Slide Hướng dẫn kê khai thuế thu nhập Doanh nghiệp

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Nguyễn Mạnh Hà (SM, EY) NỘI DUNG KÊ KHAI THUẾ TNDN Mục tiêu: Học viên xác định loại hình doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh loại tờ khai thuế phù hợp Có thể tính tốn kê khai toán thuế doanh nghiệp điển hình CÁC LOẠI TỜ KHAI THUẾ TNDN STT Tờ khai Mơ tả Áp dụng A Tạm tính thuế TNDN 01A/TNDN Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý Đã bỏ theo TT151/2014/TTBTC 01B/TNDN Tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý Đã bỏ theo TT151/2014/TTBTC SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng B Tờ khai Thuế TNDN doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản 02/TNDN C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 03/TNDN Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Áp dụng toán thuế TNDN cho tồn loại hình doanh nghiệp 031A/TNDN Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh Dành cho doanh nghiệp thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Tờ khai thuế TNDN NNT có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (tiếp) 031B/TNDN Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Áp dụng cho doanh nghiệp thuộc ngành ngân hàng, tín dụng 031C/TNDN Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Áp dụng cho doanh nghiệp thuộc ngành chứng khốn, cơng ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán 03-2/TNDN Phụ lục Chuyển lỗ Tất trường hợp SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp – Ưu đãi thuế 033A/TNDN Phụ lục Thuế TNDN ưu đãi Áp dụng cho sở SXKD thành lập từ dự án đầu tư sở di chuyển địa điểm kinh doanh 033B/TNDN Phụ lục Thuế TNDN ưu đãi Áp dụng cho sở SXKD có dự án đầu tư mở rộng 033C/TNDN Phụ lục Thuế TNDN ưu đãi Áp dụng với doanh nghiệp sử dụng lao động dân tộc thiểu số, lao động nữ SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Khác 03-4/TNDN Phụ lục Thuế TNDN nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế Áp dụng doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh nước 10 03-5/TNDN Phụ lục Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng BĐS NNT có hoạt động chuyển nhượng BĐS – Mới TT151 11 03-6/TNDN Phụ lục báo cáo trích, sử dụng quỹ khoa học cơng nghệ Áp dụng doanh nghiệp có trích quỹ khoa học công nghệ SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Khác 12 03-7/TNDN Phụ lục Thông tin giao dịch liên kết 13 03-8/TNDN Phụ lục tính nộp thuế NNT có sở hạch tốn TNDN tạm tính quý phụ thuộc doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc NNT có giao dịch với bên liên kết SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THUẾ TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng D Tờ khai thuế TNDN số trường hợp khác 04/TNDN Tờ khai thuế TNDN Dùng cho trường hợp tính thuế theo tỉ lệ % doanh thu – Mới TT151 05/TNDN Tờ khai thuế TNDN thu nhập từ chuyển nhượng vốn NNT phát sinh giao dịch 06/TNDN Tờ khai thuế TNDN Doanh nghiệp bán tồn Cơng ty TNHH thành viên tổ chức làm chủ sở hữu hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với BDS – Mới theo TT151 XÁC ĐỊNH TỜ KHAI THUẾ PHÙ HỢP Để có xác định tờ khai thuế phù hợp cần lưu ý: Loại tờ khai: Tờ khai theo lần phát sinh hay theo tốn thuế năm? Loại hình doanh nghiệp: Là công ty chi nhánh ngoại tỉnh? Có hoạt động kinh doanh nước ngồi hay khơng? Phạm vi hoạt động: Có kinh doanh đất đai bất động