Bài giảng HƯỚNG DẪN KÊ KHAI Thuế GTGT

www.gdt.gov.vn Tháng 06/2015 Thuế Nhà nước Lớ p Đại lý thuế Văn bản pháp quy  Luật thuế GTGT s ố 13/2008/QH12; Luật s ửa đổi, bố s ung một s ố điều của Luật thuế GTGT s ố 31/2013/QH13;  Luật s ố 71/2014/QH13 s ửa đổi, bổ s ung một s ố điều của các Luật về thuế - Có hiệu lực từ 1/1/2015  Văn bản hướ ng dẫn về chính s ách thuế GTGT:  Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT  Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và NĐ số 209/2013/NĐ-CP;  Văn bản pháp quy về quản lý, s ử dụng hóa đơ n chứ ng từ;  Văn bản pháp quy về quản lý thuế:  Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 - quy định về TTHC thuế  Cải cách hành chính thuế:  Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của 7 Thông tư- trong đó có TT 219/2013/TT-BTC và TT 156/2013/TT-BTC - hiệu lực từ 1/9/2014;  Thông tư số 151/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 của Chính phủ sửa đổi 4 Nghị định; trong đó có sửa đổi , bổ sung một số điều của TT 219/2013/TT-BTC và TT 156/2013/TT-BTC - hiệu lực từ 15/11/2014;  Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 quy định chi tiết thi hành Luật số 71/2014/QH13 - hiệu lực từ 1/1/2015;  Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn về thuế GTGT, quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP và sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng - Hiệu lực từ 1/1/2015; Nội dung I. Quy định chung về khai thuế GTGT II. Hướ ng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế GTGT trực tiếp Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 3 Quy định chung về khai thuế GTGT  Đối tượ ng khai thuế:  Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT;  Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT;  Kỳ tính thuế:  Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: • Khai theo tháng: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề trên 20tỷ • Khai theo quý: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 20tỷ trở xuống  Từ 1/10/214: • Doanh thu đến 50tỷ => Khai thuế theo quý • Doanh thu trên 50 tỷ=> khai thuế theo tháng  Đối với cơ sở nhập khẩu: nộp thuế theo từng lần phát sinh (do Hải quan thu);  Khai tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh;  Khai từng lần phát sinh đối với trường hợp kinh doanh không thường xuyên;  Thờ i hạn nộp tờ khai:  Khai thuế tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau;  Khai thuế quý: Chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý sau;  Tờ khai từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 4 Quy định chung về khai thuế GTGT  Nơ i nộp tờ khai:  Tờ khai thuế GTGT của cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: nộp tại cơ quan quản lý trực tiếp;  Tờ khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh: nộp tại Chi cục Thuế nơi bán hàng, XDCB;  Nếu có cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng ở khác địa phương: • Nộp Tờ khai thuế GTGT và các phụ lục kèm theo cho CQT quản lý trụ sở chính; • Nộp Bảng phân bổ thuế GTGT cho CQT quản lý cơ sở sản xuất; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 5 Khai thuế GTGT theo tháng/quý  Điều kiện khai/nộp thuế theo quý: Từ 1/7/2013 đến 30/9/2014: Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC  Tổng doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 20tỷ đồng trở xuống; Từ 1/10/2014: Theo Thông tư 151/2014/TT-BTC  Tổng doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 50tỷ đồng trở xuống  Chu kỳ khai thuế theo tháng hay quý xác định trọn năm dươ ng lịch và ổn định trong thờ i gian 3 năm:  Ổn định trọn năm dương lịch: Trong năm không vừa khai tháng, vừa khai quý.  Chu kỳ ổn định: Theo Thông tư 151/2014/TT-BTC • Chu kỳ đầu tiên xác định theo doanh thu năm 2013 và ổn định từ 1/10/2014 – 31/12/2016.  Từ năm 2017 xác định lại theo doanh thu năm 2016 và xác định chu kỳ kê khai mới. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 6 Khai thuế GTGT theo tháng/quý  Trong chu kỳ ổn định khai thuế, doanh thu các năm tăng hay g iảm qua mức 50 tỷ => DN vẫn giữ nguyên kỳ khai thuế theo tháng hay theo quý đã ổn định.  Doanh thu năm 2013: 38 tỷ => DN khai thuế theo quý, ổn định từ 1/10/2014 đến 12/2016.  Doanh thu năm 2014: 55 tỷ=> DN vẫn thực hiện khai thuế theo quý đến tháng 12/2016.  