Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Bài làm Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đời nhằm tăng cường quản lý Nhà nước đất đai, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất, khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh, khắc phục mặt hạn chế sách thuế nhà đất hành, nâng cao tính pháp lý pháp luật thuế đất, nội dung luật rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực phù hợp với thông lệ Quốc tế thuế đất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập quốc tế, động viên hợp lý đóng góp vào ngân sách người sử dụng đất, người sử dụng đất vượt hạn mức quy định I Cơ sở lí luận việc ban hành luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Pháp lệnh thuế nhà đất Ủy ban thường vụ Quốc hội thông qua ngày 03/07/1992 sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh sửa đổi ngày 19/05/1994 quy định điều tiết nguồn thu đất phi nông nghiệp Trải qua gần 20 năm thực hiện, pháp lệnh thuế nhà, đất đạt thành tựu đáng kể, để bắt kịp với tha đổi kinh tế thị trường trình hội nhập sâu rộng quy định pháp lệnh thuế nhà, đất cần phải sửa đổi, bổ sung để khắc phục hạn chế Các quy định đối tượng nộp thuế, tính thuế, sách miễn giảm thuế, sách quản lí thuế không phù hợp với yêu cầu thực tiễn quy định pháp luật văn pháp luật liên quan luật đất đai, luật nhà ở… vậy, ngày 17/6/2010, kỳ họp thứ 7, Quốc hội Khoá XII thông qua “Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” Luật thuế sử sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực vào ngày 01/01/2012 1 Quan điểm, chủ trương Đảng, Nhà nước xây dựng luât thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quán triệt chủ trương, quan điểm đạo Đảng nội dung tiếp tục xây dựng hoàn thiện Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa, đổi sách pháp luật đất đai Nghị số 21-NQ/TW ngày 30/01/2008 Hội nghị lần thứ sáu Ban chấp hành Trung ương Đảng khoá X tiếp tục hoàn thiện thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa yêu cầu: “Hoàn thiện sách thuế hoạt động kinh doanh bất động sản, đất giao không đưa vào sử dụng theo cam kết trường hợp sở hữu, sử dụng nhà, đất vượt hạn mức quy định, ngăn chặn sốt giá đầu bất động sản, đặc biệt đất đai” Việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để thực Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010: Ngày 06/12/2004, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Theo đó, sách thuế liên quan đến tài sản đất hoàn thiện theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế để bảo đảm công tổ chức, cá nhân có quyền sở hữu, sử dụng tài sản đất Hoàn thiện đảm bảo tính đồng hệ thống pháp luật thuế, thống với quy định Luật quản lý thuế; phù hợp với thực tiễn phù hợp với quy định Luật đất đai năm 2003, Luật nhà ở, Luật đầu tư sách thu khác liên quan đến đất đai Sự cần thiết phải ban hành luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Pháp lệnh thuế nhà, đất Uỷ ban Thường vụ Quốc hội thông qua ngày 03/7/1992, sửa đổi, bổ sung số điều năm 1994, quy định điều tiết nguồn thu đất phi nông nghiệp Pháp lệnh bước đầu đặt sở cho việc tăng cường quản lý, động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách nhà nước, tăng cường nguồn lực cho ngân sách địa phương Tuy nhiên, qua 15 năm thực hiện, đến nay, trước bất cập phát sinh quản lý, điều tiết việc sử dụng đất, nhiều quy định Pháp lệnh không đáp ứng yêu cầu thực tiễn, cần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với Luật đất đai năm 2003; nguồn thu ngân sách nhà nước từ thuế chưa tương xứng với giá trị đất đai; đặc biệt, chưa thể vai trò điều tiết, quản lý Nhà nước vận hành kinh tế thị trường Một số quy định quản lý thuế đất Pháp lệnh thể Luật quản lý thuế Vì vậy, việc sửa đổi, nâng cao giá trị pháp lý Pháp lệnh cần thiết, nhằm hoàn thiện bước khuôn