Kế Toán Doanh Nghiệp Hướng dẫn về kê khai bổ sung khi đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNCN cũng như Tờ khai tạm tính thuế TNCN hàng tháng cho Cơ quan thuế.

Kế Toán Doanh Nghiệp Hướng dẫn về kê khai bổ sung khi đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNCN cũng như Tờ khai tạm tính thuế TNCN hàng tháng cho Cơ quan thuế. Kế Toán Doanh Nghiệp Hướng dẫn về kê khai bổ sung khi đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNCN cũng như Tờ khai tạm tính thuế TNCN hàng tháng cho Cơ quan thuế. Kế Toán Doanh Nghiệp Hướng dẫn về kê khai bổ sung khi đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNCN cũng như Tờ khai tạm tính thuế TNCN hàng tháng cho Cơ quan thuế.

CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ Vấn đề kê khai sai Tờ khai thuế GTGT; Tờ khai thuế TNCN; Tờ khai thuế TNDN là đều không tránh khỏi của những bạn đang làm kế toán Vậy khi kế toán phát hiện ra những sai sót trên thì xử lý như thế nào? Và có nhiều bạn đang nghĩ khi kê khai bổ sung là sẽ bị phạt Đây thật sự là một bài toán khó của những bạn đang làm kế toán tại công ty Trong bài viết này, Kế toán An Tâm sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách kê khai bổ sung điều chỉnh khi gặp phải những tình huống trên (Căn cứ pháp lý để các bạn thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh là TT156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 có hiệu lực 20/12/2013) Vậy trong trường hợp nào thì cần kê khai bổ sung? Các bạn cần tham khảo như sau A Về thuế GTGT: Đối với hóa đơn đầu vào • Nếu hóa đơn bỏ sót của tháng kê khai (tức là chưa kê khai) mà kế toán phát hiện ra tại bất kỳ thời gian nào thì sẽ được kê khai vĩnh viễn trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh kiểm tra tại tháng phát hiện mà không phải kê khai bổ sung của tháng bỏ sót • Nếu hóa đơn đầu vào mà đã kê khai rồi nhưng bị sai và đã quá thời hạn kê khai (Sai những chỉ tiêu có thể không ảnh hưởng đến thuế HOẶC sai những chỉ tiêu ảnh hưởng trực tiếp đến thuế) thì chắc chắn tại tháng phát hiện ra kế toán bắt buộc phải kê khai bổ sung tại tháng bị kê khai sai trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra, kiểm tra Đối với hóa đơn đầu ra • Nếu hóa đơn đầu ra bị bỏ sót (bị thiếu) của tháng kê khai (tức là hóa đơn chưa kê khai) mà kế toán phát hiện ra tại bất kỳ thời gian nào trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thanh tra thì sẽ được kê khai bổ sung tại tháng kê khai thiếu ( Hóa đơn đầu ra bỏ sót trong trường hợp này khác với trường hợp hóa đơn đầu vào) • Nếu hóa đơn đầu ra mà đã kê khai rồi nhưng bị sai quá thời hạn kê khai (Sai những chỉ tiêu có thể không ảnh hưởng đến thuế HOẶC sai những chỉ tiêu ảnh hưởng trực tiếp đến thuế) thì chắc chắn tại tháng phát hiện ra kế toán bắt buộc phải kê khai bổ sung tại tháng bị kê khai sai trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra, kiểm tra B Về thuế TNCN: Đối với tờ khai tạm tính thuế TNCN và Tờ khai quyết toán thuế TNCN khi đã kê khai sai mà kế toán phát hiện ra là đã quá thời hạn kê khai (Ví dụ như năm 2013, Cty có 9 người thuộc diện chịu thuế TNCN, nhưng kế toán đã kê khai quyết toán thuế TNCN chỉ có 8 người của năm 2013 trong