Hướng dẫn kê khai thuế GTGT trên HTKK bằng hình ảnh minh họa

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT trên HTKK bằng hình ảnh minh họa tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bà...

Hướng Dẫn Kê Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào những người có thu nhập cao, bao gồm công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có thu nhập, cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư không thời hạn ở Việt Nam có thu nhập và người nước ngoài có thu nhập tại Việt Nam. Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân. * Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: + Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam; + Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn. * Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện trên. Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây: ( trừ thu nhập được miễn thuế) + Thu nhập từ kinh doanh + Thu nhập từ tiền lương, tiền công. + Thu nhập từ đầu tư vốn. + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn. + Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. + Thu nhập từ trúng thưởng. + Thu nhập từ bản quyền. + Thu nhập từ nhượng quyền thương mại. + Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. + Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. - Công thức tính thuế thu nhập cá nhân: Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất theo biểu thuế lũy tiến từng phần Quy định chung về kê khai thuế đối với thu nhập từ tiền lương tiền công. 1- Nguyên tắc kê khai: Tổ chức cá nhân trả các khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN thực hiện khấu trừ thuế có trách nhiệm khai thuế và nộp tờ khai cho cơ quan thuế hàng thang hoặc quý. 2- Cách xác định kê khai theo tháng, quý như sau: Cách xác định khai thuế theo tháng hoặc quý được áp dụng thống nhất cho cả năm tính thuế, cụ thể như sau: 1) Trường hợp tháng đầu tiên trong năm phát sinh khấu trừ thuế theo từng loại tờ khai mà có số thuế khấu trừ từ 05 triệu đồng trở lên thì nộp tờ khai thuế theo thỏng, nếu cú số thuế khấu trừ nhỏ hơn 05 triệu đồng thì nộp tờ khai thuế theo quý tính cho cả năm. 2) Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế. Ví dụ: - Tháng 1, tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế, tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế từ 5 triệu đồng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải nộp tờ khai thuế như sau: Tháng 1, tháng 2 không phải tờ khai. Từ tháng 3 trở đi, thực hiện kê khai theo tháng. - Trường hợp từ tháng 1 đến tháng 4 không phát sinh khấu trừ thuế, tháng 5 phát sinh khấu trừ thuế nhỏ hơn 5 triệu đồng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải nộp tờ khai thuế như sau: Từ www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Hướng dẫn lập tờ khai Thuế GTGT hình ảnh HTKK Đây học Lớp kế toán tổng hợp thực hành, Lớp thực hành khai báo thuế Lớp kế toán thực hành thực tế Bài viết giúp cho bạn nắm rõ cách thực Kê khai thuế GTGT phần mềm HTKK cách kê khai qua mạng 1) Văn pháp luật: •TT219/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thuế GTGT •TT119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi bổ sung số điều thông tư 219 •TT151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi bổ sung số điều thơng tư 219 •TT156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn Luật quản lý thuế 2) Cách tính thuế GTGT Đối tượng áp dụng Có phương pháp tính thuế GTGT phải nộp: Theo phương pháp trực tiếp doanh thu Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Cách 1: Phương pháp trực tiếp doanh thu Thuế GTGT phải nộp hàng tháng quý=Doanh thu (1)*Tỷ lệ thuế GTGT (2) (1) Doanh thu để tính thuế GTGT tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tế ghi hoá đơn bán hàng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng (2) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo hoạt động sau: - Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu ngun vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2% Lưu ý: Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp bán hàng hố, dịch vụ THÌ SỬ DỤNG HĨA ĐƠN BÁN HÀNG (theo Điều TT119/2014) Cách 2: Phương pháp khấu trừ Thuế GTGT phải nộp hàng tháng quý=Thuế GTGT đầu phát sinh tháng quý (TK bên Có 33311) TRỪ (Thuế VAT đầu vào phát sinh tháng quý +Thuế VAT đầu kỳ Bên Nợ TK 133)=Chữ A Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Vấn đề doanh nghiệp kê khai theo tháng doanh nghiệp kê khai theo quý, bạn theo dõi mục số nhỏ phần bên rõ +Nếu A>0: tháng q cơng ty phải nộp thuế GTGT Tức lúc sổ sách tài khoản 133 tài khoản 33311 có tài khoản 33311 có số dư cuối kỳ (tháng quý) bên có.=> Cty phải lấy tiền nộp thuế GTGT ngân hàng định bên kho bạc nhà nước Chị cục thuế quản lý công ty +Nếu A Cty nộp thuế GTGT +Nếu A=0: Cty nộp thuế, tức lúc tài khoản 133 tài khoản 33311 khơng có tài khoản có số dư cả.=> Tức số dư tài khoản 133 tài khoản 33311 không  Ghi chú: Thuế VAT đầu ra: Lấy tồn hóa đơn GTGT đầu kỳ (tháng, q) lấy dòng thuế GTGT Ví dụ hóa đơn GTGT đầu dòng thuế màu vàng Cơng Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Tốn Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Cơng Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Tốn Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn   Thuế VAT đầu vào: Lấy VAT đầu vào hóa đơn GTGT Ví dụ hóa đơn đầu vào dòng màu xanh  L ấ y VAT đầu vào Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước thuế GTGT hàng nhập Ví dụ mẫu giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước dòng màu vàng Cơng Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com  www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn Lấy VAT đầu vào hóa đơn GTGT đặc thù Tem , Vé… Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com www.tuhocketoan.com www.ketoanantam.com www.antam.edu.vn (Tính doanh thu chưa thuế=1.167.000/1.1=1.060.909=> Thuế VAT đầu vào 10%*1.060.909=106.091)  Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam Lưu ý: Hoá đơn giá trị gia tăng loại hoá đơn dành cho tổ chức khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (Theo TT119/2014) Đối tượng áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trực tiếp 3.1 Đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ  Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn Điều 13 Thơng tư 219/2013; ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG TÍNH ...KÊ KHAI THUẾ QUA MẠNG BẰNG PHẦN MỀM HTTK 3.3.1 Ngành: Tài chính - Ngân hàng Chuyên ngành: Tài chính ngân hàng Lớp: 12DTNH03 Sinh viên thực hiện: 1. Trần Mộng Nghi 1211190669 2. Võ Ngọc Tường Vi 1211191238 TP Hồ Chí Minh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TPHCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Quy Trình Kê Khai Thuế Qua Mạng Bằng Phần Mềm HTTK 3.3.1 Bước 1: - Tải phần mềm Khai thuế HTTK 3.3.1 trên website http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/home/hotrokekhai - Để xuất kết quả ra file PDF, tải phần mềm Cute PDF từ website http://dichvudientu.fpt.com.vn/content/cutepdf-writer-0 - Giải nén và cài đặt cả 2 phần mềm vào máy tính. - Sau khi hoàn tất mở giao diện phần mềm “HTTK 3.3.1” có dạng như sau: - Điền vào mã số thuế của doanh nghiệp và chọn “Đồng ý” - Tiếp tục khai báo đầy đủ thông tin doanh nghiệp vào bên dưới: - Sau khi nhập xong, chọn nút "Ghi” để lưu lại dữ liệu ta vừa nhập. Lưu ý: Phần * là những nội dung bắt buộc nhập. Bước 