V. KẾT KU ẬN VÀ KIẾN NGH Ị
5.2.2.1.Kiện toàn bộ máy quản lý thuế
Phải tổ chức bộ máy quản lý thuế nhằm mục tiêu tổ chức thực thi tốt các chắnh sách thuế hiện hành, ựồng thời có xem xét ựến xu hướng phát triển và hoàn thiện hệ thống chắnh sách thuế hiện hành, cũng như hệ thống quản lý thu tiên tiến khoa học, hiệu quả trong tương lai.
Hình thành bộ máy quản lý thuế theo chức năng, cơ cấu nguồn nhân lực phân bổ cho các bộ phận ựảm nhiệm các chức năng quản lý thuế cơ bản như sau:
Lãnh ựạo: 10% Tuyên truyền: 25% Kê khai kế toán: 15% Cưỡng chế, thu nợ: 10% Kiểm tra: 30% Phục vụ: 10%
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 123 Việc sắp xếp, kiện toàn tổ chức bộ máy ựược thực hiện theo lộ trình thắch hợp, bảo ựảm bộ máy quản lý thuế gọn nhẹ, hiệu quả, vững mạnh, thực hiện ựầy ựủ các chức năng quản lý thuế. Song không gây xáo trộn công tác quản lý của ngành và Chi cục Thuế bảo ựảm hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự
toán thu ngân sách nhà nước hàng năm giao.
5.2.2.2. Nâng cao năng lực cán bộ thuế
Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ cho từng loại cán bộ, công chức thực hiện từng chức năng quản lý thuế, ựảm bảo tắnh khoa học, chuyên nghiệp ựể có căn cứ ựánh giá phân loại và bồi dưỡng cán bộ hàng năm.
Rà soát việc phân bổ nguồn lực thực hiện các chức năng quản lý thuế
trong toàn ngành, ựánh giá phân loại công chức theo trình ựộ, thâm niên công tác, trên cơ sởựó, cơ cấu lại ựội ngũ cán bộ công chức, bảo ựảm tập trung nguồn lực thực hiện các chức năng quản lý thuế chủ yếu như: Tuyên truyền, hỗ trợ; xử lý tờ
khai và xử lý dữ liệu về thuế; quản lý nợ và cưỡng chế nợ; thanh kiểm tra thuế; phát triển hạ tầng cơ sở tin học, giảm thiểu nhân lực ựối với bộ phận phục vụ.
Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch ựào tạo, bồi dưỡng dài hạn, trung hạn, ngắn hạn cho ựội ngũ cán bộ, công chức thuế.
Xây dựng hệ thống chương trình và giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế
phù hợp với từng cán bộ, công chức, từng loại hình, chức năng bồi dưỡng cụ thể
và thực hiện thống nhất trong cả nước.
Xây dựng ựội ngũ giảng viên chuyên trách, giảng viên kiêm nghiệm ựủ
trình ựộ làm công tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ, công chức toàn ngành. Lựa chọn cán bộ thuế trẻ có tâm huyết, kiến thức, có trình ựộ ngoại ngữ, tin học gắn bó lâu dài với nghề gửi bồi dưỡng, ựào tạo chuyên sâu tại các nước tiên tiến trong khu vực và thế giới./.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 124
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Báo cáo năm 2010, 2011, 2012 của huyện Việt Yên và Chi cục Thuế;
2. Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ựoạn 2011- 2020 và Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai ựoạn 2011-2015, Nhà xuất bản Tài chắnh (12/2011); 3. Dự toán thu ngân sách của tỉnh và huyện giao trên ựịa bàn huyện các năm
(2010, 2011, 2012); Sổ bộ thuế năm 2010, 2011 và 2012 của Chi cục Thuế; 4. Giáo trình Thuế, Nhà xuất bản Tài chắnh - Hà Nội, 9/2007;
5. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11; Thông tư hướng dẫn luật Quản lý thuế
vềựăng ký thuế số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012);
6. Niên giám thống kê huyện Việt Yên (2010) và số liệu Chi cục Thống kê huyện Việt Yên (2012);
7. Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/Qđ-TCT ngày 14/10/2011; Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế số 601/Qđ-TCT ngày 11/5/2012; 8. Quy trình kiểm tra thuế số 528/Qđ-TCT ngày 29/5/2008; Quy trình kê khai,
nộp thuế và kế toán thuế số 1864/Qđ-TCT ngày 21/12/2011;
9. Tài liệu học tập môn Nhà nước và Pháp luật - Tập II một số ngành luật trong hệ thống pháp luật Việt Nam. Học viện chắnh trị - Hành chắnh quốc gia Hồ
Chắ Minh - Viện Nhà nước và pháp luật (2011); luật Doanh nghiệp (2005); 10. Tăng cường công tác thanh tra thuếở Việt Nam, Số 05(583) 2013 tạp chắ Tài
chắnh - Bộ Tài chắnh; Thuế Quốc tế, Quyển số 6 - NXB Tài chắnh - 2011; 11. Thuế và công bằng xã hội; Số 119 (ra ngày 15/5/2013) - Tài chắnh ựiện tử,
Bộ Tài chắnh - Cục tin học và Thống kê Tài chắnh;
12. Thuế Việt Nam, Thuế Quốc tế, cải cách hành chắnh thuế - cải cách thuế các nước, http://WWW.gdt.gov.vn; Tác giả Lan Pretty ựăng trên tạp chắ thuế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nhà nước số 46 kỳ 2 tháng 12/2010 với tựa ựề " Hiện ựại hóa quản lý thuế - thách thức và ựối mặt"./.
