Bài giảng Hóa đơn chứng từ Thuế

HĨA ĐƠN CHỨNG TỪ Người trình bày: Trần Mạnh Thuấn Thạc sỹ kinh tế Văn pháp luật - - NĐ 51/2010/NĐ-CP ngày 14/ 5/ 2010 hóa đơn bán HHDV NĐ số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 / 01 /2014 sửa đổi, bổ sung số điều NĐ số 51/2010/NĐ-CP ; - TT số: 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 - TT số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Khái niệm   Hóa đơn chứng từ đặt in, tự in, sử dụng liệu điện tử (khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý phương tiện điện tử), bao gồm in thành vé có mệnh giá, theo quy định người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật nhằm xác nhận khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ mua bán trao đổi, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch, mua bán TT 39/2014/TT-BTC : Hóa đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật 1.Các loại hóa đơn Hố đơn GTGT ( TT 39    bỏ Hóa đơn xuất khẩu) loại hoá đơn dành cho tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ hoạt động sau: - Bán HH, cung ứng dịch vụ nội địa; - Hoạt động vận tải quốc tế; - Xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất 1.Các loại hóa đơn   Trường hợp DN chưa sử dụng hết số HĐXK đặt in thực Thông báo phát hành theo hướng dẫn Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010, Thông tư số 64/2013/TTBTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài có nhu cầu tiếp tục sử dụng đăng ký số lượng hóa đơn xuất tồn gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm ngày 31/7/2014 (Mẫu số 3.12 Phụ lục ban hành kèm TT) Từ ngày 01/8/2014, số HĐXK tồn đăng ký tiếp tục sử dụng Các số hóa đơn xuất chưa đăng ký đăng ký sau ngày 31/7/2014 khơng có giá trị sử dụng Doanh nghiệp thực huỷ hoá đơn xuất theo quy định Các loại hóa đơn   Hoá đơn bán hàng dùng cho đối tượng sau đây: - Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế GTGT theo PP trực tiếp bán HHDV nội địa, xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất - Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bán HH, cung ứng DV vào nội địa bán HH, cung ứng DV tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan với nhau, hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan” TT số 119/2014/TT-BTC   DN A khai thuế GTGT theo PP KT vừa có hoạt động bán hàng nước vừa có hoạt động XK DN A sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng nước ko cần lập hóa đơn GTGT cho hoạt động XK nước ngồi DN B khai thuế GTGT theo PP KT vừa có hoạt động bán hàng nước vừa có hoạt động bán hàng cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan DN B sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng nước cho hoạt động bán hàng vào khu phi thuế quan TT số 119/2014/TT-BTC   DN C DN CX bán hàng vào nội địa bán HH nước ngồi sử dụng hóa đơn bán hàng bán vào nội địa, HĐ ghi rõ Dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; bán hàng HH nước ngồi DN C khơng cần lập hóa đơn bán hàng DN D khai thuế GTGT theo PP TT, bán HH, DV nước, cho khu phi thuế quan, DN D sử dụng HĐBH Khi xuất hàng hóa nước ngồi, DN D khơng cần lập HĐBH Các loại hóa đơn   Hố đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm… Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức nội dung lập theo thông lệ quốc tế quy định pháp luật có liên quan 2.Hình thức hóa đơn a) HĐ tự in HĐ tổ chức KD tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán HH, cung ứng DV;  b) HĐ điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán HH, cung ứng DV, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành;  c) Hoá đơn đặt in hoá đơn tổ chức đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, hộ, cá