2: - Chọn mục “Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT)” để bắt đầu kê khai thuế. - Hệ thống sẽ hiện lên bảng như sau: Trong đó: - Tờ khai tháng: được áp dụng đối với doanh nghiệp có doanh thu > 20.000.000 đồng. - Tờ khai quý: được áp dụng đối với doanh nghiệp có doanh thu < 20.000.000 đồng. - Danh mục ngành nghề: chọn mục phù hợp với ngành nghề của doanh nghiệp. - Phụ lục kê khai : đánh dấu vào ô PL 01-1/GTGT đối với hóa đơn bán ra, đánh dấu vào ô PL 01-2/GTGT đối với hóa đơn mua vào. - Chọn “Đồng ý” để tiếp tục quá trình kê khai. Bước 3 Việc kê khai số liệu có 2 cách: - Cách 1: Nhập số liệu trực tiếp vào chương trình - Cách 2: Nhập số liệu vào Excel sau đó kết xuất vào chương trình CÁCH 1: Nhập số liệu trực tiếp vào chương trình Nhập liệu đối với hóa đơn bán ra ở mục PL 01-1/GTGT - Chọn Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT phù hợp. - Nhập trực tiếp “Số hóa đơn”, “Ngày, tháng, năm lập hóa đơn”, “Tên người mua”, “Mã số thuế người mua”, “Thuế GTGT” vào trong bảng, tất cả các thông tin được thể hiện rõ trong hóa đơn GTGT đầu ra. - Chương trình sẽ tự động tính tổng doanh thu và tổng số thuế GTGT đầu ra. - Chọn nút “Ghi” để lưu lại thông tin vừa nhập. Nhập liệu đối với hóa đơn mua vào ở mục PL 02-1/GTGT - Tương tự đối với hóa đơn bán ra, kê khai đầy đủ thông tin vào bảng bên dưới ở Mục 1. - Chọn “Ghi” để lưu lại dữ liệu được kê khai. CÁCH 2: Nhập số liệu vào Excel sau đó kết xuất vào chương trình - Quay lại giao diện đầu của chương trình, chọn “Trợ Giúp”, tiếp tục chọn vào “Bảng kê bán ra 01_1/GTGT” đối với hóa đơn bán ra và “Bảng kê mua vào 01_2/GTGT” đối với hóa đơn mua vào. - Sau khi chọn xong chương trình sẽ xuất hiện trình duyệt Microsoft Excel có dạng bên dưới - Lúc này ta sẽ nhập số liệu lần lượt vào 2 bảng Excel đó như sau:  Đối với bản kê hóa đơn bán ra, Dữ liệu được nhập bắt đầu từ ô B27.  Đối với bản kê hóa đơn mua vào, Dữ liệu được nhập bắt đầu từ ô B18. - Nhập lần lượt số hóa đơn sắp xếp theo ngày, tháng, năm lập và đánh số. - Chọn “Save as” lưu lại file khi nhập xong. [...]... hiển thị ở “Tờ Khai Đối với mục I, ta phải tự điền kết quả [23], [24] , [25] tra từ cột Tổng của “Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào” - Cuối cùng, xuất kết quả ra file PDF từ phần mềm CutePDFWriter đã được cài từ bước 1 - - Chọn nút “In” phần mềm sẽ xuất hiện hộp thoại Chọn máy in CutePDF Writer và ấn vào nút In Sau đó 1 hộp thoại khác sẽ hiện lên yêu cầu chọn đường dẫn để lưu lại... 1 - - Chọn nút “In” phần mềm sẽ xuất hiện hộp thoại Chọn máy in CutePDF Writer và ấn vào nút In Sau đó 1 hộp thoại khác sẽ hiện lên yêu cầu chọn đường dẫn để lưu lại Chọn Save để lưu lại KẾT QUẢ KÊ KHAI THUẾ HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ CỦA DOANH NGHIỆP www.gdt.gov.vn Tháng 1/2014 Thuế Nhà nước Lớp Đại lý thuế Văn bản pháp quy  Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12; Luật sửa đổi, bố sung một số điều của Luật thuế GTGT số 31/2013/QH13;  Văn bản hướng dẫn về chính sách thuế GTGT:  Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT  Thông tư số …./TT-BTC ngày hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và NĐ số 209/2013/NĐ-CP; • Công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính thực hiện từ 1/1/2014: CV số 17557/BTC-TCT ngày 18/12/2013; CV số 18128/BTC-TCT ngày 27/12/2013 vv triển khai thực hiện một số quy định có hiệu lực từ 1/1/2014 của Luật sửa đổi, BS luật thuế GTGT; • CV số 17963/BTC-TCT ngày 25/12/2013 vv tính thuế GTGT theo tỷ lệ %  Văn bản pháp quy về quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ;  Văn bản pháp quy về quản lý thuế:  Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 - quy định về TTHC thuế Nội dung I. Quy định chung về khai thuế GTGT II. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế GTGT trực tiếp Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 3 Quy định chung về khai thuế GTGT  Đối tượng khai thuế:  Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT;  Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT;  Kỳ tính thuế:  Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: • Khai theo tháng: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề trên 20tỷ • Khai theo quý: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 20tỷ trở xuống  Đối với cơ sở nhập khẩu: nộp thuế theo từng lần phát sinh (do Hải quan thu);  Khai tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh;  Khai từng lần phát sinh đối với trường hợp kinh doanh không thường xuyên;  Thời hạn nộp tờ khai:  Khai thuế tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau;  Khai thuế quý: Chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý sau;  Tờ khai từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 4 Quy định chung về khai thuế GTGT  Nơi nộp tờ khai:  Tờ khai thuế GTGT của cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: nộp tại cơ quan quản lý trực tiếp;  Tờ khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh: nộp tại Chi cục Thuế nơi bán hàng, XDCB;  Nếu có cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng ở khác địa phương: • Nộp Tờ khai thuế GTGT và các phụ lục kèm theo cho CQT quản lý trụ sở chính; • Nộp Bảng phân bổ thuế GTGT cho CQT quản lý cơ sở sản xuất; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 5 Khai thuế GTGT theo tháng/quý  Điều kiện khai/nộp thuế theo quý:  Doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 20tỷ đồng trở xuống;  Mức 20 tỷ đồng xác định theo chỉ tiêu Tổng doanh thu (chỉ tiêu 34) trên các tờ khai thuế GTGT năm trước (năm dương lịch từ T1-T12);  Thời kỳ khai thuế theo quý:  Khai thuế theo tháng hay quý được ổn định trọn năm dương lịch: Trong năm không vừa khai tháng, vừa khai quý.  Chu kỳ khai thuế theo tháng hay quý ổn định trong thời gian 3 năm.  Chu kỳ đầu tiên xác định theo doanh thu năm 2012 và ổn định từ 1/7/2013 – 31/12/2016.  Doanh thu năm 2016 xác định kỳ khai thuế tháng/quý cho chu kỳ ổn định từ tháng 1/2017-12/2019.  Trong chu kỳ ổn định khai thuế, doanh thu các năm tăng hay giảm qua mức 20 tỷ => DN vẫn giữ nguyên kỳ khai thuế theo tháng hay theo quý đã ổn định.  Doanh thu năm 2012: 18 tỷ => Khai thuế theo quý, ổn định từ 1/7/2013 đến 12/2016.  Doanh thu năm 2014: 25 tỷ=> Vẫn thực hiện khai thuế theo quý đến tháng 12/2016.  Trong chu kỳ ổn định khai thuế, nếu NNT hoặc cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện doanh thu của năm trước liền kề của chu kỳ ổn định thay đổi, thì NNT thực hiện thay đổi kỳ khai thuế từ năm tiếp theo cho đến hết chu kỳ ổn định:  Doanh thu năm 2012 trên tờ khai: 18 tỷ => Khai thuế theo quý từ 1/7/2013;  Năm 2014, cơ quan thuế thanh tra kiểm tra www.gdt.gov.vn Tháng 06/2015 Thuế Nhà nước Lớ p Đại lý thuế Văn bản pháp quy  Luật thuế GTGT s ố 13/2008/QH12; Luật s ửa đổi, bố s ung một s ố điều của Luật thuế GTGT s ố 31/2013/QH13;  Luật s ố 71/2014/QH13 s ửa đổi, bổ s ung một s ố điều của các Luật về thuế - Có hiệu lực từ 1/1/2015  Văn bản hướ ng dẫn về chính s ách thuế GTGT:  Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT  Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT và NĐ số 209/2013/NĐ-CP;  Văn bản pháp quy về quản lý, s ử dụng hóa đơ n chứ ng từ;  Văn bản pháp quy về quản lý thuế:  Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 - quy định về TTHC thuế  Cải cách hành chính thuế:  Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của 7 Thông