Đây là 1 phần trong phần bài giảng của Khóa học kế toán tổng hợp thực hành; Khóa học kế toán thực hành thực tế; Khóa học thực hành khai báo thuế chuyên nghiệp do thầy Hải Bùi trực tiếp Giảng dạy. Bài viết này được viết dưới dạng bằng hình ảnh minh họa NÊN RẤT DỄ HIỂU sẽ giúp các bạn đang TỰ HỌC KẾ TOÁN và THUẾ biết được cách kê khai bổ sung khi xảy ra trường hợp kê khai sai. Câu hỏi 1: Kê khai bổ sung là gì? Trả lời 1: Tức là làm tờ khai điều chỉnh bổ sung (Thuế GTGT; TNDN; TNCN) cho những tờ khai trước đã làm bị kê khai sai thành tờ khai đúng. Câu hỏi 2: Khi nào thì làm kê khai bổ sung??? Trả lời 2: Khi quá thời hạn kê khai của từng loại tờ khai, mà kế toán phát hiện ra tờ khai thuế đã kê khai bị sai {Làm kê khai bổ sung bất cứ khi nào, trước khi có quyết định thanh kiểm tra của cơ quan thuế của tất cả loại tờ khai (thuế GTGT, TNDN, TNCN)} Ví dụ: • Đối với tờ khai thuế GTGTtháng 12015 thì ngày kê khai là từ 122015 đến 20022015. Nếu trong thời hạn kê khai tức là từ ngày 122015 đến 20022015 mà chúng ta làm sai và đã nộp rồi nhưng phát hiện sai thì được quyền làm lại và nộp lại mà không phải làm kê khai bổ sung. Nhưng nếu từ ngày 2122015 (tức là quá thời hạn kê khai) mà phát hiện ra tờ khai thuế GTGT tháng 12015 bị kê khai sai trước khi có quyết định thanh kiểm tra của Cơ quan thuế thì bắt buộc phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung Câu hỏi 3: Vậy thường tờ khai kê khai bị kê khai sai xảy ra những trường hợp nào? Trả lời 3: Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai Trường hợp 1: Sai ảnh hưởng đến số tiền (thường là sai từ cột 6 đến cột 7 của phụ lục 012GTGT) Trường hợp 2: Sai không ảnh hưởng đến số tiền (thường là sai từ cột 2 đến cột 5 của phụ lục 012GTGT) Hóa đơn GTGT đầu ra bị kê khai sai Trường hợp 3: Sai ảnh hưởng đến số tiền (thường là sai từ cột 6 đến cột 7 của Phụ lục 011GTGT) Trường hợp 4: Sai không ảnh hưởng đến số tiền (thường là sai từ cột 2 đến cột 5 của Phụ lục 011GTGT) Trường hợp 1: Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai ảnh hưởng đến số tiền Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai mà ảnh hưởng đến số tiền ( thường sai tại cột 6 và 7 trên phụ lục 012GTGT) Sai số tiền làm tăng số thuế VAT phải nộp (Khoản c.2 Điểm 5 Điều 10 của TT1562013TTBTC ngày 06112013) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết Để lấy số liệu thực hành kê khai bổ sung, chúng ta sẽ lấy tờ kê khai thuế GTGT của Công ty TNHH MTV TM DV SX Thịnh PhátTPC của kỳ kê khai tháng 12014 mà chúng ta đã kê khai của kỳ trước để thực hành, hình minh họa của Tờ khai thuế GTGT Tháng 12014 như sau: 1. Tờ khai 2. Phụ lục bán ra 0101GTGT 3. Phụ lục mua vào 0102GTGT Ví dụ: ngày 3172015, kế toán phát hiện ra tờ hóa đơn đầu vào số 0000029 ngày 16012014 số tiền chưa VAT là 10.000.000 và VAT là 1.000.000 không đủ điều kiện được khấu trừ. Giả sử với những lý do có thể xảy ra như sau: Sai mã số thuế của người mua Sai tên Cty, hoặc sai địa chỉ Hóa đơn không hợp pháp (do sử dụng trước ngày thông báo phát hành hóa đơn) Không hợp lý, do không phục vụ cho hoạt động SXKD Vậy kế toán phát hiện ra trường hợp trên sẽ xử lý như thế nào? Giải Bước 1 Vào HTKK chọn MST củ Cty Thịnh Phát, như hình bên dưới Bước 2 Vào HTKK chọn tờ khai bị kê khai sai (tức là vào HTKK chọn tờ khai tháng 12014 của Cty Thịnh Phát) và bấm vào nút kê khai bổ sung như hình bên dưới Bước 3: Sau khi bấm đồng ý thì màn hình hiện ra 2 sheet: 1 sheet To khai điều chỉnh và 1 sheet KHBS. Chúng ta điều chỉnh trực tiếp số liệu kê khai sai thành số liệu đúng trên sheet Tờ khai điều chỉnh tại chỉ tiêu 23,24,25, cụ thể kết quả sau điều chỉnh như sau Bước 4: Sau đó bấm nút ghi và bấm nút Tổng hợp KHBS trên sheet Tờ khai điều chỉnh, thì kết quả sẽ chuyển sang phần sheet KHBS với kết quả như sau: Bước 5: Sau đó, kế toán phải ghi lại lý do vì sao điều chỉnh tại mục Lý do khác để giải trình cho việc quyết toán thuế sau này Bước 6: Sau đó, kế toán kết xuất ra file XLM và lưu để sau này kê khai qua mạng (sẽ có 1 VIDEO chuyên sâu về hướng dẫn kê khai qua mạng cho