Bài giảng Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Thuế 2015

Hà Nội 7/2015 THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Người trình bày: Bùi Đức Hiền Vụ Chính sách- Tổng cục Thuế bdhien@gdt.gov.vn Giới thiệu chung  Luật Thuế sử dụng đất PNN hiệu lực từ 01/01/2012 nhằm: - Tăng cường quản lý đất đai, khuyến khích sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, hạn chế đầu cơ, phát triển thị trường BĐS lành mạnh. - Khắc phục hạn chế pháp lệnh thuế nhà đất, nâng cao tính pháp lý, kế thừa hoàn thiện. - Rõ ràng, dễ thực hiện, dễ quản. - Tiếp cận thông lệ Quốc tế, tạo điều kiện cho hội nhập Quốc tế. - Động viên sự đóng góp hợp lý người sử dụng đất, sử dụng đất vượt hạn mức vào ngân sách. Các văn bản - Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17/06/2010. - Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 của chính phủ quy định chi tiết. - Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011. - Thông tư 156/2013/TT-BTC về quản lý thuế NỘI DUNG 1: Quy định chung 2: Căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế 3: Miễn thuế, giảm thuế 4: Đăng ký kê khai 5: Tổ chức thực hiện Quy định chung Điều 1: Đối tượng chịu thuế 1. Đất ở nông thôn, đất ở đô thị theo Luật Đất đai năm 2003 và các văn bản hướng dẫn. 2. Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm: 2.1. Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm: đất cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất và các khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác; Điều 1: Đối tượng chịu thuế (tiếp) 2.2. Đất xây dựng cơ sở SXKD bao gồm: sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; kinh doanh thương mại, dịch vụ và các công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể cả khu công nghệ cao, khu kinh tế); 2.3. Đất khai thác khoáng sản, đất làm mặt bằng chế biến khoáng sản, trừ trường hợp không ảnh hưởng đến lớp đất mặt hoặc mặt đất; Điều 1: Đối tượng chịu thuế (tiếp) 2.4. Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm: đất để khai thác nguyên liệu và đất làm mặt bằng chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, đồ gốm. 3. Đất phi nông nghiệp không chịu thuế, nhưng sử dụng kinh doanh. Ví dụ 1 : Công ty A được nhà nước cho thuê đất để khai thác than, tổng diện tích đất là 2000m2 hầm mỏ 1000m2 trên mặt đất là đất rừng, việc khai thác than không ảnh hưởng đến đất rừng, thì đất rừng không chịu thuế. Điều 2. Đối tượng không chịu thuế. Đất không dùng kinh doanh, không chịu thuế gồm: 1. Mục đích công cộng, gồm: 1.1. Đất giao thông, thủy lợi bao gồm: đất xây dựng công trình đường giao thông, cầu, cống, vỉa hè, đường sắt, đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay, bao gồm cả đất quy hoạch nhưng chưa xây dựng do được phân kỳ đầu tư đã phê duyệt, đất xây dựng các hệ thống cấp nước (không bao gồm nhà máy sản xuất nước), hệ thống thoát nước, hệ thống công trình thủy lợi, đê, đập và đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn giao thông, an toàn thủy lợi; Điều 2. Đối tượng không chịu thuế(tiếp) Đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay theo Nghị định số 83/2007/NĐ-CP. 1.2. Đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng bao gồm: đất làm nhà trẻ, trường học, bệnh viện, chợ, công viên, vườn hoa, khu vui chơi cho trẻ em, quảng trường, công trình văn hoá, điểm bưu điện - văn hoá xã, phường, thị trấn, tượng đài, bia tưởng niệm, bảo tàng, cơ sở phục hồi chức năng cho người khuyết tật, cơ sở dạy nghề, cơ sở cai nghiện ma tuý, trại giáo dưỡng, trại phục hồi nhân phẩm; khu nuôi dưỡng người già và trẻ em có hoàn cảnh khó khăn; Điều 2. Đối tượng không chịu thuế(tiếp) 1.3. Đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh đã xếp hạng hoặc được UBDN cấp tỉnh quyết định bảo vệ; 1.4. Đất xây dựng công trình công cộng khác: đất công cộng trong khu đô thị, khu dân cư nông thôn; đất hạ tầng sử dụng chung trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế; đất xây dựng công trình hệ thống đường dây tải điện, hệ thống mạng truyền thông, hệ thống dẫn xăng, dầu, khí và đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn các công trình trên; đất trạm điện; đất hồ, đập thuỷ điện; đất xây dựng nhà tang lễ, nhà hoả táng, lò hoả táng; đất để chất thải, bãi rác, khu xử lý chất thải. [...]