Bài giảng Chính sách thu tiền thuê đất - Thuế 2015

Hà Nội, tháng 7 năm 2015 CHÍNH SÁCH THU TIỀN THUÊ ĐẤT Người trình bày: Bùi Đức Hiền Vụ Chính sách- Tổng cục Thuế TRƯỜNG HỢP THU TIỀN THUÊ ĐẤT, THUÊ MẶT NƯỚC  Nhà nước cho thuê đất (gồm: đất trên bề mặt và phần ngầm của công trình trên mặt đất).  Cho thuê đất xây dựng công trình trong lòng đất để kinh doanh  Công nhận QSD đất cho người đang sử dụng, nộp tiền thuê đất.  Gia hạn thời gian thuê đất cho người đang thuê.  Chuyển từ đất giao có thu tiền, giao đất không thu tiền trước ngày 01/07/2014 sang cho thuê đất.  Nhà nước cho thuê mặt nước. ĐỐI TƯỢNG PHẢI NỘP TIỀN THUÊ ĐẤT, THUÊ MẶT NƯỚC * Nhà nước cho thuê đất trả tiền hàng năm hoặc trả tiền một lần  Hộ gia đình, cá nhân:  Sử dụng đất SX nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối;  Có nhu cầu sử dụng đất nông nghiệp vượt hạn mức được giao.  Sử dụng đất thương mại, dịch vụ; đất hoạt động khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm; đất cơ sở sản xuất phi nông nghiệp;  Sử dụng đất để xây dựng công trình công cộng có mục đích kinh doanh; ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN THUÊ ĐẤT, THUÊ MẶT NƯỚC * (tiếp)  Sử dụng đất làm muối vượt hạn mức giao đất để sản xuất muối;  Không trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối được giao đất không thu tiền và làm kinh tế trang trại phải chuyển sang thuê đất;  Đang sử dụng đất làm kinh tế trang trại khi chuyển đổi mục đích mà phải chuyển sang thuê đất.  Tổ chức kinh tế, Việt kiều, Doanh nghiệp có vốn nước ngoài sử dụng đất đầu tư sản xuất muối. ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN THUÊ ĐẤT, THUÊ MẶT NƯỚC (tiếp)  Tổ chức kinh tế, Việt Kiều, doanh nghiệp có vốn nước ngoài sử dụng đất đầu tư:  SX nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối; đất SXKD phi nông nghiệp; đất xây công trình công cộng có KD; đất dự án đầu tư nhà ở để cho thuê;  Xây công trình ngầm;  Đất xây công trình sự nghiệp;  Tổ chức ngoại giao nước ngoài sử dụng đất xây trụ sở làm việc. ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN THUÊ ĐẤT, THUÊ MẶT NƯỚC * Trường hợp thuê đất trả tiền thuê hàng năm:  Đơn vị vũ trang sử dụng đất SX nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối hoặc kết hợp với nhiệm vụ quốc phòng, an ninh.  Tổ chức kinh tế, Việt kiều, DN có vốn nước ngoài, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối để nuôi trồng thủy sản. ĐỐI TƯỢNG PHẢI NỘP TIỀN THUÊ ĐẤT, THUÊ MẶT NƯỚC * (tiep )  Tổ chức, cá nhân, Việt kiều, DN có vốn đầu tư nước ngoài được Ban quản lý khu công nghệ cao, Ban quản lý khu kinh tế cho thuê đất.  Tổ chức, cá nhân được Cảng vụ hàng không cho thuê đất xây công trình phục vụ KD dịch vụ hàng không tại sân bay và công trình phục vụ KD dịch vụ phi hàng không. CĂN CỨ TÍNH THUẾ 1. Căn cứ tính tiền thuê đất, thuê mặt nước:  Diện tích đất, mặt nư cho thuê;  Thời hạn cho thuê đất;  Đơn giá thuê đất trả tiền thuê hàng năm; đơn giá thuê đất trả tiền thuê một lần cho cả thời gian thuê. Trường hợp đấu giá quyền thuê đất thì đơn giá thuê đất là đơn giá trúng đấu giá.  