Kế Toán Doanh Nghiệp Hướng dẫn về kê khai bổ sung khi đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNCN cũng như Tờ khai tạm tính thuế TNCN hàng tháng cho Cơ quan thuế.

Kế Toán Doanh Nghiệp Hướng dẫn về kê khai bổ sung khi đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNCN cũng như Tờ khai tạm tính thuế TNCN hàng tháng cho Cơ quan thuế. Kế Toán Doanh Nghiệp Hướng dẫn về kê khai bổ sung khi đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNCN cũng như Tờ khai tạm tính thuế TNCN hàng tháng cho Cơ quan thuế. Kế Toán Doanh Nghiệp Hướng dẫn về kê khai bổ sung khi đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNCN cũng như Tờ khai tạm tính thuế TNCN hàng tháng cho Cơ quan thuế.

Trang 1

CÁC TRƯỜNG HỢP VỀ KÊ KHAI BỔ SUNG TƠ KHAI THUẾ

Vấn đề kê khai sai Tờ khai thuế GTGT; Tờ khai thuế TNCN; Tờ khai thuế TNDN là

đều không tránh khỏi của những bạn đang làm kế toán Vậy khi kế toán phát hiện ra những sai sót trên thì xử lý như thế nào? Và có nhiều bạn đang nghĩ khi kê khai bổ sung

là sẽ bị phạt Đây thật sự là một bài toán khó của những bạn đang làm kế toán tại công tyTrong bài viết này, Kế toán An Tâm sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách kê khai bổ sung điều chỉnh khi gặp phải những tình huống trên (Căn cứ pháp lý để các bạn thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh là TT156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 có hiệu lực 20/12/2013)

Vậy trong trường hợp nào thì cần kê khai bổ sung? Các bạn cần tham khảo như sau

A Về thuế GTGT:

Đối với hóa đơn đầu vào

ra tại bất kỳ thời gian nào thì sẽ được kê khai vĩnh viễn trước khi cơ quan thuế ra

quyết định thanh kiểm tra tại tháng phát hiện mà không phải kê khai bổ sung

của tháng bỏ sót.

(Sai những chỉ tiêu có thể không ảnh hưởng đến thuế HOẶC sai những chỉ tiêu ảnh hưởng trực tiếp đến thuế) thì chắc chắn tại tháng phát hiện ra kế toán bắt buộc phải kê khai bổ sung tại tháng bị kê khai sai trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra, kiểm tra.

Đối với hóa đơn đầu ra

khai) mà kế toán phát hiện ra tại bất kỳ thời gian nào trước khi cơ quan thuế công

bố quyết định kiểm tra thanh tra thì sẽ được kê khai bổ sung tại tháng kê khai thiếu ( Hóa đơn đầu ra bỏ sót trong trường hợp này khác với trường hợp hóa đơn đầu vào).

những chỉ tiêu có thể không ảnh hưởng đến thuế HOẶC sai những chỉ tiêu ảnh hưởng trực tiếp đến thuế) thì chắc chắn tại tháng phát hiện ra kế toán bắt buộc phải kê khai bổ sung tại tháng bị kê khai sai trước khi cơ quan thuế ra quyết định thanh tra, kiểm tra.

B Về thuế TNCN:

Đối với tờ khai tạm tính thuế TNCN và Tờ khai quyết toán thuế TNCN khi đã kê khai sai

mà kế toán phát hiện ra là đã quá thời hạn kê khai (Ví dụ như năm 2013, Cty có 9 người

thuộc diện chịu thuế TNCN, nhưng kế toán đã kê khai quyết toán thuế TNCN chỉ có 8 người của năm 2013 trong quý 1/2014, sang tháng 10.2014 Kế toán mới phát hiện ra thì

kế toán tiến hành kê khai bổ sung Tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2013 tại tháng phát hiện là tháng 10/2014 ) trước khi Cơ quan thuế công bố thanh kiểm tra.

