Công văn 4943 TCT-KK Hướng dẫn kê khai bổ sung, hóa đơn điều chỉnh 4943 TCT KK 296175 tài liệu, giáo án, bài giảng , luậ...
Hướng Dẫn Kê Khai Bổ Sung Thuế Giá Trị Gia Tăng Hướng Dẫn Cách Kê Khai Bổ Sung Điều Chỉnh Thuế Giá Trị Gia Tăng ( gtgt ) trên phần mềm hỗ trợ kê khai 1. Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT. - Sau khi hết hạn nộp hồ sơ, NNT phát hiện hồ sơ đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót nhầm lẫn, làm tăng, giảm số thuế phải nộp thì đựơc khai bổ sung hồ sơ khai thuế. VD: trong qtrình kê khai NNT có sai sót nhầm lẫn do: - Kê thiếu, thừa hóa đơn đầu ra (hóa đơn đầu ra tháng nào phải kê tháng đó ) - Sai thuế suất - Hóa đơn đầu vào khai 2 lần 1 hóa đơn hay quên chuyển số dư được khấu trừ kỳ trước sang kỳ sau ( đối với hóa đơn đầu vào được thời hạn 6 tháng ) 2- Nguyên tắc khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT. - Khi lập hồ sơ khai bổ sung thì NNT điều chỉnh trực tiếp các chỉ tiêu sai trên tờ khai 01/GTGT chứ không sửa ở bảng kê bán ra, mua vào.(mở lại tờ khai đã kê khai nộp cho cơ quan thuế và chọn trạng thái tờ khai là khai bổ sung để điều chỉnh trên tờ khai) - Chỉ khai bổ sung mẫu 01/KHBS trong trường hợp sai sót làm tăng, giảm số thuế phải nộp hay được khấu trừ. Trường hợp sai sót mà không làm tăng giảm số thuế mà chỉ sai sót về doanh thu, MST, tên người mua, bán vv .) thì người nộp thuế chỉ làm văn bản giải trình đính kèm tờ khai làm lại nộp cơ quan thuế. - Trường hợp khai bổ sung làm tăng hay giảm số thuế phải nộp thì NNT không điều chỉnh số thuế chênh lệnh vào tờ khai tháng hiện tại (là tờ khai tháng phát hiện sai sót) - Trường hợp khai bổ sung làm tăng hay giảm số thuế được khấu trừ thì NNT điều chỉnh số thuế chênh lệnh vào tờ khai tháng hiện tại ( là tờ khai tháng phát hiện sai sót) 3- Thời gian lập hồ sơ khai bổ sung: - Có thể lập hồ sơ khai bổ sung vào bất kỳ thời điểm nào phát hiện sai sót. - Trường hợp khai bổ sung có liên quan đến điều chỉnh tăng giảm số thuế được khấu trừ của tháng lập hồ sơ thì có thể nộp hồ sơ khai bổ sung cùng với hồ sơ khai của tháng phát hiện sai sót (tháng hiện tại). --> Nhưng chú ý phải trước khi cơ quan thuế công bố qđ kiểm tra, thanh tra thuế của DN. 4- Cách lập hồ sơ khai bổ sung: - Tờ khai 01/GTGT đã điều chỉnh và Giải trình khai bổ sung điều chỉnh (KHBS). - Cách xác định ngày chậm nộp: + Tính từ ngày 21 của kỳ tính thuế phải điều chỉnh sai sót. + Nếu trường hợp DN đã hoàn thuế nhưng phát hiện sai sót điều chỉnh thì tính từ ngày cơ quan thuế ra quyết định hoàn thuế. Công thức tính phạt chậm nộp ( theo Điều 106 Luật quản lý thuế, điều 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP) Số tiền phạt chậm nộp = Tổng số tiền thuế điều chỉnh tăng X số ngày chậm nộp X 0.05% - Nội dung giải thích và đính kèm: + Lý do điều chỉnh: do kê khai sót hóa đơn đầu ra hay hóa đơn đầu vào + Tài liệu đính kèm: hóa đơn bị kê sai và tờ khai đã điều chỉnh KHBS 5- Hướng dẫn kê khai bổ sung các trường hợp cụ thể về điều chỉnh: Chú ý: kích chuột vào từng trường hợp để biết cách kê khai bổ sung: - Trường hợp 1: + Cách khai thuế bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn . + Cách kê khai bổ sung, điều chỉ làm giảm số thuế phải nộp. - Trường hợp 2: Cách kê khai BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ - CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 4943/TCT-KK Hà Nội, ngày 23 tháng 11 năm 2015 V/v hướng dẫn số vướng mắc khai thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế Kính gửi: Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Tổng cục Thuế nhận số vướng mắc khai thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế trình thực Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Về vấn đề này, sau báo cáo đồng ý Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Xác định hồ sơ khai thuế - Khoản Điều 34 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế: “Trước quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế.” - Khoản Điều Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế quy định: “2 Người nộp thuế phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế nộp đủ chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuế với quan quản lý thuế Trường hợp sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bổ sung, điều chỉnh nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định kiểm tra thuế, tra thuế Căn quy định nêu thì: - Hồ sơ khai thuế (HSKT) nộp cho quan thuế thời hạn quy định có đánh dấu “Lần đầu” (chỉ tiêu 02) gọi HSKT thức Trường hợp người nộp thuế nộp nhiều HSKT thời hạn quy định có đánh dấu “Lần đầu” HSKT nộp cuối trước hết hạn gọi HSKT thức Trường hợp thời hạn quy định người nộp thuế chưa nộp HSKT, sau người nộp thuế nộp HSKT HSKT nộp lần sau hết thời hạn nộp HSKT có đánh dấu “Lần đầu” gọi HSKT thức nộp chậm - HSKT nộp cho quan thuế sau thời hạn quy định có đánh dấu “Bổ sung lần thứ ” (chỉ tiêu 03) để điều chỉnh, bổ sung cho HSKT thức HSKT thức nộp chậm gọi HSKT bổ sung Ví dụ 1: + Người nộp thuế nộp 01 tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Lần đầu” kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 20/4/2015 HSKT thức kỳ tính thuế tháng 03/2015 + Người nộp thuế nộp 03 tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Lần đầu” kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 15/4/2015, 17/4/2015, 20/4/2015 tờ khai nộp ngày 20/4/2015 HSKT thức kỳ tính thuế tháng 03/2015 + Người nộp thuế nộp 01 tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Lần đầu” kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 20/4/2015 Ngày 23/4/2015 người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Bổ sung lần thứ 1” kỳ tính thuế tháng 03/2015 để điều chỉnh, bổ sung cho tờ khai 01/GTGT nộp ngày 20/4/2015 tờ khai nộp ngày 23/4/2015 gọi HSKT bổ sung lần thứ kỳ tính thuế tháng 03/2015 Trường hợp người nộp thuế nộp HSKT phương thức điện tử thời điểm xác định người nộp thuế nộp HSKT Thông báo xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử quan thuế tổ chức cung cấp dịch T-VAN (đối với người nộp thuế sử dụng dịch vụ T-VAN) Cơ quan thuế tiếp nhận HSKT theo nguyên tắc: nhận HSKT bổ sung nhận HSKT thức, HSKT bổ sung lần sau phải có số lần bổ sung lớn HSKT bổ sung nhận trước Ví dụ 2: + Người nộp thuế chưa nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Lần đầu” kỳ tính thuế tháng 03/2015 cho quan thuế thời hạn nộp HSKT Ngày 25/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Bổ sung lần thứ 1” kỳ tính thuế tháng 03/2015 tờ khai khơng quan thuế tiếp nhận Ngày 26/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Lần đầu” kỳ tính thuế tháng 03/2015 tờ khai quan thuế tiếp nhận gọi HSKT thức nộp chậm + Người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Bổ sung lần thứ 1” kỳ tính thuế tháng 03/2015 vào ngày 25/4/2015 Ngày 27/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Bổ sung lần thứ 1” kỳ tính thuế tháng 03/2015 tờ khai khơng quan thuế tiếp nhận Ngày 28/4/2015, người nộp thuế nộp tờ khai 01/GTGT có đánh dấu “Bổ sung lần thứ 2” kỳ tính thuế tháng 03/2015 tờ khai quan thuế tiếp nhận Mẫu biểu hồ sơ khai bổ sung Điểm b, Khoản Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hồ sơ khai bổ sung bao gồm: “- Tờ khai thuế kỳ tính thuế bị sai sót bổ sung, điều chỉnh; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế); - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.” Căn hướng dẫn thì: - Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh mẫu tờ khai kỳ tính thuế bị sai sót hết hiệu lực thay mẫu người nộp thuế sử dụng mẫu tờ khai thuế có hiệu lực thời điểm khai bổ sung - Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh tiêu tờ khai mà tiêu tổng hợp từ phụ lục nộp hồ sơ khai bổ sung phải gửi kèm theo phụ lục giải trình Ví dụ 3: Người nộp thuế có hoạt động sản xuất, thương mại, dịch vụ khai bổ sung tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu số 03/TNDN, điều chỉnh tiêu A1-Tổng lợi ... Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT , 20-10-2009. Số lần xem: 285 Ngày 11/11/2008 Tổng cục thuế đã ban hành công văn số 4247/TCT-CS thay thế công văn số 3267/TCT-CS ban hành ngày 14/08/2007 về việc hướng dẫn khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT của đối tượng nộp thuế. Theo đó: 1. Trường hợp người nộp thuế (NNT) khai bổ sung, điều chỉnh nhưng không làm tăng số tiền thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung, điều chỉnh thì người nộp thuế không phải nộp bổ sung số thuế sau kê khai bổ sung, điều chỉnh, không tính phạt chậm nộp tiền thuế. NNT bị xử phạt về hành vi vi phạm thủ tục thuế. Ví dụ 1: - Kỳ tính thuế tháng 2/2008, NNT kê khai thuế GTGT có số thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 120 triệu đồng. - Ngày 20/7/2008, NNT kê khai tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 6/2008, đồng thời NNT khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 2/2008 do khai trùng hóa đơn đầu vào có số thuế đầu vào trị giá 50 triệu đồng. - Sau khi khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào 50 triệu đồng thì tổng số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tháng 2/2008 (tháng có số liệu kê khai bổ sung, điều chỉnh) vẫn còn số thuế được khấu trừ là 70 triệu đồng (120 triệu đồng – 50 triệu đồng) (vẫn còn âm, không làm tăng số thuế GTGT phải nộp). NNT không phải nộp bổ sung số thuế sau kê khai bổ sung, điều chỉnh và không tính phạt chậm nộp tiền thuế. 2. Trường hợp sau khi khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung, điều chỉnh thì NNT phải nộp số thuế tăng thêm và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm. Thời điểm xác định phạt chậm nộp được tính sau ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng có số liệu bổ sung, điều chỉnh đến ngày NNT nộp số tiền thuế đó vào NSNN. Ví dụ 2. - Kỳ tính thuế tháng 2/2008, NNT đã kê khai thuế GTGT có số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 120 triệu đồng. - Ngày 20/7/2008, NNT kê khai tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 6/2008, đồng thời NNT khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 2/2008 do khai thiếu 01 hóa đơn đầu ra có số thuế là 150 triệu đồng. - Sau khi khai điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra 150 triệu đồng thì tổng số thuế phải nộp của kỳ thuế tháng 2/2008 là 30 triệu đồng (150 triệu đồng – 120 triệu đồng); NNT phải nộp ngay số thuế 30 triệu đồng vào NSNN và tính phạt chậm chậm nộp trên số thuế thiếu 30 triệu đồng từ ngày 21/3/2008 đến ngày nộp số tiền thuế thiếu đó vào NSNN. Ví dụ 3. - Kỳ tính thuế tháng 2/2008, NNT Hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT Ngày 11/11/2008 Tổng cục thuế đã ban hành công văn số 4247/TCT-CS thay thế công văn số 3267/TCT-CS ban hành ngày 14/08/2007 về việc hướng dẫn khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT của đối tượng nộp thuế. Theo đó: 1. Trường hợp người nộp thuế (NNT) khai bổ sung, điều chỉnh nhưng không làm tăng số tiền thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung, điều chỉnh thì người nộp thuế không phải nộp bổ sung số thuế sau kê khai bổ sung, điều chỉnh, không tính phạt chậm nộp tiền thuế. NNT bị xử phạt về hành vi vi phạm thủ tục thuế. Ví dụ 1: - Kỳ tính thuế tháng 2/2008, NNT kê khai thuế GTGT có số thuế được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 120 triệu đồng. - Ngày 20/7/2008, NNT kê khai tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 6/2008, đồng thời NNT khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 2/2008 do khai trùng hóa đơn đầu vào có số thuế đầu vào trị giá 50 triệu đồng. - Sau khi khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào 50 triệu đồng thì tổng số thuế phải nộp của kỳ tính thuế tháng 2/2008 (tháng có số