HƯỚNG dẫn kê KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (THUẾ và hệ THỐNG THUẾ VN SLIDE)

1 I/ HỒ SƠ KÊ KHAI THUẾ GTGT Hàng tháng 1/ Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT) 2/ Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán (mẫu 01-1/GTGT) 3/ Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào (mẫu 01-2/GTGT) 4/ Bảng phân bổ số thuế GTGT HHDV mua vào khấu trừ kỳ (mẫu 01-4A/GTGT) 5/ Bảng kê số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai tỉnh (mẫu số 01-5/GTGT) 6/ Bảng tổng hợp thuế GTGT theo Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh ( mẫu số 01-3/GTGT) 7/ Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (mẫu BC-26/HĐ) Các hồ sơ lập hàng tháng nộp cho quan thuế chậm không ngày 20 tháng II/ CÁCH LẬP BẢNG KÊ - Bảng kê lập hàng tháng ghi theo thứ tự thời gian, ghi đầy đủ tiêu bảng kê + Trường hợp tiêu bảng kê để ghi bảng kê khơng ghi bỏ trống + Trường hợp hóa đơn ghi nhiều lọai HHDV cột mặt hàng ghi số mặt hàng chiếm doanh số chủ yếu - Số tiền ghi bảng kê làm tròn đến đơn vị tính ĐVN, khơng ghi số thập phân II/ CÁCH LẬP BẢNG KÊ - Nếu tiêu có số liệu âm (-) ghi dấu trừ đằng trước giá trị cần nhập bảng kê, sau bấm ENTER phần mềm hỗ trợ kê khai tự đóng mở ngoặc đơn ( ) - Đối với CSKD có mã số thuế 13 số (đơn vị trực thuộc, chi nhánh, cửa hàng ) nhập liên tục 13 số (không nhập ký tự “-” chữ số 10 chữ số 11 BÀI TẬP 1- BAÛNG KÊ HỐ ĐƠN CHỨNG TỪ HHDV BÁN RA (mẫu số 01-1/GTGT) - Hóa đơn GTGT HHDV bán kỳ tính thuế (bao gồm hóa đơn đặc thù tem vé) Trường hợp giá bán ghi hóa đơn đặc thù giá có thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT xác sau: Doanhvà số thuế bán GTGT Giá bán ghiđịnh hóa đơn chưa có thuế GTGT Thuế GTGT = = + thuế suất Doanh số bán chưa có thuế GTGT x Thuế suất7 1- BẢNG KÊ HỐ ĐƠN CHỨNG TỪ HHDV BÁN RA (mẫu số 01-1/GTGT) - Đối với hóa đơn bị hủy chưa kê khai thuế GTGT khơng phải kê khai bảng kê - Đối với hoá đơn kê khai kỳ trước sai sót (sai sót không làm tăng giảm số thuế GTGT phải nộp, số thuế GTGT cịn khấu trừ, cịn hồn) phải huỷ để lập lại hố đơn thay Hóa đơn ghi âm cột doanh thu cột thuế bảng kê - Hóa đơn GTGT (điều chỉnh tăng giảm) số lượng, giá bán HHDV bán trước Đối với hóa đơn điều chỉnh giảm ghi âm cột doanh thu cột thuế GTGT 1- BAÛNG KÊ HỐ ĐƠN CHỨNG TỪ HHDV BÁN RA (mẫu số 01-1/GTGT) - - Hóa đơn xuất trả lại HHDV cho người bán Hoá đơn GTGT bị thu hồi kèm theo biên thu hồi hoá đơn (trường hợp bán cho đối tượng khơng có hố đơn, trả lại hàng) Hóa đơn ghi âm cột doanh thu cột thuế bảng kê Hóa đơn xuất tiêu dùng nội bộ, xuất khuyến mại quảng cáo, xuất biếu tặng… 1- BẢNG KÊ HỐ ĐƠN CHỨNG TỪ HHDV BÁN RA (mẫu số 01-1/GTGT) Lưu ý: 1/ Đối với khoản phí, lệ phí khơng kê vào bảng kê (kể phí xăng, dầu) 2/ Hóa đơn xuất trả hàng HH nhận ủy thác nhập khẩu, HHDV nhận bán đại lý khơng phải tinh thuế GTGT Các hóa đơn lập Bảng kê 01-1/GTGT riêngvà không kê khai số liệu lên tờ khai thuế GTGT 3/ Hóa đơn kê khai chậm kỳ kê khai trước kê khai Bảng giải trình khai bổ sung (mẫu 01/KHBS) Khơng kê khai bảng kê 01-1/GTGT III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 1/ Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 03/GTGT) - CSKD phải ghi rõ kỳ tính thuế Tờ khai thuế GTGT - Từ mã số [2] đến mã số [9] + CSKD ghi đầy đủ thông tin theo đăng ký thuế với quan thuế vào mã số tờ khai + Trường hợp, CSKD sử dụng ứng dụng mã vạch chiều để kê khai ngịai lần kê khai đầu tiên, lần