Hình thức thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm hoặc trả tiền một lần cho cả thời gian thuê. ĐƠN GIÁ THUÊ ĐẤT 1. Thuê đất trả tiền thuê hàng năm không qua đấu giá: Đơn giá thuê đất hàng năm = Tỷ lệ (%) nhân (x) Giá đất tính thu tiền thuê đất.  a) Tỷ lệ (%) tính đơn giá thuê đất một năm là 1%, riêng: - Đất đô thị, trung tâm thương mại, dịch vụ…. có khả năng sinh lợi cao, lợi thế SXKD, thương mại và dịch vụ thì UBND cấp tỉnh quyết định tỷ lệ (%) giá đất để xác định đơn giá thuê, tối đa không quá 3%. ĐƠN GIÁ THUÊ ĐẤT (tiếp) - Đất vùng sâu, vùng xa….đất sử dụng sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản, làm muối; đất SXKD của dự án thuộc lĩnh vực khuyến khích, đặc biệt khuyến khích đầu tư, UBND cấp tỉnh quyết định tỷ lệ (%) giá đất để xác định đơn giá thuê đất một năm, tối thiểu không thấp hơn 0,5%. Mức tỷ lệ phần trăm (%) do UBND cấp tỉnh ban hành cụ thể theo từng khu vực, tuyến đường tương ứng với mục đích sử dụng đất và công bố công khai. [...]... quyết định thì theo đất hợp đồng thu - Diện tích phải nộp tiền thu đất: Diện tích đất thu , trừ diện tích đất không phải nộp tiền thu đất - Trường hợp chưa có quyết định, hợp đồng thu đất thì diện tích thu tiền thu đất là diện tích thực tế sử dụng Về diện tích đất cho thu (Điều 4Thông tư số 77/2014/TT-BTC) (tiếp): - Đất sử dụng vừa phải nộp và không phải nộp thì tính tiền thu trên cơ sở phân... tỉnh còn lại (không thu c trường hợp trên)  b) Xác định đơn giá thu đất trả tiền hàng năm khi điều chỉnh lại đơn giá thu đất cho chu kỳ ổn định tiếp theo  c) Xác định giá khởi điểm trong đấu giá đất thu trả tiền thu đất hàng năm ĐƠN GIÁ THU ĐẤT CÔNG TRÌNH NGẦM 1 Đất cho thu để xây dựng công trình ngầm: a) Thu đất trả tiền thu hàng năm, đơn giá thu không quá 30% đơn giá thu đất trên bề mặt cùng... trong quyết định cho thu đất, nếu không có quyết định thì xác định theo hợp đồng thu đất - Trường hợp chưa có quyết định, hợp đồng thu đất thì mục đích sử dụng đất xác định tiền thu đất trả hàng năm theo mục đích thực tế sử dụng Về diện tích đất cho thu (3 khoản) - Diện tích đất thu là diện tích ghi trong quyết định cho thu đất, trường hợp diện tích ghi trong hợp đồng thu lớn hơn diện tích... đơn giá theo chính sách và giá đất tại thời điểm điều chỉnh Xác định đơn giá thu đất có mặt nước Điều 10 Luật Đất đai ( 1 khoản) a) Diện tích đất không có mặt nước, xác định đơn giá thu đất hàng năm, đơn giá thu một lần cho cả thời gian thu b) Diện tích đất có mặt nước thì đơn giá thu hàng năm, đơn giá thu một lần không thấp hơn 50% đơn giá thu đất hàng năm hoặc đơn giá thu đất thu một lần... chiết trừ, thu nhập, thặng dư ĐƠN GIÁ THU ĐẤT (tiếp) 4 Giá đất theo PP so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư khi:  a) Xác định đơn giá thu đất trả tiền hàng năm cho chu kỳ đầu tiên; đơn giá thu trả tiền một lần không qua đấu giá; đơn giá thu khi chuyển từ trả tiền hàng năm sang trả tiền một lần; đơn giá thu đất khi nhận chuyển nhượng tài sản gắn liền với đất thu ; đơn giá thu đất khi... Thời điểm tính tiền thu tính từ thời điểm được giao mặt nước để thăm dò, khai thác dầu khí d) Dự án khai thác dầu khí chia sản phẩm (Nghị định số 33/2013/NĐ-CP) nhà thầu nước ngoài không phải nộp tiền thu mặt nước 3 Căn cứ đơn giá thu mặt nước và diện tích mặt nước thu , cơ quan thu tính số tiền thu và thu theo quy định Mục đích sử dụng đất thu (2 khoản) - Mục đích sử dụng đất thu xác định ghi... nước đầu tư, Cục Thu căn cứ mức thu do UBND cấp tỉnh quy định và hồ sơ địa chính cung cấp, tính số tiền thu đất có mặt nước; gồm: Số tiền thu đất của phần diện tích không có mặt nước, cộng số tiền thu của phần diện tích mặt nước Về xác định đơn giá thu đất có mặt nước (tại Điều 10 thông tư số 77/2014/TT-BTC) tiếp… 3 Hộ gia đình, cá nhân thu đất có mặt nước để SXKD, căn cứ mức thu do UBND cấp... trình ngầm gắn với công trình trên mặt đất có phần diện tích ngầm vượt ra ngoài diện tích đất bề mặt thì đơn giá thu phần diện tích công trình ngầm vượt thêm ĐƠN GIÁ THU ĐẤT CÔNG TRÌNH NGẦM (tiếp) 2 Căn cứ mức thu do UBND cấp tỉnh quy định và hồ sơ địa chính do cơ quan TNMT, Cục Thu tính tiền thu đất và thông báo cho người thu đất 3 Đơn giá thu đất trả tiền hàng năm công trình ngầm được ổn định... giá thu theo thu hàng năm không qua đấu giá, nhưng không vượt quá 30% đơn giá trúng đấu giá hoặc của kỳ ổn định liền kề trước đó ĐƠN GIÁ THU ĐẤT (tiếp)  b) Đấu giá thu đất trả tiền một lần là đơn giá trúng đấu giá của thời hạn thu đất Giá khởi điểm để đấu giá quyền sử dụng đất thu được xác định theo phương pháp so sánh trực tiếp, chiết trừ, thu nhập, thặng dư ĐƠN GIÁ THU ĐẤT (tiếp) (tiếp) -. .. 77/2014/TT-BTC) 1 Căn cứ khung giá thu mặt nước tại khoản 1 Điều 7 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP, Sở Tài chính phối hợp với cơ quan liên quan trình UBND cấp tỉnh quyết định giá thu của từng dự án - Thời điểm tính tiền thu mặt nước là thời điểm cơ quan có thẩm quyền quyết định cho thu - Số tiền thu mặt nước phải nộp bằng diện tích tính tiền thu mặt nước nhân (x) đơn giá thu mặt nước KHUNG GIÁ (tiếp) . tiền thu đất, thu mặt nước:  Diện tích đất, mặt nư cho thu ;  Thời hạn cho thu đất;  Đơn giá thu đất trả tiền thu hàng năm; đơn giá thu đất trả tiền thu một lần cho cả thời gian thu quyền thu đất thì đơn giá thu đất là đơn giá trúng đấu giá.  Hình thức thu đất trả tiền thu đất hàng năm hoặc trả tiền một lần cho cả thời gian thu . ĐƠN GIÁ THU ĐẤT 1. Thu đất trả tiền thu . tháng 7 năm 2015 CHÍNH SÁCH THU TIỀN THU ĐẤT Người trình bày: Bùi Đức Hiền Vụ Chính sách- Tổng cục Thu TRƯỜNG HỢP THU TIỀN THU ĐẤT, THU MẶT NƯỚC  Nhà nước cho thu đất (gồm: đất trên bề