Bài giảng CHÍNH SÁCH THU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ

- Lệ phí trước bạ: là khoản thu do Nhà nước quy định thu khi tổ chức, cá nhân được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ghi vào sổ sách công nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản hợp pháp

CHÍNH SÁCH THU

LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ

hthgiang@gdt.gov.vn

- Lệ phí trước bạ: là khoản thu do Nhà nước

quy định thu khi tổ chức, cá nhân được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ghi vào sổ sách công nhận quyền sở hữu, quyền sử

dụng tài sản hợp pháp của tổ chức, cá nhân

đó

KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA, VAI TRÒ

1.2 Vai trò, ý nghĩa của LPTB:

- Thông qua việc thu LPTB nhà nước

tăng cường quản lý, kiểm soát sự chuyển dịch tài sản.

- Nguồn thu quan trọng và đáng kể

của NSNN

- Góp phần thực hiện công bằng xã hôi thông qua huy động sự đóng góp của của chủ tài sản theo tỷ lệ % trên giá trị tài sản.

S ố thu LPTB (tỷ đồng)

9658 10596 7363

5636

g/Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh, xe gắn

máy (kể cả xe máy điện), các loại xe tương tự phải đăng ký và gắn biển số do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp (sau đây gọi chung là xe máy)

PHẠM VI ÁP DỤNG - đối tượng chịu LPTB

h/Ô tô (kể cả ô tô điện), rơ moóc hoặc sơ mi rơ

moóc được kéo bởi ô tô phải đăng ký và gắn biển

số do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp

◊ Vỏ, khung, tổng thành máy chịu LPTB: là loại thay thế có số khung, số máy khác với số khung, số máy của tài sản đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận sở hữu, sử dụng

-Trường hợp cải tạo, sửa chữa khung, máy; thay block máy=> ĐK: không thay đổi số khung, số máy; không thay đổi chủ sở hữu sử dụng -> không phải chịu LPTB.

PHẠM VI ÁP DỤNG – Đối tượng

2.2 Đối tượng nộp LPTB:

Tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu LPTB phải nộp khi đăng ký quyền SH, SD với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

2.3 Trường hợp không phải nộp LPTB:

2.3.1 Nhà đất của cơ quan đại diện ngoại giao…

2.3.2 Tài sản khác của cơ quan đại diện ngoại giao, nhân viên ngoại giao

2.3.3 Đất được nhà nước giao: mục đích công cộng; Thăm

dò, khai thác khoáng sản; nghiên cứu khoa học theo giấy phép hoặc xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền; Đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng để chuyển nhượng hoặc cho thuê

PHẠM VI ÁP DỤNG – Đối tượng

2.3 Trường hợp không phải nộp LPTB (tiep):

2.3.4 Đất được Nhà nước giao hoặc công nhận sd vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản và làm muối

2.3.5 Đất nông nghiệp chuyển đổi QSD giữa các

hộ gia đình, cá nhân theo chủ trương chung về dồn điền đổi thửa

2.3.6 Đất nông nghiệp do hộ gia đình, cá nhân tự khai hoang được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất

PHẠM VI ÁP DỤNG – Đối tượng

2.3.7 Đất thuê của Nhà nước hoặc thuê của tổ chức, cá nhân đã có quyền sử dụng đất hợp pháp.

2.3.8 Nhà, đất sử dụng vào mục đích cộng đồng của các tổ chức tôn giáo, cơ sở tín ngưỡng được Nhà nước công nhận hoặc được phép hoạt động

2.3.9 Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa

PHẠM VI ÁP DỤNG – Đối tượng

2.3 Trường hợp không phải nộp LPTB (tiep):

2.3.10 Nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ

vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất lần đầu

2.3.11 Nhà ở của hộ gia đình, cá nhân tạo lập thông qua hình thức phát triển nhà ở riêng lẻ

2.3.12 Tài sản cho thuê tài chính được chuyển quyền sở hữu cho bên thuê khi kết th úc hợp đồng thuê

PHẠM VI ÁP DỤNG – Đối tượng

2.3 Trường hợp không phải nộp LPTB (tiep):

2.3.13 Nhà, đất, tài sản đặc biệt, tài sản chuyên dùng, tài sản phục vụ công tác quản lý chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh

2.3.14 Nhà, đất thuộc tài sản nhà nước dùng làm trụ sở

cơ quan của cơ quan nhà nước …

2.3.15 Nhà, đất được bồi thường (kể cả nhà, đất mua bằng tiền được bồi thường, hỗ trợ) khi Nhà nước thu hồi nhà, đất theo quy định của pháp luật

2.3.16 Nhà, đất được bồi thường (kể cả nhà, đất mua bằng tiền được bồi thường, hỗ trợ) khi Nhà nước thu hồi nhà, đất theo quy định của pháp luật

PHẠM VI ÁP DỤNG – Đối tượng

2.3.17 Tài sản của tổ chức, cá nhân đã được cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu, sử dụng khi đăng ký lại quyền sở hữu, sử dụng không phải nộp lệ phí trước bạ trong một số trường hợp:

- Cấp đổi lại giấy tờ mới.