nhập tờ khai sau ứng dụng tự động lấy thông tin vào tờ khai 73 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 1/ Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 03/GTGT) - Chỉ tiêu 1: HH tồn kho đầu kỳ Căn vào SSKT CSKD để lấy số liệu ghi giá trị HHDV tồn kho đầu kỳ theo lọai thuế suất GTGT Cụ thể sau: + Mã số [10]: Ghi giá trị HHDV tồn kho chịu thuế GTGT với thuế suất 5% + Mã số [11]: Ghi giá trị HHDV tồn kho chịu thuế GTGT với thuế suất 10% 74 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 1/ Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 03/GTGT) - Chỉ tiêu 2: GTGT âm kết chuyển kỳ trước + Mã số [12] Số liệu lấy từ mã số [18] tờ khai thuế GTGT tháng trước trường hợp mã số [18] bị âm + Mã số [13] Số liệu lấy từ mã số [19] tờ khai thuế GTGT tháng trước trường hợp mã số [19] bị âm Trường hợp kỳ kê khai thuế tháng lọai HHDV có thuế suất khác phát sinh âm HHDV có phát sinh âm chuyển vào kỳ tính thuế sau, khơng bù trừ với HHDV có 75 GTGT dương III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 1/ Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 03/GTGT) - Chỉ tiêu 3: Giá vốn HHDV mua ngòai sử dụng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT bán Căn vào SSKT, hóa đơn, chứng từ, CSKD ghi riêng giá vốn HHDV bán theo lọai thuế suất thuế GTGT Trường hợp CSKD không hạch tóan riêng giá vốn HHDV bán xác định giá vốn sau: Giá vốn = HHDV bán DS tồn đầu kỳ + DS mua kỳ DS tồn cuối kỳ 76 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 1/ Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 03/GTGT) - Chỉ tiêu 3: Giá vốn HHDV mua ngòai sử dụng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT bán + Mã số [14] Ghi giá vốn HHDV mua ngòai sử dụng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT với thuế suất 5% + Mã số [15] Ghi giá vốn HHDV mua ngòai sử dụng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT với thuế suất 10% 77 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 1/ Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 03/GTGT) - Chỉ tiêu 4: Tổng doanh số HHDV chịu thuế GTGT bán + Mã số [16] Lấy số liệu từ bảng kê hóa đơn HHDV bán chịu thuế GTGT với thuế suất 5% kỳ sổ kế tóan + Mã số [17] Lấy số liệu từ bảng kê hóa đơn HHDV bán chịu thuế GTGT với thuế suất 10% kỳ sổ kế tóan 78 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 1/ Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 03/GTGT) - Chỉ tiêu 5: GTGT chịu thuế kỳ + Mã số [18] = Mã số [16] - Mã số [14] - Mã số [12] + Mã số [19] = Mã số [17] - Mã số [15] - Mã số [13] - Chỉ tiêu 6: Thuế GTGT phải nộp + Mã số [20] = Mã số [18] x 5% Trường hợp mã số [18] < mã số [20] = + Mã số [21] = Mã số [19] x 10% Trường hợp mã số [19] < mã số [21] = 79 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 2/ Tờ khai tóan thuế GTGT (mẫu số 04/GTGT) - CSKD phải ghi rõ kỳ tính thuế Tờ khai thuế GTGT - Từ mã số [2] đến mã số [9] + CSKD ghi đầy đủ thông tin theo đăng ký thuế với quan thuế vào mã số tờ khai + Trường hợp, CSKD sử dụng ứng dụng mã vạch chiều để kê khai ngịai lần kê khai đầu tiên, lần nhập tờ khai sau ứng dụng tự động lấy thông tin vào tờ khai 80 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 2/ Tờ khai tóan thuế GTGT (mẫu số 04/GTGT) - Chỉ tiêu 1: HH tồn kho đầu năm Căn vào SSKT CSKD để lấy số liệu ghi giá trị HHDV tồn kho đầu năm theo lọai thuế suất GTGT Cụ thể sau: + Mã số [10]: Ghi giá trị HHDV tồn kho chịu