ki m tra thu .109 4.3.2.5 Phát huy vai trò c a quan Nhà nư c, t ch c cá nhân c ng ñ ng xã h i ñ i v i công tác qu n lý thu .116 V K T KU N VÀ KI N NGH .118 5.1 K t lu n 118 5.2 Ki n ngh .119 5.2.1 Ki n ngh v i nhà nư c .119 5.2.2 Ki n ngh v i ngành thu 121 5.2.2.1 Ki n toàn b máy qu n lý thu 121 5.2.2.2 Nâng cao l c công ch c thu 122 DANH M C THAM KH O 123 PH L C 124 PH L C 130 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… vi DANH M C B NG B ng 3.1 Tình hình s d ng đ t đai c a huy n 43 B ng 3.2 Giá tr s n xu t ngành kinh t theo giá hi n hành 44 B ng 3.3 S lư ng doanh nghi p t i huy n qua năm 48 B ng 3.4 S lư ng ch t lư ng cán b , công ch c c a Chi c c Thu Vi t Yên 51 B ng 3.5 ð u tư s v t ch t, trang thi t b giai ño n 2010-2012 53 B ng 4.1 Tình hình ch p hành ñăng ký thu c a DN (2010-2012) .59 B ng 4.2 Tình hình ch p hành đăng ký thay đ i thơng tin (2010-2012) 60 B ng 4.3 Tình hình n p h sơ khai thu c a DN 62 B ng 4.4 Tình hình h sơ khai thu n p h n c a DN 63 B ng 4.5 Tình hình n p thu c a DN t i huy n Vi t Yên 65 B ng 4.6 S thu truy thu bình qn đ i v i DN .68 B ng 4.7 S lư ng h sơ khai thu ph i ñi u ch nh 69 B ng 4.8 ðánh giá c a ch DN v ki n th c th c thi pháp lu t 72 B ng 4.9 T l tham gia t p hu n v thu c a DN 73 B ng 4.10 K t qu tuyên truy n, h tr cho DN 75 B ng 4.11 K t qu ho t ñ ng h tr năm 2010-2012 76 B ng 4.12 Ý ki n c a DN v d ch v h tr c a Chi c c Thu Vi t Yên 76 B ng 4.13 Cách gi i quy t vư ng m c c a DN .78 B ng 4.14 K t qu gi i quy t th t c hành v thu 79 B ng 4.15 S lư ng t l h sơ c a DN ñư c ki m tra t i quan thu 82 B ng 4.16 S thu truy thu ph t t i tr s c a DN 83 B ng 4.17 ðánh giá c a DN v công tác ki m tra c a Chi c c Thu 84 B ng 4.18 K t qu x lý vi ph m v ñăng ký, kê khai thu .85 B ng 4.19 T ng h p k t qu theo dõi qu n lý n thu c a DN 88 B ng 4.20 Các bi n pháp đơn đ c thu n ñã áp d ng ñ i v i DN 89 B ng 4.21 S lư ng cơng ch c đ i chun môn 92 B ng 4.22 Xác ñ nh ñ i tư ng ki m tra thu d a t n su t m c ñ vi ph m 111 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… vii DANH M C HÌNH, SƠ ð , H P VÀ ð TH Hình 2.1 Các c p ñ ch p hành thu c a doanh nghi p 20 H p 2.1 Hi n đ i hố qu n lý thu - Thách th c ñ i m t 41 Sơ ñ 3.1 Cơ c u t ch c b máy Chi c c Thu 49 ð th 3.1 K t qu th c hi n d toán thu ngân sách giai ño n (2008-2012) 54 Hình 4.1 Các c p ñ ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi p 66 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… viii 4.3.2.5 Phát huy vai trò c a quan nhà nư c, t ch c cá nhân c ng ñ ng xã h i ñ i v i công tác qu n lý thu Nhà nư c thu thu nh m t o m t ngu n l c t p trung ñ chi phát tri n s h t ng, chi phúc l i cơng c ng, chi văn hóa, giáo d c y t , xã h i, an ninh, qu c phịng… Nhà nư c ta xác đ nh, công tác thu không ph i ch riêng c a ngành Thu mà ph i có s tham gia c a nhi u t ch c, cá nhân, nhi u c p, nhi u ngành, nh m t o s ñ ng thu n, s ph i h p ch t ch có hi u qu cơng tác qu n lý thu ngân sách Gi i pháp đư c nhìn nh n v i góc đ r ng, v i m c đích n i dung tồn di n ði u có nghĩa cơng tác thu ph i đư c nhi u t ch c, cá nhân tham gia, t khâu d th o ban hành lu t ñ n lu t ñi vào cu c s ng T ñó, góp ph n xây d ng sách thu m t cách dân ch , minh b ch, nâng