II. TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU
2.2.2. Một số khái niệm liên quan ñế n chấp hành thuế
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 15 Chấp hành thuế, theo cách hiểu ñơn giản nhất là mức ñộ tổ chức, cá nhân chấp hành nghĩa vụ thuếñược quy ñịnh trong luật thuế:
Theo cơ quan thuế Australia (ATO), “ Chấp hành thuế là việc DN ñáp ứng các nghĩa vụ thuế theo quy ñịnh của luật thuế và theo các quyết ñịnh của Toà án”
Do vậy chấp hành thuế là chấp hành mục ñích của luật trong khi ñảm bảo tăng cường tính chắc chắn mà mục ñích ñó có thểñược thực hiện trên thực tế.
Tuy nhiên, khái niệm chấp hành thuế vẫn ñược các nhà nghiên cứu tiếp tục tranh luận theo hướng nghiên cứu tính tự nguyện hay không tự nguyện chấp hành nghĩa vụ thuế.
Quan ñiểm truyền thống của quản lý thuế chủ yếu dựa trên giả thiết rằng hầu hết doanh nghiệp về bản chất là không tự nguyện chấp hành và chỉ chấp hành nghĩa vụ khi có sự cưỡng chế của cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền hay khi bị tác ñộng bởi lợi ích kinh tế. Cách tiếp cận cưỡng chế chấp hành luật và cách tiếp cận kinh tế tập trung làm giảm mức ñộ trốn thuế chứ không hướng vào việc tăng cường sự chấp hành nghĩa vụ thuế. Nghiên cứu khái niệm chấp hành thuế thông qua việc tập trung vào sự không chấp hành và tính cưỡng chế chấp hành là quá ñơn giản hoá.
Sự chấp hành thuế của DN còn ñược hiểu là hành vi chấp hành nghĩa vụ
thuế theo ñúng mục ñích của luật một cách ñầy ñủ, tự nguyện và ñúng thời gian. * Hành vi không chấp hành thuế dự tính: Gồm trốn thuế và tránh thuế
Thứ nhất, xét theo quan ñiểm kinh tế vĩ mô, tránh thuế và trốn thuế có những ảnh hưởng tiêu cực ñối với NSNN. Vì vậy các ngành kinh tế học thường phân tích những ảnh hưởng này một cách ñồng thời, không phân biệt giữa chúng.
Thứ hai, từ cơ sở pháp lý, trốn thuế và tránh thuế là hai phạm trù không chấp hành mục ñích của luật nhưng hoàn toàn khác nhau. Trốn thuế là hình thức không chấp hành mục ñích của luật, ñó là việc giảm gánh nặng thuế vi phạm cơ
sở pháp lý. Khi một doanh nghiệp cố gắng kê khai thấp thu nhập chịu thuế, kê khai chi phí kinh doanh lớn hơn thực tế hay tránh việc kê khai thu nhập chịu thuế, kê khai chi phí kinh doanh lớn hơn thực tế hay tránh việc kê khai thu nhập
Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội – Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ……… 16 chịu thuế từ vốn, lao ñộng và các yếu tố khác theo nguyên tắc kế toán thuế thì doanh nghiệp ñó ñã vi phạm pháp luật.
Thứ ba, nghiên cứu theo giác ñộ tâm lý hành vi của doanh nghiệp, do sự
khác nhau về cơ sở pháp lý, vì vậy ñối với doanh nghiệp thì trốn thuế và tránh thuế là hoàn toàn khác nhau và tác ñộng ñến việc lựa chọn hành vi chấp hành thuế của họ. Tránh thuế ñược ñánh giá là tích cực hơn trốn thuế. Kiến thức chuyên môn về quản lý, quản trị doanh nghiệp; nghiệp vụ về thuế, kế toán, kiểm toán của DN càng cao thì tránh thuế ñược nhận thức là công bằng và ñược lựa chọn nhiều hơn hình thức trốn thuế. Ngược lại, kiến thức về thuế, kế toán, kiểm toán càng thấp thì DN có xu hướng lựa chọn hình thức trốn thuế nhiều hơn.
* Hành vi trốn thuế và tránh thuế
Tránh thuế, là “ nỗ lực trí tuệ duy nhất ñáng ñược thưởng”, là sự thay ñổi hành vi ñể giảm thiểu nghĩa vụ thuế (John Maynrd Keynes).
Tránh thuế, không có gì sai trái ñối với luật pháp: “không có gì phạm pháp trong việc người ta tìm cách trả thuế càng ít theo khả năng của họ. Tất cả
mọi người ñều làm như vậy, người giầu cũng làm như người nghèo, bởi vì không ai phải có nghĩa vụ trả thuế nhiều hơn luật pháp quy ñịnh” (Learned Hand).
Tránh thuế, là nỗ lực giảm gánh nặng thuế dựa trên cơ sở pháp lý liên quan ñến khai thác những kẽ hở của luật hay các thủ thuật trì hoãn, kéo dài thời gian quá mức ñể giảm gánh nặng thuế, phân bố lại hoạt ñộng kinh doanh ñể “tiết kiệm thuế”, chuyển thu nhập từ lao ñộng sang thu nhập từ vốn ñể ñược chịu tỷ lệ
thuế thấp hơn hay khai thác chuyển giá ra các quốc gia khác, hình thức không chấp hành mục ñích của luật nhưng hình thức này không vi phạm luật.
Ngược lại, Trốn thuế là không trả thuế theo luật pháp quy ñịnh “khi có thuế thu nhập, một người chính trực sẽ trả thuế nhiều hơn và người không chính trực sẽ trả thuế ít hơn”.