tư- trong đó có TT 219/2013/TT-BTC và TT 156/2013/TT-BTC - hiệu lực từ 1/9/2014;  Thông tư số 151/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 của Chính phủ sửa đổi 4 Nghị định; trong đó có sửa đổi , bổ sung một số điều của TT 219/2013/TT-BTC và TT 156/2013/TT-BTC - hiệu lực từ 15/11/2014;  Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 quy định chi tiết thi hành Luật số 71/2014/QH13 - hiệu lực từ 1/1/2015;  Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 hướng dẫn về thuế GTGT, quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP và sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng - Hiệu lực từ 1/1/2015; Nội dung I. Quy định chung về khai thuế GTGT II. Hướ ng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ i. Lập hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ ii. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT khấu trừ III. Khai thuế GTGT của dự án đầu tư IV. Khai thuế GTGT trực tiếp Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 3 Quy định chung về khai thuế GTGT  Đối tượ ng khai thuế:  Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT;  Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá chịu thuế GTGT;  Kỳ tính thuế:  Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: • Khai theo tháng: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề trên 20tỷ • Khai theo quý: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 20tỷ trở xuống  Từ 1/10/214: • Doanh thu đến 50tỷ => Khai thuế theo quý • Doanh thu trên 50 tỷ=> khai thuế theo tháng  Đối với cơ sở nhập khẩu: nộp thuế theo từng lần phát sinh (do Hải quan thu);  Khai tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh;  Khai từng lần phát sinh đối với trường hợp kinh doanh không thường xuyên;  Thờ i hạn nộp tờ khai:  Khai thuế tháng: chậm nhất ngày 20 của tháng sau;  Khai thuế quý: Chậm nhất ngày 30 của tháng đầu quý sau;  Tờ khai từng lần phát sinh: Chậm nhất là ngày thứ 10, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 4 Quy định chung về khai thuế GTGT  Nơ i nộp tờ khai:  Tờ khai thuế GTGT của cơ sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: nộp tại cơ quan quản lý trực tiếp;  Tờ khai thuế GTGT tạm tính theo từng lần phát sinh đối với kinh doanh, xây dựng vãng lai ngoại tỉnh: nộp tại Chi cục Thuế nơi bán hàng, XDCB;  Nếu có cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng ở khác địa phương: • Nộp Tờ khai thuế GTGT và các phụ lục kèm theo cho CQT quản lý trụ sở chính; • Nộp Bảng phân bổ thuế GTGT cho CQT quản lý cơ sở sản xuất; Thuế Nhà nước www.gdt.gov.vn 5 Khai thuế GTGT theo tháng/quý  Điều kiện khai/nộp thuế theo quý: Từ 1/7/2013 đến 30/9/2014: Theo Thông tư 156/2013/TT-BTC  Tổng doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 20tỷ đồng trở xuống; Từ 1/10/2014: Theo Thông tư 151/2014/TT-BTC  Tổng doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 50tỷ đồng trở xuống  Chu kỳ khai thuế theo tháng hay quý xác định trọn năm dươ ng lịch và ổn định trong thờ i gian 3 năm:  Ổn định trọn năm dương lịch: Trong năm không vừa khai tháng, vừa khai quý.  Chu kỳ ổn định: Theo Thông tư 151/2014/TT-BTC • Chu kỳ đầu tiên xác định theo doanh thu năm 2013 và ổn định từ 1/10/2014 – 31/12/2016.  