quý 1/2014, sang tháng 10.2014 Kế toán mới phát hiện ra thì kế toán tiến hành kê khai bổ sung Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2013 tại tháng phát hiện là tháng 10/2014 ) trước khi Cơ quan thuế công bố thanh kiểm tra C Về thuế TNDN: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ Đối với Tờ khai quyết toán thuế TNDN khi kê khai sai về chi phí hoặc doanh thu tại thời điểm Quyết toán thuế TNDN và Kế toán phát hiện ra là thời hạn kê khai đã quá hạn thì được quyền kê khai bổ sung của Tờ khi quyết toán thuế TNDN của năm bị kê khai sai tại bất kỳ thời gian nào phát hiện ra miễn sao trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh kiểm tra Ví dụ: như tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 có 1 khoản chi phí không được trừ là 100 triệu nhưng khi quyết toán thuế TNDN năm 2013 kế toán vẫn kê khai được tính vào chi phí được trừ năm 2013 lúc này thu nhập tính thuế là 200 triệu và thuế suất là 20%; Thuế TNDN phải nộp là (40 triệu =200*20%) Sang ngày 10/12/2014 kế toán phát hiện ra và tiến hành làm tờ khai bổ sung thuế TNDN của năm 2013, lúc này số thuế TNDN phải nộp đúng của năm 2013 là (200+100)*20%=60 triệu => Lúc này doanh nghiệp phải nộp truy thu là 60-40=20 và tính nộp phạt HƯỚNG DẪN CÁCH KÊ KHAI BỔ SUNG CỦA THUẾ GTGT Trường hợp 1: Phát hiện ra sai sót khi chưa hết hạn nộp tờ khai thuế Khi các bạn đã nộp tờ khai, sau đó mới phát hiện ra tờ khai đã nộp qua mạng cho cơ quan thuế bị sai (Ví dụ sai thuế suất, hóa đơn kê khai trùng 2 lần; Hóa đơn không đủ điều kiện khấu trừ…), nhưng vẫn trong thời hạn nộp tờ khai Trường hợp này các bạn không phải chọn mục tờ khai bổ sung mà vẫn chọn vào mục Tờ khai lần đầu sau đó kê khai lại bình thường và nộp cho thuế (như kê khai lần đầu) =>Kết luận: Trường hợp này không phải nộp phạt hay truy thu gì cả, cho dù làm lại làm tăng số thuế phải nộp (Vì vẫn còn trong thời hạn kê khai) Ví dụ: ngày 10/2/2014 các bạn kê khai tờ khai thuế GTGT tháng 1/2014 bị sai thuế VAT đầu ra: số đúng doanh thu chưa VAT là 12.000.000 và Thuế VAT đầu ra là 1.200.000 mà các bạn đã lỡ kê khi là doanh thu chưa VAT là 1.200.000 và thuế VAT đầu ra là 120.000 Biết rằng VAT đầu vào được khấu trừ là 800.000=> Dẫn đến là kết quả tháng 1/2014 vẫn còn được khấu trừ là 800.000-120.000=680.000 Nhưng kết quả đúng thì tháng 1 phải nộp là 1.200.000-800.000=400.000 Sang ngày 18/2/2014, các bạn phát hiện ra trường hợp trên thì kế toán tiến hành vào lại Tờ khai tháng 1/2014 để tiến hành làm lại mới 100% (giống như kê khai lần đầu, tức là làm lại Tờ khai, phụ lục 01-1 và phụ lục 01-2) và gửi cho thuế làm tăng số thuế phải nộp là 400.000 Trong trường hợp này không phải nộp phạt Trường hợp 2: Phát hiện sai sót khi đã hết hạn nộp tờ khai thuế Trường hợp này là chắc chắn kế toán phải làm KÊ KHAI BỔ SUNG Tuy nhiên, cần phân định 2 trường hợp như sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Sai sót không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn Ví dụ thường sai về mặt hàng, Ký hiệu hóa đơn, mẫu hóa đơn, doanh số chưa VAT…  Và sai sót làm ảnh hưởng tới số tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn.Ví dụ như bỏ sót hóa đơn đầu ra, sai về mặt thuế suất, sai số tiền