sản hay không? Ưu đãi đầu tư: thuộc loại gì? Do đầu tư mới; mở rộng sản xuất; hay sử dụng lao động người thiểu số, sử dụng lao động nữ 10 03/TNDN- Bài tập tình (tiếp) STT Mơ tả (đơn vị triệu đồng) TH8 Ngày 31.12.2015, Công ty đánh giá lại tài khoản có gốc ngoại tệ, theo đó: -Lãi đánh giá lại khoản tiền mặt tiền gửi ngân hàng USD EUR: 45 triệu; khong chiu thue => B11 -Lỗ đánh giá lai khoản phải thu gốc ngoại tệ: 108 triệu đồng Khong duoc khau tru => B7 -Lỗ đánh giá lại khoản phải trả gốc ngoại tệ: 95 triệu đồng -Lỗ đánh giá lại khoản vay gốc ngoại tệ: 200 triệu đồng Khong -Lãi chênh lệch tỷ giá thực hiện/Phat sinh kỳ: 1,400 triệu đồng Khong Xác định số liệu điều chỉnh cho kỳ tính thuế năm 2015 39 03/TNDN- Bài tập tình (tiếp) STT Mơ tả (đơn vị triệu đồng) TH9 Năm 2014, công ty ghi nhận khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng tổng số 1,000 triệu đồng, chi tiết sau: -Chi quảng cáo, tiếp thị, tiếp tân, hội nghị: 500 triệu đồng -Chi hoa hồng (khơng có hoa hồng mơi giới bảo hiểm): 100 triệu, chi hoa hồng trả cho đơn vị giá: 50 triệu đồng 50trieu -Chi trưng bày, triển lãm sản phẩm nghiên cứu thị trường: 200 triệu đồng Khong -Chi chiết khấu toán: 200 triệu đồng Khong Biết tổng chi phí khác kỳ 1,300 đồng, giá vốn hàng bán 1,000 triệu đồng va chi phi khong co du hoa don 200 Công ty bắt đầu hoạt động từ tháng năm 2008 Xác định số liệu điều chỉnh cho năm 2015 trường hợp sau: -Công ty công ty sản xuất: -Cơng ty cơng ty thương mai 40 CHI PHÍ QUẢNG CÁO TIẾP THỊ Các bước xác định: 1.Xác định chi phí quảng cáo tiếp thị Xác định tổng chi phí khấu trừ: Tính mức khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị (15%) So sánh chi phí quảng cáo, tiếp thị xác định mức vượt để điều chỉnh lên tờ khai Lưu ý: Từ 1/1/2015, quy định khống chế chi phí quảng cáo tiếp thị bãi bỏ 41 03/TNDN- Bài tập Lập tờ khai thuế TNDN cho năm kết thúc 31.12.2015 cho Công ty A theo thông tin sau đây: Công ty A doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh phần mềm, năm 2015 thời gian giảm thuế TNDN 50% (thuế suất ưu đãi 10%) Kêt SXKD ghi nhận sau: -Lợi nhuận trước thuế theo báo cáo kết kinh doanh kiểm toán tỷ đồng; -Chi phí khơng có chứng từ hợp pháp theo quy định: 500 triệu -Chi phí khấu hao khơng quy định: 300 triệu -Chi phí trả lãi tiền vay cá nhân vượt mức khống chế: 1,400 triệu -Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng có hợp đồng lao động vượt mức quy định: 100 triệu đồng -Chi quảng cáo vượt mức quy định: 100 triệu đồng -Trong quý IV/2015 có nhận khoản thu nhập chia từ thu nhập sau thuế hoạt động góp vốn cổ phần liên doanh nước : 200 triệu đồng Lỗ từ năm trước chuyển sang: 200 triệu đồng Trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ 10% 42 III KÊ KHAI ƯU ĐÃI THUẾ TNDN Một số điểm cần lưu ý: Tờ khai toán TNDN cần đính kèm với Phụ lục ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế TNDN Doanh nghiệp vào ưu đãi thực tế để xác định mẫu ưu đãi thuế phù hợp Có dạng ưu đãi theo mẫu số 033A/TNDN -> 03-3C/TNDN 43 TK 03-3A/TNDN – Mẫu 44 03-3A/TNDN- CÁC CHỈ TIÊU CHÍNH (tiếp) STT Chỉ số A Mô tả Ghi Xác định điều kiện mức độ ưu đãi thuế A.1 Xác định điều kiện ưu đãi Doanh nghiệp xác định điều kiện ưu đãi phù hợp A.2 Mức độ ưu đãi thuế Doanh nghiệp xác định thuế suất ưu đãi thời gian ưu đãi theo quy định Giấy chứng nhận đầu tư Giấy đăng ký kinh doanh xác định theo quy định thuế TNDN Lưu ý: Hiện