C Về thuế TNDN:

Trang 2

Đối với Tờ khai quyết toán thuế TNDN khi kê khai sai về chi phí hoặc doanh thu tại thời điểm Quyết toán thuế TNDN và Kế toán phát hiện ra là thời hạn kê khai đã quá hạn thì được quyền kê khai bổ sung của Tờ khi quyết toán thuế TNDN của năm bị kê khai sai tại bất kỳ thời gian nào phát hiện ra miễn sao trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh kiểm tra.

Ví dụ: như tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2013 có 1 khoản chi phí không được trừ

là 100 triệu nhưng khi quyết toán thuế TNDN năm 2013 kế toán vẫn kê khai được tính vào chi phí được trừ năm 2013 lúc này thu nhập tính thuế là 200 triệu và thuế suất là

20%; Thuế TNDN phải nộp là (40 triệu =200*20%) Sang ngày 10/12/2014 kế toán phát

hiện ra và tiến hành làm tờ khai bổ sung thuế TNDN của năm 2013, lúc này số thuế TNDN phải nộp đúng của năm 2013 là (200+100)*20%=60 triệu

=> Lúc này doanh nghiệp phải nộp truy thu là 60-40=20 và tính nộp phạt

HƯỚNG DẪN CÁCH KÊ KHAI BỔ SUNG CỦA THUẾ GTGT

Trường hợp 1: Phát hiện ra sai sót khi chưa hết hạn nộp tờ khai thuế

Khi các bạn đã nộp tờ khai, sau đó mới phát hiện ra tờ khai đã nộp qua mạng cho cơ quan

thuế bị sai (Ví dụ sai thuế suất, hóa đơn kê khai trùng 2 lần; Hóa đơn không đủ điều kiện

khấu trừ…), nhưng vẫn trong thời hạn nộp tờ khai Trường hợp này các bạn không

phải chọn mục tờ khai bổ sung mà vẫn chọn vào mục Tờ khai lần đầu sau đó kê khai lại

bình thường và nộp cho thuế (như kê khai lần đầu)

=>Kết luận: Trường hợp này không phải nộp phạt hay truy thu gì cả, cho dù làm lại làm

tăng số thuế phải nộp (Vì vẫn còn trong thời hạn kê khai)

Ví dụ: ngày 10/2/2014 các bạn kê khai tờ khai thuế GTGT tháng 1/2014 bị sai thuế VAT

đầu ra: số đúng doanh thu chưa VAT là 12.000.000 và Thuế VAT đầu ra là 1.200.000 màcác bạn đã lỡ kê khi là doanh thu chưa VAT là 1.200.000 và thuế VAT đầu ra là 120.000.Biết rằng VAT đầu vào được khấu trừ là 800.000=> Dẫn đến là kết quả tháng 1/2014 vẫncòn được khấu trừ là 800.000-120.000=680.000 Nhưng kết quả đúng thì tháng 1 phải nộp là 1.200.000-800.000=400.000

Sang ngày 18/2/2014, các bạn phát hiện ra trường hợp trên thì kế toán tiến hành vào lại

Tờ khai tháng 1/2014 để tiến hành làm lại mới 100% (giống như kê khai lần đầu, tức là làm lại Tờ khai, phụ lục 01-1 và phụ lục 01-2) và gửi cho thuế làm tăng số thuế phải nộp

là 400.000 Trong trường hợp này không phải nộp phạt

Trường hợp 2: Phát hiện sai sót khi đã hết hạn nộp tờ khai thuế

Trang 3

 Sai sót không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế

đề nghị hoàn Ví dụ thường sai về mặt hàng, Ký hiệu hóa đơn, mẫu hóa đơn, doanh số chưa VAT…

 Và sai sót làm ảnh hưởng tới số tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ,

tiền thuế đề nghị hoàn.Ví dụ như bỏ sót hóa đơn đầu ra, sai về mặt thuế suất, sai sốtiền thuế, hóa đơn kê khai bị trùng 2 lần (cả hóa đơn đầu vào và hóa đơn đầu ra.)