thuế, hóa đơn kê khai bị trùng 2 lần (cả hóa đơn đầu vào và hóa đơn đầu ra.) Trường hợp 2.1: Sai sót nằm ngoài thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT nhưng không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn Các bạn có thể gặp phải những sai sót như: Ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ngày tháng năm lập hóa đơn, tên người mua bán, mặt hàng, Doanh thu bán ra, Giá trị mua vào….Những sai sót này không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn Các bạn làm lại tờ khai bổ sung cho đúng theo trình tự như sau: + Bước 1: Lựa chọn kỳ lập tờ khai thuế có thông tin sai + Bước 2: Lựa chọn trạng thái tờ khai: Tờ khai bổ sung + Bước 3: Màn hình sẽ hiện ra 2 sheet là Sheet Tờ khai điều chỉnh và Sheet KHBS Vào Tờ khai thuế GTGT bổ sung điều chỉnh để chỉnh sửa những dữ liệu cần thiết mà không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp của Tờ khai Sau đó kết xuất ra file dạng XML (Nhớ là không kết xuất KHBS) + Bước 4: Gửi Tờ khai điều chỉnh bổ sung qua mạng và đem CV giải trình lý do vì sao điều chỉnh để gửi cho thuế Nếu thuế không nhận thì lưu tại doanh nghiệp sau này giải trình Hồ sơ gửi cơ quan thuế trong trường hợp này, bao gồm: - Văn bản giải trình ghi rõ sai sót gửi bằng đường công văn đến trực tiếp đến Cơ quan thuế - Tờ khai thuế đã được bổ sung điều chỉnh (01/GTGT) gửi qua mạng Trường hợp này vì không làm thay đổi số thuế GTGT nên không phải làm mẫu 01/KHBS và không bị phạt trong trường hợp này Các bạn tham khảo mẫu Văn bản giải trình sai sót không ảnh hưởng đến thuế: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc CÔNG VĂN GIẢI TRÌNH (V/v: Nộp tờ khai thuế GTGT điều chỉnh bổ sung) Kính gửi: CỤC THUẾ /CHI CỤC THUẾ ……………………… Tên doanh nghiệp : TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THUẾ AN TÂM Địa chỉ trụ sở : 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM Mã số thuế : 3600252847 Giám Đốc : Huỳnh Trung Cang Ngày …… tháng …… năm ……, Trung Tâm chúng tôi đã nộp tờ khai thuế GTGT tháng…… cho cơ quan thuế Nhưng do sơ suất trong quá trình nhập liệu, chúng tôi đã nhập sai chỉ tiêu số………trên phụ lục…… Thông tin nhập trên phụ lục là……… , thông tin đúng trên Hóa đơn là…… Các sai sót trên không làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp và số thuế được khấu trừ Vì vậy, Trung tâm chúng tôi làm Tờ khai thuế GTGT bổ sung của tháng …….để nộp lại cho Cơ quan thuế Trung tâm chúng tôi xin cam kết và hoàn toàn chịu trách nhiệm về các số liệu trong tờ khai thuế GTGT điều chỉnh bổ sung của tháng X/20XX Xin chân thành cám ơn! Trân trọng kính chào ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Huỳnh Trung Cang) Ví dụ minh họa bằng minh ảnh cho trường hợp này: ngày 20/2/2014 Cty ABC kê khai thuế GTGT tháng 1/2014 nhưng kê khai sai Ký hiệu mẫu hóa đơn còn số tiền chưa VAT và VAT vẫn đúng Ký hiệu mẫu hóa đơn đúng là 01GTGT3/001 nhưng kế toán đã kê khai là 01GTTT3/001 trên bảng kê mua vào Tổng số tiền của tờ hóa đơn 0000001 này chưa VAT là 300 triệu và VAT là 30 triệu Tờ khai thuế GTGT của tháng 1/2014 đang được khấu trừ và có chỉ tiêu 43 là 30 triệu Ngày 31/5/2014, kế toán phát hiện ra trường hợp trên thì xử lý như thế nào? (Biết MST của Cty