... quyền sử dụng đất thì người nộp thuế là người nhận chuyển nhượng Căn cứ và phương pháp tính thuế Điều 4 Căn cứ tính thuế: là: diện tích đất tính thuế, giá 1m2 đất tính thuế và thuế suất Điều 5 Diện tích đất tính thuế Diện tích đất tính thuế là diện tích đất phi nông nghiệp thực tế sử dụng 1 Đất ở, bao gồm cả đất ở sử dụng vào mục đích kinh doanh 1.1 Trường hợp có nhiều thửa đất ở trong phạm vi một tỉnh,... thửa đất ở khác; Điều 5 Diện tích đất tính thuế( tiếp) 2 Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp Diện tích đất tính thuế là tổng diện tích đất được nhà nước giao, cho thuê ghi trên Giấy chứng nhận, Quyết định giao đất, Quyết định hoặc Hợp đồng cho thuê đất; Trường hợp diện tích đất thấp hơn diện tích đất thực tế sử dụng KD thì tính thuế theo diện tích đất thực tế sử dụng Điều 5 Diện tích đất tính thuế( tiếp)... nộp thuế được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng Trường hợp trong hợp đồng không ghi cụ thể thì người có quyền sử dụng đất là người nộp thuế; 3.3 Đất đã cấp Giấy chứng nhận nhưng đang có tranh chấp thì người đang sử dụng đất là người nộp thuế Việc nộp thuế không phải là căn cứ để giải quyết tranh chấp về quyền sử dụng đất; Điều 3 Người nộp thuế 3.4 Nhiều người cùng có quyền sử dụng một thửa đất. .. diện tích đất ở áp dụng theo thuế suất của đất trong hạn mức Khi người sử dụng đất được cấp Giấy chứng nhận thì hạn mức đất ở tính thuế áp dụng theo nguyên tắc quy định Điều 5 Diện tích đất tính thuế( tiếp) c) Trường hợp thay đổi người nộp thuế thì hạn mức đất ở tính thuế là hạn mức giao đất ở do UBDN cấp tỉnh quy định và áp dụng từ năm tính thuế tiếp theo, trừ đất nhận thừa kế, biếu, tặng giữa: vợ với... áp dụng hạn mức công nhận đất ở để tính thuế Nếu hạn mức công nhận đất ở thấp hơn hạn mức giao đất ở hiện hành thì áp dụng hạn mức giao đất ở; Điều 5 Diện tích đất tính thuế( tiếp) b2) Tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận có quy định về hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất ở và diện tích đất ở trong Giấy chứng nhận theo hạn mức giao đất ở thì tính thuế theo hạn mức giao đất ở Nếu hạn mức giao đất. .. hạn mức đất ở tính thuế theo hạn mức đất ở áp dụng đối với người chuyển quyền Điều 5 Diện tích đất tính thuế( tiếp) d) Nếu có nhiều thửa đất ở trong một tỉnh thì chỉ được lựa chọn một thửa đất tại một quận, huyện, thị xã, thành phố làm căn cứ xác định hạn mức đất tính thuế, trong đó: d1) Trường hợp không có thửa đất ở nào vượt hạn mức thì được lựa chọn hạn mức đất ở tại một nơi có quyền sử dụng đất để... đình, cá nhân để chứa nông sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, công cụ sản xuất nông nghiệp Điều 3 Người nộp thuế 1 Là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất 2 Trường hợp chưa được cấp Giấy chứng nhận QSD đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác thì người đang sử dụng đất là người nộp thuế Ví dụ 2: Ông A có thửa đất tại tỉnh B nhưng chưa được cấp Giấy chứng nhận (đất không có giấy tờ hoặc... là người nộp thuế; - Trường hợp trong hợp đồng thuê nhà, đất giữa Ông B và Ông A quy định rõ người nộp thuế thì người nộp thuế là người được xác định theo thỏa thuận trong hợp đồng đã ký 3 Người nộp thuế trong một số trường hợp như sau: Điều 3 Người nộp thuế 3.1 Người được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư là người nộp thuế; 3.2 Người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp... diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất ở Điều 5 Diện tích đất tính thuế( tiếp) 1.2 Diện tích đất tính thuế là diện tích ghi trên Giấy chứng nhận; Trường hợp diện tích trên Giấy chứng nhận nhỏ hơn diện tích thực tế sử dụng thì tính theo diện tích thực tế Trường hợp nhiều tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cùng sử dụng một thửa đất chưa được cấp Giấy chứng nhận thì diện tích đất tính thuế là... nhân sử dụng Điều 5 Diện tích đất tính thuế( tiếp) b2) Trường hợp có tầng hầm : Diện tích đất xây dựng nhà Hệ số phân bổ = Tổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng (phần trên mặt đất) + 50% diện tích tầng hầm của các tổ chức hộ gia đình, cá nhân sử dụng Điều 5 Diện tích đất tính thuế( tiếp) b3) Trường hợp chỉ có công trình xây dựng dưới mặt đất: Hệ số phân bổ 0,5 = x Diện tích đất . Hà Nội 7 /2015 THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Người trình bày: Bùi Đức Hiền Vụ Chính sách- Tổng cục Thuế bdhien@gdt.gov.vn Giới thiệu chung  Luật Thuế sử dụng đất PNN hiệu lực từ. văn bản - Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17/06/2010. - Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 của chính phủ quy định chi tiết. - Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày. chịu thuế 1. Đất ở nông thôn, đất ở đô thị theo Luật Đất đai năm 2003 và các văn bản hướng dẫn. 2. Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm: 2.1. Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm: đất