BÀI GIẢNG HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ 2

HÓA ĐƠN TỰ IN HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ HÓA ĐƠN ĐẶT IN VĂN BẢN PHÁP QUY LIÊN QUAN Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 Chính phủ Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 Chính phủ Thơng tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 Bộ Tài Thơng tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 Bộ Tài I/ KHÁI NIỆM Hóa đơn chứng từ đặt in, tự in, sử dụng liệu điện tử (khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý phương tiện điện tử), bao gồm in thành vé có mệnh giá, theo quy định người bán lập, ghi nhận thơng tin bán hàng hố, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật nhằm xác nhận khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ mua bán trao đổi, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch, mua bán Hóa đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo quy định pháp luật II/ LOẠI VÀ HÌNH THỨC HĨA ĐƠN Các loại hóa đơn: 1.1 Hố đơn GTGT (mẫu số 3.1 mẫu số 5.1) loại hoá đơn dành cho tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ hoạt động sau: - Bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ nội địa; - Hoạt động vận tải quốc tế; - Xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất II/ LOẠI VÀ HÌNH THỨC HĨA ĐƠN Các loại hóa đơn: 1.2 Hố đơn bán hàng dùng cho đối tượng sau đây: - Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp bán hàng hoá, dịch vụ nội địa, xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất (mẫu số 3.2 mẫu số 5.2 ) - Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ vào nội địa bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan với nhau, hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3 ) II/ LOẠI VÀ HÌNH THỨC HĨA ĐƠN Các loại hóa đơn: 1.3 Hố đơn xuất loại hoá đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hoá, cung ứng dịch vụ nước ngồi, hình thức nội dung theo thơng lệ quốc tế quy định pháp luật thương mại (mẫu số 5.4) 1.4 Hoá đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm… 1.5 Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức nội dung lập theo thông lệ quốc tế quy định pháp luật có liên quan II/ LOẠI VÀ HÌNH THỨC HĨA ĐƠN Hình thức hóa đơn 2.1 Hố đơn tự in hoá đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán HHDV 2.2 Hoá đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành 2.3 Hoá đơn đặt in hoá đơn tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, hộ, cá nhân II/ LOẠI VÀ HÌNH THỨC HĨA ĐƠN Các chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn gồm Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 5.5) Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (mẫu 5.6) III/ NỘI DUNG TRÊN HÓA ĐƠN Nội dung bắt buộc hoá đơn lập phải thể mặt giấy 1.1 Loại hóa đơn Tên loại hóa đơn thể tờ hố đơn Ví dụ: HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HĨA ĐƠN BÁN HÀNG… Đối với hố đơn xuất khẩu, thể tên loại hố đơn HỐ ĐƠN XUẤT KHẨU tên gọi khác theo thông lệ, tập qn thương mại Ví dụ: HỐ ĐƠN XUẤT KHẨU, INVOICE, COMMERCIAL INVOICE… III/ NỘI DUNG TRÊN HÓA ĐƠN 1.2 Ký hiệu mẫu số hóa đơn ký hiệu hố đơn Ký hiệu mẫu số hóa đơn thơng tin thể ký hiệu tên loại hóa đơn, số liên, số thứ tự mẫu loại hóa đơn (một loại hố đơn có nhiều mẫu) Ký hiệu hố đơn dấu hiệu phân biệt hoá đơn hệ thống chữ tiếng Việt năm phát hành hoá đơn XI/ BÁN HÀNG HĨA DỊCH VỤ KHƠNG BẮT BUỘC PHẢI LẬP HÓA ĐƠN Cuối ngày, CSKD lập hố đơn GTGT hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ ngày thể dòng tổng cộng bảng kê, ký tên giữ liên giao cho người mua, liên khác luân chuyển theo quy định Tiêu thức “Tên, địa người mua” hoá đơn ghi “bán lẻ khơng giao hố đơn” XII/ XỬ LÝ HĨA ĐƠN ĐÃ LẬP Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, phát hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo liên lưu giữ số hóa đơn lập sai Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hố đơn lập giao cho người mua, người bán người mua chưa kê khai thuế phát sai phải hủy bỏ người bán người mua lập biên thu hồi liên số hoá đơn lập sai Biên thu hồi hoá đơn phải thể lý thu hồi hoá đơn Người bán gạch chéo liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai lập lại hóa đơn theo quy định XII/ XỬ LÝ HĨA ĐƠN ĐÃ LẬP Trường hợp hóa đơn lập giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế, sau phát sai sót người bán người mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hố đơn điều chỉnh sai sót Hố đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế GTGT…, tiền thuế GTGT cho hoá đơn số…, ký hiệu… Hố đơn điều chỉnh khơng ghi số âm (-) Căn vào hoá đơn điều chỉnh, người bán người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào XIII/ XỬ LÝ MẤT, CHÁY, HỎNG HÓA ĐƠN Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phát mất, cháy, hỏng hóa đơn lập chưa lập phải - lập báo cáo việc mất, cháy, hỏng - thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8) chậm không năm (05) ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn XIII/ XỬ LÝ MẤT, CHÁY, HỎNG HÓA ĐƠN Trường hợp bán HHDV người bán lập hóa đơn theo quy định sau người bán người mua làm