ABC là 3600252847) Tham luận cách làm: Bước 1: Lập tờ khai mà kê khai sai ký hiệu mẫu hóa đơn của tháng 1/2014  Bảng kê khai sai Ký hiệu mẫu hóa đơn của bảng kê mua vàotháng 1/2014 như sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2014 như sau: Bước 2: Ngày 31/5/2014, kế toán tiến hành làm tờ khai bổ sung như sau:  Vào lại tờ khai tháng 01/2014 nhưng chọn trạng thái là Tờ khai bổ sung như hình bên dưới Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Sau đó màn hình hiện ra 2 sheet Tờ khai điều chỉnh và KHBS Kế toán không làm gì ở sheet KHBS và cũng không làm gì tại sheet To khai dieu chinh như hình bên dưới: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Sau đó kế toán tiến hành kết xuất Tờ khai điều chỉnh sang dạng file XML và tiến hành kê khai qua mạng và đồng thời lập công văn giải trình để gửi cho cơ quan thuế, cụ thể công văn giải trình như sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc CÔNG VĂN GIẢI TRÌNH (V/v: Nộp tờ khai thuế GTGT điều chỉnh bổ sung) Kính gửi: CHI CỤC THUẾ QUẬN 1 Tên doanh nghiệp : TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THUẾ AN TÂM Địa chỉ trụ sở : 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM Mã số thuế : 3600252847 Giám Đốc : Huỳnh Trung Cang Ngày 20 tháng 02 năm 2014, Trung Tâm chúng tôi đã nộp tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 cho Chi cục thuế Quận 1 Nhưng do sơ suất trong quá trình nhập liệu, chúng tôi đã nhập sai chỉ tiêu số 02 trên phụ lục 01-2 Thông tin nhập trên phụ lục là 01GTTT3/001, thông tin đúng trên Hóa đơn là 01GTKT3/001 Các sai sót trên không làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp và số thuế được khấu trừ Vì vậy, Trung tâm chúng tôi làm Tờ khai thuế GTGT bổ sung của tháng 01/2014 để nộp lại cho Cơ quan thuế Trung tâm chúng tôi xin cam kết và hoàn toàn chịu trách nhiệm về các số liệu trong tờ khai thuế GTGT điều chỉnh bổ sung của tháng 1/2014 Xin chân thành cám ơn! Trân trọng kính chào ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT (Huỳnh Trung Cang) Trường hợp 2.2: Sai sót nằm ngoài thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT và làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp hay số thuế được khấu trừ Các bạn có thể gặp phải các sai sót trong trường hợp này như: + Kê khai thừa (tức kê khai trùng, kê khai 2 lần), hoặc kê khai thiếu hóa đơn đầu ra + Kê khai thừa hóa đơn đầu vào (tức là kê khai trùng, kê khai 2 lần); + Kê khai sai tiền thuế, thuế suất, quên không chuyển số dư còn được khấu trừ kỳ trước sang kỳ này… Lưu ý: Kê khai sót hóa đơn đầu vào thì không phải là kê khai bổ sung mà được kê khai tại kỳ phát hiện ra Sai sót trong trường hợp này, các bạn lập tờ khai bổ sung thuế GTGT theo các bước sau: + Bước 1: Lựa chọn kỳ lập tờ khai có thông tin sai sót (Tháng, hoặc quý) + Bước 2: Lựa chọn trạng thái tờ khai: Tờ khai bổ sung Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ + Bước 3: Vào giao diện của tờ khai, tại Tờ khai điều chỉnh, các bạn sai ở chỉ tiêu nào sẽ điều chỉnh lại chỉ tiêu đó về số liệu đúng + Bước 4: Click vào nút Ghi rồi sau đó Click chọn nút Tổng hợp KHBS để dữ liệu tự động cập nhật lên phụ lục 01/KHBS + Bước 5: Xem kết quả tổng hợp tại