nhân 10 Chứng từ QL HĐ    Các chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn gồm: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý 11 3.Nội dung HĐ lập        Nội dung bắt buộc HĐ lập phải thể mặt giấy a) Tên loại hoá đơn Tên loại HĐ thể tờ hố đơn Ví dụ: HĐGTGT, HĐBÁN HÀNG… b) Ký hiệu mẫu số HĐ ký hiệu HĐ Ký hiệu mẫu số HĐ thông tin thể ký hiệu tên loại HĐ, số liên, số thứ tự mẫu loại HĐ (một loại HĐ có nhiều mẫu) Ký hiệu HĐ dấu hiệu phân biệt HĐ hệ thống chữ tiếng Việt 02 chữ số cuối năm Đối với HĐ đặt in, 02 chữ số cuối năm năm in HĐ đặt in Đối với HĐ tự in, 02 chữ số cuối năm bắt đầu sử dụng HĐ ghi thông báo phát hành năm HĐ in 12 Nội dung HĐ lập       C Tên liên hóa đơn Mỗi số HĐ phải có từ liên trở lên tối đa không liên: + Liên 1: Lưu + Liên 2: Giao cho người mua Các liên từ liên thứ trở đặt tên theo công dụng cụ thể mà người tạo HĐ quy định Riêng HĐ quan thuế cấp lẻ phải có liên, liên liên lưu quan thuế Đối với loại TS phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với quan có thẩm quyền tổ chức, cá nhân kinh doanh tạo, phát hành HĐ có từ liên trở lên, đó, giao cho người mua liên: liên “giao cho người mua” liên dùng để ĐK quyền sở hữu, quyền sử dụng theo quy định PL 13 Nội dung HĐ lập  Trường hợp tổ chức, cá nhân kinh doanh loại tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tạo HĐ liên tổ chức, cá nhân mua tài sản thuộc loại phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng (ơ tơ, xe máy…) với quan có thẩm quyền mà liên HĐ phải lưu quan quản lý ĐK tài sản (ví dụ: quan công an…) sử dụng chứng từ sau để hạch toán kế toán, kê khai, KT thuế, toán vốn NSNN theo quy định: Liên HĐ (bản chụp có xác nhận người bán), chứng từ toán theo quy định, biên lai trước bạ (liên 2, chụp) liên quan đến tài sản phải ĐK 14 Nội dung HĐ lập         d) Số thứ tự HĐ Là Số thứ tự theo dãy số tự nhiên ký hiệu HĐ, gồm chữ số ký hiệu HĐ đ) Tên, địa chỉ, MST người bán; e) Tên, địa chỉ, MSTcủa người mua; g) Tên HHDV; đơn vị tính, số lượng, đơn giá HHDV; thành tiền ghi số chữ Trường hợp tổ chức KD có sử dụng phần mềm kế tốn theo hệ thống phần mềm CT mẹ tập đoàn đa quốc gia tiêu thức “đơn vị tính” sử dụng tiếng Anh theo hệ thống phần mềm Tập đồn.(TT 119/2014/TT-BTC) Đối với HĐGTGT, ngồi dịng đơn giá giá chưa có thuế GTGT, phải có dịng thuế suất thuế GTGT , tiền thuế GTGT tổng số tiền phải toán ghi số chữ h) Người mua, người bán ký ghi rõ họ tên, dấu người bán (nếu có) ngày, tháng, năm lập hoá đơn i) Tên tổ chức nhận in HĐ 15 Nội dung HĐ lập Tiếp… Trên hoá đơn đặt in, phải thể tên, MST tổ chức nhận in hoá đơn, bao gồm trường hợp tổ chức nhận in tự in hoá đơn đặt in  k) HĐ thể tiếng Việt Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngồi chữ nước ngồi đặt bên phải ngoặc đơn ( ) đặt dịng tiếng Việt có cỡ nhỏ chữ tiếng Việt … trường hợp DN lựa chọn sử dụng chữ viết chữ tiếng Việt không dấu dấu phẩy (,), dấu chấm (.) để phân cách chữ số ghi HĐ trước sử dụng, DN phải có văn đăng ký với quan thuế tự chịu trách nhiệm tính xác nội dung HĐ lập theo cách ghi chữ viết, chữ số đăng ký 16 Nội dung không bắt buộc HĐ   Tổ chức kinh doanh bán hàng hố, dịch vụ tạo, phát hành sử dụng hố đơn khơng thiết phải có chữ ký người mua, dấu người bán trường hợp sau: hóa đơn điện; hóa đơn nước; hóa đơn dịch vụ viễn thơng; hố đơn dịch vụ ngân hàng đáp ứng đủ điều kiện tự in theo hướng dẫn Thơng tư Trường hợp KD DV hóa đơn khơng thiết phải có tiêu thức “đơn vị tính” (TT 119) Các trường hợp sau khơng thiết phải có đầy đủ nội dung bắt buộc, trừ trường hợp người mua đơn vị kế toán yêu cầu người bán phải lập hoá đơn có đầy đủ nội dung hướng dẫn : 17 Nội dung không bắt buộc