13. Trung tâm chắnh sách và quản lý thuế thuộc Tổ chức hợp tác và phát triển kinh tế (OECD), Quản lý thuế và nâng cao tuân thủ thuế (10/2004);
14. Ộ5 yếu tố tác ựộng ựến sự tuân thủ thuế của doanh nghiệpỢ, số 9 (223) Tạp chắ thuế nhà nước tháng 3/2009.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 125
PHỤ LỤC 1
PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN VỀ QUẢN LÝ THUẾ CỦA NHÀ NƯỚC đỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN đỊA BÀN
HUYỆN VIỆT YÊN - TỈNH BẮC GIANG
Kắnh thưa ông (bà)!
Nhằm tìm hiểu về những yếu tố tác ựộng ựến sự chấp hành nghĩa vụ thuế, ựồng thời tham khảo quan ựiểm, thái ựộ, ý kiến và sự thoả mãn của các Doanh nghiệp về hoạt ựộng quản lý thu thuế trên ựịa bàn huyện Việt Yên - tỉnh Bắc Giang, chúng tôi mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời các câu hỏi trong bảng câu hỏi này. Mỗi ý kiến của ông (bà) ựều là sự ựóng góp rất lớn cho sự thành công của nghiên cứu. Chúng tôi cam ựoan rằng tài liệu này chỉ sử dụng cho mục ựắch nghiên cứu nhằm ựáp ứng phục vụ ngày càng tốt hơn.
1. Ông (bà) ựánh dấu (X) vào một lựa chọn thắch hợp hoặc ựiền thông tin vào những chỗ trống.
a. Tên doanh nghiệp của ông (bà)ẦẦẦ.(có thể trả lời hoặc không).
b. Doanh nghiệp ông (bà) ựã hoạt ựộng ựược bao lâu? ẦẦẦ. năm. c. Ngành sản xuất kinh doanh chắnh hiện nay? ... d. Loại hình doanh nghiệp?
Doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty Cổ phần. Hợp tác xã.
Loại hình khác.
e. Số lượng lao ựộng (làm việc cả ngày) của DN hiện nay là ... người. f. Vốn hoạt ựộng của doanh nghiệp ... VNđ. g. Doanh thu của doanh nghiệp ông (bà) trong năm qua ... VNđ.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 126
2. Cho biết mức ựộựánh giá của ông (bà) ựối với nhận xét sau (ựánh dấu X vào lựa chọn thắch hợp). Nội dung Rất không ựồng ý Không ựồng ý Tương ựối ựồng ý Khá ựồng ý Rất ựồng ý Nộp thuế là trách nhiệm mà tất cả mọi DN nên sẵn sàng chấp nhận Nộp thuế là bổn phận ựạo ựức của DN ông (bà) Việc DN ông (bà) chấp hành thuế sẽ có lợi cho tất cả mọi người
Các khoản thuế nộp từ DN sẽ giúp Chắnh phủựầu tư vào hoạt ựộng có ắch cho xã hội
Nói chung, DN ông (bà) luôn vui lòng chấp hành nghĩa vụ thuế
DN ông (bà) phản ựối việc nộp thuế
DN ông (bà) chấp nhận trách nhiệm nộp những khoản thuế hợp lý và công bằng
Nếu DN ông (bà) hợp tác với cơ quan thuế thì cơ quan thuế cũng có thể hợp tác với DN
Ngay cả khi cơ quan thuế phát hiện thấy DN ông (bà) ựang vi phạm lỗi thì họ vẫn ựối xử tôn trọng ựể DN có thể
nhận ra và sửa lỗi
Cơ quan thuế luôn hỗ trợ những DN gặp khó khăn trong chấp hành nghĩa vụ
thuếựểựảm bảo DN không vi phạm lỗi Hệ thống thuế có thể chưa hoàn hảo, nhưng ựang vận hành tốt ựối với phần lớn chúng ta
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 127 hợp tác hay không hợp tác của cơ quan
thuế bởi một chắnh sách thuế tốt chắnh là sự hợp tác tắch cực nhất
Nếu DN ông (bà) không hợp tác với cơ
quan thuế, họ sẽ ỘsờỢ ựến DN ông (bà) Cơ quan thuế thường quan tâm ựến việc thanh tra và phạt DN hơn là hỗ trợ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
DN làm ựúng nghĩa vụ thuế
điều quan trọng là không ựể cơ quan thuế Ộbắt nạtỢ DN.