các bạn) Bước 7: Sau đó, các bạn lấy tiền đi nộp thuế gồm 2 khoản: Khoản truy thu là 1.000.000 Khoản tiền phạt là: 350.200 Bước 8: Sau khi nộp tiền thuế truy thu và tiền phạt, thì bạn sẽ hạch toán tại kỳ phát hiện như sau: Nợ 811: 350.200 (Tiền phạt) Nợ 33311: 1.000.000 (Tiến truy thu Có 1111;1121: 1.350.200 Đồng thời hạch toán Nợ 811: 1.000.000 Có 133: 1.000.000 Kết luận: Vậy là trường hợp điều chỉnh làm tăng VAT phải nộp thì phải nộp 2 khoản Khoản truy thu và khoản tiền chậm nộp Ngoài ra không phải kê khai thêm vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 trên kỳ hiện hành phát hiện Sai làm giảm số tiền VAT phải nộp (Khoản C.3 Điểm 5 Điều 10 của TT156 ngày 06112013) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế Ví dụ: ngày 3172015, kế toán phát hiện ra tờ hóa đơn đầu vào số 0020716 ngày 12012014 số tiền đúng chưa VAT là 17.960.000 và VAT là 1.796.000 nhưng kế toán đã kê khai sai với số tiền chưa VAT là 1.796.000 và VAT là 179.600. Vậy kế toán phát hiện trường hợp trên sẽ xử lý như thế nào? Giải Bước 1 Vào HTKK chọn MST củ Cty Thịnh Phát, như hình bên dưới Bước 2 Vào HTKK chọn tờ khai bị kê khai sai (tức là vào HTKK chọn tờ khai tháng 12014 của Cty Thịnh Phát) và bấm vào nút kê khai bổ sung như hình bên dưới Bước 3: Sau khi bấm đồng ý thì màn hình hiện ra 2 sheet: 1 sheet To khai điều chỉnh và 1 sheet KHBS. Chúng ta điều chỉnh trực tiếp số liệu kê khai sai thành số liệu đúng trên sheet Tờ khai điều chỉnh tại chỉ tiêu 23,24,25, cụ thể kết quả sau điều chỉnh như sau: Bước 4: Sau đó bấm nút ghi và bấm nút Tổng hợp KHBS trên sheet Tờ khai điều chỉnh, thì kết quả sẽ chuyển sang phần sheet KHBS với kết quả như sau: Bước 5: Sau đó, kế toán phải ghi rõ lý do vì sao điều chỉnh tại ô Ly do khác trên Sheet KHBS như sau: Bước 6: sau đó các bạn kết xuất ra file XML và kê khai qua mạng (sẽ có 1 VIDEO hướng dẫn kê khai qua mạng chuyên sâu), hình ảnh kết xuất file dạng XML như sau: Kết luận: Vậy là trường hợp điều chỉnh làm giảm VAT phải nộp thì Không phải tính tiền phạt chậm nộp Không phải kê khai thêm vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 trên kỳ hiện hành phát hiện nhưng số tiền thuế nộp dư này sẽ được bù trừ cho kỳ tính thuế tiếp theo mà có số thuế GTGT phải nộp Về hạch toán thì tùy tình huống mà xử lý (Có thể sổ hạch toán đúng thì ko cần điều chỉnh, nếu sổ hạch toán sai sẽ điều chỉnh) Trường hợp 2: Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai không ảnh hưởng số tiền Sai không ảnh hưởng đến số tiền là sai từ cột 2 đến cột 5 trên phụ lục 012GTGT Vì kể từ ngày 112015 khi kê khai qua mạng thì không cần phải gửi phụ lục (Phụ lục 0101GTGT và Phụ lục 012GTGT cho thuế) nên khi có trường hợp này xảy ra, các bạn không phải kê khai ĐIỀU CHỈNH BỔ SUNG GÌ CẢ. Câu hỏi 6: Vậy trường hợp hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót (TỨC LÀ CHƯA KÊ KHAI) thì có phải kê khai bổ sung tại tháng bị bỏ sót hay kê khai tại kỳ kê khai của tháng phát hiện??? Ví dụ: Trong tháng 12015 có 3 tờ hóa đơn đầu vào là 0000001;0000002;0000003. Nhưng tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 12015, kế toán mới kê khai 2 tờ hóa đơn là 0000001 và 0000002 . Hóa đơn GTGT đầu vào 0000003 chưa kê khai. Ngày 2572015, kế toán phát hiện ra trường hợp trên thì kế toán kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 12015 của tờ hóa đơn 0000003 hay kế toán kê khai tờ hóa đơn 0000003 tại kỳ kê khai của tháng phát hiện là tháng 72015 Trả lời 6 Theo như quy định tại TT219 có hiệu lực 112014 thì trường hợp hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thì được quyền kê khai tại kỳ kê khai tháng phát hiện mà không bị giới hạn thời gian, miễn sao trước thời hạn cơ quan thuế ra quyết định thanh kiểm tra (Điểm 8 Điều 14 Mục 1 chương III Thông tư 2192013TTBTC ) Vậy với ví dụ trên thì kế toán kê khai tờ hóa đơn 0000003 tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 72015. Trường hợp 3: Hóa đơn đầu ra bị kê khai sai ảnh hưởng đến số tiền Sai làm giảm số tiền VAT phải nộp (Khoản c.3 Điểm 5 Điều 10 của TT1562013TTBTC ngày 06112013) Điểm 5 Điều 10 của TT156. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế Sai thường là sai tại cột số 6 và cột 7 của Phụ lục 011GTGT Cách làm: các bạn cũng kê khai bổ sung giống y hệt như kê khai sai của hóa đơn GTGT đầu vào (Xem tại trường hợp 1) Sai số tiền làm tăng số thuế VAT phải nộp(Khoản c.2 Điểm 5 Điều 10 của TT1562013TTBTC ngày 06112013) Điểm 5 Điều 10 của TT156. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết Các bạn làm tương tự như trường Cách làm: các bạn cũng kê khai bổ sung giống y hệt như kê khai sai của hóa đơn GTGT đầu vào (Xem tại trường hợp 1) Sai số tiền làm tăng VAT được khấu trừ đồng thời làm giảm VAT phải nộp (Khoản c.7 Điểm 5 Điều 10 của TT1562013TTBTC ngày 06112013) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm giảm số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung Người nộp thuế khai số tiền thuế còn được khấu trừ điều chỉnh tăng của kỳ sai sót vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng thuế VAT còn được khấu trừ của kỳ trước” chỉ tiêu 38 trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại. Đối với số thuế GTGT được điều chỉnh giảm số thuế phải nộp xem như là nộp thừa, các bạn sẽ được bù trừ vào số thuế Vat phải nộp của kỳ sau Ví dụ: ngày 3107205, kế toán phát hiện ra tờ hóa đơn 0000210 ngày 10012014 với số tiền đúng doanh thu chưa VAT là 60.480 và VAT là 6.048 nhưng kế toán đã kê khai là 60.480.000 và VAT là 6.048.000 Vậy với trường hợp trên các bạn sẽ xử lý như thế nào? Giải Bước 1 Vào HTKK chọn MST củ Cty Thịnh Phát, như hình bên dưới Bước 2 Vào HTKK chọn tờ khai bị kê khai sai (tức là vào HTKK chọn tờ khai tháng 12014 của Cty Thịnh Phát) và bấm vào nút kê khai bổ sung như hình bên dưới Bước 3: Sau khi bấm đồng ý thì màn hình hiện ra 2 sheet: 1 sheet Tờ khai điều chỉnh và 1 sheet KHBS. Chúng ta điều chỉnh trực tiếp số liệu kê khai sai thành số liệu đúng trên sheet Tờ khai điều chỉnh tại chỉ tiêu từ 26 đến 35, cụ thể kết quả sau điều chỉnh như sau: Bước 4: Sau đó bấm nút ghi và bấm nút Tổng hợp KHBS như hình bên dưới, thì số liệu sẽ nhảy qua Sheet KHBS như sau: Bước 5: Các bạn ghi vào dòng lý do khác trên sheet KHBS lý do vì sao điều chính để thuận tiện sau này giải thích với thuế Bước 6: sau đó các bạn kết xuất ra file XML và kê khai qua mạng (sẽ có 1 VIDEO hướng dẫn kê khai qua mạng chuyên sâu), hình ảnh kết xuất file dạng XML như sau: Kết luận: Vậy là trường hợp điều chỉnh làm giảm VAT phải nộp và tăng VAT khấu trừ thì Không phải tính tiền phạt chậm nộp và không phải truy thu thuế Về hạch toán sổ sách thì tùy tình huống (nếu đúng thì ko điều chỉnh, nếu sai thì điều chỉnh) Dựa vào Sheet KHBS đã điều chỉnh Bổ sung kế toán kê khai như sau Cụ thể hình ảnh điều chỉnh vào chỉ tiêu 38 số tiền 371.704 tại kỳ phát hiện (tháng 72015) như sau: Trường hợp 4: Hóa đơn đầu ra bị kê khai sai, không ảnh hưởng đến số tiền (Sai từ cột 2 đến cột 5 của phụ lục 011GTGT) Vì kể từ ngày 112015 (tức từ kỳ kê khai tháng 12015 trở đi) khi kê khai qua mạng thì không cần phải gửi phụ lục (Phụ lục 0101GTGT và Phụ lục 012GTGT cho thuế) nên khi có trường hợp này xảy ra, các bạn không phải kê khai ĐIỀU CHỈNH BỔ SUNG GÌ CẢ. Câu hỏi 7: Vậy trường hợp hóa đơn GTGT đầu ra bị bỏ sót thì có làm kê khai bổ sung hay làm giống như trường hợp của hóa đơn GTGT đầu vào??? Ví dụ tham khảo: Trong tháng 12015 có 3 tờ hóa đơn đầu ra là 0000001;0000002;0000003. Nhưng tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 12015, kế toán mới kê khai 2 tờ hóa đơn GTGT đầu ra là 0000001 và 0000002 . Hóa đơn GTGT đầu ra 0000003 chưa kê khai. Ngày 2572015, kế toán phát hiện ra trường hợp trên thì kế toán kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 12015 của tờ hóa đơn GTGT đầu ra số 0000003 hay kế toán kê khai tờ hóa đơn đầu ra số 0000003 tại kỳ kê khai của tháng phát hiện là tháng 72015 Trả lời 7: Đối với hóa đơn GTGT đầu ra thì bắt buộc phải kê khai bổ sung của hóa đơn GTGT đầu ra bỏ sót. Khác với hóa đơn GTGT đầu vào Vậy, tại ngày 31072015, kế toán tiến hành kê khai bổ sung tờ hóa