Bài giảng hướng dẫn kê khai thuế GTGT 2014

www.gdt.gov.vn Tháng 1/2014 Thuế Nhà nước Lớp Đại lý thuế Văn bản pháp quy  Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12; Luật sửa đổi, bố sung một số điều của Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13;  Văn bản hướng dẫn về chính sách thuế GTGT:  Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT  Thông tư số …./TT-BTC ngày hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và NĐ số 209/2013/NĐ-CP; • Công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính thực hiện từ 1/1/2014: CV số 17557/BTC-TCT ngày 18/12/2013; CV số 18128/BTC-TCT ngày 27/12/2013 vv triển khai thực hiện một số quy định có hiệu lực từ 1/1/2014 của Luật sửa đổi, BS luật thuế GTGT; • CV số 17963/BTC-TCT ngày 25/12/2013 vv tính thuế GTGT theo tỷ lệ %  Văn bản pháp quy về quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ;  Văn bản pháp quy về quản lý thuế:  Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 - quy định về TTHC thuế Nội dung I. Quy định chung về khai thuế GTGT II. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế GTGT trực tiếp Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 3 Quy định chung về khai thuế GTGT  Đối tượng khai thuế:  Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT;  Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT;  Kỳ tính thuế:  Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: • Khai theo tháng: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề trên 20tỷ • Khai theo quý: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 20tỷ trở xuống  Đối với cơ sở nhập khẩu: nộp thuế theo từng lần phát sinh (do Hải quan thu);  Khai tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh;  Khai từng lần phát sinh đối với trường hợp kinh doanh không thường xuyên;  Thời hạn nộp tờ khai:  Khai thuế tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau;  Khai thuế quý: Chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý sau;  Tờ khai từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 4 Quy định chung về khai thuế GTGT  Nơi nộp tờ khai:  Tờ khai thuế GTGT của cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: nộp tại cơ quan quản lý trực tiếp;  Tờ khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh: nộp tại Chi cục Thuế nơi bán hàng, XDCB;  Nếu có cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng ở khác địa phương: • Nộp Tờ khai thuế GTGT và các phụ lục kèm theo cho CQT quản lý trụ sở chính; • Nộp Bảng phân bổ thuế GTGT cho CQT quản lý cơ sở sản xuất; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 5 Khai thuế GTGT theo tháng/quý  Điều kiện khai/nộp thuế theo quý:  Doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 20tỷ đồng trở xuống;  Mức 20 tỷ đồng xác định theo chỉ tiêu Tổng doanh thu (chỉ tiêu 34) trên các tờ khai thuế GTGT năm trước (năm dương lịch từ T1-T12);  Thời kỳ khai thuế theo quý:  Khai thuế theo tháng hay quý được ổn định trọn năm dương lịch: Trong năm không vừa khai tháng, vừa khai quý.  Chu kỳ khai thuế theo tháng hay quý ổn định trong thời gian 3 năm.  Chu kỳ đầu tiên xác định theo doanh thu năm 2012 và ổn định từ 1/7/2013 – 31/12/2016.  Doanh thu năm 2016 xác định kỳ khai thuế tháng/quý cho chu kỳ ổn định từ tháng 1/2017-12/2019.  Trong chu kỳ ổn định khai thuế, doanh thu các năm tăng hay giảm qua mức 20 tỷ => DN vẫn giữ nguyên kỳ khai thuế theo tháng hay theo quý đã ổn định.  Doanh thu năm 2012: 18 tỷ => Khai thuế theo quý, ổn định từ 1/7/2013 đến 12/2016.  Doanh thu năm 2014: 25 tỷ=> Vẫn thực hiện khai thuế theo quý đến tháng 12/2016.  Trong chu kỳ ổn định khai thuế, nếu NNT hoặc cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ ổn định thay đổi, thì NNT thực hiện thay đổi kỳ khai thuế từ năm tiếp theo cho đến hết chu kỳ ổn định:  Doanh thu năm 2012 trên tờ khai: 18 tỷ => Khai thuế theo quý từ 1/7/2013;  Năm 2014, cơ quan thuế thanh tra kiểm tra kết luận doanh thu năm 2012 là 25 tỷ đồng => Từ tháng 1/2015 DN khai thuế theo tháng đến hết tháng 12/2016.  