thuế GTGT với thuế suất 5% + Mã số [11]: Ghi giá trị HHDV tồn kho chịu thuế GTGT với thuế suất 10% 81 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 2/ Tờ khai tóan thuế GTGT (mẫu số 04/GTGT) Chỉ tiêu 2: Giá vốn HHDV mua ngòai sử dụng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT bán Căn vào SSKT, hóa đơn, chứng từ, CSKD ghi riêng giá vốn HHDV bán theo lọai thuế suất thuế GTGT năm + Mã số [12] Ghi giá vốn HHDV mua ngòai sử dụng năm cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT với thuế suất 5% + Mã số [13] Ghi giá vốn HHDV mua ngòai sử dụng năm cho 82 SXKD HHDV chịu thuế GTGT với thuế suất 10% III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 2/ Tờ khai tóan thuế GTGT (mẫu số 04/GTGT) - Chỉ tiêu 3: Tổng doanh thu HHDV chịu thuế GTGT bán + Mã số [14] Lấy số liệu tổng hợp từ tiêu “Tổng doanh số HHDV bán chịu thuế GTGT” mã số [16] Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 03/GTGT) 12 tháng năm + Mã số [15] Lấy số liệu từ tiêu “Tổng doanh số HHDV bán chịu thuế GTGT” mã số [17] Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 03/GTGT) 12 tháng năm 83 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 2/ Tờ khai tóan thuế GTGT (mẫu số 04/GTGT) - Chỉ tiêu 4: GTGT chịu thuế kỳ + Mã số [16] = Mã số [14] - Mã số [12] + Mã số [17] = Mã số [15] - Mã số [13] - Chỉ tiêu 5: Thuế GTGT phát sinh phải nộp năm + Mã số [18] = Mã số [16] x 5% Trường hợp mã số [16] < mã số [18] = + Mã số [19] = Mã số [17] x 10% Trường hợp mã số [17] < mã số [19] = 84 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 2/ Tờ khai tóan thuế GTGT (mẫu số 04/GTGT) - Chỉ tiêu 6: Số thuế GTGT khai 12 tháng năm + Mã số [20] Lấy số liệu tổng hợp từ tiêu “Thuế GTGT phải nộp” mã số [20] Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 03/GTGT) 12 tháng năm + Mã số [21] Lấy số liệu tổng hợp từ tiêu “Thuế GTGT phải nộp” mã số [21] Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 03/GTGT) 12 tháng năm 85 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ 2/ Tờ khai tóan thuế GTGT (mẫu số 04/GTGT) - Chỉ tiêu 7: Chênh lệch số thuế GTGT phải nộp năm so với số thuế GTGT khai 12 tháng năm + Mã số [22] = Mã số [18] - Mã số [20] + Mã số [23] = Mã số [19] - Mã số [21] - Chỉ tiêu: Tổng số thuế GTGT kê khai thiếu + Mã số [24] = Mã số [22] + Mã số [23] > - Chỉ tiêu: Tổng số thuế GTGT kê khai thừa + Mã số [25] = Mã số [22] + Mã số [23] < 86 III/ CÁCH LẬP HỒ SƠ KHAI THUẾ Lưu ý: - Các tiêu giá vốn, doanh số HHDV mua vào, bán phản ảnh tờ khai bao gồm khỏan thuế phí giá HHDV mua vào, bán ra.(không bao gồm giá trị TSCĐ mua ngòai tự làm) - Trường hợp kê khai thuế phải nộp tháng phát sinh GTGT âm (-) khơng phải nộp thuế GTGT GTGT âm kết chuyển bù trừ vào GTGT phát sinh tháng tiếp sau - Trường hợp tóan thuế năm phát sinh GTGT âm (-) khơng kết chuyển để bù trừ vào năm sau 87 ... kê khai số liệu lên tờ khai thuế GTGT 3/ Hóa đơn kê khai chậm kỳ kê khai trước kê khai Bảng giải trình khai bổ sung (mẫu 01/KHBS) Khơng kê khai bảng kê 01-1/GTGT 1- BẢNG KÊ HỐ ĐƠN CHỨNG TỪ HHDV... ký thuế với quan thuế vào mã số tờ khai + Trường hợp, CSKD sử dụng ứng dụng mã vạch chiều để kê khai ngịai lần kê khai đầu tiên, lần nhập tờ khai sau ứng dụng tự 42 động lấy thông tin vào tờ khai. .. có thuế GTGT giá mua chưa có thuế GTGT thuế GTGT xác định sau: Doanh số mua Giá mua ghi hóa đơn chưa có thuế GTGT Thuế GTGT = = + thuế suất Doanh số mua chưa có thuế GTGT x Thuế