khổ pháp lý quản lý, sử dụng đất theo hướng tiết kiệm, hiệu quả, công bằng; đồng thời, việc ban hành luật nhằm thể chế hóa chủ trương đổi sách đất đai mà Đảng đề Nghị số 21-NQ/TW ngày 30/01/2008, theo đó, tăng cường vai trò thuế trực thu, có thuế sử dụng đất Việc nâng lên thành Luật để phù hợp thẩm quyền Quốc hội quy định Điều 84 Hiến pháp năm 1992 Điều Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25/12/2001 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều Hiến pháp năm 1992 (việc sửa đổi bãi bỏ thứ thuế thuộc thẩm quyền Quốc hội) Không nên đưa nhà vào diện chịu thuế với lý sau: - Qua lấy ý kiến nhân dân cho thấy, việc áp dụng thuế nhà thời điểm chưa có đồng thuận cao nhân dân Hơn nữa, kinh tế chưa ổn định, việc áp dụng thuế nhà tác động đến tâm lý làm tăng thêm nghĩa vụ tài phận người dân - Một mục tiêu áp dụng thuế nhà nhằm hạn chế đầu nhà ở, song thực tế giá trị nhà lại gắn liền với giá trị đất đầu lại tập trung vào đất, vào vị trí, địa đất mà đầu giá trị xây dựng nhà đất Do vậy, để hạn chế đầu phải tập trung áp dụng công cụ điều tiết đất - Áp dụng thuế nhà thực chất áp dụng thuế tài sản, song thực tế, nhà có nhiều loại tài sản khác có giá trị lớn, chí lớn giá trị xây dựng nhiều loại nhà ô tô, máy bay, tàu thủy, du thuyền… Nếu áp dụng thuế tài sản nhà chưa bảo đảm tính hợp lý, công sắc thuế Mặt khác, số nước có trình độ phát triển Việt Nam chưa áp dụng thuế nhà - Tại thời điểm nay, việc tổ chức thực thi thuế nhà gặp khó khăn nhiều điều kiện bảo đảm thực thi chưa đầy đủ, đồng - Dự kiến số thu từ thuế nhà cho ngân sách nhà nước không lớn, chi phí cho công tác hành thu lại không nhỏ Mục tiêu, yêu cầu việc xây dựng Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việc ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm đảm bảo mục tiêu, yêu cầu sau: - Tăng cường quản lý nhà nước sử dụng đất phi nông nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất khuyến khích thị trường bất động sản phát triển lành mạnh - Khắc phục mặt hạn chế sách thuế nhà, đất hành Nâng cao tính pháp lý pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sở bổ sung kế thừa quy định phù hợp - Các quy định Luật không kỹ thuật, phức tạp; phải rõ ràng, dễ thực hiện, dễ quản lý - Tiếp cận với thông lệ quốc tế tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập quốc tế - Động viên hợp lý đóng góp người sử dụng đất, đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách nhà nước II Cơ sở thực tiễn việc ban hành luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Những bất cập việc áp dụng quy định thuế nhà đất pháp lệnh thuế nhà đất năm 1992, sửa đổi, bổ sung năm 1994 Pháp lệnh thuế nhà, đất ban hành từ năm 1992, sửa đổi bổ sung lần vào năm 1994 áp dụng Ra đời tồn gần 20 năm, nói sắc thuế có sửa đổi bổ sung so với sắc thuế khác hệ thống pháp luật thuế hành Điều cho thấy rõ nét mục đích chủ yếu Nhà nước ban hành loại thuế nhằm thể quản lý nhà nước đất đai – loại tài sản đặc biệt thuộc sở hữu toàn dân nhà nước thống quản lý Tuy nhiên, kinh tế thị trường ngày phát triển mạnh mẽ, nhu cầu nhà ở, đất cao, bối cảnh nhiều nguồn thu ngân sách bị giảm sút Việt Nam phải đáp ứng cam kết hội nhập, tất yếu cần phải trọng vai trò tạo nguồn thu ngân sách thuế nhà, đất Số thuế thu thực tế chưa phản ánh khả tạo nguồn thu mà thuế nhà, đất đem lại cho ngân sách nhà nước Hơn nữa, so với nhiều sắc thuế khác thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp… thuế đất loại thuế đảm bảo tính công cao, khả trốn thuế thấp tính không chuyển dịch đối tượng chịu thuế Chính vậy, so với việc quản lý hoạt động kinh doanh, việc quản lý đất đai rõ ràng có nhiều thuận lợi Do vậy, cần thiết phải sửa đổi quy định ngày trở nên bất cập pháp luật thuế nhà, đất hành để sắc thuế thực thể vai trò quan trọng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam 1.1 Về đối tượng chịu thuế Theo Pháp lệnh thuế nhà, đất đối tượng chịu thuế nhà, đất ở, đất xây dựng công trình, tạm thời chưa thu thuế nhà chưa quy định thuế nhà Quy định không phù hợp với Luật đất đai 2003 tình hình kinh tế - xã hội Trong đất nước ta trình hội nhập sâu rộng với giới vấn đề kinh doanh nhà, đầu nhà trở nên phổ biến, yêu cầu đặt lúc phải quy định thuế nhà cần thiết để tránh cân việc nộp thuế giảm thất thu ngân sách từ thuế nhà 1.2 Về việc xác định diện tích đất tính thuế nhiều bất cập Để đảm bảo xác định diện tích tính thuế cách xác, theo quy định Thông tư số 83 TC/TCT ngày 7/10/1994 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 94/CP ngày 25/8/1994 Chính phủ thuế nhà, đất, yêu cầu có đủ ba loại tài liệu: giấy giao quyền sử dụng đất, đồ địa lô đất, số liệu đo đạc thực tế với diện tích đất sử dụng Tuy nhiên, thực tế, khó hội đủ tài liệu nên phần lớn trường hợp tính thuế vào tờ khai đối tượng nộp thuế Điều khó tránh khỏi chênh lệch diện tích đất thực tế với diện tích kê khai nộp thuế, dẫn đến quan nhà nước có thẩm quyền phải nhiều chi phí cho việc thực xác minh, kiểm tra Hơn nữa, đối tượng nộp thuế chủ yếu cá nhân, hộ gia đình sử dụng đất để ở, nhiều khu vực dân cư chưa có quy hoạch ổn định, chí có khu dân cư nằm quan, đơn vị… Có khu vực hộ biến động liên tục tình trạng bỏ sót, tính trùng hộ, thừa hộ xảy phổ biến Theo kết thống kê Tổng cục địa chính, diện tích đất thu thuế năm 2001 302.000 tổng diện tích đất chịu thuế 469.669ha, tức chiếm 64,1% tổng diện tích đất 1.3 Về việc phân chia hạng đất tính thuế Việc phân chia hạng đất tính thuế không phù hợp với tốc độ phát triển, đặc biệt khu đô thị Hạng đất xác định vào yếu tố chất đất, vị trí, địa hình, khí hậu thời tiết điều kiện tưới tiêu… phù hợp với việc phân loại để thu thuế sử dụng đất nông nghiệp, không phù hợp với đất ở, đất kinh doanh, đất phi nông nghiệp Yếu tố hạng đất theo quy định hành xác định vào loại đô thị (từ I đến VI), loại đường phố (dựa vào vị trí đất khu vực trung tâm, cận trung tâm hay ven đô), điều kiện có lợi sản xuất, kinh doanh, sinh hoạt…Với tốc độ đô thị hóa mạnh mẽ nay, quy định từ năm 1994 không hoàn toàn phù hợp, gây khó khăn cho địa phương xếp hạng lên đô thị loại cao 1.4 Việc xác định mức thuế đất Mức thuế đất theo pháp lệnh quy định dựa vào mức thuế sử dụng đất nông nghiệp dẫn đến việc xác định thuế gặp nhiều khó khăn Điều Pháp lệnh sửa đổi bổ sung Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 19/5/1994 quy định: “Đối với đất ở, đất xây dựng công trình thuộc thành phố, thị xã, thị trấn, mức thuế đất lần đến 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng… Đối với đất ở, đất xây dựng công trình thuộc vùng ven đô thị, ven trục giao thông chính, mức thuế đất 1,5 đến 2,5 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng đất cao vùng…” Quy định vừa tính độc lập loại thuế vừa không đảm bảo tính toán thuế cách xác, hợp lý, không đảm bảo công phải dựa vào việc xác định hạng đất theo Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp Trên thực tế, quy định phân hạng đất Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp năm 1993 mặt hình thức khoa học[3], nhiên thực tế, việc phân hạng đất thường mang tính chất đối phó, áp đặt theo ý chí chủ quan quan quản lý (ngay muốn tính toán xác để phân hạng điều kiện kỹ thuật, nhân lực, vật lực nhiều hạn chế) Từ đó, xác định mức thuế đất dẫn đến bất cập tương tự thường xuyên xảy với đất nông nghiệp (ví dụ: trường hợp khu đất thuộc hai địa phương khác mức thuế áp dụng khác việc xác định hạng đất nông nghiệp hai địa phương không đồng nhất) Áp dụng tính thuế nhà, đất sở tính thuế thuế sử dụng đất nông nghiệp nguyên nhân chủ yếu làm cho tỷ lệ động viên thuế nhà, đất thấp so với thuế sử dụng đất nông nghiệp quy định mức thuế