Không thể thoả mãn CQT một cách
ựầy ựủ
Một khi cơ quan thuế cho rằng DN ông (bà) là ựối tượng trốn thuế họ sẽ không bao giờ thay ựổi cách suy nghĩ này Chúng ta cần nhiều DN trong cộng
ựồng xã hội phản ựối lại cơ quan thuế
Nếu DN (bà) thấy rằng DN ựang không chấp hành những gì mà cơ quan thuế muốn thì DN cũng chẳng cần bận tâm và mất thời gian vềựiều này Cơ quan thuế không thể làm gì nhiều
ựể buộc DN ựóng thuế nếu DN không muốn
DN ông (bà) không quan tâm ựến việc DN không làm ựúng những yêu cầu của CQT
Nếu cơ quan thuếựể ý và thanh, kiểm tra DN ông (bà) sẽ không hợp tác với họ
DN ông (bà) thực sự không muốn biết cơ quan thuế chờựợi gì ở DN và cũng không ựịnh hỏi cơ quan thuế xem họ
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 128
3. Ông (bà) hãy ựánh dấu X vào một lựa chọn thắch hợp
a. Ông (bà) ựánh giá như thế nào về mức ựộ hiểu biết của mình về các luật thuế, quy trình chấp hành luật thuế (ựăng ký, tắnh thuế, kê khai và nộp thuế), và những yêu cầu cần lưu giữ sổ sách kế toán thuế?
Hiểu ựầy ựủ
Hiểu chưa ựầy ựủ
Khó trả lời
b. Nếu ựã hiểu ựầy ựủ thì doanh nghiệp ông (bà) ựã thực hiện ựúng các yêu cầu vềựăng ký thuế, tắnh thuế, kê khai thuế và nộp thuế chưa?
đã thực hiện ựúng hoàn toàn đã thực hiện ựúng một phần Chưa thực hiện ựúng
c. Doanh nghiệp của ông (bà) có nhân viên kế toán không? Không có kế toán
Có, thuê khi cần thiết Có, tuyển dụng dài hạn
4. Cách giải quyết vướng mắc của doanh nghiệp ông (bà) thường tiếp nhận thông tin về chắnh sách thuế từ những kênh nào? (Ông, bà) ựánh dấu X vào những lựa chọn thắch hợp).
Liên hệ bộ phận Tuyên truyền-Hỗ trợ của cơ quan Thuế
Liên hệ với công chức quản lý thuế
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 129
5. Doanh nghiệp ông (bà) ựã liên hệ với cơ quan thuế bao nhiêu lần trong 12 tháng qua?
(Ông, bà) ựánh dấu x vào một lựa chọn thắch hợp cho mỗi hình thức liên hệ). Hình thức liên hệ 1 lần 2-5 lần >5 lần Không liên hệ Không biết Cán bộ thuế trả lời qua ựiện thoại Hệ thống trả lời ựiện thoại tựựộng Hưỡng dẫn qua hội nghị hoặc các lớp tập huấn Hướng dẫn băng văn bản Thư hoặc thưựiện tử Cung cấp các tài liệu ấn phẩm Trang Web của cơ quan thuế
Cán bộ thuế hướng dẫn giải ựáp tại cơ quan thuế
Hình thức khácẦ..
6. Cho biết mức ựộựánh giá của ông (bà) ựối với những nhận xét sau, sử dụng mức ựiểm từ 1 ựến 5 trong ựó 1 hoàn toàn không ựồng ý và 5 là hoàn toàn ựồng ý. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiếp cận dịch vụ hỗ trợ của cơ quan thuế. Thời gian hỗ trợ của cơ quan thuế là hợp lý
Các dịch vụ hỗ trợ của cơ quan thuế là sẵn có và dễ dàng tiếp cận. Thái ựộ phục vụ của các cán bộ thuế làm nhiệm vụ hỗ trợ là tốt. Nói chung, hoạt ựộng hỗ trợ của cơ quan thuế là tốt.