đơn GTGT đầu ra bỏ sót số 0000003 vào tháng 12015, mà ko được kê khai tại kỳ kê khai của tháng phát hiện. KHÁC VỚI HÓA ĐƠN GTGT ĐẦU VÀO Ví dụ thực hành: ngày 3107205, kế toán phát hiện ra tờ hóa đơn GTGT đầu ra 0000211 ngày 11012014 với số tiền chưa VAT là 5.000.000 và VAT là 500.000 mà kế toán chưa kê khai vào tờ khai tháng 12014 Vậy với trường hợp trên các bạn sẽ xử lý như thế nào? Giải Bước 1 Vào HTKK chọn MST củ Cty Thịnh Phát, như hình bên dưới Bước 2 Vào HTKK chọn tờ khai bị kê khai sai (tức là vào HTKK chọn tờ khai tháng 12014 của Cty Thịnh Phát) và bấm vào nút kê khai bổ sung như hình bên dưới Bước 3: Sau khi bấm đồng ý thì màn hình hiện ra 2 sheet: 1 sheet To khai điều chỉnh và 1 sheet KHBS. Chúng ta điều chỉnh trực tiếp số liệu kê khai sai thành số liệu đúng trên sheet Tờ khai điều chỉnh tại chỉ tiêu từ 26 đến 35, cụ thể kết quả sau điều chỉnh như sau: Bước 4: Sau đó bấm nút ghi và bấm nút tổng hợp KHBS, thì kết quả sẽ nhảy qua Sheet KHBS, với kết quả như sau: Bước 5: Các bạn ghi vào dòng lý do khác trên sheet KHBS lý do vì sao điều chính để thuận tiện sau này giải thích với thuế Bước 6: sau đó các bạn kết xuất ra file XML và kê khai qua mạng (sẽ có 1 VIDEO hướng dẫn kê khai qua mạng chuyên sâu), hình ảnh kết xuất file dạng XML như sau: Bước 7: Sau đó, các bạn lấy tiền đi nộp thuế gồm 2 khoản: Khoản truy thu là 500.000 Khoản tiền phạt là: 175.100 Bước 8: Sau khi nộp tiền thuế truy thu và tiền phạt, thì bạn sẽ hạch toán tại kỳ phát hiện như sau: Nợ 811: 175.100 (Tiền phạt) Nợ 33311: 500.000 (Tiến truy thu) Có 1111;1121: 1.350.200 Kết luận: Vậy là trường hợp điều chỉnh làm tăng VAT phải nộp thì phải nộp 2 khoản Khoản truy thu và khoản tiền chậm nộp Ngoài ra không phải kê khai thêm vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 trên kỳ hiện hành phát hiện Hy vọng, bài viết nay một phần nào đó sẽ giúp cho các bạn tự học phần khai báo thuế một cách tự tin khi các bạn gặp những trường hợp khai báo thuế nhưng phát hiện bị sai thì các bạn sẽ biết cách để mà xử lý. Chúc các bạn học tốt Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 24395 Tô Hiến Thành, phường 13, quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.30000914540423 Website: www.antam.edu.vn – Email: infoantam.edu.vn
CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Đây phần phần giảng Khóa học kế toán tổng hợp thực hành; Khóa học kế toán thực hành thực tế; Khóa học thực hành khai báo thuế chuyên nghiệp thầy Hải Bùi trực tiếp Giảng dạy Bài viết viết dạng hình ảnh minh họa NÊN RẤT DỄ HIỂU giúp bạn TỰ HỌC KẾ TOÁN THUẾ biết cách kê khai bổ sung xảy trường hợp kê khai sai Câu hỏi 1: Kê khai bổ sung gì? Trả lời 1: Tức làm tờ khai điều chỉnh bổ sung (Thuế GTGT; TNDN; TNCN) cho tờ khai trước làm bị kê khai sai thành tờ khai Câu hỏi 2: Khi làm kê khai bổ sung??? Trả lời 2: Khi thời hạn kê khai loại tờ khai, mà kế toán phát tờ khai thuế kê khai bị sai {Làm kê khai bổ sung nào, trước có định kiểm tra quan thuế tất loại tờ khai (thuế GTGT, TNDN, TNCN)} Ví dụ: • Đối với tờ khai thuế GTGTtháng 1/2015 ngày kê khai từ 1/2/2015 đến 20/02/2015 Nếu thời hạn kê khai tức từ ngày 1/2/2015 đến 20/02/2015 mà làm sai nộp phát sai quyền làm lại nộp lại mà làm kê khai bổ sung Nhưng từ ngày 21/2/2015 (tức thời hạn kê khai) mà phát tờ khai thuế GTGT tháng 1/2015 bị kê khai sai trước có định kiểm tra Cơ quan thuế bắt buộc phải làm tờ khai điều chỉnh bổ sung Câu hỏi 3: Vậy thường tờ khai kê khai bị kê khai sai xảy trường hợp nào? Trả lời 3: Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai Trường hợp 1: Sai ảnh hưởng đến số tiền (thường sai từ cột đến cột phụ lục 01-2/GTGT) Trường hợp 2: Sai không ảnh hưởng đến số tiền (thường sai từ cột đến cột phụ lục 01-2/GTGT) Hóa đơn GTGT đầu bị kê khai sai Trường hợp 3: Sai ảnh hưởng đến số tiền (thường sai từ cột đến cột Phụ lục 01-1/GTGT) Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Trường hợp 4: Sai không ảnh hưởng đến số tiền (thường sai từ cột đến cột Phụ lục 01-1/GTGT) Trường hợp 1: Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai ảnh hưởng đến số tiền Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai mà ảnh hưởng đến số tiền ( thường sai cột phụ lục 01-2/GTGT) • Sai số tiền làm tăng số thuế VAT phải nộp (Khoản c.2 Điểm Điều 10 TT156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp lập hồ sơ khai bổ sung tự xác định tiền chậm nộp vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp mức tính chậm nộp theo quy định Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền chậm nộp quan thuế xác định số tiền chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết Để lấy số liệu thực hành kê khai bổ sung, lấy tờ kê khai thuế GTGT Công ty TNHH MTV TM DV SX Thịnh Phát-TPC kỳ kê khai tháng 1/2014 mà kê khai kỳ trước để thực hành, hình minh họa Tờ khai thuế GTGT Tháng 1/2014 sau: Tờ khai Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Phụ lục bán 01-01/GTGT Phụ lục mua vào 01-02/GTGT Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Ví dụ: ngày 31/7/2015, kế toán phát tờ hóa đơn đầu vào số 0000029 ngày 16/01/2014 số tiền chưa VAT 10.000.000 VAT 1.000.000 không đủ điều kiện khấu trừ Giả sử với lý xảy sau: Sai mã số thuế người mua Sai tên Cty, sai địa Hóa đơn không hợp pháp (do sử dụng trước ngày thông báo phát hành hóa đơn) Không hợp lý, không phục vụ cho hoạt động SXKD Vậy kế toán phát trường hợp xử lý nào? Giải Bước Vào HTKK chọn MST củ Cty Thịnh Phát, hình bên Bước Vào HTKK chọn tờ khai bị kê khai sai (tức vào HTKK chọn tờ khai tháng 1/2014 Cty Thịnh Phát) bấm vào nút kê khai bổ sung hình bên Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 3: Sau bấm đồng ý hình sheet: sheet To khai điều chỉnh sheet KHBS Chúng ta điều chỉnh trực tiếp số liệu kê khai sai thành số liệu sheet Tờ khai điều chỉnh tiêu 23,24,25, cụ thể kết sau điều chỉnh sau Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 4: Sau bấm nút ghi bấm nút Tổng hợp KHBS sheet Tờ khai điều chỉnh, kết chuyển sang phần sheet KHBS với kết sau: Bước 5: Sau đó, kế toán phải ghi lại lý điều chỉnh mục Lý khác để giải trình cho việc toán thuế sau Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 6: Sau đó, kế toán kết xuất file XLM lưu để sau kê khai qua mạng (sẽ có VIDEO chuyên sâu hướng dẫn kê khai qua mạng cho bạn) Bước 7: Sau đó, bạn lấy tiền nộp thuế gồm khoản: Khoản truy thu 1.000.000 Khoản tiền phạt là: 350.200 Bước 8: Sau nộp tiền thuế truy thu tiền phạt, bạn hạch toán kỳ phát sau: Nợ 811: 350.200 (Tiền phạt) Nợ 33311: 1.000.000 (Tiến truy thu Có 1111;1121: 1.350.200 Đồng thời hạch toán Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Nợ 811: 1.000.000 Có 133: 1.000.000 Kết luận: Vậy trường hợp điều chỉnh làm tăng VAT phải nộp phải nộp khoản Khoản truy thu khoản tiền chậm nộp Ngoài kê khai thêm vào tiêu 37 38 kỳ hành phát • Sai làm giảm số tiền VAT phải nộp (Khoản C.3 Điểm Điều 10 TT156 ngày 06/11/2013) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp lập hồ sơ khai bổ sung Số tiền thuế điều chỉnh giảm tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nộp NSNN bù trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau hoàn thuế Ví dụ: ngày 31/7/2015, kế toán phát tờ hóa đơn đầu vào số 0020716 ngày 12/01/2014 số tiền chưa VAT 17.960.000 VAT 1.796.000 kế toán kê khai sai với số tiền chưa VAT 1.796.000 VAT 179.600 Vậy kế toán phát trường hợp xử lý nào? Giải Bước Vào HTKK chọn MST củ Cty Thịnh Phát, hình bên Bước Vào HTKK chọn tờ khai bị kê khai sai (tức vào HTKK chọn tờ khai tháng 1/2014 Cty Thịnh Phát) bấm vào nút kê khai bổ sung hình bên Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 3: Sau bấm đồng ý hình sheet: sheet To khai điều chỉnh sheet KHBS Chúng ta điều chỉnh trực tiếp số liệu kê khai sai thành số liệu sheet Tờ khai điều chỉnh tiêu 23,24,25, cụ thể kết sau điều chỉnh sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 4: Sau bấm nút ghi bấm nút Tổng hợp KHBS sheet Tờ khai điều chỉnh, kết chuyển sang phần sheet KHBS với kết sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 5: Sau đó, kế toán phải ghi rõ lý điều chỉnh ô Ly khác Sheet KHBS sau: Bước 6: sau bạn kết xuất file XML kê khai qua mạng (sẽ có VIDEO hướng dẫn kê khai qua mạng chuyên sâu), hình ảnh kết xuất file dạng XML sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Kết luận: Vậy trường hợp điều chỉnh làm giảm VAT phải nộp Không phải tính tiền phạt chậm nộp Không phải kê khai thêm vào tiêu 37 38 kỳ hành phát số tiền thuế nộp dư bù trừ cho kỳ tính thuế mà có số thuế GTGT phải nộp Về hạch toán tùy tình mà xử lý (Có thể sổ hạch toán ko cần điều chỉnh, sổ hạch toán sai điều chỉnh) Trường hợp 2: Hóa đơn GTGT đầu vào bị kê khai sai không ảnh hưởng số tiền Sai không ảnh hưởng đến số tiền sai từ cột đến cột phụ lục 01-2/GTGT Vì kể từ ngày 1/1/2015 kê khai qua mạng không cần phải gửi phụ lục (Phụ lục 0101/GTGT Phụ lục 01-2/GTGT cho thuế) nên có trường hợp xảy ra, bạn kê khai ĐIỀU CHỈNH BỔ SUNG GÌ CẢ Câu hỏi 6: Vậy trường hợp hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót (TỨC LÀ CHƯA KÊ KHAI) có phải kê khai bổ sung tháng bị bỏ sót hay kê khai kỳ kê khai tháng phát hiện??? Ví dụ: Trong tháng 1/2015 có tờ hóa đơn đầu vào 0000001;0000002;0000003 Nhưng kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2015, kế toán kê khai tờ hóa đơn 0000001 0000002 Hóa đơn GTGT đầu vào 0000003 chưa kê khai Ngày 25/7/2015, kế toán phát trường hợp kế toán kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 1/2015 tờ hóa đơn 0000003 hay kế toán kê khai tờ hóa đơn 0000003 kỳ kê khai tháng phát tháng 7/2015 Trả lời Theo quy định TT219 có hiệu lực 1/1/2014 trường hợp hóa đơn đầu vào bị bỏ sót quyền kê khai kỳ kê khai tháng phát mà không bị giới hạn thời Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT gian, trước thời hạn quan thuế định kiểm tra (Điểm Điều 14 Mục chương III Thông tư 219/2013/TT-BTC ) Vậy với ví dụ kế toán kê khai tờ hóa đơn 0000003 kỳ kê khai thuế GTGT tháng 7/2015 Trường hợp 3: Hóa đơn đầu bị kê khai sai ảnh hưởng đến số tiền • Sai làm giảm số tiền VAT phải nộp (Khoản c.3 Điểm Điều 10 TT156/2013/TTBTC ngày 06/11/2013) Điểm Điều 10 TT156 Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp lập hồ sơ khai bổ sung Số tiền thuế điều chỉnh giảm tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nộp NSNN bù trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau hoàn thuế Sai thường sai cột số cột Phụ lục 01-1/GTGT Cách làm: bạn kê khai bổ sung giống y hệt kê khai sai hóa đơn GTGT đầu vào (Xem trường hợp 1) • Sai số tiền làm tăng số thuế VAT phải nộp(Khoản c.2 Điểm Điều 10 TT156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013) Điểm Điều 10 TT156 Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp lập hồ sơ khai bổ sung tự xác định tiền chậm nộp vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp mức tính chậm nộp theo quy định Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền chậm nộp quan thuế xác định số tiền chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết Các bạn làm tương tự trường Cách làm: bạn kê khai bổ sung giống y hệt kê khai sai hóa đơn GTGT đầu vào (Xem trường hợp 1) • Sai số tiền làm tăng VAT khấu trừ đồng thời làm giảm VAT phải nộp (Khoản c.7 Điểm Điều 10 TT156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm giảm số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế có sai sót lập hồ sơ khai bổ sung Người nộp thuế khai số tiền thuế khấu trừ điều chỉnh tăng kỳ sai sót vào tiêu “Điều chỉnh tăng thuế VAT khấu trừ kỳ trước” tiêu 38 tờ khai thuế GTGT kỳ lập hồ sơ khai thuế Đối với số thuế GTGT điều chỉnh giảm số thuế phải nộp xem nộp thừa, bạn bù trừ vào số thuế Vat phải nộp kỳ sau Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Ví dụ: ngày 31/07/205, kế toán phát tờ hóa đơn 0000210 ngày 10/01/2014 với số tiền doanh thu chưa VAT 60.480 VAT 6.048 kế toán kê khai 60.480.000 VAT 6.048.000 Vậy với trường hợp bạn xử lý nào? Giải Bước Vào HTKK chọn MST củ Cty Thịnh Phát, hình bên Bước Vào HTKK chọn tờ khai bị kê khai sai (tức vào HTKK chọn tờ khai tháng 1/2014 Cty Thịnh Phát) bấm vào nút kê khai bổ sung hình bên Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 