THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT) (THUẾ và hệ THỐNG THUẾ VN SLIDE)

Chương THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Thuế & hệ thống thuế VN Nội dung  Những vấn đề chung  Nội dung luật hành  Thực tiễn định hướng hoàn thiện Thuế & hệ thống thuế VN Thuế Giá trị gia tăng gì?  Là thuế tính phần giá trị tăng thêm HH, DV phát sinh trình từ SX đến tiêu dùng Thuế & hệ thống thuế VN đặc điểm chung  Gián thu  Lũy thoái Thuế & hệ thống thuế VN 4 đặc điểm riêng  Đánh nhiều giai đoạn  Không trùng lắp  Trung lập cao  Tính lãnh thổ rõ rệt 1/2009 Thuế & hệ thống thuế VN Thuế GTGT Việt Nam    Ban hành năm 1997, áp dụng từ 1/1/1999 Thay thuế Doanh thu lần sửa đổi, bổ sung năm 2003, 2005 2008 1/2009 Thuế & hệ thống thuế VN 12 Văn hành liên quan       Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 NĐ 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 TT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Luật quản lý thuế NĐ 85/2007 ngày 25/5/2007 TT 60/2007 ngày 14/6/2007 Thuế & hệ thống thuế VN 13 Những nội dung         Đối tượng chịu thuế Đối tượng không chịu thuế Người nộp thuế Căn tính thuế Phương pháp tính thuế Hóa đơn chứng từ Đăng ký, KK, nộp tốn thuế Hồn thuế Thuế & hệ thống thuế VN 14 Đối tượng chịu thuế Tiêu dùng Việt Nam  Trong danh mục quy định Cụ thể:  HH, DV sản xuất, kinh doanh tiêu dùng nước  HH, DV nhập tiêu dùng nước  Trừ HH, DV danh mục không chịu thuế  Thuế & hệ thống thuế VN 15 HH-DV không chịu thuế nghĩa vụ thuế sở KD  Khơng phải tính thuế đầu  Không khấu trừ đầu vào hoàn thuế Thuế & hệ thống thuế VN 17 Hoá đơn, chứng từ H GTGT H bỏn hàng thông thường  Phiếu XK kiêm vận chuyển nội  Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý  Hóa đơn cho th tài  Hóa đơn bán lẻ sử dụng cho máy tính tiền  Các hóa đơn đặc thù Thuế & hệ thống thuế VN 73 Hóa đơn – số TH đặc biệt CS nhận ủy thác NK trả hàng  CSKD xuất HH  CS xuất hàng cho sở trực thuộc  CSKD bán hàng qua đại lý giá  Cơ sở khấu trừ bán hàng không chịu thuế  HH khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu  HH biếu tặng, TD nội bộ…  Giảm giá hàng bán 74 Thuế & hệ thống thuế VN  CS kinh doanh không thường xuyên  Xuất trả hàng NK ủy thác  Đã nộp VAT khâu NK: Cơ sở NK ủy thác xuất HĐ GTGT  Chưa nộp VAT khâu NK: xuất PXK, nộp VAT xuất HĐ GTGT (giá chưa thuế = giá NK, thuế NK, thuế TTĐB)  Lập riêng HĐ GTGT cho Hoa hồng UT Thuế & hệ thống thuế VN 75 Xuất HH  Xuất hàng v/c đến cửa khẩu: PXK  Đã XK: HĐ GTGT  Ủy thác XK: giao hàng cho CS nhận UT, dùng PXK; HH XK, sở có hàng XK lập HĐ GTGT cho hàng XK Thuế & hệ thống thuế VN 76 XuÊt HH cho sở HTPT  Khơng có tư cách pháp nhân, khơng có dấu tài khoản ngân hàng: PXK kiêm vận chuyển nội kèm lệnh điều động nội  Có tư cách pháp nhân khơng đầy đủ, có dấu tài khoản ngân hàng: @ PXK kiêm vận chuyển nội kèm lệnh điều động nội @ Hoá đơn GTGT Thuế & hệ thống thuế VN 77 Xuất hàng cho đại lý  PXK hàng gửi bán đại lý kèm lệnh điều động nội  Hoá đơn GTGT Thuế & hệ thống thuế VN 78 ĐĂNG KÝ THUẾ   Cơ sở KD (kể chi nhánh, sở phụ thuộc) phải đăng ký nộp thuế với quan thuế quản lý (cục thuế, chi cục thuế) địa phương nơi KD để cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế mã số thuế Thông báo thay đổi thông tin hồ sơ ĐKT với CQ thuế vòng 10 ngày Thuế & hệ thống thuế VN 79 KÊ KHAI THUẾ Khai theo tháng (với CQ thuế trực tiếp quản lý): - Cơ sở khấu trừ - Cơ sở trực tiếp GTGT - Hộ, cá nhân KD T.xuyên tính thuế TT D.thu  