tờ khai 01/KHBS và xử lý theo từng trường hợp, cụ thể như sau: Kết quả tổng hợp tại phụ lục 01/KHBS, các bạn chỉ cần quan tâm đến Mã số chỉ tiêu 40 và 43 Tại cột chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai Cụ thể các bạn xem cột chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai tương ứng với Mã số chỉ tiêu 40 và 43 Cụ thể hình ảnh minh họa 3 trường hợp của bước 5  Trường hợp 1: Mã số 43 giảm xuống 50 triệu Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Trường hợp 2: mã số 40 tăng lên 50 triệu Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Bảng kê mua vào phụ lục 01-2 Bước 2: tại ngày 14/07/2013, kế toán tiến hành làm tờ khai bổ sung tháng 01/2011 như sau: Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Sau khi sửa những chỉ tiêu sai thành những chỉ tiêu đúng, kế toán bấm nút Ghi=> Sau đó bấm nút Tổng hợp KHBS thì số liệu tự động nhảy qua sheet KHBS Phần mềm tự động tính số tiền chậm nộp Kế toán tiếp tục phải ghi giải thích lý do vì sao điều chỉnh tại chỉ tiêu nội dung giải thích và tài liệu đính kèm Sau đó kế toán kết xuất dữ liệu ra file XML và tiến hành kê khai qua mạng Bước 3: tại kỳ kê khai của tháng phát hiện tức là tháng 7/2013, kế toán kê khai vào chỉ tiêu 37 số tiền 200 triệu Lưu ý: Kể từ ngày 01/01/2014, khi luật số 31/QH13 có hiệu lực, thì đối với hóa đơn đầu vào phát sinh từ ngày 01/01/2014 kê khai sót (quên chưa kê khai), sẽ được kê khai khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện ra sai sót, không bị giới hạn thời gian kê khai, nhưng phải trước khi cơ quan thuế chưa có quyết định thanh – kiểm tra thuế tại công ty (Không phải lập tờ khai bổ sung, điều chỉnh) Ví dụ: Trung Tâm kế toán thuế An Tâm có hóa đơn đầu vào mua 0000123 ngày 10/02/2014 quên chưa kê khai vào kỳ tính thuế tháng 02/2014 Ngày 12/12/2014, Kế toán An Tâm phát hiện hóa đơn bỏ sót chưa kê khai thì được kê khai khấu trừ bổ sung hóa đơn đó vào kỳ kê khai thuế GTGT tháng 12/2014 Tức là hóa đơn 0000123 ngày 10/02/2014 Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ sẽ được kê khai trực tiếp vào phụ lục 01-2 của tờ khai thuế GTGT tháng 12/2014, mà không bị giới hạn thời gian 6 tháng như năm 2013 KẾT LUẬN: Đối với kê khai bổ sung, luôn thực hiện nguyên tắc: “SAI ĐÂU SỬA ĐÓ” - Sai ở tháng nào (quý nào) thì quay lại đúng tháng (quý) đó kê khai bổ sung Nên nhớ là muốn kê khai bổ sung thì chắc chắn rằng bạn đã có tờ khai thuế GTGT bị kê khai sai rồi - Sai ở chỉ tiêu nào thì sửa chỉ tiêu đó về số liệu đúng - Chỉ những sai sót làm ảnh hưởng đến số thuế VAT được khấu trừ (Số B tại giải trình khai bổ sung, điều chỉnh có số liệu) mới điều chỉnh vào chỉ tiêu 37, hoặc 38 tại tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ khai thuế thời điểm bạn phát hiện ra sai sót) - Nhớ ghi cả phần lý do dẫn tới kê khai sai tại phần giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 01/KHBS nữa nhé các bạn HƯỚNG DẪN KÊ KHAI BỔ SUNG CỦA TRƯỜNG HỢP THUẾ TNCN Bước 1: Phải có tờ khai tạm tính thuế TNCN hoặc tờ khai Quyết toán thuế TNCN bị sai mà đã quá thời hạn kê khai Quá thời hạn kê khai và kế toán phát hiện ra Bước 2: Tại thời điểm phát hiện ra tờ khai thuế, kê toán tiến hành như sau:  Chọn kỳ kê khai thuế