cao quy n c a ngư i n p thu doanh nghi p, quy n giám sát c a ngư i dân; ñ ng th i t o s thay ñ i b n v nh n th c c a xã h i, nâng cao ý th c nghĩa v thu , xây d ng c ng ñ ng trách nhi m c a m i t ch c cá nhân xã h i ñ i v i công tác thu Nhưng v i ph m vi c a lu n văn, h c viên ñ xu t m t s n i dung sau Cơ quan thu làm t t cơng tác tham mưu v i H i ñ ng nhân dân U ban nhân dân c p ñ ch ñ o, ki m tra giám sát vi c ch p hành lu t thu Ph i h p cung c p thông tin ph i h p công tác qu n lý thu , rà sốt, xác đ nh quan, t ch c có trách nhi m cung c p thơng tin qu n lý theo quy ñ nh c a lu t Qu n lý thu Hoàn thi n, b sung, c th hoá n i dung cung c p thông tin c th Ngân hàng thương m i, t ch c tín d ng cung c p n i dung giao d ch qua tài kho n c a ngư i n p thu ; quan qu n lý nhà nư c ngành, lĩnh v c Công an, Qu n lý th trư ng, quan chi tr thu nh p, quan nhà nư c, t ch c, cá nhân khác xã h i…trong ph m vi nhi m v qu n lý ho c có n m gi thơng tin liên quan đ n ngư i n p thu cung c p cho quan thu , k c t cáo hành vi vi ph m pháp lu t thu ; ph i h p v i quan qu n lý thu vi c qu n lý thu Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 117 Tăng cư ng cơng tác đ ng viên, giáo d c, tuyên truy n, ph bi n sách thu : M t tr n t qu c Vi t nam t ch c thành viên c a M t tr n, t ch c tr xã h i, t ch c xã h i, t ch c xã h i- ngh nghi p làm t t vai trị đ ng viên nhân dân, giáo d c h i viên nghiêm ch nh ch p hành pháp lu t thu ; quan v i quan thông tin, báo chí thư ng xuyên tuyên truy n ph bi n sách pháp lu t v thu , nêu gương t t ph n ánh, phê phán nh ng hành vi vi ph m pháp lu t thu ð có th phát huy vai trị tích c c c a nhóm t ch c, hi p h i này, quan thu c n ph i có nh ng bi n pháp tác đ ng tích c c xây d ng Qui ch ph i h p v i quan qu n lý nhà nư c, b sung kinh phí ho t đ ng, tăng cư ng ph i h p v i hi p h i ñ c bi t thúc ñ y s ñ i ho t ñ ng c a hi p h i DN Vi c thúc ñ y t o ñi u ki n cho hi p h i ñ i phát tri n s giúp quan thu d dàng vi c truy n t i sách pháp lu t đ n cho doanh nghi p ngư i n p thu , ñ ng th i kênh giám sát trình ch p hành c a doanh nghi p quan thu Cơ quan thu ch ñ ng ph i h p th c hi n ch tài x lý hành vi vi ph m pháp lu t thu thông qua quan ph i h p v i Ngân hàng, t ch c tín d ng trích t tài kho n c a ngư i n p thu sang tài kho n thu ngân sách ngư i n thu thu c di n b quy t ñ nh cư ng ch thu ; th c hi n t t vi c c p mã s thu ñ i v i quan s d ng lao ñ ng ñ kh u tr m t ph n ti n lương thu nh p ñ n p thu ; Thư ng xun cung c p thơng tin đ quan H i quan d ng làm th t c h i quan đ i v i hàng hóa xu t nh p kh u; quan ñăng ký kinh doanh quan khác thu h i gi y phép kinh doanh, gi y phép thành l p ho t ñ ng, gi y phép hành ngh n ñ ng thu , có d u hi u tr n thu ð nh kỳ ñánh giá sơ, t ng k t Quy ch ph i h p v i Cơ quan ñi u tra, Vi n ki m sát, Toà án trong vi c cung c p thơng tin, kh i t , u tra, truy t , xét x k p th i, nghiêm minh t i ph m vi ph m pháp lu t v thu theo quy ñ nh c a pháp lu t thơng báo ti n đ , k t qu x lý v vi c k p th i cho quan qu n lý thu Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 118 V K T LU N VÀ KI N NGH 5.1 K t lu n Ch p hành sách, pháp lu t thu c a doanh nghi p vi c doanh nghi p ch p hành th c hi n m t