Từ năm 2017 xác định lại theo doanh thu năm 2016. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 6 Khai thuế GTGT theo tháng/quý  NNT đủ điều kiện và thuộc diện khai thuế theo quý muốn chuyển sang khai tháng thì gửi thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai theo tháng:  DN A có doanh thu năm 2012 là 18 tỷ => thuộc diện và đã thực hiện khai thuế theo quý từ 1/7/2013.  DN A muốn chuyển sang khai thuế theo tháng từ kỳ tính thuế tháng 1/2014 => DN A gửi thông báo cho CQT chậm nhất là ngày 20/2/2014 (thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng 1/2014).  NNT thuộc diện khai thuế theo tháng thì không được chuyển sang khai thuế theo quý.  NNT Khai thuế theo quý: Tính thuế theo quý, nộp thuế theo quý (không phải tính thuế từng tháng trong quý); Việc xác định thời hạn hoàn thuế cũng thực hiện theo quý. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 7 Khai thuế GTGT theo tháng/quý  Trường hợp DN mới ra kinh doanh:  Khai thuế theo tháng trong năm đầu tiên.  Sau khi SXKD đủ 12 tháng, xác định doanh thu theo năm dương lịch trước liền kề để khai thuế theo tháng hay quý. • DN bắt đầu hoạt động từ tháng 1/2014: o Năm 2014 khai thuế theo tháng; o Cộng doanh thu của 12 tháng năm 2014 (từ tháng 1 đến tháng 12) để xác định kỳ khai thuế trong năm 2015:  Trên 20 tỷ => Tiếp tục khai theo tháng;  Từ 20 tỷ trở xuống: Khai theo quý trong năm 2015, 2016.  Năm 2017: xác định lại theo doanh thu năm 2016 và ổn định đến hết tháng 12/2019.  DN bắt đầu hoạt động tháng 8/2014:  Từ tháng 8/2014 đến 12/2014: Khai thuế theo tháng  Từ tháng 1/2015- tháng 12/2015: Khai thuế theo tháng.  Năm 2016: Khai tháng hay quý xác định theo doanh thu năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch);  Từ năm 2017: Khai tháng hay quý xác định theo doanh thu năm 2016 và ổn định đến hết tháng 12/2019. Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 8 Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ/trực tiếp  Các trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:  Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ: • Có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hàng năm từ 1tỷ đồng trở lên (trừ hộ kinh doanh); • Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (trừ hộ kinh doanh);  NNT nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; sử dụng hoá đơn GTGT; • Đặt in hóa đơn không kịp thì mua hóa đơn của CQT trang 2 tháng 1, 2/2014.  Lập Tờ khai thuế GTGT khấu trừ mẫu số 01/GTGT; 02/GTGT (dự án đầu tư); Tờ khai tạm nộp thuế GTGT ngoại tỉnh; Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ/trực tiếp  Các trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:  Trực tiếp trên GTGT: Áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý; Tờ khai thuế GTGT mẫu số 03/GTGT;  Trực tiếp theo tỷ lệ % trên doanh thu: • Doanh nghiệp, tổ chức, hợp tác xã có mức doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng 1tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; • Hộ, cá nhân kinh doanh; • Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại VN nhưng có doanh thu phát sinh tại VN chưa thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép sổ sách kế toán và hoá đơn chứng từ (trừ trường hợp tìm kiém, thăm dò, khai thác dầu, khí); • Tờ khai thuế GTGT mẫu số 04/GTGT;  Nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp; sử dụng hoá đơn bán hàng; [...]... chung về khai thuế GTGT II Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV Khai thuế GTGT trực tiếp Thuế Nhà nước 15 www.gdt.gov.vn Khai thuế GTGT khấu trừ  Mẫu biểu hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ (tháng, quý):  Tờ khai thuế GTGT - mẫu số 01 /GTGT, kèm theo: • • • • • • • • 08/12/15 Bảng kê hoá... 05 /GTGT - Tờ khai này nộp từng lần cho Chi cục Thuế địa phương nơi kinh doanh, bán hàng; 08/12/15 17 www.gdt.gov.vn Nội dung I Quy định chung về khai thuế GTGT II Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i Hướng dẫn lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV Khai thuế GTGT trực tiếp Thuế Nhà nước 18 www.gdt.gov.vn Lập hồ sơ Khai thuế. .. 