- Các hình thức sắp xếp lại DNNN, DNNN CPH.

- TS đã được cấp GCN cho hộ gia đình phân-> chia tài sản cho các thành viên trong hộ gia đình

- Chênh lệch diện tích tăng thêm do đo đạc

2.3.18 Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp LPTB (trừ trường hợp không phải nộp hoặc được miễn nộp LPTB) sau đó chuyển cho tổ chức, cá nhân khác đăng ký QSH, SD không phải nộp LPTB trong những trường hợp:

- TS góp vốn vào tổ chức hoặc rút vốn bằng TS đã góp ra khỏi tổ chức; TS khi tổ chức giải thể hoặc phân chia cho người góp vốn.

- Tài sản điều động cho đơn vị thành viên theo hình thức ghi tăng, giảm vốn

PHẠM VI ÁP DỤNG – Đối tượng

2.3 Trường hợp không phải nộp LPTB (tiep):

2.3.19 Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ được chia hay góp do chia, tách,

cổ phần hóa, hợp nhất, sáp nhập, đổi tên tổ chức theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền

2.3.20 Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ chuyển đến địa phương nơi sử dụng mà không thay đổi chủ sở hữu

2.3.21 Nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, nhà được hỗ trợ mang tính chất nhân đạo, kể cả đất kèm theo nhà được đăng ký sở hữu, sử dụng tên người được tặng

PHẠM VI ÁP DỤNG – Đối tượng

2.3 Trường hợp không phải nộp LPTB (tiep):

2.3.22 Xe chuyên dùng: xe cứu hỏa, xe cứu thương, xe cứu hộ, xe chở rác, xe phun tưới, xe quét đường, xe chiếu chụp X-quang; xe chuyên dùng cho thương binh, bệnh binh, người tàn tật, đăng ký quyền sở hữu tên thương binh, bệnh binh, người tàn tật quyền

2.3.23 Tàu bay sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách.

2.3.24 Tàu, thuyền đánh bắt thủy, hải sản

2.3.25 Vỏ, tổng thành khung, tổng thành máy thay thế phải đăng ký lại trong thời hạn bảo hành

2.3.26 Nhà xưởng của cơ sở sản xuất, kinh doanh

2.3.27 TS l à hàng hoá kinh doanh.

PHẠM VI ÁP DỤNG – Miễn LPTB

2.4 Trường hợp miễn LPTB:

- Nhà ở, đất ở của hộ nghèo, người dân tộc thiểu

số vùng khó khăn, Tây Nguyên;nhà ở, đất ở của

hộ gđ, cá nhân ở vùng chương trình phát triển KT-XH các xã ĐBKK, MN, vùng sâu, vùng xa;

-Phương tiện thuỷ nội địa: không có động cơ; trọng tải toàn phần đến 15 tấn hoặc công suất đến 15CV, sức chở đến 12 người; Vỏ, tổng thành máy tương ứng lắp thay thế

- Nhà đất cơ sở lĩnh vực KK xã hội hoá

PHẠM VI ÁP DỤNG – Ghi nợ LPTB

2.5 ghi nợ LPTB:

♣ Đối tượng ghi nợ LPTB:

Nhà ở, đất ở của hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng được ghi nợ tiền sử dụng đất:

- Trường hợp chuyển mục đích SDĐ

- Cấp GCNQSDĐ cho người đang SDĐ

- Giao đất tái định cư

ĐK: chưa có k/n về tài chính để nộp, có nguyện vọng ghi nợ, có đơn đề nghị

♣ Thanh toán nợ LPTB:

Theo giá UBND tỉnh, thành phố quy định tại thời điểm xác định nghĩa vụ tiền SDĐ

CĂN CỨ TÍNH LPTB-Giá tính LPTB

3 Căn cứ tính LPTB: giá và tỷ lệ % LPTB

Số tiền LPTB = Giá tính LPTB X Tỷ lệ

phải nộp (đồng) LPTB (%)

trực thuộc TƯ ban hành.

CĂN CỨ TÍNH

LPTB-▫ Số tiền LPTB phải nộp 1 lần đối với 1 tài sản (trừ ôtô chở người dứới 10 chỗ ngồi, tàu bay,

du thuyền) không quá 500 triệu đồng

▫ DN hạch toán LPTB vào nguyên giá TSCD

▫NSNN hạch toán Mục 2800, tiểu mục từ 2801 đến 2804

Phân cấp 100% cho NS địa phương.