Khai theo lần phát sinh: - HH xuất nhập (với CQ Hải quan) - Hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh - Hộ, cá nhân KD không T.xuyên thuế TT D.thu  Khai tốn năm: - Cơ sở tính thuế trực tiếp GTGT  Thuế & hệ thống thuế VN 80 KÊ KHAI THUẾ- BÁN HÀNG ĐẠI LÝ     Cơ sở giao đại lý: Kê khai, nộp thuế hàng hóa bán qua đại lý (căn vào hoá đơn bán hàng) Cơ sở đại lý: Kê khai, nộp thuế hàng bán đại lý, tiền hoa hồng thu Nếu ĐL bán giá thấp hơn, KK theo giá quy định Chú ý: Đại lý xổ số, bán vé tàu hoả, máy bay, ô tô, tàu thủy, bán bảo hiểm đại lý bán HH-DV không chịu thuế: khai nộp thuế GTGT doanh thu HHDV 81 Thuế & hệ thống thuế VN hoa hồng VÍ DỤ - - - A (chủ hàng) Xuất cho B 500 sản phẩm Giá giao cha thuế: 200.000 đ/sp TS thuế GTGT: 10% - - B (đại lý bán hàng) ĐÃ tiêu thụ 400 sản phẩm Giá bán cha thuế: 200.000 đ/sp, 195.000 đ/SP - Hoa hång: 5% gi¸ giao Thuế & hệ thống thuế VN 82 KÊ KHAI THUẾ- CƠ SỞ TRỰC THUỘC   -   Hạch toán độc lập: KK riêng Hạch toán phụ thuộc: Cùng địa phương: Cơ sở kê khai chung; có dấu TK muốn KK nộp thuế riêng đăng ký (MST hóa đơn riêng) Khác địa phương: Kê khai riêng nộp cho CQ thuế trực tiếp quản lý; khơng trực tiếp bán hàng, khơng có DT khai tập trung trụ sở Cơ sở nộp địa phương nơi sở trực thuộc đóng theo tỷ lệ 1% 2% trừ số thuế nộp kê khai nộp thuế trụ sở Thuế & hệ thống thuế VN 83 VÍ DỤ - - - - A (C¬ së chÝnhHN) Giao cho B 5.000 sp Giá giao cha thuế GTGT: 10.000 đ/sp TS thuÕ GTGT: 10% TH1: HD GTGT TH2: PXK - - - B (Cơ sở PT- HCM) Bán 3.000 sp Giá bán cha thuế GTGT: 10.000 đ/sp TH1: dấu tài khoản TH 2: Có dấu tài khoản Thu & h thng thu VN 84 NỘP THUẾ  ĐTNT theo PP khấu trừ: ngày 20  ĐTNT theo PP trực tiếp có kê khai: ngày 20  Hộ nộp khốn: Thơng báo thuế  Đối tượng NK hàng hoá: thời hạn nộp thuế NK Thuế & hệ thống thuế VN 85 HOÀN THUẾ GTGT    CSKD tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa khấu trừ hết CSKD thành lập từ dự án đầu tư, dự án thăm dị dầu khí giai đoạn đầu tư, thời gian đầu tư từ 01 năm trở lên hoàn thuế theo năm Nếu số thuế GTGT đầu vào luỹ kế từ 200 triệu đồng trở lên hồn ln CSKD hoạt động có dự án đầu tư mới, g/đ đầu tư: kê khai bù trừ, thuế đầu vào hoạt động đầu tư chưa khấu trừ từ 200 triệu đ trở lên hoàn thuế Thuế & hệ thống thuế VN 86 HOÀN THUẾ GTGT      CSKD có HHDV Xkhẩu: Thuế GTGT đầu vào hàng XK từ 200 triệu đ trở lên  hoàn theo tháng Nếu vừa xuất khẩu, vừa bán nước, sau bù trừ, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên  hồn theo tháng Quyết tốn thuế chia, tách, giải thể, phá sản… có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết có số thuế GTGT nộp thừa Hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền Hồn thuế cho CT, dự án sử dụng nguồn vốn ODA khơng hồn lại V.trợ khơng hồn lại, V.trợ nhân đạo Thuế & hệ thống thuế VN 87 Đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao ... hoàn thiện Thuế & hệ thống thuế VN Thuế Giá trị gia tăng gì?  Là thuế tính phần giá trị tăng thêm HH, DV phát sinh trình từ SX đến tiêu dùng Thuế & hệ thống thuế VN đặc điểm chung  Gián thu ... thống thuế VN 21 Đối với hàng nhập Giá tính thuế= Giá tính thuế NK + Thuế NK + Thuế TTĐB Thuế NK = Giá tính thuế NK * TS thuế NK Thuế TTĐB = (Giá tính thuế NK +Thuế NK) * TS thuế TTĐB Thuế GTGT= (Giá. .. Là giá chưa có thuế GTGT  Khơng đánh thuế trùng lên thuế Thuế & hệ thống thuế VN 20 HH sở bán   Giá bán chưa có thuế GTGT HH chịu thuế TTĐB: giá chưa có thuế GTGT, có thuế TTĐB Thuế & hệ thống