liệu kê khai bổ sung, điều chỉnh) vẫn còn số thuế được khấu trừ là 70 triệu đồng (120 triệu đồng – 50 triệu đồng) (vẫn còn âm, không làm tăng số thuế GTGT phải nộp). NNT không phải nộp bổ sung số thuế sau kê khai bổ sung, điều chỉnh và không tính phạt chậm nộp tiền thuế. 2. Trường hợp sau khi khai bổ sung, điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế phải nộp của kỳ có số liệu bổ sung, điều chỉnh thì NNT phải nộp số thuế tăng thêm và số tiền phạt chậm nộp phát sinh theo số thuế tăng thêm. Thời điểm xác định phạt chậm nộp được tính sau ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng có số liệu bổ sung, điều chỉnh đến ngày NNT nộp số tiền thuế đó vào NSNN. Ví dụ 2. - Kỳ tính thuế tháng 2/2008, NNT đã kê khai thuế GTGT có số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 120 triệu đồng. - Ngày 20/7/2008, NNT kê khai tờ khai thuế GTGT cho kỳ tính thuế tháng 6/2008, đồng thời NNT khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 2/2008 do khai thiếu 01 hóa đơn đầu ra có số thuế là 150 triệu đồng. - Sau khi khai điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra 150 triệu đồng thì tổng số thuế phải nộp của kỳ thuế tháng 2/2008 là 30 triệu đồng (150 triệu đồng – 120 triệu đồng); NNT phải nộp ngay số thuế 30 triệu đồng vào NSNN và tính phạt chậm chậm nộp trên số thuế thiếu 30 triệu đồng từ ngày 21/3/2008 đến ngày nộp số tiền thuế thiếu đó vào NSNN. Ví dụ 3. - Kỳ tính thuế tháng 2/2008, NNT 1. Hướng dẫn kê khai bổ sung Tờ khai thuế GTGT Khai bổ sung hồ sơ khai thuế a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. b) Mẫu hồ sơ khai bổ sung: - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này; - Tờ khai thuế của kỳ kê khai bổ sung điều chỉnh đã được bổ sung, điều chỉnh (tờ khai này là căn cứ để lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS); - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh tương ứng với các tài liệu trong hồ sơ thuế của từng phần cụ thể tại Thông tư này. c) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn, căn cứ vào hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm hoặc nộp lại số tiền thuế đã được hoàn, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp hoặc số tiền thuế đã được hoàn, số ngày chậm nộp và mức xử phạt theo quy định tại Điều 106 Luật Quản lý thuế, Điều 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết để thực hiện. Ví dụ 1: Công ty A vào tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai thuế GTGT tháng 1/2011 làm tăng số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng, thì Công ty A nộp số tiền thuế tăng thêm 100 triệu đồng, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp theo quy định để nộp vào ngân sách nhà nước. Hồ sơ Công ty A nộp cho cơ quan thuế: - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm tăng số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng của kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2011; - Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 đã điều chỉnh làm tăng thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng; - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong tờ khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có). Ví dụ 2: Công ty B vào tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh của hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2010 làm tăng số thuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng, trường hợp này Công ty B nộp số tiền thuế tăng thêm 100 triệu đồng, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức xử phạt theo quy định để nộp ngân sách nhà nước. Hồ sơ Công ty B nộp cho cơ quan thuế: - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm tăng số thuế TNDN phải nộp 100 triệu đồng của kỳ kê khai quyết toán thuế TNDN năm 2010; - Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2010 đã điều chỉnh tăng số CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Đây