cách đ y đ , xác k p th i quy ñ nh, th t c v thu theo quy ñ nh c a pháp lu t S ch p hành pháp lu t thu c a doanh nghi p ñư c di n nhi u c p ñ khác m c cao nh t s ch p hành t nguy n, vi c doanh nghi p kê khai, n p t khai ñúng h n báo cáo ñ y đ , k p th i, sác thơng tin v thu theo u c u; t tính s thu ph i n p n p ñúng h n t t c kho n thu mà khơng c n có hành vi ch tài Tính ch p hành c a doanh nghi p ch u s tác đ ng nhóm nhân t tình hình kinh t , xã h i; tr ; lu t pháp; xu t phát t b n thân doanh nghi p ho t ñ ng qu n lý c a quan thu Vi c nâng cao tính ch p hành pháp lu t c a doanh nghi p s có nh ng tác đ ng tích c c tăng cư ng k cương, phép nư c; t o mơi trư ng bình đ ng s n xu t kinh doanh c nh tranh lành m nh; ñ m b o h th ng pháp lu t v thu th c hi n đ y đ ch c cơng c u ti t vĩ mơ có hi u l c, hi u qu c a Nhà nư c ñ ng th i t o ngu n thu n ñ nh cho ngân sách nhà nư c hàng năm Vi c ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi p th i gian qua huy n Vi t Yên, t nh B c Giang ch m c đ trung bình v c b n nghĩa v b n v thu , m c ñ ch p hành th p nh t vi c ch p hành nghĩa v n p thu , sau nghĩa v khai thu Th c tr ng ch u s tác đ ng c a nhi u y u t nh hư ng s thi u hi u qu c a vi c chi tiêu cơng, h th ng sách pháp lu t thu chưa hồn thi n, đ ng b ; t c đ tăng trư ng kinh t , tình hình l m phát ; m t nhân t quan tr ng xu t phát t b n thân doanh nghi p, s hi u bi t v sách pháp lu t thu cịn h n ch v i thái ñ th ơ, thi u trách nhi m c a m t b ph n doanh nghi p; t p quán sinh ho t mang tư tư ng tư l i cá nhân, ñ c bi t có m t s doanh nghi p có d u hi u c tình vi ph m pháp lu t thu M c dù Chi c c ñã ñ m b o ñ y ñ ñi u ki n cho doanh nghi p ch p hành thu trì thư ng xun cơng tác tuyên truy n, h Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 119 tr ; ñ y m nh c i cách th t c hành chính; đ i tho i v i doanh nghi p; xây d ng h th ng thông tin v doanh nghi p; tăng cư ng công tác thanh, ki m tra Nhưng m t nhân t tác đ ng tr c ti p, có ý nghĩa quy t ñ nh ñ n s ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi p vi c Chi c c Thu Vi t Yên, t nh B c Giang th c hi n gi i pháp ñ ngăn ch n, h n ch s không ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi p h n ch , nh t vi c th c hi n ch tài ñ m b o s ch p hành c a doanh nghi p pháp lu t cịn y u ði u ch u s tác ñ ng c a nhi u nguyên nhân h th ng văn b n hư ng d n, quy trình qu n lý ban hành cịn ch m; ng d ng cơng ngh thơng tin qu n lý thi u đ ng b ; đ i ngũ cơng ch c thu thi u v s lư ng, v i l c cơng ch c thu cịn h n ch v chuyên môn, nghi p v ; s v t ch t, trang thi t b chưa ñáp ng ñư c yêu c u qu n lý ð nâng cao ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi p theo quy đ nh c a sách pháp lu t thu hi n ñi u ki n c th Chi c c Thu Vi t Yên, c n th c hi n ñ ng b gi i pháp ñ tăng cư ng ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi p ñ a bàn huy n Vi t Yên, t nh B c Giang g m: Hoàn thi n ho t ñ ng tuyên truy n, h tr thu ; hồn thi n qu n lý đăng ký, kê khai n p thu ; hoàn thi n ki m tra thu ; hồn thi n ho t đ ng cư ng ch thu n x lý vi ph m v thu ; phát huy vai trò c a quan nhà nư c, t ch c cá nhân c ng ñ ng xã h i đ i v i cơng tác qu n lý thu Nh m th c hi n thành công chi