C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
(2) Tờ Khai thuế GTGT khấu trừ (2) Lập Tờ khai thuế GTGT mẫu s ố 01/GTGT:
Thuế GTGT c òn đư ợ c khấu trừ kỳ trư ớ c c huyể n s ang (c hỉ tiê u [22]):
Số liệu của chỉ tiêu [43] trên tờ khai thuế của kỳ tính thuế liền kề trước đó.
Hàng hó a, dịch vụ mua vào trong kỳ (c hỉ tiê u [23], [24]):
Khai giá trị và thuế GTGT của HHDV mua vào căn cứ theo số liệu trên các hóa đơn
mua HHDV đủ điều kiện khấu trừ đã hạch tóan trên Sổ kế toán của doanh nghiệp
Tổng s ố thuế GTGT đư ợ c khấu trừ kỳ này (chỉ tiê u [25]), bao gồm:
• Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng riêng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT đủ diều kiện được khấu trừ
• Thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu của tháng – DN tự xác định theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu. Lưu ý tính cả Doanh thu không phải kê khai, tính thuế.
• Điều chỉnh tăng, giảm Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm: DN tự xác định số điều chỉnh khi kết thức năm dương lịch.
Trư ờ ng hợ p phát s inh hàng hóa, dịc h vụ mua vào dùng c ho dự án đầu tư đủ điề u kiệ n để khấu trừ , hoàn thuế thì tổng hợ p s ố liệ u để khai vào Tờ khai 02/GTGT;
Lập hồ sơ Khai thuế GTGT khấu trừ
Mộ t s ố lư u ý:
Điề u kiệ n thanh to án qua ng ân hàng:
Thanh toán trực tiếp từ tài khoản của người mua sang người bán;
Thanh toán bù trừ giữa HHDV mua vào với HHDV bán ra,
vay mượn, bù trừ công nợ… phải được quy định rõ trong hợp đồng;
Thanh toán bù trừ qua bên thứ 3 hoặc ủy quyền cho bên thứ 3 thanh toán phải ghi rõ trong hợp đồng;
Mua hàng nhiề u lần tro ng 1 ngày c ủa nhà c ung c ấp c ó tổ ng
giá trị trê n 20tr thì c hỉ đư ợ c khấu trừ thuế nế u c ó c hứ ng từ thanh to án qua NH;
Điề u c hỉnh giá trị HHDV mua vào , điề u c hỉnh hó a đơ n: Do
08/12/15 48 www.gdt.gov.vn
Lập hồ sơ Khai thuế GTGT khấu trừ