TNCN bị sai  Chọn tờ khai bổ sung tiến hành làm lại và tự tính ra số tiền tiền chậm nộp để nộp mà không có mẫu 01/KHBS như thuế GTGT Bước 3: Kết xuất file XML và kê khai qua mạng, sau đó lấy tiền đi nộp khoản tiền bổ sung và tiền phạt (nếu có) Ví dụ: Năm 2013, Cty TNHH Tâm Điểm MST 0311188410 có số người lao động là 13 nhân viên nhưng khi làm quyết toán thuế TNCN năm 2013 đã nộp ngày 31/3/2014 thì chỉ có 12 nhân viên và còn thiếu 1 nhân viên tên là Huỳnh Trung Cang (MST TNCN là 8332269270) chưa được công ty kê khai trong quyết toán thuế TNCN 2013 với tổng thu nhập chịu thuế là 240 triệu, độc thân, làm việc từ 1/1/2013 và cho đến thời điểm quyết toán thuế TNCN 2013 vẫn còn làm việc Một số thông tin về nhân viên này như sau:  BHXH cả năm bị trừ là:3.780.000  Giảm trừ bản thân là 78.000.000 (4 triệu *6 tháng đầu năm+9 triệu*6 tháng cuối năm)  Thuế TNCN đã tạm khấu trừ trong năm là 9.000.000 và số này chưa nộp trong năm 2013 và chưa nộp đến quý 1/2014  Sau khi quyết toán thuế TNCN của nhân viên Cang thì số thuế TNCN phải nộp là 14.733.000 Vậy số thuế TNCN nộp thêm là 5.733.000 nhưng tờ khai quyết toán 2013 đã nộp cho thuế thì nộp dư 480.000 Và số tiền 480.000 đã được công ty bù trừ vào kỳ kê khai thuế TNCN của tháng 4/2014 Do đó, Số tiền quyết toán thuế TNCN sau khi đã kê khai bổ sung thì doanh nghiệp phải nộp bổ sung là 5.253.000 Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ nhưng tại thời điểm phát hiện thì số tiền nộp dư đã bù trừ của kỳ thuế TNCN tháng 4/2014 Vì vậy, tại ngày 12/12/2014 thì doanh nghiệp vẫn phải nộp số tiền còn thiếu là 5.733.000 (không bù trừ cho phần nộp dư 480.000 và đồng thời tính phạt chậm nộp trên số tiền 5.733.000) Giả sử mức phạt tính chung la 0.05%/ngày=>Số tiền nộp phạt tính từ ngày 1/4/2014 đến 12/12/2014 ( 256 ngày) Vậy số tiền nộp phạt là 256 ngày *0.05%/ngày *5.733.000=733.824 đồng Câu hỏi: Ngày 12/12/2014, kế toán mới phát hiện ra trường hợp trên thì xử lý như thế nào? Tham luận cách làm Bước 1: Có bộ hồ sơ tờ khai quyết toán thuế TNCN bị sai (kê khai chỉ khai 12 nhân viên) năm 2013 mà Cty đã nộp ngày 28/3/2014như sau:  Tờ khai quyết toán 2013 bị sai Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Bảng kê 05ABK  Bảng kê 05BBK Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ Bước 2: Tại ngày phát hiện là ngày 12/12/2014, kế toán tiến hành vào lại Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2013 nhưng chọn mục là Tờ khai bổ sung Bước 3: Sau khi chọn như trên thi màn hình hiện ra 3 sheet 05KK; 05ABK;05BBK, kế toán tiến hành điều chỉnh trực tiếp những chỉ tiêu kê khai sai thành chỉ tiêu đúng (GIỐNG NHƯ LÀM LẠI 100%), kết quả như sau:  Tờ khai quyết toán thuế TNCN đúng năm 2013 Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Bảng kê 05ABK;05BBK  Sau đó, kế toán kết xuất ra file XML và tiến hành kê khai qua mạng, đồng thời nộp số tiền thuế truy (5.733.000) thu và tiến phạt nộp chậm (733.824) Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ HƯỚNG DẪN KÊ KHAI CỦA TRƯỜNG HỢP THUẾ TNDN Bước 1: Phải có tờ khai Quyết toán thuế TNDN bị sai mà đã quá thời hạn kê khai Bước 2: Tại thời điểm phát hiện ra tờ khai thuế, kế toán tiến hành như sau:  Chọn năm kê khai thuế TNDN