n lư c c i cách hi n đ i hố ngành Thu 5.2 Ki n ngh 5.2.1 Ki n ngh v i Nhà nư c M t là, v ch đ sách Câu h i ñ t cho chúng ta, làm th ñ thu v a thúc ñ y n n kinh t phát tri n, v a phát huy ñư c vai trị đ i v i th c hi n công b ng xã h i m t thách th c l n H th ng thu ñ ng hành v i s phát tri n b n v ng h th ng có tính minh b ch n đ nh Do đó, th i gian t i không nên ban hành s c thu m i, mà nên t p trung hoàn thi n h th ng hi n có, m r ng di n thu thu v i ñi u ki n th c thi pháp lu t ph i ñư c quan tâm tương x ng C th , Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 120 thu tiêu dùng c n ñư c c ng c vai trò quan tr ng huy ñ ng ngu n thu n ñ nh, b n v ng cho NSNN, t p trung vào thu h p ph m vi kh u tr , si t ch t ñi u ki n ñư c kh u tr thu GTGT ñ u vào; mà vi c l i d ng kh u tr d mà vi c ki m tra, ki m soát hành vi vi ph m khó khăn, nên h n ch hoàn thu GTGT b ng chi ti n ngân sách, mà cho k t chuy n kh u tr thu GTGT ñ u vào ð ng th i x lý ho t ñ ng kinh t m i có y u t nư c ngồi, s d ch chuy n v mơ hình qu n tr t p trung c a t p đồn kinh t xuyên qu c gia V i thu thu nh p doanh nghi p, Nhà nư c c n ti p t c c i thi n mơi trư ng đ u tư, trì s c h p d n so v i nư c khu v c phân b ngu n l c phát tri n gi a vùng, mi n; t p trung ưu ñãi vào nh ng vùng, lĩnh v c tr ng ñi m có ch n l c theo ñ nh hư ng phát tri n b n v ng; h tr ưu ñãi ñ i v i doanh nghi p v a nh , doanh nghi p lĩnh v c nơng nghi p; có sách h n ch giao d ch chuy n giá gi a cơng ty liên k t Hai là, s a đ i b sung m t s m cịn sơ h qui ñ nh c a Lu t doanh nghi p: M t nh ng nguyên nhân làm cho cơng tác qu n lý thu đ i v i doanh nghi p qu c doanh t i Chi c c Thu g p nhi u khó khăn doanh nghi p ho t ñ ng ñ a bàn chưa th c s ñi vào n n p, h u h t doanh nghi p ñ u l i d ng s sơ h quy ñ nh c a lu t Doanh nghi p nh m tr n thu , tr n s qu n lý c a quan thu làm nh hư ng đ n cơng tác qu n lý thu , gây th t thoát ti n c a NSNN, c th m t s v n đ sau: - C n có quy đ nh ch t ch đ ki m sốt đư c ngư i ñi u hành ho c ngư i ch doanh nghi p Lo i tr ñư c nh ng ngư i khơng đ u ki n (nghi n hút, m i tù ho c ñang th i kỳ qu n ch , nh ng ngư i v s c kho b nh th n kinh, nh ng ngư i có trình đ văn hố th p) khơng đư c thành l p doanh nghi p nh ng ngư i n u có vi ph m tr n thu , l u thu khơng x lý đư c - C n có quy ñ nh nh ng ñi u ki n v v n tài s n c a doanh nghi p b t bu c ph i có đ x y r i ro s n xu t kinh doanh, hay có hành vi Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 121 l a ñ o, chi m ño t ti n, hàng hố; quan thu cịn có s ñ cư ng ch , ñ m b o toán cho ngư i b h i (k c chi m d ng ti n thu ) - Quy ñ nh v ñ a ñi m kinh doanh hay ñ a ñi m ñ t tr s c n ch t ch Tránh tình tr ng hi n nay, nhi u doanh nghi p hi n di n t i đ a m qu n lý ñăng ký kinh doanh ho c khai khơng đ a m kinh doanh d n đ n quan thu khơng qu n lý ñư c - Có nh ng quy ñ nh ch t ch v qu n lý doanh nghi p th i gian ho t đ ng Ví d , th i gian ho t ñ ng doanh nghi p vi ph m sách thu ñã b x ph t, n u doanh nghi p v n c tình khơng ch p hành ngành liên quan ph i có trách nhi m quan thu đơn đ c x lý vi c kê khai thay ñ i kinh doanh Ba là, c n có quy đ nh c th bu c c p, ngành liên quan có trách nhi m nghĩa v h tr , ph i h p v i quan