Từ 1 I/ QUY ĐỊNH CHUNG VỀ KHAI THUẾ GTGT 1- Đối tượng khai thuế a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho quan thuế quản lý trực tiếp b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi người nộp thuế có trụ sở người nộp thuế thực khai thuế GTGT chung cho đơn vị trực thuộc Nếu đơn vị trực thuộc có dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng sử dụng hóa đơn riêng I/ QUY ĐỊNH CHUNG VỀ KHAI THUẾ GTGT 1- Đối tượng khai thuế c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc; đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thực khai thuế tập trung trụ sở người nộp thuế I/ QUY ĐỊNH CHUNG VỀ KHAI THUẾ GTGT 1- Đối tượng khai thuế Đối với trường hợp người nộp thuế có dự án kinh doanh bất động sản địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính, có thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) người nộp thuế phải thực đăng ký thuế nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoạt động kinh doanh bất động sản với quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản I/ QUY ĐỊNH CHUNG VỀ KHAI THUẾ GTGT 1- Đối tượng khai thuế Trường hợp đơn vị trực thuộc sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đăng ký, thực kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán trụ sở sở kinh doanh điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT I/ QUY ĐỊNH CHUNG VỀ KHAI THUẾ GTGT 2- Kỳ tính thuế Đối với sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ: - Khai theo tháng: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề 50 tỷ đồng - Khai theo quý: Có doanh thu bán HHDV năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống II/ KHAI THUẾ THEO QUÝ/THÁNG a) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý: Khai thuế theo quý áp dụng người nộp thuế GTGT có tổng doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống Trường hợp người nộp thuế bắt đầu hoạt động SXKD việc khai thuế GTGT thực theo quý Sau SXKD đủ 12 tháng từ năm dương lịch theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý II/ KHAI THUẾ THEO QUÝ/THÁNG a) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý: Ví dụ 21: - Doanh nghiệp A bắt đầu SXKD từ tháng 1/2015, từ kỳ khai thuế tháng 1/2015 đến kỳ khai thuế tháng 12/2015, doanh nghiệp thực khai thuế GTGT theo quý Doanh nghiệp vào doanh thu năm 2015 (đủ 12 tháng năm dương lịch) để xác định năm 2016 thực khai thuế tháng hay khai quý - Doanh nghiệp B bắt đầu SXKD từ tháng 8/2014 từ kỳ khai thuế tháng 8/2014 năm 2014 2015 thực khai thuế GTGT theo quý Doanh nghiệp vào DT năm 2015 (đủ 12 tháng) để xác định năm 2016 thực khai thuế theo tháng hay theo quý II/ KHAI THUẾ THEO QUÝ/THÁNG a) Đối tượng khai thuế GTGT theo quý: Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực khai thuế theo quy định Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC) cho quan thuế quản lý trực tiếp chậm với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT tháng năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng 10 I/ KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRỰC TIẾP TRÊN GTGT a) Căn lập Tờ khai Căn vào hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ tháng quý hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào tương ứng; sổ chi tiết, thẻ chi tiết hàng hóa để ghi vào tiêu tương ứng VÍ DỤ 75 I/ KHAI THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRỰC TIẾP TRÊN GTGT b) Cách lập Tờ khai - Chỉ tiêu “GTGT âm kết chuyển kỳ trước” – mã số [21]: Số liệu kết chuyển vào kỳ lấy từ tiêu [26] tờ khai thuế GTGT số 03/GTGT (nếu ... dòng thuế suất) mua vào không kê khai phần mềm HTKK Yêu cầu: Hãy kê khai thuế GTGT phần mềm HTKK 3.3.1 cách tháng 1/2014 Các bạn kê khai Cách kê khai trực tiếp HTKK cách kê khai tải bảng kê vào HTKK. .. GTGT phải nộp thời gian kê khai thời gian nộp tiền thuế Ví dụ: Q 1/2015 thời gian kê khai thuế GTGT quý 1/2015 từ ngày 1/4/2015 đến 30/04/2015 7) Hướng dẫn kê khai thuế GTGT HTKK Ví dụ: Cty TNHH... phải kê khai thuế GTGT định kỳ tháng quý bình thường giống Cty kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT Minh họa hình ảnh  Đầu tiên kê khai vào phụ lục 01-1 Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế