BÀI tập XUẤT NHẬP KHẨU (THUẾ và hệ THỐNG THUẾ VN SLIDE)

Cơng ty XNK ABC hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế có nghiệp vụ kinh tế sau : 1.Xuất kho mặt hàng P để xuất trị giá 85.000USD (FOBHaiPhong) Thuế xuất phải nộp 5% Chi phí vận chuyển chi phí khác nước chi tiền gửi ngân hàng tiền Việt nam: 22.000.000đ (trong thuế GTGT 10%: 2.000.000đ) Đơn vị hoàn thành thủ tục giao hàng nhận tiền người mua toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Vietcombank (VCB) : 85.000 USD Tỷ giá thực tế: 20.000 đ/USD Trị giá xuất kho 1.200.000.000 đ Nợ TK 157: 1.200 Có TK 156: 1.200 Nợ TK 641: 20 Nợ TK 133: Có TK 1121: 22 Nợ TK 1122: 1.700 Có TK 511: 1.700 Đồng thời ghi Nợ TK 007: 85.000 USD Nợ TK 511: 85 Có TK 3333: 85 Nợ TK 632: 1.200 Có TK 157: 1.200 2.Nhập trả chậm lô hàng trị giá 1.000.000 USD (CIF HaiPhong), tỉ giá thực tế 20.000 đ/USD, thuế nhập phải nộp 25%, thuế GTGT 10%, đơn vị nộp thuế nhập thuế GTGT tiền gửi ngân hàng tiền Việt nam, có báo nợ Số hàng nhập xử lý sau: Gửi bán thẳng cho cơng ty K : 1/4, giá bán chưa có thuế 7.000.000.000.000 đ, thuế GTGT 10%, chi phí gửi hàng bên bán chịu 88.000.000 đ tiền gửi ngân hàng tiền Việt nam (trong thuế GTGT 10%: 8.000.000đ) Gửi cho đơn vị nhận đại lý công ty P : 1/4, giá bán chưa thuế 8.000.000.000.000 đ, hoa hồng đại lý 5%, thuế GTGT 10% Số hàng lại chuyển nhập kho đủ, chi phí vận chuyển chi tiền mặt : 55.000.000 đ, thuế GTGT 5.000.000 đ, Nhập trả chậm lô hàng trị giá 1.000.000 USD (CIF HaiPhong), tỉ giá thực tế 20.000 đ/USD, thuế nhập 25%, thuế GTGT 10%, đơn vị nộp thuế nhập thuế GTGT tiền gửi ngân hàng tiền Việt nam Nợ TK 151: 20.000 Có TK 331: 20.000 Nợ TK 151: 5.000 Có TK 3333: 5.000 Nợ TK 133: 2.500 Có TK 33312: 2.500 Nộp Thuế: Nợ TK 333: 7.500 Có TK 1121: 7.500 Thanh toán cho người XK nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Tỉ giá thực tế 22.000 VND/USD; Tỉ giá xuất quỹ 19.000 VND/USD Nợ TK 331: 20.000 Có TK 1122: 19.000 Có TK 515: 1.000 Đồng thời ghi Có TK 007: 1.000.000 USD (2) Nợ TK 151: Có TK 331: Nợ TK 151: Có TK 3333: Nợ TK 133: Có TK 33312: Nộp Thuế: Nợ TK 333: Có TK 1121: Gửi bán Nợ TK 157: Có TK 151: Nợ TK 641: Nợ TK 133: Có TK 1121: 20.000 20.000 5.000 5.000 2.500 2.500 7.500 7.500 6.250 6.250 80 88 Giao sở đại lý Nợ TK 157: 6.250 Có TK 151: 6.250 Nhập kho Nợ TK 1561 12.500 Có TK 151: 12.500 Nợ TK 1562: 50 Nợ TK 133: Có TK 1111: 55 (3) Nợ TK 331: 20.000 Có TK 1122: 19.000 Có TK 515: 1.000 Đồng thời ghi Có TK 007: 1.000.000 USD Bài tập số 9 : Công ty ABC hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có nghiệp vụ kinh tế sau: Chuyển tiền gửi ngân hàng ngoại tệ để ký quỹ mở L/C: 200.000 USD để nhập lô hàng trị giá: 600.000 USD (CIF Saigon) Tỉ giá thực tế 20.000VND/USD, tỉ giá xuất quĩ bình qn 18.000VND/USD Lơ hàng nhập đến cảng, Công ty làm thủ tục chuyển tiền