Giấy chứng nhận đầu tư Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cho đơn vị thành lập không ghi rõ mức ưu đãi doanh nghiệp phải tự xác định mức ưu đãi phù hợp 45 2.03-4A/TNDN- CÁC CHỈ TIÊU CHÍNH (tiếp) STT Chỉ số A.2 Mô tả Ghi Mức độ ưu đãi thuế - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi: Ví dụ 10% - Thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi … năm, kể từ năm … (năm bắt đầu hoạt động SXKD phát sinh doanh thu) - Thời gian miễn thuế … năm, kể từ năm … (năm bắt đầu có thu nhập chịu thuế) -Thời gian giảm 50% số thuế phải nộp: … năm, kể từ năm … Lưu ý: Trong trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế năm đầu, thời gian tính ưu đãi miễn, giảm tính từ năm thứ 46 2.03-4A/TNDN- CÁC CHỈ TIÊU CHÍNH (tiếp) STT Chỉ số B Mô tả Ghi Xác định số thuế ưu đãi [1] Tổng thu nhập chịu thuế hưởng ưu đãi thuế suất Xác định theo báo cáo kết kinh doanh Thông thường, đơn vị cần chuẩn bị riêng phụ lục để tính số thu nhập [2] Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi Xác định bẳng Chỉ tiêu 3.1 * thuế suất ưu đãi Lưu ý doanh nghiệp hưởng nhiều mức thuế suất ưu đãi khác doanh nghiệp chuẩn bị thêm phụ lục để xác định số thuế [3] Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng (25%) [3]=[1]*[2] 47 2.03-4A/TNDN- CÁC CHỈ TIÊU CHÍNH (tiếp) STT Chỉ số B Mơ tả Ghi Xác định số thuế ưu đãi [4] Thuế TNDN chênh lệch [4]=[3]-[2] [5] Tổng thu nhập tính thuế miễn giảm thuế Xác định theo thu nhập sở ưu đãi đầu tư [6] Thuế suất thuế TNDN ưu đãi áp dụng Xác định theo ưu đầu tư [7] Thuế TNDN phải nộp [7]=[5]*[6] [8] Tỷ lệ thuế TNDN miễn giảm Thông thường theo ưu đãi đầu tư 50% [9] Thuế TNDN miễn giảm [9]=[7]*[8] 48 Bài tập – 03-3A/TNDN Lập mẫu 03-3A/TNDN cho công ty A dựa theo thông tin sau: Công ty A hoạt động lĩnh vực chế biến thủy sản đóng huyện Núi Thành, Quảng Nam Công ty đầu tư xây dựng vào hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng năm 2010 Cơng ty bắt đầu có lãi từ năm 2011 Công ty hưởng ưu đãi sau: -Thuế suất thuế TNDN ưu đãi: 10%; -Thời gian hưởng thuế suất ưu đãi 15 năm; -Thời gian miễn thuế năm; -Thời gian giảm thuế 50% thuế suất năm Trong năm tài 2015, Cơng ty A có thu nhập chịu thuế TNDN sau trừ chuyễn lỗ 1,800 triệu đồng, thu nhập từ quyền sử dụng đất 600 triệu đồng 49 IV.GIAO DỊCH VỚI CÁC CÔNG TY LIÊN KẾT Một số điểm cần lưu ý: Theo quy định Thông tư số 156/2013/TT-BTC, doanh nghiệp phải nộp Phụ lục Thông tin giao dịch với cơng ty liên kết (nếu có) với tờ khai tốn thuế TNDN hàng năm Ngồi doanh nghiệp phải chuẩn bị lưu giữ thông tin giao dịch liên kêt Hợp đồng, sở tính giá v.v 50 MẪU SỐ 03-7/TNDN 51 MẪU SỐ 03-7/TNDN 52 MẪU SỐ 03-7/TNDN 53 ... KHAI THU? ?? TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mô tả Áp dụng B Tờ khai Thu? ?? TNDN doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản 02/TNDN C Quyết toán thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 03/TNDN Tờ khai toán thu? ??. .. DUNG KÊ KHAI THU? ?? TNDN Mục tiêu: Học viên xác định loại hình doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh loại tờ khai thu? ?? phù hợp Có thể tính tốn kê khai tốn thu? ?? doanh nghiệp điển hình CÁC LOẠI TỜ KHAI. .. SƠ LƯỢC VỀ TỜ KHAI THU? ?? TNDN (tiếp) STT Tờ khai Mơ tả Áp dụng C Quyết tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp - Khác 03-4/TNDN Phụ lục Thu? ?? TNDN nộp nước trừ kỳ tính thu? ?? Áp dụng doanh nghiệp có hoạt