CĂN CỨ TÍNH LPTB-Giá tính LPTB

3.1/ Giá trị đất tính LPTB:

Giá trị đất = Diện tích đất X Giá 1 m2

tính LPTB chịu LPTB đất

a Diện tích đất chịu LPTB: là toàn bộ diện tích thửa đất

thuộc QSD hợp pháp của tổ chức, cá nhân do Văn phòng

đăng ký QSD đất xác định và cung cấp cho cơ quan Thuế theo "Phiếu chuyển thông tin địa chính để xác định nghĩa

vụ tài chính".

b Giá một m2 đất do UBND tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định

CĂN CỨ TÍNH LPTB-Giá tính LPTB

3.2/Giá trị nhà tính LPTB:

nhà (kể cả diện tích công trình phụ kèm theo) của một căn hộ (đối với nhà chung cư) hoặc một toà nhà thuộc quyền SH hợp pháp của tổ chức, cá nhân.

+ Giá nhà: là gía do UBND cấp tỉnh quy định

3.3/Giá tài sản khác tính LPTB:

Bảng giá tính LPTB do UBND cấp tỉnh ban hành

CĂN CỨ TÍNH LPTB-Tỷ lệ thu LPTB

Nguyên tắc: Vỏ, khung, tổng thành máy thay thế của loại phương tiện nào tính theo tỷ lệ thu của loại phương tiện đó

♦ Xe ôtô

◦ Loại chở người dưới 10 chỗ ngồi (kể cả lái xe) tỷ lệ thu: từ 10% đến 20%

HĐND cấp tỉnh quyết định cụ thể tỷ lệ thu LPTB

đối với xe ô tô dưới 10 chỗ ngồi cho phù hợp với

điều kiện thực tế của địa phương.

◦ Đối với xe ô tô (kể cả rơ moóc, sơ mi rơ moóc) khác thuộc đối tượng thu LPTB, không phải là xe ô tô dưới 10 chỗ ngồi tỷ lệ thu: 2%

♦ Xe máy: (tiếp theo)

- Kê khai nộp LPTB xe máy từ lần thứ 2 trở

đi (tại Việt Nam) tỷ lệ: 1%.

Trường hợp chủ tài sản đã kê khai, nộp LPTB đối với xe máy thấp hơn 5%, sau đó chuyển giao cho

tổ chức, cá nhân ở địa bàn TP trực thuộc TƯ;

TP thuộc tỉnh; thị xã nơi ỦBND tỉnh đóng trụ sở thì nộp mức 5%

- Thời hạn phải kê khai LPTB với cơ quan

Thuế: khi đăng ký QSH, QSD tài sản

Khai lệ phí trước bạ

 Nguyên tắc chung về hồ sơ khai lệ phí

trước bạ:

 Tất cả tài sản thuộc đối tượng chịu LPTB

đều phải kê khai LPTB trước khi đăng ký với

cơ quan quản lý nhà nước, kể cả thuộc trường hợp không thu LPTB hay miễn LPTB.

 Hồ sơ hợp lệ là hồ sơ có đủ tờ khai được

khai theo quy định và đầy đủ giấy tờ kèm theo xác định căn cứ pháp lý và nghĩa vụ tài chính.

Khai lệ phí trước bạ

 Nguyên tắc chung về hồ sơ khai lệ phí

trước bạ: (tiếp)

 Trường hợp chủ tài sản không trực tiếp kê

khai lệ phí trước bạ mà uỷ quyền cho người khác kê khai, nộp thay thì người được uỷ

quyền còn phải xuất trình:

 Giấy ủy quyền nộp thay lệ phí trước bạ của

chủ tài sản, ghi rõ: tên và địa chỉ, số chứng minh nhân dân của người được ủy quyền (đối với cá nhân); hoặc Giấy giới thiệu của tổ chức ủy quyền (đối với tổ chức); Chứng

minh nhân dân của người được uỷ quyền kê khai, nộp thay lệ phí trước bạ

Khai lệ phí trước bạ

Hồ sơ khai cụ thể

 a) Khai lệ phí trước bạ tàu thuyền, ôtô, xe

máy, súng săn, súng thể thao (trừ tàu thuyền

đánh cá, tàu thuyền vận tải thủy nội địa có trọng tải dưới 50 tấn hoặc dưới 20 ghế hành khách thiếu hồ sơ gốc)

• Tờ khai lệ phí trước bạ (Mẫu 02/LPTB)

• Giấy tờ xác minh tài sản có nguồn gốc hợp

pháp

Khai lệ phí trước bạ

Hồ sơ khai cụ thể

 a) Khai lệ phí trước bạ tàu thuyền, ôtô (tiếp).

hàng tịch thu; hoặc quyết định chuyển giao, chuyển nhượng, thanh lý tài sản; hoặc giấy tờ chuyển giao tài sản được ký kết giữa bên giao tài sản và bên nhận tài sản có xác nhận của Công chứng nhà nước hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền (đối với trường hợp chuyển giao tài sản giữa các cá nhân, thể nhân không hoạt động sản xuất, kinh doanh).