bị sai  Chọn vào mục tờ khai bổ sung và sửa những dữ liệu bị sai thành những dữ liệu đúng, sau đó bấm nút ghi=> Click chọn Tổng hợp KHBS thì số liệu nhảy sang phần KHBS Bước 3: Kết xuất file XML và kê khai qua mạng, sau đó lấy tiền đi nộp khoản tiền bổ sung và tiền phạt (nếu có) Nếu nộp dư thì sẽ được bù trừ vào những kỳ nộp thuế TNDN tiếp theo Lưu ý: các bạn phải ghi lý do vì sao điều chỉnh tại mục Nội dung giải trình và tài liệu đính kèm trong sheet 01/KHBS Số ngày chậm nộp và Số tiền phạt chậm nộp là do phần mềm HTKK tự tính Ví dụ: năm 2013 Cty may mặc A MST là 3600252847 với Lợi nhuận kế toán trước thuế là 200 triệu (Với doanh thu 1 tỷ và chi phí giá vốn 600 triệu; Chi phí bán hàng là 100 triệu và chi phí quản lý doanh nghiệp là 100 triệu) Nhưng trong chi phí bán hàng của doanh nghiệp thì có 100 triệu là chi phí không có hóa đơn tài chính nên thuế không chấp nhận nhưng khi làm quyết toán thuế TNDN năm 2013 đã nộp cho thuế ngày 28/3/2014 kế toán tính 100% của chi phí bán hàng là chi phí được trừ kết quả là thuế TNDN năm 2013 phải nộp là: 200.000.000*25%=50.000.000 Ngày 12/12/2014, kế toán mới phát hiện ra trường hợp trên thì kế toán sẽ xử lý như thế nào Tham luận cách làm Bước 1: Bộ hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2013 đã nộp ngày 28/3/2014 bị sai Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Tờ khai mẫu số 03/TNDN Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh phụ lục 03-1A/TNDN Bước 2: Ngày 12/12/2014 , kế toán tiến hành thực hiện khai bổ sung Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 như sau: Chọn tờ khai sai và chọn vào mục tờ khai bổ sung như sau Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Sau đó, kế toán tiến hành chỉnh những chỉ tiêu sai thành những chỉ tiêu đúng, Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ  Tiếp sau đó bấm chữ Ghi=> Sau đó bấm chữ Tổng hợp KHBS đồng thời giải thích lý do vì sao điều chỉnh trong phần Nội dung giải thích và tài liệu đính kèm Số ngày chậm nộp và Số tiền chậm nộp là do phần mềm HTKK tự tính  Sau đó, kế toán kết xuất ra file XML và kê khai qua mạng Đồng thời dem tiền đi nộp cho thuế số tiền truy thu là 25.000.000 và số tiền phạt là 4.030.000 Hy vọng, bài viết nay một phần nào đó sẽ giúp cho các bạn tự học phần khai báo thuế một cách tự tin khi các bạn gặp những trường hợp khai báo thuế nhưng phát hiện bị sai thì các bạn sẽ biết cách để mà xử lý Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm Địa chỉ: 87 Võ Thị Sáu, phường 6, quận 3, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com ... HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ Đối với Tờ khai toán thuế TNDN kê khai sai chi phí doanh thu thời điểm Quyết toán thuế TNDN Kế toán phát thời hạn kê khai hạn quyền kê khai bổ sung Tờ toán thuế. .. 01/KHBS bạn HƯỚNG DẪN KÊ KHAI BỔ SUNG CỦA TRƯỜNG HỢP THUẾ TNCN Bước 1: Phải có tờ khai tạm tính thuế TNCN tờ khai Quyết tốn thuế TNCN bị sai mà thời hạn kê khai Quá thời hạn kê khai kế toán phát... HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ HƯỚNG DẪN KÊ KHAI CỦA TRƯỜNG HỢP THUẾ TNDN Bước 1: Phải có tờ khai Quyết toán thuế TNDN bị sai mà thời hạn kê khai Bước 2: Tại thời điểm phát tờ khai thuế, kế