Trường hợp 2.1: Sai sót nằm ngoài thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT nhưng không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn

Các bạn có thể gặp phải những sai sót như: Ký hiệu mẫu hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ngày tháng năm lập hóa đơn, tên người mua bán, mặt hàng, Doanh thu bán ra, Giá trị mua vào….Những sai sót này không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn

Các bạn làm lại tờ khai bổ sung cho đúng theo trình tự như sau:

+ Bước 1: Lựa chọn kỳ lập tờ khai thuế có thông tin sai

+ Bước 2: Lựa chọn trạng thái tờ khai: Tờ khai bổ sung

+ Bước 3: Màn hình sẽ hiện ra 2 sheet là Sheet Tờ khai điều chỉnh và Sheet KHBS Vào Tờ khai thuế GTGT bổ sung điều chỉnh để chỉnh sửa những dữ liệu cần thiết

mà không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp của Tờ khai Sau đó kết xuất ra file dạng XML (Nhớ là không kết xuất KHBS)

+ Bước 4: Gửi Tờ khai điều chỉnh bổ sung qua mạng và đem CV giải trình lý do vì sao điều chỉnh để gửi cho thuế Nếu thuế không nhận thì lưu tại doanh nghiệp sau này giải trình

Hồ sơ gửi cơ quan thuế trong trường hợp này, bao gồm:

- Văn bản giải trình ghi rõ sai sót gửi bằng đường công văn đến trực tiếp đến Cơ quan thuế

- Tờ khai thuế đã được bổ sung điều chỉnh (01/GTGT) gửi qua mạng

Trường hợp này vì không làm thay đổi số thuế GTGT nên không phải làm mẫu

01/KHBS và không bị phạt trong trường hợp này.

Các bạn tham khảo mẫu Văn bản giải trình sai sót không ảnh hưởng đến thuế:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

Trang 4

CÔNG VĂN GIẢI TRÌNH

(V/v: Nộp tờ khai thuế GTGT điều chỉnh bổ sung)

Kính gửi: CỤC THUẾ /CHI CỤC THUẾ ……….

Tên doanh nghiệp : TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THUẾ AN TÂM

Địa chỉ trụ sở : 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM

Mã số thuế : 3600252847

Giám Đốc : Huỳnh Trung Cang

Ngày …… tháng …… năm ……, Trung Tâm chúng tôi đã nộp tờ khai thuế GTGT tháng…… cho cơ quan thuế Nhưng do sơ suất trong quá trình nhập liệu, chúng tôi đã nhập sai chỉ tiêu số………trên phụ lục……

Thông tin nhập trên phụ lục là……… , thông tin đúng trên Hóa đơn là……

Các sai sót trên không làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp và số thuế được khấu trừ Vì vậy, Trung tâm chúng tôi làm Tờ khai thuế GTGT bổ sung của tháng …….để nộp lại cho

Cơ quan thuế

Trung tâm chúng tôi xin cam kết và hoàn toàn chịu trách nhiệm về các số liệu trong tờ khai thuế GTGT điều chỉnh bổ sung của tháng X/20XX

Xin chân thành cám ơn!

Trân trọng kính chào

ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT

(Huỳnh Trung Cang)

Ví dụ minh họa bằng minh ảnh cho trường hợp này: ngày 20/2/2014 Cty ABC kê khai

thuế GTGT tháng 1/2014 nhưng kê khai sai Ký hiệu mẫu hóa đơn còn số tiền chưa VAT

và VAT vẫn đúng Ký hiệu mẫu hóa đơn đúng là 01GTGT3/001 nhưng kế toán đã kê khai là 01GTTT3/001 trên bảng kê mua vào Tổng số tiền của tờ hóa đơn 0000001 này chưa VAT là 300 triệu và VAT là 30 triệu Tờ khai thuế GTGT của tháng 1/2014 đang được khấu trừ và có chỉ tiêu 43 là 30 triệu

Ngày 31/5/2014, kế toán phát hiện ra trường hợp trên thì xử lý như thế nào? (Biết MST

của Cty ABC là 3600252847)

Tham luận cách làm:

Bước 1: Lập tờ khai mà kê khai sai ký hiệu mẫu hóa đơn của tháng 1/2014

Trang 5

Bước 2: Ngày 31/5/2014, kế toán tiến hành làm tờ khai bổ sung như sau:

bên dưới

Trang 6

 Sau đó màn hình hiện ra 2 sheet Tờ khai điều chỉnh và KHBS Kế toán không làm

gì ở sheet KHBS và cũng không làm gì tại sheet To khai dieu chinh như hình bên

dưới:

Trang 7

hành kê khai qua mạng và đồng thời lập công văn giải trình để gửi cho cơ quan

thuế, cụ thể công văn giải trình như sau:

Trang 8

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

CÔNG VĂN GIẢI TRÌNH

(V/v: Nộp tờ khai thuế GTGT điều chỉnh bổ sung)

Kính gửi: CHI CỤC THUẾ QUẬN 1

Tên doanh nghiệp : TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN THUẾ AN TÂM

Địa chỉ trụ sở : 87 Võ Thị Sáu, Phường 6, Quận 3, Tp.HCM

Mã số thuế : 3600252847

Giám Đốc : Huỳnh Trung Cang

Ngày 20 tháng 02 năm 2014, Trung Tâm chúng tôi đã nộp tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 cho Chi cục thuế Quận 1 Nhưng do sơ suất trong quá trình nhập liệu, chúng tôi

đã nhập sai chỉ tiêu số 02 trên phụ lục 01-2

Thông tin nhập trên phụ lục là 01GTTT3/001, thông tin đúng trên Hóa đơn là

01GTKT3/001 Các sai sót trên không làm ảnh hưởng tới số thuế phải nộp và số thuế được khấu trừ Vì vậy, Trung tâm chúng tôi làm Tờ khai thuế GTGT bổ sung của tháng 01/2014 để nộp lại cho Cơ quan thuế

Trung tâm chúng tôi xin cam kết và hoàn toàn chịu trách nhiệm về các số liệu trong tờ khai thuế GTGT điều chỉnh bổ sung của tháng 1/2014

Xin chân thành cám ơn!

Trân trọng kính chào

ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT

(Huỳnh Trung Cang)

Trường hợp 2.2: Sai sót nằm ngoài thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT và làm ảnh hưởng

tới số thuế phải nộp hay số thuế được khấu trừ

Các bạn có thể gặp phải các sai sót trong trường hợp này như:

+ Kê khai thừa (tức kê khai trùng, kê khai 2 lần), hoặc kê khai thiếu hóa đơn đầu ra

+ Kê khai thừa hóa đơn đầu vào (tức là kê khai trùng, kê khai 2 lần);

+ Kê khai sai tiền thuế, thuế suất, quên không chuyển số dư còn được khấu trừ kỳ trước sang kỳ này…

Lưu ý: Kê khai sót hóa đơn đầu vào thì không phải là kê khai bổ sung mà được kê khai

tại kỳ phát hiện ra

Sai sót trong trường hợp này, các bạn lập tờ khai bổ sung thuế GTGT theo các bước sau:

Trang 9

+ Bước 3: Vào giao diện của tờ khai, tại Tờ khai điều chỉnh, các bạn sai ở chỉ tiêu nào sẽ điều chỉnh lại chỉ tiêu đó về số liệu đúng

+ Bước 4: Click vào nút Ghi rồi sau đó Click chọn nút Tổng hợp KHBS để dữ liệu tự động cập nhật lên phụ lục 01/KHBS

+ Bước 5: Xem kết quả tổng hợp tại tờ khai 01/KHBS và xử lý theo từng trường hợp, cụ thể như sau:

Kết quả tổng hợp tại phụ lục 01/KHBS, các bạn chỉ cần quan tâm đến Mã số chỉ tiêu 40

và 43 Tại cột chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai Cụ thể các bạn xem cột

chênh lệch giữa số điều chỉnh với số đã kê khai tương ứng với Mã số chỉ tiêu 40 và 43