Trong chu kỳ ổn định khai thuế, nếu NNT tự phát hiện điều chỉnh hoặc c ơ quan thuế thanh tra, kiểm tra kết luận doanh thu của năm trướ c liền kề của chu kỳ ổn định thay đổi, thì NNT thực hiện thay đổ i kỳ khai thuế từ năm tiếp theo cho đến hết chu kỳ ổn định:  Trường hợp đang ổn định khai theo quý, phát hiện doanh thu tăng lên: • Doanh thu năm 2013 trên tờ khai: 48 tỷ => Khai thuế theo quý từ 1/10/2014; • Năm 2015, cơ quan thuế thanh tra kiểm tra kết luận doanh thu năm 2013 là 55 tỷ đồng => Từ tháng 1/2016 DN khai thuế theo tháng đến hết tháng 12/2016. • Từ năm 2017 xác định lại theo doanh thu năm 2016.  Trường hợp đang ổn định khai theo tháng, phát hiện doanh thu giảm xuống, DN được lựa chọn tiếp tục khai thuế theo tháng hoặc quý (trước đây vẫn phải khai theo tháng, không được lựa chọn): • Doanh thu năm 2013 trên tờ khai: 55 tỷ => Khai thuế theo tháng trong năm 2014; • Năm 2015, cơ quan thuế thanh tra kiểm tra kết luận doanh thu năm 2013 là 45 tỷ đồng => DN được lựa chọn tiếp tục khai thuế theo tháng hoặc chuyển khai thuế theo quý từ 1/1/2016 cho đến hết tháng 12/2016. • Từ năm 2017 xác định lại theo doanh thu năm 2016. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 7 Khai thuế GTGT theo tháng/quý  NNT đủ điều kiện và thuộc diện khai thuế theo quý muốn chuyển s ang khai tháng thì gửi thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thờ i hạn chậm nhất là cùng vớ i thờ i hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai theo tháng:  DN A có doanh thu năm 2013 là 48 tỷ => thuộc diện và đã thực hiện khai thuế theo quý từ 1/10/2014.  DN A muốn chuyển sang khai thuế theo tháng từ kỳ tính thuế tháng 1/2015 => DN A gửi thông báo cho CQT chậm nhất là ngày 20/2/2015 (thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng 1/2015).  NNT Khai thuế theo quý:  Tính thuế theo quý, nộp thuế theo quý (không phải tính thuế từng tháng trong quý);  Việc xác định thời hạn hoàn thuế cũng thực hiện theo quý. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 8 Khai thuế GTGT theo tháng/quý  Trườ ng hợ p DN mớ i ra kinh doanh:  Khai thuế theo quý trong năm đầu tiên (trước đây DN mới thành lập khai thuế theo tháng) .  Sau khi SXKD đủ 12 tháng, xác định doanh thu theo năm dương lịch trước liền kề để khai thuế theo tháng hay quý. • DN bắt đầu hoạt động từ tháng 1/2015: o Năm 2015 khai thuế theo quý; o Cộng doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng năm dương lịch) để xác định kỳ khai thuế trong năm 2016:  Trên 50 tỷ => Khai thuế theo tháng;  Từ 50 tỷ trở xuống: Khai theo quý trong năm 2016.  Năm 2017: xác định lại theo doanh thu năm 2016 và ổn định đến hết tháng 12/2019.  DN bắt đầu hoạt động tháng 8/2014:  Từ tháng 8/2014 đến 9/2014: khai thuế theo tháng (theo quy định tại Thông tư 156/2013)  Từ 1/10-31/12/2014: Khai thuế theo quý (theo quy định tại Thông tư 151/2014)  Từ tháng 1/2015- tháng 12/2015: Khai thuế theo quý => Đủ 12 tháng, trọn năm dương lịch  Năm 2016: Khai tháng hay quý xác định theo doanh thu năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch);  Từ năm 2017: Khai tháng hay quý xác định theo doanh thu năm 2016 và ổn định đến hết tháng 12/2019. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 9 Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ/trực tiếp  Các trườ ng hợ p nộp thuế GTGT theo phươ ng pháp khấu trừ:  Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ: • Có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hàng năm từ 1tỷ đồng trở lên (trừ hộ kinh doanh); • Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (trừ hộ kinh doanh);  NNT nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; sử dụng hoá đơn GTGT;  Lập Tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu số 01/GTGT; 02/GTGT (dự án đầu tư); Tờ khai tạm nộp thuế GTGT ngoại tỉnh (nếu giá trị công trình XD, lắp đặt, bán hàng từ 1tỷ đồng trở lên); [...]