3: Sau bấm đồng ý hình sheet: sheet Tờ khai điều chỉnh sheet KHBS Chúng ta điều chỉnh trực tiếp số liệu kê khai sai thành số liệu sheet Tờ khai điều chỉnh tiêu từ 26 đến 35, cụ thể kết sau điều chỉnh sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 4: Sau bấm nút ghi bấm nút Tổng hợp KHBS hình bên dưới, số liệu nhảy qua Sheet KHBS sau: Bước 5: Các bạn ghi vào dòng lý khác sheet KHBS lý điều để thuận tiện sau giải thích với thuế Bước 6: sau bạn kết xuất file XML kê khai qua mạng (sẽ có VIDEO hướng dẫn kê khai qua mạng chuyên sâu), hình ảnh kết xuất file dạng XML sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Kết luận: Vậy trường hợp điều chỉnh làm giảm VAT phải nộp tăng VAT khấu trừ Không phải tính tiền phạt chậm nộp truy thu thuế Về hạch toán sổ sách tùy tình (nếu ko điều chỉnh, sai điều chỉnh) Dựa vào Sheet KHBS điều chỉnh Bổ sung kế toán kê khai sau Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Cụ thể hình ảnh điều chỉnh vào tiêu 38 số tiền 371.704 kỳ phát (tháng 7/2015) sau: Trường hợp 4: Hóa đơn đầu bị kê khai sai, không ảnh hưởng đến số tiền (Sai từ cột đến cột phụ lục 01-1/GTGT) Vì kể từ ngày 1/1/2015 (tức từ kỳ kê khai tháng 1/2015 trở đi) kê khai qua mạng không cần phải gửi phụ lục (Phụ lục 01-01/GTGT Phụ lục 01-2/GTGT cho thuế) nên có trường hợp xảy ra, bạn kê khai ĐIỀU CHỈNH BỔ SUNG GÌ CẢ Câu hỏi 7: Vậy trường hợp hóa đơn GTGT đầu bị bỏ sót có làm kê khai bổ sung hay làm giống trường hợp hóa đơn GTGT đầu vào??? Ví dụ tham khảo: Trong tháng 1/2015 có tờ hóa đơn đầu 0000001;0000002;0000003 Nhưng kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2015, kế toán kê khai tờ hóa đơn GTGT đầu 0000001 0000002 Hóa đơn GTGT đầu 0000003 chưa kê khai Ngày 25/7/2015, kế toán phát trường hợp kế toán kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 1/2015 tờ hóa đơn GTGT đầu số 0000003 hay kế toán kê khai tờ hóa đơn đầu số 0000003 kỳ kê khai tháng phát tháng 7/2015 Trả lời 7: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Đối với hóa đơn GTGT đầu bắt buộc phải kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu bỏ sót Khác với hóa đơn GTGT đầu vào Vậy, ngày 31/07/2015, kế toán tiến hành kê khai bổ sung tờ hóa đơn GTGT đầu bỏ sót số 0000003 vào tháng 1/2015, mà ko kê khai kỳ kê khai tháng phát KHÁC VỚI HÓA ĐƠN GTGT ĐẦU VÀO Ví dụ thực hành: ngày 31/07/205, kế toán phát tờ hóa đơn GTGT đầu 0000211 ngày 11/01/2014 với số tiền chưa VAT 5.000.000 VAT 500.000 mà kế toán chưa kê khai vào tờ khai tháng 1/2014 Vậy với trường hợp bạn xử lý nào? Giải Bước Vào HTKK chọn MST củ Cty Thịnh Phát, hình bên Bước Vào HTKK chọn tờ khai bị kê khai sai (tức vào HTKK chọn tờ khai tháng 1/2014 Cty Thịnh Phát) bấm vào nút kê khai bổ sung hình bên Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 3: Sau bấm đồng ý hình sheet: sheet To khai điều chỉnh sheet KHBS Chúng ta điều chỉnh trực tiếp số liệu kê khai sai thành số liệu sheet Tờ khai điều chỉnh tiêu từ 26 đến 35, cụ thể kết sau điều chỉnh sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 4: Sau bấm nút ghi bấm nút tổng hợp KHBS, kết nhảy qua Sheet KHBS, với kết sau: Bước 5: Các bạn ghi vào dòng lý khác sheet KHBS lý điều để thuận tiện sau giải thích với thuế Bước 6: sau bạn kết xuất file XML kê khai qua mạng (sẽ có VIDEO hướng dẫn kê khai qua mạng chuyên sâu), hình ảnh kết xuất file dạng XML sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 7: Sau đó, bạn lấy tiền nộp thuế gồm khoản: Khoản truy thu 500.000 Khoản tiền phạt là: 175.100 Bước 8: Sau nộp tiền thuế truy thu tiền phạt, bạn hạch toán kỳ phát sau: Nợ 811: 175.100 (Tiền phạt) Nợ 33311: 500.000 (Tiến truy thu) Có 1111;1121: 1.350.200 Kết luận: Vậy trường hợp điều chỉnh làm tăng VAT phải nộp phải nộp khoản Khoản truy thu khoản tiền chậm nộp Ngoài kê khai thêm vào tiêu 37 38 kỳ hành phát Hy vọng, viết phần giúp cho bạn tự học phần khai báo thuế cách tự tin bạn gặp trường hợp khai báo thuế phát bị sai bạn biết cách xử lý Chúc bạn học tốt Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, phường 13, quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.30000914540423 Website: www.antam.edu.vn – Email: info@antam.edu.vn Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường 13, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com [...]