đối tượng không phải nộp lệ phí trước bạ hoặc được miễn lệ phí trước bạ (nếu có)

Khai lệ phí trước bạ

Hồ sơ khai cụ thể

 b) Khai lệ phí trước bạ tàu thuyền đánh cá,

tàu thuyền vận tải thủy nội địa có trọng tải

dưới 50 tấn hoặc dưới 20 ghế hành khách, nếu thiếu hồ sơ gốc thì phải có:

thuộc quyền sở hữu hợp pháp của tổ chức, cá nhân, thủ trưởng đơn vị ký tên, ghi rõ họ tên và đóng dấu (đối với tổ chức) hoặc người làm đơn ký tên, ghi rõ

họ tên và có xác nhận của Ủy ban nhân dân phường,

xã, thị trấn nơi đăng ký hộ khẩu thường trú (đối với

hộ gia đình, cá nhân).

Khai lệ phí trước bạ

Hồ sơ khai cụ thể

 b) Khai lệ phí trước bạ tàu thuyền (tiếp)

• Phiếu báo hoặc xác nhận của cơ quan có

thẩm quyền về việc tàu thuyền thuộc đối tượng được đăng ký sở hữu (nhằm bảo đảm quyền lợi cho người nộp lệ phí trước bạ trong trường hợp đã nộp lệ phí trước bạ mà không được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận đăng ký quyền sở hữu, sử dụng)

• Giấy tờ chứng minh tài sản (hoặc chủ tài sản)

thuộc đối tượng không phải nộp lệ phí trước

bạ hoặc được miễn lệ phí trước bạ (nếu có)

Khai lệ phí trước bạ

 Địa điểm nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ.

Hồ sơ khai lệ phí trước bạ nộp tại Chi cục

Thuế địa phương nơi đăng ký quyền sở hữu,

sử dụng hoặc cơ quan một cửa liên thông tại địa phương (VD: Văn phòng đăng ký quyền

sử dụng đất quận, huyện)

• Số tiền ghi trên tờ khai làm tròn đến đơn vị

tiền là đồng Việt Nam Không ghi số thập phân trên tờ khai lệ phí trước bạ

• Người kê khai phải chịu trách nhiệm về tính

chính xác của việc kê khai

LOGO

Bài tập 1:

Ông Vũ Văn T số CMT nhân dân 011411782 do CA

Hà Nội cấp ngày 12/10/2000, địa chỉ 120 Nguyễn

An Ninh Q Hoàng Mai HN.

Theo hợp đồng chuyển nhượng nhà đất ký ngày 5/6/2010 (có xác nhận của công chứng), ông T đã mua của ông Nguyễn Ngọc Y (CMT nhân dân

010242336 CA Hà Nội cấp ngày 3/8/1998) một

ngôi nhà 2 tầng xây dựng năm 2005, tổng diện

tích xây dựng 104 m2 trên diện tích đất 84 m2 tại

số 6 ngõ 202 đường Nguyễn Tam Trinh, P Hoàng Văn Thụ, Q Hoang Mai HN, đường ngõ rộng 3,5m Giá chuyển nhượng theo hợp đồng là 2

442.150.000 đồng (có đầy đủ giấy tờ pháp lý:

GCN quyền sử dụng đất, hợp đồng mua bán, biên lai thuế nhà đất) Kê khai trên tờ khai LPTB số

01/LPTB.

Bài tập 2:

Ngày 24/3/2010 Viện Vệ sinh dịch tễ (địa chỉ 1 Yecxanh Hà Nội) có nhận 1 xe ô tô nhập khẩu từ DA phòng chống bệnh truyền nhiễm (Số 1 Thành Công Ba Đình HN) Hồ sơ gồm có

Tờ khai nguồn gốc xe ôtô nhập khẩu, Quyết định phân phối

xe, Giấy chứng nhận chất lượng, an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường xe cơ giới nhập khẩu, Tờ khai xác nhận viện trợ,

Tờ khai Hải quan.

Theo giấy chứng nhận chất lượng và Tờ khai nguồn gốc thì thông tin về tài sản như sau:

Nhãn hiệu xe: FORD EVEREST XLT Đặc điểm mới 100% Thái Lan sản xuất năm 2009; Dung tích xi lanh 2606 cm3; Loại xe: ôtô con 07 chỗ ngồi; Màu sơn Trắng; Số khung: