Bài giảng Thuế tài nguyên

THUẾ TÀI NGUYÊN Giới thiệu chung Luật Thuế tài nguyên đã được Quốc hội thông qua và ngày 14/5/2010 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2010 trên cơ sở kế thừa các quy định trước đây và được hoàn thiện đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội trong giai đoạn hiện nay. Giới thiệu chung Luật thuế tài nguyên nhằm các mục tiêu: - Kế thừa, luật hoá các quy định hiện hành. - Khắc phục những mặt hạn chế. - Tiếp tục cải cách, xây dựng hệ thống thuế đồng bộ. - Tăng cường quản lý tài nguyên; bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm, hiệu quả. - Góp phần ổn định nguồn thu ngân sách. Nội dung chủ yếu 1. Đối tượng chịu thuế 2. Người nộp thuế 3. Căn cứ tính thuế 4. Miễn, giảm thuế 5. Hiệu lực thi hành 1. Đối tượng chịu thuế Kế thừa các quy định trước đây theo nhóm tài nguyên: Khoáng sản kim loại, phi kim loại, dầu thô, khí thiên nhiên, và điều chỉnh một số nội dung:  Khoáng sản kim loại.  Khoáng sản không kim loại.  Dầu thô, khí thiên nhiên.  Khí than. 1. Đối tượng chịu thuế (tiếp)  Sản phẩm rừng tự nhiên, gồm: Thực vật và các loại sản phẩm khác rừng tự nhiên. * Lưu ý: Không bao gồm động vật (do cấm đánh bắt) và hồi, quế, sa nhân, thảo quả trồng ở rừng tự nhiên được giao khoanh nuôi, bảo vệ.  Hải sản tự nhiên, gồm động vật và thực vật biển; Lưu ý: Không bao gồm thuỷ sản nước ngọt khai thác từ ao, hồ, đầm, sông 1. Đối tượng chịu thuế (tiếp)  Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất.  Yến sào thiên nhiên.  Tài nguyên khác do Chính phủ trình Uỷ ban thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định. 2. Người nộp thuế  Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế.  Một số trường hợp cụ thể: - Doanh nghiệp liên doanh khai thác tài nguyên. - Hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên giữa bên VN và nước ngoài: trách nhiệm nộp thuế quy định trong hợp đồng 2. Người nộp thuế (tiếp) Nếu hợp đồng không quy định NNT thì các bên tham gia đều phải kk nộp hoặc phải cử ra người đại diện nộp thuế TN của hợp đồng hợp tác kinh doanh. - Tổ chức thu mua nộp thay người khai thác nhỏ lẻ. 2. Người nộp thuế (tiếp) - Tổ chức, cá nhân nhận thầu thi công trong quá trình thi công có phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác tiêu thụ. - Tổ chức, cá nhân tiến hành thăm dò, khai thác dầu thô, khí thiên nhiên tại VN theo quy định của Luật Dầu khí. [...]... Người nộp thuế (tiếp) - Tổ chức, cá nhân sử dụng nước từ công trình thuỷ lợi để sản xuất điện - Tổ chức, cá nhân được cơ quan có thẩm quyền giao bán loại tài nguyên thiên nhiên thuộc đối tượng chịu thuế TN nhưng khai thác trái phép bị bắt giữ, tịch thu 3 Căn cứ tính thuế - Sản lượng tài nguyên tính thuế - Giá tính thuế đơn vị tài nguyên - Thuế suất thuế tài nguyên Thuế Sản lượng Giá tính Thuế suất... tài nguyên đồng hành thì áp dụng giá tính thuế loại TN thu được 2 Giá tính thuế tài nguyên (tiếp): Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thông báo với cơ quan thuế phương pháp xác định giá tính thuế gửi kèm hồ sơ kê khai lần đầu tiên  Trường hợp có thay đổi phương pháp xác định giá tính thuế thì gửi thông báo lại cho CQT trong tháng có sự thay đổi  2 Giá tính thuế tài nguyên (tiếp): 3 Giá tính thuế. .. thuế do UBND cấp tỉnh quy định; 2 Giá tính thuế tài nguyên (tiếp): - Tài nguyên xuất khẩu: Giá tính thuế là giá xuất khẩu (giá FOB); nếu TN khai thác vừa tiêu thụ nội địa và xuất khẩu thì phải kê khai thuế riêng cho từng hoạt động - Đối với dầu thô, khí thiên nhiên, khí than là giá bán tại điểm giao nhận theo thỏa thuận giữa các bên tham gia hợp đồng dầu khí 3.3 Thuế suất thuế tài nguyên Biểu mức thuế. .. 