... KÊ KHAI) thì có phải kê khai bổ sung tại tháng bị bỏ sót hay kê khai tại kỳ kê khai của tháng phát hiện??? Ví dụ: Trong tháng 1/2015 có 3 tờ hóa đơn đầu vào là 0000001;0000002;0000003 Nhưng tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2015, kế toán mới kê khai 2 tờ hóa đơn là 0000001 và 0000002 Hóa đơn GTGT đầu vào 0000003 chưa kê khai Ngày 25/7/2015, kế toán phát hiện ra trường hợp trên thì kế toán kê khai bổ. .. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế Sai thường là sai tại cột số 6 và cột 7 của Phụ lục 01-1/GTGT Cách làm: các bạn cũng kê khai bổ sung giống y hệt như kê khai sai của hóa đơn GTGT... hồ sơ khai thuế làm tăng số thuế GTGT chưa khấu trừ hết đồng thời làm giảm số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung Người nộp thuế khai số tiền thuế còn được khấu trừ điều chỉnh tăng của kỳ sai sót vào chỉ tiêu “Điều chỉnh tăng thuế VAT còn được khấu trừ của kỳ trước” chỉ tiêu 38 trên tờ khai thuế GTGT của kỳ lập hồ sơ khai thuế hiện tại Đối với số thuế GTGT được... 0000001 và 0000002 Hóa đơn GTGT đầu ra 0000003 chưa kê khai Ngày 25/7/2015, kế toán phát hiện ra trường hợp trên thì kế toán kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 1/2015 của tờ hóa đơn GTGT đầu ra số 0000003 hay kế toán kê khai tờ hóa đơn đầu ra số 0000003 tại kỳ kê khai của tháng phát hiện là tháng 7/2015 Trả lời 7: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành, Phường... HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Đối với hóa đơn GTGT đầu ra thì bắt buộc phải kê khai bổ sung của hóa đơn GTGT đầu ra bỏ sót Khác với hóa đơn GTGT đầu vào Vậy, tại ngày 31/07/2015, kế toán tiến hành kê khai bổ sung tờ hóa đơn GTGT đầu ra bỏ sót số 0000003 vào tháng 1/2015, mà ko được kê khai tại kỳ kê khai của tháng phát hiện KHÁC VỚI HÓA ĐƠN GTGT ĐẦU VÀO Ví dụ thực hành: ngày 31/07/205, kế toán phát... TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Kết luận: Vậy là trường hợp điều chỉnh làm giảm VAT phải nộp và tăng VAT khấu trừ thì Không phải tính tiền phạt chậm nộp và không phải truy thu thuế Về hạch toán sổ sách thì tùy tình huống (nếu đúng thì ko điều chỉnh, nếu sai thì điều chỉnh) Dựa vào Sheet KHBS đã điều chỉnh Bổ sung kế toán kê khai như sau Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa... info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT gian, miễn sao trước thời hạn cơ quan thuế ra quyết định thanh kiểm tra (Điểm 8 Điều 14 Mục 1 chương III Thông tư 219/2013/TT-BTC ) Vậy với ví dụ trên thì kế toán kê khai tờ hóa đơn 0000003 tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 7/2015 Trường hợp 3: Hóa đơn đầu ra bị kê khai sai ảnh hưởng đến số tiền • Sai làm giảm số tiền VAT phải nộp (Khoản...CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT Bước 5: Sau đó, kế toán phải ghi rõ lý do vì sao điều chỉnh tại ô Ly do khác trên Sheet KHBS như sau: Bước 6: sau đó các bạn kết xuất ra file XML và kê khai qua mạng (sẽ có 1 VIDEO hướng dẫn kê khai qua mạng chuyên sâu), hình ảnh kết xuất file dạng XML như sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 243/9/5 Tô Hiến Thành,... hợp 1) • Sai số tiền làm tăng số thuế VAT phải nộp(Khoản c.2 Điểm 5 Điều 10 của TT156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013) Điểm 5 Điều 10 của TT156 Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định Trường hợp người nộp thuế không... 01-2/GTGT cho thuế) nên khi có trường hợp này xảy ra, các bạn không phải kê khai ĐIỀU CHỈNH BỔ SUNG GÌ CẢ Câu hỏi 7: Vậy trường hợp hóa đơn GTGT đầu ra bị bỏ sót thì có làm kê khai bổ sung hay làm giống như trường hợp của hóa đơn GTGT đầu vào??? Ví dụ tham khảo: Trong tháng 1/2015 có 3 tờ hóa đơn đầu ra là 0000001;0000002;0000003 Nhưng tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2015, kế toán mới kê khai 2 tờ hóa