Các tổ chức tư vấn thuế khác ngoài cơ quan thuế rât quan trọng ựể giúp doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế.
Chấp hành thủ tục thuế.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 130 Thủ tục ựăng ký thuế, ựăng ký lại và ựăng ký bổ sung phức tạp và không cần thiết.
Thời hạn và cách thức ựể nộp tờ khai thuế là không thuận tiện. Các thủ tục hoàn thuế không rõ ràng, khó thực hiện, mất thời gian. Thủ tục thanh tra và cưỡng chế thuế không phù hợp với ựặc ựiểm của doanh nghiệp về quy mô, ngành nghề.
đăng ký thuế, xử lý các bản khai, kế toán thuế và hoàn thuế.
Hoạt ựộng quản lý ựăng ký, kê khai thuế và hoàn thuế nói chung là tốt. DN hài lòng với quản lý ựăng ký thuế của cơ quan thuế.
DN hài lòng với hoạt ựộng xử lý vi phạm kê khai thuế. DN ắt vi phạm lỗi trong ựăng ký, kê khai thuế.
Cán bộ quản lý ựăng ký, kê khai thuế có thái ựộ và kỹ năng phục vụ tốt. Tuyên truyền và khuyến khắch, cưỡng chế và hình phạt.
Các hình thức tuyên truyền, khuyến khắch khá ựa dạng, có cơ sở và lý do hợp lý.
Các hình phạt và hình thức cưỡng chế có cơ sở và lý do hợp lý. Các hình thức cưỡng chế và hình phạt của cơ quan thuế phát huy tác dụng. Cán bộ thuế làm nhiệm vụ cưỡng chế có thái ựộ và năng lực tốt. Tuyên truyền phổ biến các hình thức cưỡng chế và hình phạt của cơ
quan thuế là tốt. Kiểm tra
Kiểm tra viên có kỹ năng và thái ựộ tốt. Tần suất của các cuộc kiểm tra thuế là hợp lý.
Mỗi cuộc kiểm tra của cơ quan thuếựều có lý do, cơ sở và nội dung, phương pháp phù hợp.
Trường đại học Nông nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 131
PHỤ LỤC 2
Xác ựịnh ựiểm sốựánh giá cấp ựộ chấp hành thuế của doanh nghiệp trên
ựịa bàn huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang,
1. Xác ựịnh cấp ựộ chấp hành thuế của doanh nghiệp
Câu hỏi thứ hai trên bảng ựiều tra bao gồm nhóm câu hỏi dùng ựể xác
ựịnh mức ựộ chấp hành thuế của doanh nghiệp. Nghiên cứu sử dụng 23 cầu hỏi và mỗi DN sẽ trả lời tất cả 23 câu hỏi này. Tuy nhiên, 23 câu hỏi này ựược bố trắ thành 4 nhóm, nhóm 1 bao gồm 7 câu hỏi, nhóm 2 bao gồm 5 câu, nhóm 3 là 6 câu và nhóm 4 là 5 câu. Bốn nhóm câu hỏi này là ngầm ựịnh 4 cập ựộ chấp hành thuế khác nhau: Nhóm 1 là các câu hỏi thể hiện sự cam kết chấp hành; nhóm 2 là các câu hỏi dùng ựể xác ựịnh cấp ựộ chập nhận; nhóm 3 là các câu hỏi về cấp ựộ
miễn cưỡng và nhóm 4 là những câu hỏi xác ựịnh từ chối chấp hành. Và ựể xác
ựịnh xem một DN nào ựó là thuộc cấp ựộ chấp hành cam kết, chấp nhận, miễn cưỡng hay từ chối, nghiên cứu tiến hành các bước sau:
- Mỗi câu trả lời của doanh nghiệp cho một câu hỏi ựược xác ựịnh ở mức 5 ựiểm, trong ựó 1 là hoàn toàn không ựồng ý, 2 không ựồng ý, 3 là tương ựối
ựồng ý, 4 là khá ựồng ý và 5 là hoàn toàn ựồng ý.
- Sau khi nhận ựược kết quả trả lời của Doanh nghiệp cho 23 câu hỏi, các mức ựiểm doanh nghiệp trả lời cho mỗi nhóm câu ựại diện cho mỗi cấp ựộ chấp