Cụ thể hình ảnh minh họa 3 trường hợp của bước 5

 Trường hợp 1: Mã số 43 giảm xuống 50 triệu

Trang 11

 Trường hợp 3: Giảm VAT không được khấu trừ xuống đồng thời làm tăng VAT

phải nộp

Trang 12

=>Tóm lại của 3 trường hợp trên thì có thể minh họa bằng hình ảnh chung như sau:

Trang 13

Kết luận: Các bạn có thể xem phụ lục tại cột mã số chỉ tiêu (40;43) và Cột chênh lệch

điều chỉnh giữa số liệu đã kê khai với số liệu điều chỉnh (có thể xảy ra A hoặc B hoặc có

thể xảy ra đồng thời Cả A và B)

- Trường hợp 1: A > 0 => Làm tăng số thuế phải nộp của kỳ khai bổ sung

Xử lý trong trường hợp này như sau:

+ Nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Bao gồm tờ khai điều chỉnh đúng và mẫu

01/KHBS, trong mẫu 01/KHBS ghi rõ lý do vì sao điều chỉnh)

+ Nộp số tiền thuế chậm nộp (Số tiền thuế chậm nộp bằng số A trên giải trình khai bổ

sung, điều chỉnh)

+ Nộp số tiền phạt chậm nộp (Phần mềm tự động tính ra số tiền phạt chậm nộp)

+ Không phải kê khai số tiền thuế tăng thêm vào chỉ tiêu 37 của tờ khai thuế GTGT tại tháng phát hiện

Ví dụ bằng hình ảnh minh họa cho trường hợp này : Kê khai bổ sung làm tăng số

thuế VAT phải nộp

Ngày 19/06/2013, Công ty phát hiện trên tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế tháng 9/2008

trị giá HHDV là: 1.000 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 5%, tiền thuế GTGT: 50 triệu

đồng.

Trang 14

- Biết trên Tờ khai thuế GTGT tháng 09/2008 đã nộp cho cơ quan thuế ngày20/10/2008 có các số liệu như sau:

- Ngày 19/06/2013 Công ty lập Bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh và lập lại

Tờ khai thuế GTGT tháng 09/2008 nộp cho cơ quan thuế

(Biết rằng Cty ABC có MST là 0309987663 Hóa đơn đầu ra hhhh ngày 1/9/2008 doanh

số chưa VAT là 2 tỷ và thuế suất 5%; Hóa đơn klkklkl ngày 1/9/2008 với doanh số chưa VAT là 200 triệu và thuế suất là 10% Hoa đơn đầu vào không phát sinh)

Giải như sau:

Bước 1:

 Phải làm tờ khai thuế GTGT bị sai của tháng 9/2008

Trang 15

 Bước 2: Ngày hiện hữu, ngày phát hiện ra tờ khai (19/06/2013) làm tờ khai điều chỉnh đúng của Tờ khai tháng 9/2008 và 01/KHBS, cụ thể làm như sau:

+Vào tháng kê khai sai tháng 09/2008 và chọn Tờ khai bổ sung như hình bên dưới

Trang 16

+Tiếp theo là sửa trực tiếp những chỉ tiêu kê khai bị sai, cụ thể sửa chỉ tiêu 30 tăng lên 1.000 triệu và chỉ tiêu 31 lên 50 triệu, kết quả như hình bên dưới

Trang 17

 Bước 3: Sau khi làm xong tờ khai điều chỉnh => Bấm nút Ghi=> Bấm nút Tổng hợp KHBS thì sẽ cho kết quả tại sheet KHBS bên dưới Số tiền chậm nộp là phần mềm tựtính Phần nội dung giải thích và tài liệu đính kèm, các bạn tự giải thích số liệu vì sao điều chỉnh để sau này thuận lợi cho quá trình giải thích với cơ quan thuế

Trang 18

Giải thích rõ chỗ tính số tiền chậm nộp và Nội dung giải thích cho các bạn được rõ

để sau này đi làm thực tế mà điền vào như sau:

- Số ngày chậm nộp: 1703 ngày (từ ngày 21/10/2008 đến ngày 19/06/2013)