HĐ    - Hóa đơn tự in tổ chức kinh doanh siêu thị, trung tâm thương mại thành lập theo quy định pháp luật khơng thiết phải có tên, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký người mua, dấu người bán - Đối với tem, vé: Trên tem, vé có mệnh giá in sẵn khơng thiết phải có chữ ký người bán, dấu người bán; tên, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký người mua Đối với DN nghiệp sử dụng HĐ với số lượng lớn, chấp hành tốt PL thuế, đặc điểm HĐKD, phương thức tổ chức bán hàng, cách thức lập HĐ sở đề nghị DN, Cục thuế xem xét có văn hướng dẫn hóa đơn khơng thiết phải có tiêu thức “dấu người bán 18 4.Nguyên tắc tạo HĐ     a)Tổ chức đồng thời tạo nhiều hình thức hóa đơn khác (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử) theo quy định Thông tư b) Tổ chức, doanh nghiệp thành lập hoạt động tạo hoá đơn tự in thuộc đối tượng cho phép đủ ĐK c)Tổ chức kinh doanh thuộc đối tượng tự in HĐ khơng tự in HĐ tạo HĐ đặt in d) Tổ chức nộp thuế GTGT theo PPKT không thuộc đối tượng nêu điểm a, điểm b khoản không thuộc đối tượng mua HĐ quan thuế tạo HĐ đặt in 19 4.Nguyên tắc tạo HĐ    đ) Tổ chức khơng phải DN có HĐKD (bao gồm hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án); hộ, cá nhân kinh doanh; tổ chức doanh nghiệp khác không thuộc trường hợp tự in, đặt in hóa đơn mua hố đơn đặt in quan thuế e) Các đơn vị nghiệp cơng lập có hoạt động sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật đáp ứng đủ điều kiện tự in khơng tự in hố đơn tạo hố đơn đặt in mua hoá đơn đặt in quan thuế g) Tổ chức doanh nghiệp; hộ, cá nhân không kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hố, cung ứng dịch vụ cần có hố đơn để giao cho khách hàng quan thuế cấp hoá đơn lẻ 20 10 Sử dụng Hóa đơn     Tiêu thức “Số thứ tự, tên HHDV, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền”: ghi theo thứ tự tên HHDV bán ra; gạch chéo phần bỏ trống (nếu có) HĐ tự in, đặt in lập máy tính có phần cịn trống HĐ khơng phải gạch chéo Trường hợp người bán quy định mã hàng hố, dịch vụ để quản lý ghi hoá đơn phải ghi mã hàng hoá tên hàng hoá Các loại hàng hoá cần phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu phải ghi hoá đơn loại số hiệu, ký hiệu đặc trưng hàng hoá mà đăng ký pháp luật có u cầu Ví dụ: số khung, số máy ô tô, mô tô; địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng nhà hộ… Các loại hàng hoá, dịch vụ đặc thù điện, nước, điện thoại, xăng dầu, bảo hiểm…được bán theo kỳ định hố đơn phải ghi cụ thể kỳ cung cấp hàng hoá, dịch vụ 61 Sử dụng Hóa đơn      Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)” Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng phải có giấy ủy quyền thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên hóa đơn đóng dấu tổ chức vào phía bên trái tờ hóa đơn Tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)” Riêng việc mua hàng không trực tiếp như: Mua hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX người mua hàng khơng thiết phải ký, ghi rõ họ tên hoá đơn Khi lập hoá đơn tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)”, người bán hàng phải ghi rõ bán hàng qua điện thoại, qua mạng, FAX Khi lập hóa đơn cho hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nước ngồi, hóa đơn khơng thiết phải có chữ ký người mua nước ngồi 62 31 Sử dụng Hóa đơn      Đồng tiền ghi hoá đơn đồng Việt Nam Trường hợp người bán bán hàng thu ngoại tệ theo quy định pháp luật, tổng số tiền toán ghi nguyên tệ, phần chữ ghi tiếng Việt Ví dụ: 10.000 USD - Mười nghìn la Mỹ Người bán đồng thời ghi hoá đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm lập hố đơn Trường hợp ngoại tệ thu loại khơng có tỷ giá với đồng Việt Nam