đất cao 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp, không phản ánh giá trị thật mà đất ở, đất xây dựng công trình mang lại Giá đất ở, đất xây dựng công trình cao nhiều so với đất nông nghiệp lợi nhuận mà mang lại có gấp hàng trăm lần đất nông nghiệp Theo kết tổng hợp quan thuế, năm 2000, tỷ lệ động viên vào đất ở, đất xây dựng công trình hạng cao 0,23%, đất nông nghiệp hạng cao 0,42% tức mức động viên thuế đất thấp 18,2 lần so với mức động viên vào thuế sử dụng đất nông nghiệp hạng Trong đó, mức chênh lệch giá đất đô thị loại cao với giá đất nông nghiệp loại cao 595 lần[4] Mức động viên thực tế bất hợp lý: đất vùng núi cao đất đồng bằng, đất nông thôn cao đất đô thị, đất khu vực thuận lợi cao đất khu vực thuận lợi Việc xác định thuế nhà, đất theo mức thuế tính thóc thu tiền tạo tính luỹ thoái thuế, ngược với sách thuế trực thu Thuế nhà, đất tính theo hệ số so sánh với định suất thuế hạng đất nông nghiệp, kết tính thuế đất theo số lượng kilogam thóc thuế đất lại thu tiền nên phải quy đổi theo giá thóc Quy định vừa gây thất thu cho ngân sách nhà nước vừa tạo tính lũy thoái mong muốn thuế nhà, đất với tính chất loại thuế trực thu, giá đất ở, đất xây dựng công trình có xu tăng nhanh chóng giá thóc tăng không đáng kể, chí giữ nguyên giảm Do việc tính thuế đất thóc theo giá thuế sử dụng đất nông nghiệp vụ cuối năm trước liền kề năm tính thuế vô hình chung khiến cho mức thuế đất tỷ lệ nghịch với giá thực tế đất ở, đất xây dựng công trình Nếu so sánh mức độ điều tiết mức thuế khung giá đất Chính phủ ban hành theo nghị định số 123/2007/NĐ – CP ngày 27/07/2007 tỉ lệ động viên thuế đất qua giá 1m2 đất vùng, loại đô thị không hợp lí: cùn loại đất động viên chưa tương ứng với giái trị quyền sử dụng đất vùng Pháp lệnh thuế nhà, đất chưa có điều tiết cao đối tượng có quyền sử dụng đất với diện tích lớn để khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hiệu hạn chế đầu đất, cụ thể: không phân biệt việc sử dụng đất hạn mức vượt hạn mức, không phân biệt người có quyền sở hữu nhà quyền sử dụng đất với người có quyền sở hữu nhiều nhà quyền sử dụng nhiều đất 1.5 Về sách miễn giảm thuế a Về miễn thuế: Pháp lệnh thuế nhà, đất quy định tạm miễn thuế đất trường hợp: đất xây dựng trụ sở quan hành chính, nghiệp nhà nước, tổ chức xã hội, công trình văn hoá, đất chuyên dùng vào mục đích quốc phòng an ninh; Đất thuộc vùng rừng núi rẻo cao thuộc diện miễn thuế nông nghiệp, vùng định canh, định cư, vùng kinh tế mới; Đất gia đình thương binh loại 1/4, loại 2/4; gia đình liệt sĩ hưởng chế độ trợ cấp Nhà nước quy định; đất xây dựng nhà tình nghĩa; Đất người tàn tật, người chưa đến tuổi thành niên người già cô đơn không nơi nương tựa khả nộp thuế b Về giảm thuế: Pháp lệnh thuế nhà, đất quy định giảm thuế cho đối tượng nộp thuế có khó khăn kinh tế bị thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ Pháp lệnh thuế nhà, đất chưa có quy định nguyên tắc miễn, giảm thuế nhà, đất với không quy định miễn giảm thuế đối tượng có công với cách mạng như: người hoạt động cách mạng trước 19/08/1945, thương binh hạng 3/4, 4/4, bệnh binh hạng 2/3, 3/3 dẫn đến chưa công trình thực 1.6 Về sách quản lí thuế Ngày 29/11/2006 Quốc hội thông qua Luật quản lí thuế, theo quy định Luật số quy định quản lí thuế pháp lệnh thuế nhà, đất bị bãi bỏ Và vậy, cần phải ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để hoàn thiện lại hệ thống quản lí thuế, tránh tình trạng trùng lặp, mâu thuẫn 1.7 Tình hình kinh tế xã hội đặt yêu cầu cần phải thu thuế nhà Pháp lệnh thuế nhà, đất hành có ghi nhận: “Thuế nhà, đất thuế thu nhà đất ở, đất xây dựng công trình Trong tình hình nay, tạm thời chưa thu thuế nhà chưa quy định thuế nhà” Đặt thời điểm đời Pháp lệnh, quy định phù hợp với điều kiện xây dựng, sử dụng đăng ký sở hữu quản lý nhà nhiều hạn chế Tuy nhiên nay, qua 15 năm đổi mới, tình hình kinh tế – xã hội có nhiều thay đổi, đời sống đại phận người dân cải thiện, công tác quản lý nhà tương đối ổn định, chủ trương tạm thời chưa thu thuế nhà làm nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước đồng thời hạn chế đáng kể vai trò phân phối lại thu nhập loại thuế Thực tế, với tăng trưởng kinh tế, phân hoá giầu nghèo ngày rõ nét hơn, thể việc có nhiều biệt thự, nhà giá trị xây dựng Nếu có phân hoá hợp lý, việc thu thuế nhà đem lại nguồn thu cho ngân sách mà đảm bảo thực mục tiêu công xã hội Thêm vào đó, thuế nhà, đất tồn hình thức pháp lý Pháp lệnh, chưa thể đầy đủ tầm quan trọng sắc thuế Chế độ 10 miễn giảm quy định văn pháp luật tạo nên tiêu cực, chủ quan đánh giá, xem xét Chi phí quản lý thuế nhà, đất đánh giá cao công tác hành thu lại không hiệu quả, kết thu thấp, đóng góp không nhiều vào tổng số thu thuế chung nhà nước[5] Những quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010 sửa đổi, bổ sung so với pháp lệnh thuế nhà đất năm 1994 Để phát huy kết đạt được, khắc phục hạn chế sách thuế nhà, đất hành, hoàn thiện, nâng cao tính pháp lý góp phần xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, việc Quốc hội ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đáp ứng yêu cầu đòi hỏi thực tế xu hướng phát triển Theo đó, luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có điểm sau: 2.1 Về đối tượng chịu thuế (Điều 2) Pháp lệnh thuế nhà, đất hành quy định đối tượng chịu thuế đất ở, đất xây dựng công trình Tuy nhiên, theo quy định Luật đất đai năm 2003 nhóm đất phi nông nghiệp bao gồm: đất ở, đất xây dựng trụ sở quan, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, đất sử dụng vào mục đích công cộng Do đó, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định đối tượng chịu thuế đất ở, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp đảm bảo phù hợp với Luật đất đai năm 2003 Đối với đất phi nông nghiệp thuộc đối tượng Điều Luật, sử dụng vào mục đích kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế 2.2 Về đối tượng không chịu thuế (Điều 3) Pháp lệnh thuế nhà, đất quy định không thu thuế đất đất sử dụng lợi ích công cộng, phúc lợi xã hội từ thiện không mục đích kinh doanh đất chuyên dùng vào việc thờ cúng tôn giáo, tổ chức không mục đích kinh doanh để Trên sở kế thừa quy định Pháp lệnh thuế nhà, đất, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đưa loại đất vào đối 11 tượng không chịu thuế bổ sung thêm số loại đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh như: đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng; đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ cho phù hợp với quy định phân loại đất Luật đất đai năm 2003 2.3 Về người nộp thuế (Điều 4) Trên sở kế thừa Pháp lệnh thuế nhà, đất, phù hợp với quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế phù hợp với quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế; trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất người sử dụng đất người nộp thuế 2.4 Về tính thuế (Điều 5) Theo Pháp lệnh thuế nhà, đất, tính thuế đất dựa sở thuế sử dụng đất nông nghiệp (diện tích đất, hạng đất mức thuế) Mức thuế đất quy định từ đến 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp Để phù hợp với Luật đất đai năm 2003 yêu cầu thực tiễn, tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dựa giá tính thuế thuế suất 2.5 Về thuế suất (Điều 7) Đối với phần vượt hạn mức quy định nên áp dụng thuế suất cao phần hạn mức, đồng thời Luật quy định Thuế suất đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần sau: 12 Bậc thuế Diện tích đất tính thuế (m2) Thuế suất (%) 0,03 Diện tích hạn mức Phần diện tích vượt không lần 0,07 hạn mức Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 Theo đó, đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03% Đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sử dụng không mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% Đất dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký nhà đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt không coi đất chưa sử dụng áp dụng mức thuế suất 0,03%.Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% không áp dụng hạn mức 2.6 Về giá tính thuế (Điều 6) Giá tính thuế đất xác định diện tích đất tính thuế nhân với giá 1m2 đất, đó: Về Diện tích đất chịu thuế: Để quy định luật phù hợp thực tiễn, mang tính kế thừa quy định hành, tránh sơ hở dẫn đến thất thoát nguồn thu ngân sách nhà nước, không công thực nghĩa vụ thuế Luật quy định diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng Luật quy định diện tích đất chịu thuế đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh; Đối với công trình xây dựng mặt đất Theo đó, đất nhà nhiều tầng 13 nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh diện tích đất tính thuế xác định hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm 50% diện tích tầng hầm tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng tầng hầm cộng vào diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ Đối với công trình xây dựng mặt đất áp dụng hệ số phân bổ 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Về Giá 1m2 đất: giá đất theo mục đích sử dụng Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định ổn định theo chu kỳ năm 2.7 Về miễn, giảm thuế (Điều 9, Điều 10) Kế thừa nội dung miễn, giảm thuế hành, Luật bổ sung thêm đối tượng miễn giảm thuế Ngoài ra, để đảm bảo công đối tượng thương binh, liệt sỹ, bệnh binh, thân nhân liệt sỹ, Luật quy định giảm 50% thuế nhà, đất trường hợp: thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng Luật qui định, người nộp thuế hưởng miễn giảm thuế đất miễn thuế Người nộp thuế thuộc trường hợp giảm thuế trỡ lên miễn Người nộp thuế đất miễn thuế giảm thuế nơi người nộp thuế lựa chọn Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp 2.8 Về nguyên tắc miễn, giảm thuế (Điều 11) 14 Pháp lệnh thuế nhà, đất chưa có quy định nguyên tắc miễn, giảm thuế nhà, đất Tuy nhiên, để đảm bảo việc thực miễn, giảm thuế thống nhất, Điều 11 Luật quy định số nguyên tắc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp sau: - Người nộp thuế hưởng miễn thuế giảm thuế đất miễn thuế; người nộp thuế thuộc hai trường hợp giảm thuế trở lên quy định Điều 10 Luật miễn thuế - Người nộp thuế đất miễn thuế giảm thuế nơi người nộp thuế lựa chọn, trừ trường hợp quy định khoản Điều khoản Điều 10 Luật - Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư miễn thuế, giảm thuế thực miễn, giảm theo dự án đầu tư - Miễn thuế, giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế tính số tiền thuế phải nộp theo quy định Luật Như vậy, với thay đổi kinh tế sách pháp luật việc Quốc hội khóa XII thông qua luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đáp ứng phần yêu cầu xã hội, làm cho hệ thống pháp luật nước ta hoàn thiện 15 [...]... thuế là đất ở, đất xây dựng công trình Tuy nhiên, theo quy định của Luật đất đai năm 2003 thì nhóm đất phi nông nghiệp bao gồm: đất ở, đất xây dựng trụ sở cơ quan, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, đất sử dụng vào mục đích công cộng Do đó, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định đối tượng chịu thuế là đất ở, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp đảm bảo phù hợp với Luật đất đai năm... chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất thì người đang sử dụng đất là người nộp thuế 2.4 Về căn cứ tính thuế (Điều 5) Theo Pháp lệnh thuế nhà, đất, căn cứ tính thuế đất dựa trên cơ sở thuế sử dụng đất nông nghiệp (diện tích đất, hạng đất và mức thuế) Mức thuế đất được quy định bằng từ 