08/12/15 Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra - mẫu số 01-1 /GTGT; Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào - mẫu số 01-2 /GTGT; Bảng kê HHDV được áp dụng thuế suất 0% - mẫu số 01-3 /GTGT Bảng phân bổ số thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong tháng, quý - mẫu số 01-4A /GTGT; Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ được khấu trừ năm - mẫu số 01-4B /GTGT; Bảng kê số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh, xây dựng,... tiền thuế GTGT tại phần này được dùng để lập Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01 /GTGT tại các chỉ tiêu tương ứng 08/12/15 22 www.gdt.gov.vn Lập hồ sơ Khai thuế GTGT khấu trừ (2) Lập Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào mẫu số 01-2 /GTGT: Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào(**): Tổng số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào(***): 08/12/15 23 www.gdt.gov.vn Lập hồ sơ Khai thuế GTGT khấu trừ (2) Lập Bảng kê. .. - mẫu số 01-5 /GTGT Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán - mẫu số 01-6 /GTGT Bảng kê số lượng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy bán ra - mẫu số 017 /GTGT; 16 www.gdt.gov.vn Khai thuế GTGT khấu trừ  Mẫu biểu hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ:  Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (khai theo tháng... bảng kê của các ĐV trực thuộc 08/12/15 24 www.gdt.gov.vn Lập hồ sơ Khai thuế GTGT khấu trừ (2) Lập Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào mẫu số 012 /GTGT:  Khai theo các mục: • Mục 1: Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế: – Khai các hóa đơn HHDV mua vào đủ điều kiện khấu trừ thuế: ... bổ số thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong tháng, quý - mẫu số 01-4A; • Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ được khấu trừ năm - mẫu số 01-4B kèm theo Tờ khai thuế GTGT tháng 12 hoặc quý 4 của năm  Mục 4: Khai các hóa đơn mua HHDV dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế Số liệu tại mục này được tổng hợp để khai vào Tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư mẫu 02 /GTGT. .. chú (11) Tổng 2 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% (*): Tổng 3 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%: Tổng 4 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%: Tổng 5 Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01 /GTGT: Tổng Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra (**): Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT (***): Tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra (****):... Lập hồ sơ Khai thuế GTGT khấu trừ (2) Lập Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào mẫu số 012 /GTGT:  Mục 3: Khai các hóa đơn HHDV mua vào dùng chung cho HHDV chịu thuế và không chịu thuế, đủ điều kiện để khấu trừ thuế => Số tiền thuế tại mục này phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu để tính số thuế được khấu trừ; Có số liệu khai tại mục 3 thì đồng thời phải kèm theo: • Bảng kê Bảng phân.. .Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ/trực tiếp  Doanh thu để xác định ngưỡng khấu trừ (1 tỷ đồng) như sau:  Chỉ tiêu 34 “Tổng doanh thu của HHDV bán ra” của Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 12 năm trước đến tháng 11 năm sau;  Năm 2013: • Khai theo tháng: Doanh thu trên Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2012 đến tháng 11/2013; • Khai theo quý: Doanh thu trên Tờ khai thuế tháng 10, . về khai thuế GTGT II. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế GTGT. trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế GTGT trực tiếp Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 3 Quy định chung về khai thuế GTGT  Đối tượng khai. trừ i. Hướng dẫn lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế GTGT trực tiếp Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 18 08/12/15 www.gdt.gov.vn 19 Lập