thu vi c th c hi n nhi m v thu ngân sách hàng năm ði u có nghĩa c p, ngành liên quan ph i có trách nhi m cung c p nh ng tài li u liên quan đ n q trình hình thành ho t ñ ng c a doanh nghi p, ñ quan thu có th ki m sốt đư c ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p Ph i h p quan thu th c thi nhi m v x lý hành vi vi ph m pháp lu t v thu 5.2.2 Ki n ngh v i ngành Thu 5.2.2.1 Ki n toàn b máy qu n lý thu Ph i t ch c b máy qu n lý thu nh m m c tiêu t ch c th c thi t t sách thu hi n hành, đ ng th i có xem xét đ n xu hư ng phát tri n hoàn thi n h th ng sách thu hi n hành, h th ng qu n lý thu tiên ti n khoa h c, hi u qu tương lai Hình thành b máy qu n lý thu theo ch c năng, c u ngu n nhân l c phân b cho b ph n ñ m nhi m ch c qu n lý thu b n sau: Lãnh ñ o: 10% Tuyên truy n: 25% Cư ng ch , thu n : 10% Ki m tra: 30% Kê khai k toán: 15% Ph c v : 10% Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 122 Vi c s p x p, ki n toàn t ch c b máy ñư c th c hi n theo l trình thích h p, b o đ m b máy qu n lý thu g n nh , hi u qu , v ng m nh, th c hi n ñ y ñ ch c qu n lý thu Song không gây xáo tr n công tác qu n lý c a ngành Chi c c Thu b o đ m hồn thành hồn thành vư t m c d tốn thu ngân sách nhà nư c hàng năm giao 5.2.2.2 Nâng cao l c cán b thu Xây d ng tiêu chu n cán b cho t ng lo i cán b , công ch c th c hi n t ng ch c qu n lý thu , ñ m b o tính khoa h c, chuyên nghi p đ có c đánh giá phân lo i b i dư ng cán b hàng năm Rà soát vi c phân b ngu n l c th c hi n ch c qu n lý thu tồn ngành, đánh giá phân lo i cơng ch c theo trình đ , thâm niên cơng tác, s đó, c u l i đ i ngũ cán b cơng ch c, b o đ m t p trung ngu n l c th c hi n ch c qu n lý thu ch y u như: Tuyên truy n, h tr ; x lý t khai x lý d li u v thu ; qu n lý n cư ng ch n ; ki m tra thu ; phát tri n h t ng s tin h c, gi m thi u nhân l c ñ i v i b ph n ph c v Xây d ng t ch c th c hi n k ho ch ñào t o, b i dư ng dài h n, trung h n, ng n h n cho ñ i ngũ cán b , công ch c thu Xây d ng h th ng chương trình giáo trình b i dư ng nghi p v thu phù h p v i t ng cán b , cơng ch c, t ng lo i hình, ch c b i dư ng c th th c hi n th ng nh t c nư c Xây d ng ñ i ngũ gi ng viên chuyên trách, gi ng viên kiêm nghi m đ trình đ làm công tác b i dư ng nghi p v cho cán b , cơng ch c tồn ngành L a ch n cán b thu tr có tâm huy t, ki n th c, có trình đ ngo i ng , tin h c g n bó lâu dài v i ngh g i b i dư ng, ñào t o chuyên sâu t i nư c tiên ti n khu v c th gi i./ Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 123 DANH M C TÀI LI U THAM KH O Báo cáo năm 2010, 2011, 2012 c a huy n Vi t Yên Chi c c Thu ; Chi n lư c c i cách h th ng thu giai ño n 2011- 2020 K ho ch c i cách h th ng thu giai ño n 2011-2015, Nhà xu t b n Tài (12/2011); D tốn thu ngân sách c a t nh huy n giao ñ a bàn huy n năm (2010, 2011, 2012); S b thu năm 2010, 2011 2012 c a Chi c c Thu ; Giáo trình Thu , Nhà xu t b n Tài - Hà N i, 9/2007; Lu t Qu n lý thu s 78/2006/QH11; Thông tư hư ng d n lu t Qu n lý thu v ñăng ký thu s 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012); Niên giám th ng kê huy n Vi t Yên (2010) s li u Chi c c Th ng kê huy n Vi t Yên (2012); Quy trình qu n lý n thu s 1395/Qð-TCT ngày 14/10/2011; Quy trình Tuyên truy