từ L/C để toán, số lại trả tiền vay ngắn hạn, Lệ phí mở tốn L/C 12.000 USD trả tiền gửi ngân hàng ngoại tệ, biết tỷ giá thực tế 21.000 VND/USD; thuế nhập phải nộp 20%, thuế GTGT hàng nhập 10% Lô hàng xử lý sau:  Bán thẳng cho Công ty Q : 1/4, giá bán chưa có thuế: 4.000.000.000 đ, thuế GTGT 10%, Cơng ty Q chưa tốn  Gửi cho đơn vị nhận đại lý công ty S : 1/ 4, giá bán chưa thuế 4.200.000.000.000đ, hoa hồng đại lý 5%, thuế GTGT hàng hoá hoa hồng 10%  Số lại chuyển nhập kho đủ, chi phí vận chuyển : 22.000.000 đ (trong thuế GTGT 10%: 2.000.000 đ) chi tiền gửi ngân hàng tiền Việt nam (1) Ký quỹ mở L/C Nợ TK 144: 4.000 Có TK 1122: 3.600 Có TK 515 : 400 Đồng thời ghi Có 007: 200.000 USD (2) Nợ TK 151: 600.000 x 21.000 = 12.600 Có TK 144: 200.000 x 20 = 4.000 Có TK 311: 400.000 x 21 = 8.400 Có TK 515: 200 Lệ phí tốn Nợ TK 151: 12.000 x 21.000 = 252 Có TK 122: 12.000 x 18.000 = 216 Có TK 515: 36 Đồng thời ghi Có 007: 12.000 USD Thuế NK, thuế GTGT hàng NK Nợ TK 151: 2.520 Có TK 3333: 2.520 Nợ TK 133: 1.512 Có TK 33312: 1.512 Trị giá hàng NK = = 12.600 + 252 + 2.520 = 15.372 ¼ lơ hàng= 3.843 Bán thẳng 1/4: Nợ TK 131 (Q): 4.400 Có TK 511: 4.000 Có TK 3331: Nợ TK 632: 3.843 Có TK 151: 3.843 - - Gửi đại lý S 1/4: Nợ TK 157: 3.843 Có TK 151: 3.843 - Nhập kho 1/2: Nợ TK 1561: 7.686 Có TK 151: 7.686 Chi phí hàng mua nhập kho: Nợ TK 1562: 20 Nợ TK 133: Có TK 1121: 22 400 Xuất kho xuất hàng hóa theo giá FOBSaigon: 200.000 USD Bên nhập chưa toán Trị giá giá xuất kho : 3.500.000.000 đ Chi phí kiểm định hàng hóa tiền gửi ngân hàng 22.000.000 đ (trong thuế GTGT 10% : 2.000.000 đ) Thuế xuất phải nộp 5% Tỷ giá thực tế: 20.000VND/USD Nhận giấy báo ngân hàng :  Công ty Q toán nợ nghiệp vụ (1) Chiết khấu tốn cho Q : 2%  Cơng ty S toán số hàng nhận đại lý (đã trừ hoa hồng) Nhận báo có ngân hàng, nhà nhập toán qua tài khoản tiền gửi ngân hàng ngoại tệ, Biết tỷ giá thực tế : 18.500 VND/USD • Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ (3) Nợ TK 157: 3.500 Có TK 156: 3.500 Nợ TK 641: 20 Nợ TK 133: Có TK 1121: 22 Nợ TK 131: 4.000 Có TK 511: 4.000 Nợ TK 511: Có TK 3333: Nợ TK 632: Có TK 157: 200 200 3.500 3.500 (5) Nợ TK 1122: 3.700 Nợ TK 635: 300 Có TK 131: 4.000 Đồng thời ghi Nợ TK 007: 200.000 USD ... 55.000.000 đ, thuế GTGT 5.000.000 đ, Nhập trả chậm lô hàng trị giá 1.000.000 USD (CIF HaiPhong), tỉ giá thực tế 20.000 đ/USD, thuế nhập 25%, thuế GTGT 10%, đơn vị nộp thuế nhập thuế GTGT tiền... 1.200 Có TK 157: 1.200 2 .Nhập trả chậm lô hàng trị giá 1.000.000 USD (CIF HaiPhong), tỉ giá thực tế 20.000 đ/USD, thuế nhập phải nộp 25%, thuế GTGT 10%, đơn vị nộp thuế nhập thuế GTGT tiền gửi ngân... tỷ giá thực tế 21.000 VND/USD; thuế nhập phải nộp 20%, thuế GTGT hàng nhập 10% Lô hàng xử lý sau:  Bán thẳng cho Công ty Q : 1/4, giá bán chưa có thuế: 4.000.000.000 đ, thuế GTGT 10%, Cơng ty