phần phần giảng Khóa học kế toán tổng hợp thực hành; Khóa học kế toán thực hành thực tế; Khóa học thực hành khai báo thuế chuyên nghiệp thầy Hải Bùi trực tiếp Giảng dạy Bài viết viết dạng hình ảnh minh họa NÊN RẤT DỄ HIỂU giúp bạn TỰ HỌC KẾ TOÁN THUẾ biết cách kê khai bổ sung xảy trường hợp kê khai sai Câu hỏi 1: Kê khai bổ sung gì? Trả lời 1: Tức làm tờ khai điều chỉnh bổ sung (Thuế GTGT; TNDN; TNCN) cho tờ khai trước làm bị kê khai sai thành tờ khai Câu hỏi 2: Khi làm kê khai bổ sung??? Trả lời 2: Khi thời hạn kê khai loại tờ khai, mà kế toán phát tờ khai thuế kê khai bị sai {Làm kê khai bổ sung nào, trước có định kiểm tra quan thuế tất loại tờ khai (thuế GTGT, TNDN, TNCN)} Ví dụ: • Đối với tờ khai thuế GTGTtháng 1/2015 ngày kê khai từ 1/2/2015 đến 20/02/2015 Nếu thời hạn kê khai tức từ ngày 1/2/2015 đến 20/02/2015 mà làm sai nộp phát sai quyền làm lại nộp lại mà làm kê khai bổ sung Nhưng từ ngày 21/2/2015 (tức thời hạn kê khai) mà phát tờ khai thuế GTGT tháng 1/2015 bị kê khai sai trước có định kiểm tra Cơ quan thuế bắt buộc phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung Câu hỏi 3: Vậy thường tờ khai kê khai bị kê khai sai xảy trường hợp nào? Trả lời 3: Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai Trường hợp 1: Sai ảnh hưởng đến số tiền (thường sai từ cột đến cột phụ lục 01-2/GTGT) Trường hợp 2: Sai không ảnh hưởng đến số tiền (thường sai từ cột đến cột phụ lục 01-2/GTGT) Hóa đơn GTGT đầu bị kê khai sai Trường hợp 3: Sai ảnh hưởng đến số tiền (thường sai từ cột đến cột Phụ lục 01-1/GTGT) Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Trường hợp 4: Sai không ảnh hưởng đến số tiền (thường sai từ cột đến cột Phụ lục 01-1/GTGT) Trường hợp 1: Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai ảnh hưởng đến số tiền Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai mà ảnh hưởng đến số tiền ( thường sai cột phụ lục 01-2/GTGT) • Sai số tiền làm tăng số thuế VAT phải nộp (Khoản c.2 Điểm Điều 10 TT156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp lập hồ sơ khai bổ sung tự xác định tiền chậm nộp vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp mức tính chậm nộp theo quy định Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền chậm nộp quan thuế xác định số tiền chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết Để lấy số liệu thực hành kê khai bổ sung, lấy tờ kê khai thuế GTGT Công ty TNHH MTV TM DV SX Thịnh Phát-TPC kỳ kê khai tháng 1/2014 mà kê khai kỳ trước để thực hành, hình minh họa Tờ khai thuế GTGT Tháng 1/2014 sau: Tờ khai Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Phụ lục bán 01-01/GTGT Phụ lục mua vào 01-02/GTGT Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Ví dụ: ngày 31/7/2015, kế toán phát tờ hóa đơn đầu vào số 0000029 ngày 16/01/2014 số tiền chưa VAT 10.000.000 VAT 1.000.000 không đủ điều kiện khấu trừ Giả sử với lý xảy sau: Sai mã số thuế người mua Sai tên Cty, sai địa Hóa đơn không hợp pháp (do sử dụng trước ngày thông báo phát hành hóa đơn) Không hợp lý, không phục vụ cho hoạt động SXKD Vậy kế toán phát trường hợp xử lý nào? Giải Bước Vào HTKK chọn MST củ Cty Thịnh Phát, hình bên Bước Vào HTKK chọn tờ khai bị kê khai sai (tức vào HTKK chọn tờ khai tháng 1/2014 Cty Thịnh Phát) bấm vào nút kê khai bổ sung hình bên Công Ty Đào Tạo Và ... kỳ tính thuế bị sai sót bổ sung, điều chỉnh; - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh... nộp thuế phát hóa đơn, chứng từ kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai thực kê khai, khấu trừ bổ sung sau: - Đối với người bán: hóa đơn đầu xuất bán phát sinh kỳ thực khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính... người nộp thuế b) Kê khai hóa đơn điều chỉnh Thơng tư số 39/2013/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài hướng dẫn hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ: - Khoản Điều 20: “Trường hợp hóa đơn lập giao cho