n, h tr ngư i n p thu s 601/Qð-TCT ngày 11/5/2012; Quy trình ki m tra thu s 528/Qð-TCT ngày 29/5/2008; Quy trình kê khai, n p thu k toán thu s 1864/Qð-TCT ngày 21/12/2011; Tài li u h c t p môn Nhà nư c Pháp lu t - T p II m t s ngành lu t h th ng pháp lu t Vi t Nam H c vi n tr - Hành qu c gia H Chí Minh - Vi n Nhà nư c pháp lu t (2011); lu t Doanh nghi p (2005); 10 Tăng cư ng công tác tra thu Vi t Nam, S 05(583) 2013 t p chí Tài - B Tài chính; Thu Qu c t , Quy n s - NXB Tài - 2011; 11 Thu công b ng xã h i; S 119 (ra ngày 15/5/2013) - Tài n t , B Tài - C c tin h c Th ng kê Tài chính; 12 Thu Vi t Nam, Thu Qu c t , c i cách hành thu - c i cách thu nư c, http://WWW.gdt.gov.vn; Tác gi Lan Pretty đăng t p chí thu nhà nư c s 46 kỳ tháng 12/2010 v i t a ñ " Hi n ñ i hóa qu n lý thu thách th c đ i m t"./ 13 Trung tâm sách qu n lý thu thu c T ch c h p tác phát tri n kinh t (OECD), Qu n lý thu nâng cao tuân th thu (10/2004); 14 “5 y u t tác ñ ng ñ n s tuân th thu c a doanh nghi p”, s (223) T p chí thu nhà nư c tháng 3/2009 Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 124 PH L C PHI U THU TH P THÔNG TIN V QU N LÝ THU C A NHÀ NƯ C ð I V I DOANH NGHI P TRÊN ð A BÀN HUY N VI T YÊN - T NH B C GIANG Kính thưa ơng (bà)! Nh m tìm hi u v nh ng y u t tác ñ ng ñ n s ch p hành nghĩa v thu , ñ ng th i tham kh o quan ñi m, thái ñ , ý ki n s tho mãn c a Doanh nghi p v ho t ñ ng qu n lý thu thu ñ a bàn huy n Vi t Yên - t nh B c Giang, mong ông (bà) b t chút th i gian tr l i câu h i b ng câu h i M i ý ki n c a ơng (bà) đ u s đóng góp r t l n cho s thành công c a nghiên c u Chúng tơi cam đoan r ng tài li u ch s d ng cho m c đích nghiên c u nh m ñáp ng ph c v ngày t t Ơng (bà) đánh d u (X) vào m t l a ch n thích h p ho c n thơng tin vào nh ng ch tr ng a Tên doanh nghi p c a ông (bà)…………………………….(có th tr l i ho c không) b Doanh nghi p ơng (bà) ho t đ ng ñư c bao lâu? …………… năm c Ngành s n xu t kinh doanh hi n nay? d Lo i hình doanh nghi p? Doanh nghi p tư nhân, công ty TNHH, công ty C ph n H p tác xã Lo i hình khác e S lư ng lao ñ ng (làm vi c c ngày) c a DN hi n ngư i f V n ho t ñ ng c a doanh nghi p VNð g Doanh thu c a doanh nghi p ông (bà) năm qua VNð Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 125 Cho bi t m c đ đánh giá c a ơng (bà) đ i v i nh n xét sau (ñánh d u X vào l a ch n thích h p) R t N i dung khơng đ ng ý Khơng đ ng ý Tương Khá R t ñ i ñ ng ñ ng ý ý ñ ng ý N p thu trách nhi m mà t t c m i DN nên s n sàng ch p nh n N p thu b n ph n ñ o ñ c c a DN ông (bà) Vi c DN ông (bà) ch p hành thu s có l i cho t t c m i ngư i Các kho n thu n p t DN s giúp Chính ph đ u tư vào ho t đ ng có ích cho xã h i Nói chung, DN ơng (bà) ln vui lịng ch p hành nghĩa v thu DN ông (bà) ph n đ i vi c n p thu DN ơng (bà) ch p nh n trách nhi m n p nh ng kho n thu h p lý công b ng N u DN ông (bà) h p tác v i quan thu quan thu có th h p tác v i DN Ngay c quan thu phát hi n th y DN ơng (bà) vi ph m l i h v n đ i x tơn tr ng đ DN có th nh n s a l i Cơ quan thu h tr nh ng DN g p khó khăn ch p hành nghĩa v thu ñ ñ m b o DN không vi ph m l i H th ng thu có th chưa hồn h o, ñang v n hành t t ñ i v i ph n l n DN ông (bà) không quan tâm ñ n s Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 126 h p tác hay không h p tác c a quan thu b i m t sách thu t t s h p tác tích c c nh t N u DN ông (bà) không h p tác v i quan thu , h s “s ” đ n DN ơng (bà) Cơ quan thu thư ng quan tâm ñ n vi c tra ph t DN h tr DN làm ñúng nghĩa v thu ði u quan tr ng khơng đ quan thu “b t n t” DN Không th tho mãn CQT m t cách ñ yñ M t quan thu cho r ng DN ơng (bà) đ i tư ng tr n thu h s không bao gi thay ñ i cách suy nghĩ Chúng ta c n nhi u DN c ng ñ ng xã h i ph n ñ i l i quan thu N u DN (bà) th y r ng DN ñang khơng ch p hành nh ng mà quan thu mu n DN ch ng c n b n tâm m t th i gian v u Cơ quan thu khơng th làm nhi u đ bu c DN đóng thu n u DN không mu n DN ông (bà) không quan tâm ñ n vi c DN không làm ñúng nh ng yêu c u c a CQT N u quan thu đ ý thanh, ki m tra DN ơng (bà) s không h p tác v i h DN ông (bà) th c s không mu n bi t quan thu ch đ i DN khơng đ nh h i quan thu xem h ch đ i Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 127 Ơng (bà) đánh d u X vào m t l a ch n thích h p a Ơng (bà) ñánh th v m c ñ hi u bi t c a v lu t thu , quy trình ch p hành lu t thu (đăng ký, tính thu , kê khai n p thu ), nh ng yêu c u c n lưu gi s sách k toán thu ? Hi u ñ y ñ Hi u chưa ñ y ñ Khó tr l i b N u hi u đ y đ doanh nghi p ơng (bà) th c hi n ñúng yêu c u v ñăng ký thu , tính thu , kê khai thu n p thu chưa? ðã th c hi n ñúng hoàn toàn ðã th c hi n ñúng m t ph n Chưa th c hi n ñúng c Doanh nghi p c a ơng (bà) có nhân viên k tốn khơng? Khơng có k tốn Có, th c n thi t Có, n d ng dài h n Cách gi i quy t vư ng m c c a doanh nghi p ông (bà) thư ng ti p nh n thơng tin v sách thu t nh ng kênh nào? (Ơng, bà) đánh d u X vào nh ng l a ch n thích h p) Liên h b ph n Tuyên truy n-H tr c a quan Thu Liên h v i công ch c qu n lý thu Qua tài li u, Website Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 128 Doanh nghi p ơng (bà) liên h v i quan thu l n 12 tháng qua? (Ơng, bà) đánh d u x vào m t l a ch n thích h p cho m i hình th c liên h ) Hình th c liên h 1l n 2-5 l n >5 l n Không Không liên h bi t Cán b thu tr l i qua ñi n tho i H th ng tr l i ñi n tho i t ñ ng Hư ng d n qua h i ngh ho c l p t p hu n Hư ng d n băng văn b n Thư ho c thư ñi n t Cung c p tài li u n ph m Trang Web c a quan thu Cán b thu hư ng d n gi i ñáp t i quan thu Hình th c khác… Cho bi t m c đ đánh giá c a ơng (bà) đ i v i nh ng nh n xét sau, s d ng m c ñi m t ñ n hồn tồn khơng đ ng ý hồn tồn đ ng ý Ti p c n d ch v h tr c a quan thu Th i gian h tr c a quan thu h p lý Các d ch v h tr c a quan thu s n có d dàng ti p c n Thái ñ ph c v c a cán b thu làm nhi m v h tr t t Nói chung, ho t ñ ng h tr c a quan thu t t Các t ch c tư v n thu khác quan thu rât quan tr ng ñ giúp doanh nghi p th c hi n nghĩa v thu Ch p hành th t c thu Th t c ch p hành thu ph c t p Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 129 Th t c ñăng ký thu , ñăng ký l i ñăng ký b sung ph c t p không c n thi t Th i h n cách th c ñ n p t khai thu không thu n ti n Các th t c hồn thu khơng rõ ràng, khó th c hi n, m t th i gian Th t c tra cư ng ch thu không phù h p v i ñ c ñi m c a doanh nghi p v quy mô, ngành ngh ðăng ký thu , x lý b n khai, k toán thu hồn thu Ho t đ ng qu n lý đăng ký, kê khai thu hồn