ghi tỷ giá chéo với loại ngoại tệ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tỷ giá 63 Ủy nhiệm lập Hóa đơn       Người bán hàng UN cho bên thứ ba lập HĐ cho hoạt động HHDV theo văn UN Nội dung văn ủy nhiệm phải ghi đầy đủ thông tin HĐ ủy nhiệm Bên ủy nhiệm phải lập thơng báo ủy nhiệm có ghi đầy đủ thơng tin HĐUN mục đích UN, thời hạn UN dựa văn UN ký kết, có tên, chữ ký, dấu (nếu có) Thơng báo ủy nhiệm phải gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp bên ủy nhiệm bên nhận ủy nhiệm, chậm ba (03) ngày trước bên nhận uỷ nhiệm lập hoá đơn Bên nhận ủy nhiệm phải niêm yết thông báo ủy nhiệm nơi bán HHDV Hai bên phải tổng hợp báo cáo định kỳ việc sử dụng HĐ UN Bên UN phải thực báo cáo sử dụng HĐ (trong có HĐUN) hàng quý Bên nhận UN thực thông báo phát hành HĐ UN báo cáo tình hình sử dụng HĐUN Hai bên phải thực đầy đủ quy định UNHĐ 64 32 Bán HHDV không bắt buộc phải lập HĐ    Bán hàng HHDV có tổng giá tốn 200.000 đồng lần khơng phải lập HĐ, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập giao HĐ Khi bán HHDV lập HĐ, người bán phải lập Bảng kê bán lẻ HHDV Bảng kê phải có tên, MST địa người bán, tên HHDV, giá trị HHDV bán ra, ngày lập, tên chữ ký người lập Bảng kê Trường hợp người bán nộp thuế GTGT theo PPKT Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất GTGT” “tiền thuế GTGT”.HHDV bán ghi Bảng kê theo thứ tự bán hàng ngày Cuối ngày, ĐV lập HĐGTGT HĐ bán hàng ghi số tiền bán HH cung ứng DV ngày thể dòng tổng cộng bảng kê, ký tên giữ liên giao cho người mua, liên khác luân chuyển theo quy định Tiêu thức “Tên, địa người mua” HĐ ghi “bán lẻ khơng giao hố đơn” 65 Lập HĐ danh mục HHDV nhiều số dòng số HĐ      Trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều số dịng số hóa đơn, người bán hàng lập thành nhiều hố đơn lựa chọn hai hình thức sau: Người bán hàng ghi liên tiếp nhiều số hố đơn Dịng ghi hàng hoá cuối số hoá đơn trước ghi cụm từ “tiếp số sau” dòng ghi hàng hoá đầu số hoá đơn sau ghi cụm từ “tiếp số trước” Người bán hàng sử dụng bảng kê để liệt kê loại hàng hoá, dịch vụ bán kèm theo hoá đơn Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số Ngày tháng năm” có đầy đủ chữ ký người bán hàng, chữ ký người mua hàng hoá đơn 66 33 Xử lý hoá đơn lập   Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, phát hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo liên lưu giữ số hóa đơn lập sai Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hố đơn lập giao cho người mua, người bán người mua chưa kê khai thuế phát sai phải hủy bỏ, người bán người mua lập biên thu hồi liên số hoá đơn lập sai Biên thu hồi hoá đơn phải thể lý thu hồi hoá đơn Người bán gạch chéo liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai lập lại hóa đơn theo quy định 67 Xử lý HĐ lập  Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua, giao HH, cung ứng DV, người bán người mua kê KK thuế, sau phát sai sót người bán người mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hố đơn điều chỉnh sai sót HĐ ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế GTGT…, tiền thuế GTGT cho HĐ số…, ký hiệu… Căn vào hoá đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào HĐ điều chỉnh không ghi số âm 68 34 Báo hóa đơn  Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phát mất, cháy, hỏng hóa đơn lập chưa lập phải lập báo cáo việc mất, cháy, hỏng thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) chậm không năm (05) ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Trường hợp ngày cuối (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định pháp luật ngày cuối thời hạn tính ngày ngày nghỉ 69 Xử lý HĐ liên   Khi người bán người mua làm