... dung I Quy định c hung về khai thuế GTGT II Hư ớ ng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i Hướng dẫn lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii Khai bổ s ung hồ s ơ khai thuế GTGT khấu trừ III Khai thuế GTGT c ủa dự án đầu tư IV Khai thuế GTGT trự c tiế p Thuế Nhà nước 23 www.gdt.gov.vn Một số nội dung sửa đổi, bổ sung liên quan đến Khai thuế GTGT – TT 119/2014  Mẫu biể u Tờ khai thuế GTGT (TT 156/TT-BTC):  Sửa... hịu thuế GTGT => TT 26/2015/TT-BTC: Do anh thu khô ng phải kê khai, tính nộ p thuế GTGT c ũng đư ợ c tính khi xác định phân bổ thuế GTGT đầu vào đư ợ c khấu trừ Thuế Nhà nước 18 www.gdt.gov.vn Nội dung I Quy định c hung về khai thuế GTGT II Hư ớ ng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III Khai thuế GTGT c ủa dự án đầu tư IV Khai. .. Khai thuế GTGT trự c tiế p Thuế Nhà nước 19 www.gdt.gov.vn Khai thuế GTGT khấu trừ  Mẫu biể u hồ s ơ khai thuế GTGT khấu trừ (tháng , quý): Thô ng tư s ố 119/2014/TT-BTC ng ày 25/08/2014, hiệ u lự c từ 1/9/2014  Tờ khai thuế GTGT - mẫu số 01 /GTGT, kèm theo: • Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra - mẫu số 01-1 /GTGT - sửa đổi; • Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào - mẫu số 01-2 /GTGT - sửa đổi; • Bảng kê số thuế GTGT. .. 01-4A /GTGT; • Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ được khấu trừ năm - mẫu số 01-4B /GTGT • Bảng kê số lượng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy bán ra - mẫu số 017 /GTGT; 08/12/15 20 www.gdt.gov.vn Khai thuế GTGT khấu trừ  Mẫu biể u hồ s ơ khai thuế GTGT khấu trừ (tháng , quý): Thô ng tư s ố 26/2015/TT-BTC ng ày 27/02/2015, hiệ u lự c từ 1/1/2015 (kỳ tính thuế tháng 1, quý I/2015)  Tờ khai thuế GTGT. .. lắp đặt liên tỉnh - mẫu số 01-7 /GTGT (nếu có) - Mới  Bỏ các bảng kê: • Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra - mẫu số 01-1 /GTGT - sửa đổi; • Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào - mẫu số 01-2 /GTGT - sửa đổi; 08/12/15 21 www.gdt.gov.vn Khai thuế GTGT khấu trừ  Mẫu biể u hồ s ơ khai thuế GTGT khấu trừ :  Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (khai theo tháng hoặc quý) - mẫu số 02 /GTGT (nếu có dự án đầu tư chưa đi... chưa có thuế GTGT (9) Thuế GTGT (10) Ghi chú (11) Tổng 2 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% (*): Tổng 3 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổng 4 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: Tổng 5 Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01 /GTGT: Tổng Tổ ng do anh thu hàng hó a, dịc h vụ bán ra (**): Tổ ng do anh thu hàng ho á, dịc h vụ bán ra c hịu thuế GTGT (***):... nội dung sửa đổi, bổ sung liên quan đến Khai thuế GTGT – TT 26/2015  Bỏ quy định do anh ng hiệ p phải khai Bảng kê hó a đơ n HHDV mua vào , bán ra kè m the o Tờ khai thuế GTGT;  Việ c xác định do anh thu tính thuế , tiề n thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào đư ợ c khấu trừ , do anh ng hiệ p tự xác định, tự tính to án trê n c ơ s ở quy định c ủa c hính s ác h thuế và phải g hi c hé p trê n hệ thố ng... p thuế GTGT bán tài s ản;  Chuyể n như ợ ng DAĐT để S XKD HHDV c hịu thuế GTGT c ho DN, HTX;  DN, HTX nộ p thuế GTGT the o pp khấu trừ bán s ản phẩm trồ ng trọ t, c hăn nuô i, thủy s ản c hư a c hế biế n c ho DN, HTX ở khâu kinh do anh thư ơ ng mại (g hi g iá bán khô ng thuế GTGT, dò ng thuế s uất và thuế g ạc h bỏ ); Thuế Nhà nước 17 www.gdt.gov.vn Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế. .. thuộc TW nơi đóng trụ sở chính) • Bỏ Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào - mẫu số 01-2 /GTGT  Tờ khai thuế GTGT đối với hoạt động kinh doanh, xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng BĐS ngoại tỉnh (nếu có) - mẫu số 05 /GTGT - Tờ khai này nộp từng lần cho Chi cục Thuế địa phương nơi kinh doanh, bán hàng;  Tờ khai thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT - mẫu số 03 /GTGT nếu có hoạt động kinh doanh vàng,... quan đến Khai thuế GTGT – TT 119/2014, TT 151/2014  S ử a đổ i bổ s ung Thô ng tư 219/2013/TT-BTC quy định về c hính s ác h thuế GTGT :  Bổ sung quy định về việc thu thuế GTGT nhập khẩu: • DN không phải nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu trong trường hợp nhập khẩu hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị phía nước ngoài trả lại • Khi bán hàng hóa bị trả lại này trong nội địa thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo . về khai thuế GTGT II. Hướ ng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế. về khai thuế GTGT II. Hướ ng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế. thuế (trừ hộ kinh doanh);  NNT nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; sử dụng hoá đơn GTGT;  Lập Tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu số 01 /GTGT; 02 /GTGT (dự án đầu tư); Tờ khai tạm nộp thuế