6 Thuế TN dầu thô, khi thiên nhiên: a) Địa điểm đăng ký thuế, khai, nộp thuế  Địa điểm đăng ký thuế, khai, nộp thuế là Cục thuế nơi người nộp thuế đặt văn phòng điều hành chính  Đối với các hợp đồng dầu khí đã tiến hành khai thác trước ngày 1/7/2010 thì địa điểm khai, nộp thuế thực hiện theo các văn bản hướng dẫn trước đó 6 Thuế TN dầu thô, khi thiên nhiên: b) Kỳ tính thuế  Kỳ tính thuế tài nguyên. .. khoáng đóng chai thì được áp dụng thuế suất thuế TN theo mục đích sử dụng nước 4 Đăng ký, khai, nộp, quyết toán thuế:  Việc đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 5 Miễn, giảm thuế - Đối tượng miễn ●Miễn thuế TN: - Khai thác hải sản tự nhiên -Miễn thuế TN đối với tổ chức, cá nhân khai...  Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên, chưa bao gồm thuế GTGT (thể hiện trên hoá đơn bán hàng), không phân biệt địa bàn tiêu thụ TN, nhưng không được thấp hơn giá tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định - Trường hợp tập trung tại đầu mối tiêu thụ của tập đoàn, Tcy=> áp dụng giá tính thuế đơn vị TN do UBND tỉnh tại địa phương nơi kthác quy định 3.2 Giá tính thuế tài nguyên (tiếp):... không thấp hơn giá UBND tỉnh 3.2 Giá tính thuế tài nguyên (tiếp): 2 Trường hợp tài nguyên chưa xác định được giá bán thì xác định theo một trong các căn cứ sau: - Giá bán thực tế trên thị trường khu vực địa bàn cấp tỉnh của tài nguyên cùng loại nhưng không thấp hơn giá tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định=>giá UB - Tài nguyên chứa nhiều chất thì giá tính thuế xác định theo giá bán từng chất và hàm... Kỳ tính thuế tài nguyên đầu tiên bắt đầu từ ngày khai thác đầu tiên cho đến ngày kết thúc năm dương lịch  Kỳ tính thuế tài nguyên cuối cùng bắt đầu từ ngày đầu tiên của năm dương lịch đến ngày kết thúc khai thác 6 Thuế TN dầu thô, khí thiên nhiên: 3 Đồng tiền nộp thuế :  Bán bằng đô la Mỹ hoặc tiền ngoại tệ thì nộp thuế là đô la Mỹ hoặc tiền ngoại tệ  Bán bằng tiền đồng Việt Nam thì nộp thuế bằng... thuế  Là toàn bộ sản lượng dầu thô và khí thiên nhiên khai thác và giữ được từ diện tích hợp đồng dầu khí, được đo tại điểm giao nhận  Khí đồng hành người nộp thuế loại bỏ được Chính phủ Việt Nam sử dụng không trả tiền thì không phải nộp thuế tài nguyên  Trong khai thác dầu, khí có khai thác tài nguyên khác thì nộp thuế cho từng trường hợp cụ thể 7 Thuế TN dầu thô, khí thiên nhiên: 5 Giá tính thuế. .. tính thuế (tiếp): - Khoán sản lượng: Nếu không thể lắp thbị hoặc TN khai thác thủ công, phân tán hoặc khai thác lưu động, không thường xuyên + sản lượng khai thác dự kiến 1 năm < 200 trđ Cơ quan thuế phối hợp với cơ quan liên quan ở địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác được khoán để tính thuế (quy trình, đ/m tiêu chuấn ngành….) - Thu mua nộp thay: Sản lượng thu mua 3.2 Giá tính thuế tài nguyên . tượng chịu thuế TN nhưng khai thác trái phép bị bắt giữ, tịch thu . 3. Căn cứ tính thuế - Sản lượng tài nguyên tính thuế - Giá tính thuế đơn vị tài nguyên. - Thuế suất thuế tài nguyên Thuế Sản. nộp thay: Sản lượng thu mua 3.2. Giá tính thuế tài nguyên (tiếp):  Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên, chưa bao gồm thuế GTGT (thể hiện trên hoá đơn bán hàng),. được sản phẩm tài nguyên đồng hành thì áp dụng giá tính thuế loại TN thu được. 2. Giá tính thuế tài nguyên (tiếp):  Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thông báo với cơ quan thuế phương