Bài giảng Chế độ hóa đơn chứng từ áp dụng từ ngày 1.1.2011 Thuế

CHẾ ĐỘ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ ÁP DỤNG TỪ 01/01/2011 Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội tư vấn thuế Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Căn pháp lý để hướng dẫn thực Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 - Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 - NĐ 51/2010/NĐ-CP hóa đơn bán HHDV - Thơng tư 153/2010/TT-BTC ngày 27/9/2010 - TT 13/2011/TT-BTC ngày tháng năm 2011 đối tượng tạo hóa đơn tự in - TT 32/2011/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2011 2011về HĐ điện Mục đích ban hành NĐ    Thực cải cách thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho DN thực chế độ HĐCT Trao quyền chủ động cho DN in, quản lý, sử dụng hóa đơn Tăng cường ý thức tuân thủ pháp luật tính chịu trách nhiệm DN lĩnh vực HĐCT, giảm thiểu dụng HD bất hợp pháp 1.Phạm vi điều chỉnh     Hướng dẫn việc in, phát hành sử dụng hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Xử phạt vi phạm hành hố đơn; Nhiệm vụ, quyền hạn quan quản lý thuế cấp quan, tổ chức có liên quan đến việc in, phát hành, quản lý sử dụng hoá đơn; Quyền, nghĩa vụ trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân việc in, phát hành sử dụng hoá đơn 2.Đối tượng áp dụng     Người bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Tổ chức nhận in hoá đơn Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, dịch vụ Cơ quan quản lý thuế cấp tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc in, phát hành sử dụng hoá đơn 3.Thơng tư loại hố đơn Các Thơng tư 120/2002/TT-BTC Hóa đơn GTGT - Hố đơn bán hàng - Hố đơn cho thuê TC - Hoá đơn bán lẻ (sử dụng cho máy tính tiền) - Các loại hố đơn khác, tem, vé, thẻ in sẵn mệnh giá và: PXK kiêm vận chuyển nội bộ, PXK hàng gửi bán đại lý - 153/2010/TT-BTC Hóa đơn GTGT - Hố đơn bán hàng - Hoá đơn xuất - Các hoá đơn khác tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm - Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng… - 3.Cụ thể loại hóa đơn a)HĐ GTGT sử dụng bán HHDV nội địa dành cho TC-CN nộp thuế GTGT theo phương pháp KT b) HĐ bán hàng sử dụng bán HHDV nội địa dành cho TCCN nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp -TC-CN khu phi thuế quan bán HHBV sử dụng HĐ bán hàng, HĐ ghi rõ “Dành cho TC-CN khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3 Phụ lục 5) c) HĐXK dùng HĐ kinh doanh XNKHH, cung ứng DV NN, xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi XK, hình thức nội dung theo thơng lệ quốc tế quy định PL TM d) HĐ khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền BH… đ) Phiếu thu tiền cước vận chuyểnHK; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ NH…, hình thức nội dung lập theo thông lệ quốc tế quy định PL có liên quan Hình thức hố đơn Thơng tư 120/2002/TT-BTC Hóa đơn tự đặt in - Hoá đơn BTC uỷ quyền cho TCT in, phát hành để bán, cấp cho tổ chức, cá nhân sử dụng hố đơn - Thơng tư 153/2010/TT-BTC Hố đơn tự in -Hoá đơn điện tử -Hoá đơn đặt in DN đặt in (hiện gọi hoá đơn tự in); hoá đơn CT đặt in bán, cấp cho hộ, cá nhân KD - Chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý nhưHĐ  Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội  Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (Theo TT 120/2002/TT-BTCcác chứng từ coi loại hóa đơn) 4.Cụ thể hình thức HĐ    HĐ tự in HĐ tổ chức KD tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán HH-DV HĐ điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bánHH-DV khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ QL theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành; HĐ đặt in HĐ TC, hộ, CN kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán HH-DV, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho TC, hộ, CN 24.Nghĩa vụ tổ chức, hộ, CN bán hàng hóa, dịch vụ a) Quản lý hoạt động tạo hóa đơn theo hướng dẫn Thơng tư này; b) Ký hợp đồng đặt in hóa đơn với tổ chức nhận in có đủ điều kiện hướng dẫn khoản Điều Thông tư trường hợp đặt in hóa đơn; c) Lập gửi Thơng báo phát hành hóa đơn theo quy định; d) Lập giao hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng, trừ trường hợp không bắt buộc phải lập hóa đơn theo hướng dẫn Thơng tư này; đ) Thường xuyên tự kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, kịp thời ngăn ngừa biểu vi phạm; e) Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho quan thuế quản lý trực hướng dẫn Điều 25 Thông tư 25.Lưu trữ, bảo quảnHĐ  Hoá đơn tự in chưa lập lưu trữ hệ thống máy tính theo chế độ bảo mật thơng tin Hố đơn đặt in chưa lập lưu trữ, bảo quản kho theo chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ có giá Hoá đơn lập đơn vị kế toán lưu trữ theo quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán Hoá đơn lập tổ chức, hộ, cá nhân đơn vị kế toán lưu trữ bảo quản tài sản riêng tổ chức, hộ, cá nhân 26.Hủy hoá đơn 1.HĐ xác định hủy - HĐ in thử, in sai, in trùng, in thừa, in hỏng; phim, kẽm công cụ việc tạo HĐ đặt in xác định hủy xong khơng cịn ngun dạng tờ HĐ, tạo tiếp - HĐ tự in xác định hủy xong phần mềm tạo HĐ can thiệp để tiếp tục tạo HĐ Các trường hợp hủy HĐ a) HĐ đặt in bị in sai, in , in thừa hủy trước lý HĐ b) DN có HĐ không tiếp tục SD phải huỷ HĐ Thời hạn huỷ HĐ chậm 30 ngày, kể từ ngày TB với CQ thuế chậm 10 ngày kể từ ngày CQ thuế TB hết giá trị sử dụng c) Các loại HĐ lập đơn vị kế toán hủy theo quy định PL kế toán d) Các loại HĐ chưa lập vật chứng vụ án khơng hủy mà xử lý theo quy định PL 26.1Hủy HĐ tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh a.Tổ chức, hộ, CNKD phải lập Bảng kiểm kê HĐ cần hủy b Tổ chức phải thành lập Hội đồng hủy HĐ Hội đồng huỷ HĐ phải có đại diện lãnh đạo, đại diện kế toán ĐV Hộ, CNKD thành lập Hội đồng hủy HĐ c Các thành viên Hội đồng hủy HĐ phải ký vào BB hủy HĐ chịu trách nhiệm trước PL d Hồ sơ hủy hoá đơn gồm: - QĐ thành lập Hội đồng hủy HĐ - Bảng kiểm kê HĐ cần hủy ghi chi tiết: tên hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn , - Biên hủy HĐ; - TB kết hủy HĐ phải có nội dung: loại, ký hiệu, số lượng hóa đơn hủy từ số… đến số, lý hủy, ngày hủy, phương pháp hủy Lưu trử Hồ sơ hủy HĐ Riêng TB kết hủy HĐ lập thành bản, lưu, gửi đến CQ thuế QL trực tiếp chậm không ngày kể từ ngày thực huỷ 26.2Hủy HĐ CQ thuế Cơ quan thuế thực hủy HĐ Cục thuế đặt in thông báo phát hành chưa bán chưa cấp khơng tiếp tục sử dụng Tổng cục Thuế có trách nhiệm quy định quy trình huỷ HĐ Cục thuế đặt in 27.Xử phạt vi phạm hành HĐ Xử phạt hành vi vi phạm quy định tự in hóa đơn khởi tạo hóa đơn điệntử: tr- 100 tr  Xử phạt HV vi phạm quy định đặt in HĐ : nt  Xử phạt HV vi phạm quy định in HĐ đặt in : nt  Xử phạt HV vi phạm quy định mua HĐ: 1- 50tr  Xử phạt HV vi phạm quy định PH hóa đơn: từ 1- 20 tr  Xử phạt HV vi phạm quy định sử dụng HĐ bán hàng hóa, dịch vụ : từ 0,2 tr – 100 tr  Xử phạt HV vi phạm quy định sử dụng HĐ người mua: từ – 100 tr  28.Kiểm tra việc in, phát hành, quản lý, sử dụngHĐ Kiểm tra trụ sở quan thuế a)Cơ quan thuế thực KT việc in,PH, QL sử dụng HĐ báo cáo tình hình sử dụng HĐ ĐV b) Nếu phát có dấu hiệuVP, thời hạn ngày làm việc ,CQ thuế có VB u Đv giải trình 28.Kiểm tra việc in, phát hành, quản lý, sử dụngHĐ Kiểm tra HĐ trụ sở Đv sử dụng HĐ a) Sau kh KT CQ thuế ĐV khg giải trình giải trình khg thoả đáng, CQ thuế ban hành QĐ kiểm tra trụ sở b) Nội dung KT quy định cụ thể QĐ KT trụ sở điểm bán hàng ĐV c) Thủ trưởng CQ thuế QL trực tiếp QĐ KT chịu trách nhiệm định KT d) Chậm ngày làm việc, từ ngày ký QĐ, phải gửi QĐ KT cho ĐV Trong hạn ngày làm việc kể từ ngày