mất, cháy, hỏng liên hóa đơn gốc lập - Người bán người mua lập biên ghi nhận việc, biên ghi rõ liên hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế tháng nào, ký ghi rõ họ tên người đại diện theo pháp luật (hoặc người ủy quyền), đóng dấu (nếu có) biên - Người bán chụp liên hóa đơn, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật đóng dấu hóa đơn để giao cho người mua XIII/ XỬ LÝ MẤT, CHÁY, HỎNG HÓA ĐƠN - Người mua sử dụng hóa đơn kèm theo biên việc mất, cháy, hỏng liên hóa đơn để làm chứng từ kế tốn kê khai thuế - Người bán người mua phải chịu trách nhiệm tính xác việc mất, cháy, hỏng hoá đơn Trường hợp mất, cháy, hỏng hoá đơn liên sử dụng có liên quan đến bên thứ ba (ví dụ: bên thứ ba bên vận chuyển hàng bên chuyển hố đơn) vào việc bên thứ ba người bán người mua thuê để xác định trách nhiệm xử phạt người bán người mua theo quy định XIV/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN CỦA NGƯỜI MUA HÀNG Người mua sử dụng hóa đơn hợp pháp theo quy định pháp luật để: - Chứng minh quyền sử dụng, quyền sở hữu HHDV; - Hưởng chế độ khuyến mãi, chế độ hậu mãi, xổ số bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật; - Được dùng để hạch toán kế toán hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật kế toán; - Kê khai loại thuế; - Đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu để kê khai toán vốn ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật XIV/ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN CỦA NGƯỜI MUA HÀNG Hóa đơn sử dụng trường hợp phải là: - Hóa đơn mua HHDV gốc, liên (liên giao khách hàng), - Hóa đơn ghi đầy đủ tiêu, nội dung theo quy định phải nguyên vẹn - Số liệu, chữ viết, đánh máy in hóa đơn phải rõ ràng, đầy đủ, xác theo quy định, khơng bị tẩy xóa, sửa chữa - Hóa đơn khơng thuộc trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn XV/ BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HĨA ĐƠN Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán HHDV (trừ đối tượng quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hố đơn cho quan thuế quản lý trực tiếp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn gửi cho quan thuế chậm ngày 30 tháng quý (mẫu số BC26/AC) Tổ chức, hộ, cá nhân bán HHDV có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hố đơn chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước với thời hạn nộp hồ sơ toán thuế XV/ BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HĨA ĐƠN Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh đến địa bàn khác địa bàn quan thuế quản lý trực tiếp phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hố đơn với quan thuế nơi chuyển XVI/ LƯU TRỮ, BẢO QUẢN HÓA ĐƠN Hoá đơn tự in chưa lập lưu trữ hệ thống máy tính theo chế độ bảo mật thơng tin Hố đơn đặt in chưa lập lưu trữ, bảo quản kho theo chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ có giá Hố đơn lập đơn vị kế toán lưu trữ theo quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Hoá đơn lập tổ chức, hộ, cá nhân đơn vị kế toán lưu trữ bảo quản tài sản riêng tổ chức, hộ, cá nhân XVII/ HỦY HĨA ĐƠN Hóa đơn xác định hủy - Hóa đơn in thử, in sai, in trùng, in thừa, in hỏng - Các phim, kẽm cơng cụ có tính tương tự việc tạo hóa đơn đặt in xác định hủy xong khơng cịn ngun dạng tờ hố đơn khơng cịn chữ tờ hố đơn để lắp ghép, chụp khơi phục lại theo ngun - Hố đơn tự in xác định hủy xong phần mềm tạo hố đơn can thiệp để khơng thể tiếp tục tạo hố đơn XVII/ HỦY HĨA ĐƠN Các trường hợp hủy hóa đơn a) Hố đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải hủy trước lý hợp đồng đặt in hoá đơn b) Các loại hoá đơn lập đơn vị kế toán hủy theo quy định pháp luật kế toán c) Các loại hoá đơn chưa lập vật chứng vụ án khơng hủy mà xử lý theo quy định pháp luật XVII/ HỦY HÓA ĐƠN Các trường hợp hủy hóa đơn d) Tổ chức, hộ, cá nhân có hố đơn khơng tiếp tục sử dụng phải thực huỷ hoá đơn Thời hạn huỷ hoá đơn chậm ba mươi (30) ngày, kể từ ngày thông báo với quan thuế Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân cịn lưu giữ hố đơn thuộc trường hợp quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng, thời hạn huỷ hoá đơn chậm mười (10) ngày kể từ ngày quan thuế thông báo hết giá trị sử dụng từ ngày tìm lại hoá đơn XVIII/ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HĨA ĐƠN Việc xử phạt vi phạm hành hố đơn thực theo quy định Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực giá, phí, lệ phí hố đơn Thơng tư số 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 Bộ Tài xử phạt vi phạm hành hóa đơn ... buộc hố đơn lập phải thể mặt giấy 1.1 Loại hóa đơn Tên loại hóa đơn thể tờ hố đơn Ví dụ: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HÓA ĐƠN BÁN HÀNG… Đối với hoá đơn xuất khẩu, thể tên loại hố đơn HỐ ĐƠN XUẤT... loại hóa đơn (một loại hố đơn có nhiều mẫu) Ký hiệu hoá đơn dấu hiệu phân biệt hoá đơn hệ thống chữ tiếng Việt năm phát hành hoá đơn III/ NỘI DUNG TRÊN HĨA ĐƠN 1.3 Tên liên hóa đơn Liên hóa đơn. .. hố đơn khơng đủ hố đơn mẫu sử dụng 01 số hóa đơn sử dụng theo tên, địa phân bổ để làm hố đơn mẫu Trên hóa đơn dùng làm mẫu gạch bỏ số thứ tự in sẵn đóng chữ “Mẫu” để làm hóa đơn mẫu Các hóa đơn