- Số tiền phạt chậm nộp (= số thuế điều chỉnh tăng x số ngày chậm nộp x 0,05%):

50.000.000 đồng x 1613 ngày x 0,07%/ngày +50.000.000*90*0.05%/ngày= 58.705.000

- Nội dung giải thích và tài liệu đính kèm:

Chỉ tiêu điều chỉnh tăng số thuế phải nộp

 Chỉ tiêu [31] điều chỉnh tăng Thuế GTGT của HHDV bán ra thuế suất 5%

là 50.000.000 đồng là do kê khai thiếu một (1) tờ hóa đơn đầu ra số

0005678, ký hiệu AA/2007N ngày 15/09/2008

 Chỉ tiêu [40] điều chỉnh tăng Thuế GTGT phải nộp trong kỳ là: 50.000.000 đồng

Lưu ý:

- Sau khi khai điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra 50 triệu đồng thì tổng sốthuế phải nộp của kỳ tính thuế tháng 9/2008 là 170 triệu đồng (120 triệu

đồng + 50 triệu đồng) Như vậy, NNT phải nộp ngay số tiền thuế 50 triệu

đồng vào NSNN và bị phạt chậm nộp tiền thuế trên số thuế 50 triệu

Trang 19

Lưu ý: Kế toán không phải kê khai số tiền bổ sung tăng thêm vào chỉ tiêu

37 của tờ khai thuế GTGT của tháng phát hiện

- Trường hợp 2: A < 0 => Kê khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp của tháng kê khai sai.

+ Nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Bao gồm tờ khai điều chỉnh đúng và mẫu

01/KHBS, trong mẫu 01/KHBS ghi rõ lý do vì sao điều chỉnh)

+ Số tiền thuế nộp thừa (Số thuế nộp thừa bằng số A trên giải trình khai bổ sung

01KHBS) được theo dõi và bù trừ với số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn

thuế (Nếu đủ điều kiện hoàn thuế).Tức là không phải kê khai số tiền VAT phải nộp

giảm xuống vào chỉ tiêu 38 của tờ khai thuế GTGT tại tháng phát hiện mà số tiền

này giống như là nộp dư (Số dư trên tài khoản 33311) và được bù trừ vào ngân sách của những kỳ nào mà có số thuế VAT phải nộp

+ Trường hợp này không phải nộp phạt

Ví dụ bằng hình ảnh minh họa cho trường hợp này: Ngày 15/3/2011 Cty Gia Tú Mã số

thuế là 0311619610 đã kê khai trên tờ khai thuế GTGT của tháng 2/2011 như sau: thuế

VAT đầu vào là 300 triệu (các bạn tự cho hóa đơn đầu để được 300 triệu ở bài này mình

giả sử cả 3 hóa đơn đầu vào đều có VAT là 100 triệu lần lần lượt là hóa đơn 870; 879 và 698) và thuế đầu ra là 450 triệu (450 triệu VAT đầu ra này là của 3 tờ hóa đơn 89879 là VAT 300 triệu; 78698 VAT là 100 triệu; 769 VAT là 50 triệu) đều của mặt hàng chịu thuế

suất là 10% Số thuế VAT phải nộp của tháng 2/2011 tại chỉ tiêu 40 là 150 triệu

Ngày 30/08/2011 Cty Gia Tú phát hiện ra Tờ hóa đơn đầu ra 78698 là đã xóa bỏ rồi mà

kế toán vẫn kê khai

Các bạn hãy xử lý trường hợp trên như thế nào?