1 đến 32 lần mức thuế sử dụng đất nông nghiệp Để phù hợp với Luật đất đai năm... sách thuế nhà, đất hiện hành, hoàn thiện, nâng cao tính pháp lý và góp phần xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, việc Quốc hội ban hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là đáp ứng yêu cầu đòi hỏi thực tế và xu hướng phát triển Theo đó, luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có những điểm mới sau: 2.1 Về đối tượng chịu thuế (Điều 2) Pháp lệnh thuế nhà, đất hiện hành quy định đối tượng chịu thuế là đất. .. thuế nhà, đất, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã đưa các loại đất này vào đối 11 tượng không chịu thuế và bổ sung thêm một số loại đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh như: đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng; đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ cho phù hợp với quy định về phân loại đất của Luật. .. tiễn, căn cứ tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp dựa trên giá tính thuế và thuế suất 2.5 Về thuế suất (Điều 7) Đối với phần vượt hạn mức quy định nên áp dụng thuế suất cao hơn phần trong hạn mức, đồng thời Luật quy định Thuế suất đối với đất ở bao gồm cả trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần như sau: 12 Bậc thuế Diện tích đất tính thuế (m2) Thuế suất (%) 1 0,03... phân loại đất của Luật đất đai năm 2003 2.3 Về người nộp thuế (Điều 4) Trên cơ sở kế thừa Pháp lệnh thuế nhà, đất, phù hợp với quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế và phù hợp với quy định của Luật quản lý thuế, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã quy định người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế; trường hợp chưa... Phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức 0,15 Theo đó, đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03% Đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% Đất của dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký của nhà đầu tư được... miễn, giảm thuế nhà, đất Tuy nhiên, để đảm bảo việc thực hiện miễn, giảm thuế được thống nhất, tại Điều 11 của Luật quy định một số nguyên tắc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp như sau: - Người nộp thuế được hưởng cả miễn thuế và giảm thuế đối với cùng một thửa đất thì được miễn thuế; người nộp thuế thuộc hai trường hợp được giảm thuế trở lên quy định tại Điều 10 của Luật này thì được miễn thuế -... cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì không coi là đất chưa sử dụng và áp dụng mức thuế suất 0,03% .Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% và không áp dụng hạn mức 2.6 Về giá tính thuế (Điều 6) Giá tính thuế đất được xác định bằng diện tích đất tính thuế nhân với giá của 1m2 đất, trong đó: Về Diện tích đất chịu thuế: Để quy định của luật phù hợp thực tiễn, mang tính kế thừa các quy định hiện... thuế đối với cùng thửa đất thì được miễn thuế Người nộp thuế thuộc 2 trường hợp được giảm thuế trỡ lên thì được miễn Người nộp thuế đất ở chỉ được miễn thuế hoặc giảm thuế tại một nơi do người nộp thuế lựa chọn Miễn thuế, giảm thuế chỉ áp dụng trực tiếp đối với người nộp thuế và chỉ tính trên số tiền thuế phải nộp 2.8 Về nguyên tắc miễn, giảm thuế (Điều 11) 14 Pháp lệnh thuế nhà, đất chưa có quy định ... chất áp dụng thuế tài sản, song thực tế, nhà có nhiều loại tài sản khác có giá trị lớn, chí lớn giá trị xây dựng nhiều loại nhà ô tô, máy bay, tàu thủy, du thuyền… Nếu áp dụng thuế tài sản nhà chưa... định Thông tư số 83 TC/TCT ngày 7/10/1994 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 94/CP ngày 25/8/1994 Chính phủ thuế nhà, đất, yêu cầu có đủ ba loại tài liệu: giấy giao quyền sử dụng đất, đồ địa... 06/12/2004, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 Theo đó, sách thuế liên quan đến tài sản đất hoàn thiện