mất, cháy, hỏng liên HĐ gốc lập hai bên lập biên ghi nhận việc, biên ghi rõ liên HĐ người bán hàng khai, nộp thuế tháng nào, ký ghi rõ họ tên người đại diện theo PL , đóng dấu (nếu có) BB người bán chụp liên , ký đóng dấu HĐ để giao cho người mua Người mua sử dụng HĐ có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) người bán kèm theo biên để làm chứng từ kế toán kê khai thuế Nếu mất, cháy, hỏng HĐ liên SD có liên quan đến bên thứ (VD: bên thứ bên VC hàng chuyển HĐ) vào việc bên thứ thuê để xác định trách nhiệm xử phạt người bán người mua theo quy định 70 35 Lập HĐ hàng KMQC, tặng, tiêu dùng nội Đối với HHDV dùng để KM, QC hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh HHDV (sản phẩm,HHDV dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định PL thương mại hoạt động xúc tiến thương mại) phải lập HĐ, HĐ ghi tên số lượng HH, ghi rõ hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dịng thuế suất, thuế GTGT khơng ghi, gạch chéo b) Đối với HHDV dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho NLĐ phải lập hoá đơn GTGT (hoặc HĐ bán hàng), HĐ ghi đầy đủ tiêu tính thuế GTGT HĐ xuất bán HHDV cho khách hàng 71 Lập HĐ hàng giảm giá, CK   HHDV giảm giá bán, CKTM HĐ GTGT ghi giá bán giảm, CKTM Nếu việc giảm giá bán, CKTM vào số lượng, doanh số HHDV số tiền giảm tính điều chỉnh HĐ bán hàng HHDV lần mua cuối kỳ tiếp sau Trường hợp số tiền giảm giá, CK lập kết thúc chương trình (kỳ) giảm giá, CK hàng bán lập HĐ điều chỉnh kèm bảng kê số HĐ cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh Căn vào HĐ điều chỉnh, bên bán bên mua KK điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào 72 36 Lập HĐ hàng trả lại   Khi người bán xuất HĐ, người mua nhận hàng, sau người mua phát HH khơng quy cách, chất lượng phải trả lại tồn hay phần HH, xuất hàng trả lại cho người bán, phải lập HĐ, HĐ ghi rõ HH trả lại người bán không quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT Nếu người mua ĐT khơng có HĐ, trả lại HH, hai bên mua - bán phải lập biên ghi rõ loại HH, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá thuế GTGT, tiền thuế GTGT theo HĐ bán hàng (số ký hiệu, ngày) lý trả hàng bên bán thu hồi HĐ lập 73 Lập HĐ HĐXD- lắp đặt  Cơng trình XD-LĐ mà thời gian thực dài, việc toán tiền thực theo tiến độ theo khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao, phải lập HĐ toán khối lượng xây lắp bàn giao HĐ GTGT phải ghi rõ DT chưa có thuế thuế GTGT Trường hợp cơng trình xây dựng hồn thành lập HĐ tốn giá trị cơng trình duyệt QT giá trị cơng trình XDCB có điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải tốn lập HĐCT điều chỉnh giá trị cơng trình phải tốn 74 37 Lập HĐ với CNBĐS thu tiền theo tiến độ  Trường hợp tổ chức, cá nhân kinh doanh BĐS, XD sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng thu tiền, tổ chức, cá nhân phải lập hóa đơn GTGT Trên HĐ ghi rõ số tiền thu, giá đất giảm trừ doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, số thuế GTGT 75 CT HĐ TS góp vốn    Bên có tài sản góp vốn CN-TC khơng KD CN-TC khơng KD có góp vốn tài sản vào cơng ty TNHH, cơng ty CP chứng từ tài sản góp vốn BB chứng nhận góp vốn, BB giao nhận tài sản CN dùng tài sản mình, giá trị QSDĐ để thành lập DNTN, VP luật sư khơng phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu cho DNTN, trường hợp khơng có CT hợp pháp CM giá vốn TS phải có VB định giá TS tổ chức định giá theo quy định PL để làm sở hạch toán giá trị tài sản cố định 76 38 CT HĐ TS góp vốn   Bên có TS góp vốn, điều chuyển TC, CN KD: Tài sản góp vốn vào DN phải có: BB góp vốn SXKD, HĐ liên doanh, liên kết; BB định giá TS Hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn (hoặc văn định giá TC có chức định giá theo quy định PL), kèm theo hồ sơ nguồn gốc TS 77 Sử dụng hoá đơn người mua hàng  Người mua sử dụng HĐ hợp pháp theo quy định PL  HĐ sử dụng trường hợp phải là:    - HĐ mua HHDV gốc, liên (liên giao khách hàng), trừ trường hợp dược quy định khác - HĐ ghi đầy đủ tiêu, nội dung theo quy định phải nguyên vẹn - Số liệu, chữ viết, đánh máy in hóa đơn phải rõ ràng, đầy đủ, xác theo quy định, khơng bị tẩy xóa, sửa chữa 78 39 Báo cáo tình hình sử dụng hố đơn    Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ (trừ đối tượng quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hố đơn cho quan thuế quản lý trực tiếp Báo cáo tình hình sử dụng hố đơn Quý I nộp chậm ngày 30/4; quý II nộp chậm ngày 30/7, quý III nộp chậm ngày 30/10 quý IV nộp chậm ngày 30/01 năm sau Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hố, dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hố đơn chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước với thời hạn nộp hồ sơ toán thuế Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh đến địa bàn khác địa bàn quan thuế quản lý trực tiếp phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hố đơn với quan thuế nơi chuyển 79 Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn   Cơ sở kinh doanh phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác số lượng hố đơn cịn tồn đầu kỳ, tổng số sử dụng, tổng số xoá bỏ, mất, huỷ phải đảm bảo cung cấp số liệu hoá đơn chi tiết (từ số…đến số) quan thuế yêu cầu Riêng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm khơng sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế thuộc diện mua hoá đơn quan thuế theo hướng dẫn Điều 11 Thông tư thực nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng (TT số 119/2014/TT-BTC bỏ đối tượng DN thành lập) 80 40 Lưu trữ, bảo quản hoá đơn     Hoá đơn tự in chưa lập lưu trữ hệ thống máy tính theo chế độ bảo mật thơng tin Hố đơn đặt in chưa lập lưu trữ, bảo quản kho theo chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ có giá Hoá đơn lập đơn vị kế toán lưu trữ theo quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Hoá đơn lập tổ chức, hộ, cá nhân đơn vị kế toán lưu trữ bảo quản tài sản riêng tổ chức, hộ, cá nhân 81 Hủy hố đơn    Hóa đơn xác định hủy - Hóa đơn in thử, in sai, in trùng, in thừa, in hỏng; phim, kẽm cơng cụ có tính tương tự việc tạo hóa đơn đặt in xác định hủy xong khơng cịn nguyên dạng tờ hoá đơn khơng cịn chữ tờ hố đơn để lắp ghép, chụp khôi phục lại theo nguyên - Hoá đơn tự in xác định hủy xong phần mềm tạo hoá đơn can thiệp để khơng thể tiếp tục tạo hố đơn 82 41 Hủy hoá đơn      Các trường hợp hủy hóa đơn a) Hố đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải hủy trước lý hợp đồng đặt in hố đơn b) Tổ chức, hộ, cá nhân có hố đơn khơng tiếp tục sử dụng phải thực huỷ hoá đơn Thời hạn huỷ hoá đơn chậm ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với quan thuế Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân cịn lưu giữ hố đơn thuộc trường hợp quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng, thời hạn huỷ hoá đơn chậm mười (10) ngày kể từ ngày quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng từ ngày tìm lại hoá đơn c) Các loại hoá đơn lập đơn vị kế toán hủy theo quy định pháp luật kế toán d) Các loại hoá đơn chưa lập vật chứng vụ án khơng hủy mà xử lý theo quy định pháp luật 83 Kiểm tra việc in, phát hành, quản lý, sử dụng hoá đơn       Kiểm tra trụ sở quan thuế a) Cơ quan thuế thực kiểm tra việc in, phát hành, quản lý, sử dụng HĐ báo cáo tình hình sử dụng HĐ ĐV b) Trường hợp quan thuế qua kiểm tra phát có dấu hiệu vi phạm, thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày phát hiện, CQ thuế có văn yêu cầu tổ chức, hộ,CN báo cáo giải trình Kiểm tra HĐ trụ sở ĐV sử dụng hóa đơn a) Trường hợp ĐV khơng giải trình giải trình khơng thoả đáng, quan thuế ban hành định kiểm tra HĐ trụ sở tổ chức, cá nhân b) Nội dung kiểm tra HĐ quy định cụ thể QĐ kiểm tra trụ sở điểm bán HH đơn vị 84 42 Kiểm tra,Thanh tra việc in, phát hành, QL , sử dụng HĐ       c) Thủ trưởng quan thuế quản lý trực tiếp QĐ kiểm tra chịu trách nhiệm định kiểm tra d) Chậm 05 ngày làm việc kể từ ngày ký QĐ kiểm tra HĐ tạại trụ sở, phải gửi QĐ cho ĐV Trong thời gian 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận QĐ trước thời điểm tiến hành kiểm tra HĐ trụ sở , ĐV chứng minh việc lập, phát hành, sử dụng HĐ quy định Thủ trưởng quan thuế QĐ bãi bỏ QĐ kiểm tra HĐ Thời gian kiểm tra HĐ trụ sở, cửa hàng ĐV không 05 ngày làm việc kể từ ngày bắt đầu kiểm tra Trong trường hợp cần thiết Thủ trưởng quan thuế gia hạn thời gian kiểm tra lần, thời gian gia hạn không 05 ngày làm việc Trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra, đoàn kiểm tra phải lập Biên kiểm tra Thanh tra hoá đơn Việc tra hoá đơn kết hợp với việc tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở người nộp thuế 85 Hiệu lực thi hành    TT có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2014 Bãi bỏ Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ Các văn hướng dẫn khác hóa đơn khơng trái với Thơng tư cịn hiệu lực thi hành Các ĐV sử dụng HĐ tự in, HĐ đặt in trước ngày Thơng tư có hiệu lực thi hành không thuộc đối tượng chuyển sang mua HĐ quan thuế từ ngày Thông tư có hiệu lực thi hành thuộc đối tượng tạo HĐ tự in, đặt in Đối với HĐ đặt in, tự in ĐV thực Thông báo phát hành theo hướng dẫn Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010, Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài tiếp tục sử dụng 86 43 Hiệu lực thi hành   Từ ngày 1/6/2014, quan thuế không tiếp nhận Thông báo phát hành hóa đơn xuất Trường hợp ĐV chưa sử dụng hết số HĐXK đặt in thực Thông báo phát hành theo hướng dẫn TT số 153/2010/TT-BTC , TT số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài có nhu cầu tiếp tục sử dụng đăng ký số lượng HĐXK cịn tồn gửi đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm ngày 31/7/2014 Từ ngày 01/8/2014, số HĐXK tồn đăng ký theo quy định Khoản tiếp tục sử dụng Các số HĐXK chưa đăng ký đăng ký sau ngày 31/7/2014 giá trị sử dụng DN thực huỷ hố đơn xuất sử dụng hóa đơn GTGT, HĐ bán hàng cho hoạt động xuất hàng hóa, cung ứng dịch vụ nước theo hướng dẫn Thơng tư 87 Xử phạt vi phạm hành hoá đơn  Việc xử phạt vi phạm hành hố đơn thực theo quy định Luật Xử lý vi phạm hành chính, Nghị định Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực giá, phí, lệ phí hố đơn văn hướng dẫn thi hành Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng năm 2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn; Và TT Số: 10/2014/TT-BTC 17 tháng năm 2014 Bộ Tài 88 44 Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com 89 45 ... quan thuế doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in đưới hình thức sau: Doanh nghiệp vào Trang Thông tin điện tử quan thuế (Tổng cục Thuế Cục thuế) sử dụng phần mềm tự in hóa đơn quan thuế để lập hóa đơn. .. lẻ Lập hóa đơn đủ liên quan thuế phải nộp thuế đầy đủ theo quy định trước nhận hóa đơn lẻ, liên lưu quan thuế 51 Hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền         HĐ in trực tiếp từ máy tính... ghi cụ thể loại hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng, số thứ tự hoá đơn đặt in (số thứ tự bắt đầu số thứ tự kết thúc), kèm theo hóa đơn mẫu, thơng báo quan thuế việc chuyển