Tham luận cách làm:

Bước 1: Lập tờ khai sai chưa điều chỉnh của tháng 2/1011 như sau:

Trang 21

Bước 2: ngày 30/08/2011 tiến hành lập tờ khai điều chỉnh như sau:

Trang 22

 Tờ khai điều chỉnh tháng 2/2011 như sau:

Trang 23

điều chỉnh (cụ thể là giảm chỉ tiêu 32 xuống 1 tỷ và giảm chỉ tiêu 33 xuống 100

triệu) thì kết quả là chỉ tiêu 40 còn 50 triệu Vậy là doanh nghiệp giảm số tiền thuế

phải nộp xuống 100 triệu Sau đó kế toán bấm nút Ghi và tiếp tục là bấm nút Tổng hợp KHBS thì số liệu tự động nhảy qua sheet 01/KHBS Sau đó kế toán kết xuát file XML và kê khai qua mạng Trong trường hợp này công ty không phải nộp phạt và công ty không phải điều chỉnh vào chỉ tiêu 38 của Tờ khai thuế GTGT tháng 08/2011, số tiền 100 triệu này sẽ được trừ vào những kỳ kê khai thuế có số

thuế phải nộp

Lưu ý: kế toán phải giải thích lý do vì sao điều chỉnh vào mục Nội dung giải thích và tài

liệu đính kèm để thuận lợi trong việc giải trình với Cơ quan thuế

Trang 24

- Trường hợp 3: B > 0 => Làm tăng số thuế VAT được khấu trừ của kỳ khai bổ sung

+ Nộp hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh (Bao gồm tờ khai điều chỉnh và giải trình khai

bổ sung, điều chỉnh 01/KHBS, trong 01/KHBS phải giải thích lý do vì sao điều

chỉnh)

+ Số thuế VAT được khấu trừ thêm (Số B trên của chỉ tiêu 43 của mẫu 01/KHBS) kê

khai vào chỉ tiêu 38: “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ

trước” trên tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại (kỳ khai thuế thời điểm bạn phát hiện

ra sai sót)

VD: 12/08/2014 bạn phát hiện ra tờ khai thuế GTGT tháng 1/2014 kê khai một tờ

hóa đơn đầu vào bị sai số thuế VAT được khấu trừ là 10 triệu nhưng kế toán kê khai 1 triệu Vậy tại tháng phát hiện là tháng 08 bạn phải kê khai bổ sung tờ khai thuế GTGT tháng 1/2014 làm cho tăng chỉ tiêu VAT được khấu trừ là 9 triệu và 9 triệu này sẽ được kê khai vào chỉ tiêu 38 của tờ khai thuế GTGT tháng 08/2014+ Trường hợp này không phải nộp phạt

Ví dụ minh họa bằng hình ảnh của trường hợp này:

Ngày 19/06/2013, Công ty ABC Mã số thuế là 0309987663 phát hiện kê khai sai tờ hóa

đơn GTGT số 0002564, ký hiệu AA/2007N ngày 25/10/2008 của mặt hàng Ti vi bán ra

+ Doanh số đã kê khai trên bảng kê HHDV bán ra là: 250.000.000 đồng, thuế GTGT:25.000.000 đồng

(Biết rằng: Doanh số đúng của hóa đơn 0002564 là: 200.000.000 đồng, thuế GTGT là: 20.000.000 đồng.)

- Giả sử Tờ khai thuế GTGT tháng 10/2008 được kê khai vào ngày 15/11/2008, Công ty

đã kê khai như sau:

+ Chỉ tiêu “Thuế GTGT chưa được khấu trừ hết kỳ này” mã số [41] là:

30.000.000 đồng t ức là chỉ tiêu 43 là 30.000.000

Biết rằng:

+Tổng thuế GTGT đầu vào là 94 triệu với thuế suất 10% (Trong trường hợp này 94

triệu VAT này là của duy nhất 1 tờ hóa đơn số 1234567 ngày 10/10/2008 với giá chưa VAT là 940.000.000)

+Tổng thuế VAT đầu ra là 64 triệu đầu của 2 tờ hóa đơn đầu ra mà kế toán đã kê khaisai theo số liệu cụ thể như sau: Hóa đơn số 0002564 với số tiền chưa VAT là250.000.000 và VAT là 25.000.000 ngày 25/10/2008; Hóa đơn số 8979 ngày11/10/2008 với giá chưa VAT là 390.000.000 và VAT là 39.000.000

Vậy với trường hợp trên ngày 19/06/2013 cty phát hiện ra trường hợp trên thì xử lý như

Trang 25

Định dạng
Số trang	50
Dung lượng	5,12 MB