thu nói chung t t DN hài lòng v i qu n lý ñăng ký thu c a quan thu DN hài lịng v i ho t đ ng x lý vi ph m kê khai thu DN vi ph m l i ñăng ký, kê khai thu Cán b qu n lý ñăng ký, kê khai thu có thái đ k ph c v t t Tuyên truy n khuy n khích, cư ng ch hình ph t Các hình th c tun truy n, khuy n khích đa d ng, có s lý h p lý Các hình ph t hình th c cư ng ch có s lý h p lý Các hình th c cư ng ch hình ph t c a quan thu phát huy tác d ng Cán b thu làm nhi m v cư ng ch có thái đ l c t t Tuyên truy n ph bi n hình th c cư ng ch hình ph t c a quan thu t t Ki m tra Ki m tra viên có k thái đ t t T n su t c a cu c ki m tra thu h p lý M i cu c ki m tra c a quan thu ñ u có lý do, s n i dung, phương pháp phù h p Chúng xin cám ơn s giúp đ nhi t tình c a ơng (bà)! Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 130 PH L C Xác ñ nh ñi m s ñánh giá c p ñ ch p hành thu c a doanh nghi p ñ a bàn huy n Vi t Yên, t nh B c Giang, Xác ñ nh c p ñ ch p hành thu c a doanh nghi p Câu h i th hai b ng ñi u tra bao g m nhóm câu h i dùng đ xác ñ nh m c ñ ch p hành thu c a doanh nghi p Nghiên c u s d ng 23 c u h i m i DN s tr l i t t c 23 câu h i Tuy nhiên, 23 câu h i ñư c b trí thành nhóm, nhóm bao g m câu h i, nhóm bao g m câu, nhóm câu nhóm câu B n nhóm câu h i ng m ñ nh c p ñ ch p hành thu khác nhau: Nhóm câu h i th hi n s cam k t ch p hành; nhóm câu h i dùng ñ xác ñ nh c p ñ ch p nh n; nhóm câu h i v c p đ mi n cư ng nhóm nh ng câu h i xác ñ nh t ch i ch p hành Và ñ xác ñ nh xem m t DN thu c c p ñ ch p hành cam k t, ch p nh n, mi n cư ng hay t ch i, nghiên c u ti n hành bư c sau: - M i câu tr l i c a doanh nghi p cho m t câu h i ñư c xác ñ nh m c ñi m, ñó hồn tồn khơng đ ng ý, khơng đ ng ý, tương ñ i ñ ng ý, đ ng ý hồn tồn đ ng ý - Sau nh n đư c k t qu tr l i c a Doanh nghi p cho 23 câu h i, m c ñi m doanh nghi p tr l i cho m i nhóm câu đ i di n cho m i c p ñ ch p hành ñư c c ng l i chia cho s câu h i m i nhóm cho m c m trung bình mà doanh nghi p tr l i cho m i c p ñ ch p hành K t qu nh n ñư c m c ñi m trung bình mà m i DN tr l i cho nhóm câu h i - L y giá tr l n nh t c a m c ñi m trung bình mà DN tr l i cho nhóm câu h i N u giá tr l n nh t m DN tr l i cho nhóm câu h i th nh t DN thu c c p đ cam k t N u giá tr l n nh t ñi m DN tr l i cho nhóm câu h i th hai DN thu c c p ñ ch p nh n N u giá tr l n nh t m mà DN tr l i cho nhóm DN th ba DN thu c c p ñ mi n cư ng N u giá tr l n nh t m DN tr l i cho nhóm câu h i th tư doanh nghi p thu c c p ñ t ch i./ Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i – Lu n văn th c s Qu n tr kinh doanh ………………… 131 ... thu c a doanh nghi p; - Làm rõ th c tr ng s ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi p ñ a bàn huy n Vi t Yên, t nh B c Giang; - ð xu t gi i pháp nh m tăng cư ng s ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi... -*** - ð M NH HÙNG GI I PHÁP TĂNG CƯ NG CH P HÀNH NGHĨA V THU C A CÁC DOANH NGHI P TRÊN ð A BÀN HUY N VI T YÊN, T NH B C GIANG CHUYÊN NGÀNH: QU N TR KINH DOANH Mà S : 60 34 01 02 NGƯ I... t Yên, t nh B c Giang, ñ xu t nh ng gi i pháp nh m tăng cư ng ch p hành nghĩa v thu c a doanh nghi p t i ñ a bàn nghiên c u * M c tiêu c th : - H th ng hoá s lý lu n th c ti n v s ch p hành nghĩa