nhận QĐKT, trước KT, ĐV chứng minh việc lập, PH, sử dụng HĐ quy định CQ thuế bãi bỏ QĐKT 28.Kiểm tra việc in, phát hành, quản lý, sử dụngHĐ Tiếp đ) Việc KT tiến hành hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày QĐKT Nếu ĐV đề nghị hỗn phải có VB gửi CQ thuế nêu rõ lý thời gian hoãn Trong thời hạn ngày làm việc , CQ thuế TB cho ĐV biết kết Thời gian KTHĐ ĐV không ngày Trong trường hợp cần thiết Thủ trưởng CQ thuế gia hạn thời gian KT lần, (không ngày làm việc) ngày sau kết thúc KT , phải lập BB KT ĐV YC giải thích nội dung BB KT& bảo lưu ý kiến BB KT(nếu có) e) Xử ký kết KT theo quy định 29.Thanh tra HĐ, Khiếu nại, tố cáo giải quyết,KN tố cáo HĐ Việc tra HĐ :được kết hợp với việc tra chấp hành pháp luật thuế trụ sở người nộp thuế Việc khiếu nại, tố cáo giải khiếu nại, tố cáo HĐ : Đươc thực theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo TT Số 32/2011/TT-BTC ngày 14 / / 2011 H Đ điện tử      Điều kiện tổ chức khởi tạo hóa đơn Người bán hàng hóa, dịch vụ (sau gọi chung người bán) khởi tạo hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện sau: a) Là tổ chức kinh tế có đủ ĐK thực giao dịch điện tử khai thuế CQ thuế; tổ chức kinh tế có sử dụng giao dịch điện tử hoạt động ngân hàng b) Có địa điểm, đường truyền tải thơng tin, mạng thông tin, thiết bị truyền tin đáp ứng yêu cầu khai thác, kiểm soát, xử lý, sử dụng, bảo quản lưu trữ HĐ điện tử; c) Có đội ngũ người thực thi đủ trình độ, khả tương xứng với yêu cầu để thực việc khởi tạo, lập, sử dụng HĐ điện tử theo quy định; TT Số 32/2011/TT-BTC ngày 14 / / 2011 H Đ điện tử    Tiếp d) Có chữ ký điện tử theo quy định pháp luật đ) Có phần mềm HH-DV kết nối với phần mềm kế toán, đảm bảo liệu HĐ điện tử bán HH, cung ứng DV tự động chuyển vào phần mềm (hoặc sở liệu) kế toán thời điểm lập HĐ e) Có quy trình lưu liệu, khôi phục liệu, lưu trữ liệu đáp ứng yêu cầu tối thiểu chất lượng lưu trữ TT Số 32/2011/TT-BTC ngày 14 / / 2011 H Đ điện tử          Nội dung hoá đơn điện tử a) Tên HĐ ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn; Ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu, số thứ tự hóa đơn thực theo quy định Phụ lục số Thơng tư số 153/2010/TT-BTC Bộ Tài b) Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán; c) Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua; d) Tên HHDV đơn vị tính, số lượng, đơn giá ; thành tiền ghi số chữ Đối với HĐGTGT, ngồi dịng đơn giá giá chưa có thuế GTGT, phải có dịng TS thuế , tiền thuế , tổng số tiền phải TTghi số chữ e) Chữ ký điện tử theo quy định pháp luật người bán; ngày, tháng năm lập gửi HĐ Chữ ký điện tử theo quy định pháp luật người mua trường hợp người mua đơn vị kế toán g) HĐ thể tiếng Việt, tiếng Việt, Anh or tiêng Anh TT Số 32/2011/TT-BTC ngày 14 / / 2011 H Đ điện tử     Lập hóa đơn điện tử Lập hóa đơn điện tử việc thiết lập đầy đủ thông tin quy định Điều Thơng tư bán hàng hóa, dịch vụ định dạng hóa đơn xác định Các hình thức lập hóa đơn điện tử: - Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực lập hóa đơn điện tử hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử người bán; - Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi tạo lập hóa đơn Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com ... của: mẫu hóa đơn Loại hố đơn 1- Hố đơn giá trị gia tăng 2- Hoá đơn bán hàng 3- Hoá đơn xuất 4- Hóa đơn bán hàng (dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan) 5- Các chứng từ quản lý hóa đơn gồm:... hành sử dụng hố đơn 3.Thơng tư loại hố đơn Các Thơng tư 120/2002/TT-BTC Hóa đơn GTGT - Hố đơn bán hàng - Hoá đơn cho thuê TC - Hoá đơn bán lẻ (sử dụng cho máy tính tiền) - Các loại hoá đơn khác,... nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng miễn thuế GTGT sử dụng hóa đơn GTGT, hố đơn GTGT ghi dịng giá bán giá tốn, dịng thuế