HƯỚNG dẫn kê KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPNỘI DUNG KÊ KHAI THUẾ TNDN:MỤC TIÊU:  Học viên có thể xác định được loại hình doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh và loại tờ khai thuế phù hợp

HƯỚNG DẪN KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

NỘI DUNG KÊ KHAI THUẾ TNDN:MỤC TIÊU:

 Học viên có thể xác định được loại hình doanh nghiệp, hoạt động kinh doanh và loại tờ khai thuế phù hợp

 Có thể kê khai thuế đối với một doanh nghiệp điển hình trong các trường hợp:

 Kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý  Kê khai quyết toán thuế TNDN

 Kê khai thuế đối với một số trường hợp đặc biệt:

 Kê khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh bất động sản

 Kê khai thuế TNDN đối với DN có cơ sở hạch toán phụ thuộc

CÁC LOẠI TỜ KHAI THUẾ TNDN

A Tạm tính thuế TNDN

1 01A/TNDN Tờ khai thuế TNDN tạm

tính theo quý Áp dụng đối với Doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ sổ sách, hóa đơn, chứng từ và xác định được chi phí thực

tế kỳ tinh thuế

2 01B/TNDN Tờ khai thuế TNDN tạm

tính theo quý Áp dụng đối với doanh nghiệp không xác định được chi phí thực tế của kỳ tính thuế và xác định thuế theo tỷ lệ

thu nhập chịu thuế trên doanh thu khai

B Tờ khai Thuế TNDN đối với doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản

1 02/TNDN Tờ khai thuế TNDN NNT có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS

C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

1 03/TNDN Tờ khai quyết toán thuế

thu nhập doanh nghiệp Áp dụng đối với quyết toán thuế TNDN cho toàn bộ loại hình doanh nghiệp

2 03-1A/TNDN Phụ lục kết quả hoạt động

sản xuất kinh doanh Dành cho doanh nghiệp thuộc các ngành sản xuất,thương mại, dịch vụdụng

3 03-1B/TNDN Phụ lục kết quả hoạt động

sản xuất kinh doanh

Áp dụng cho doanh nghiệp thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng

4 03-1C/TNDN Phụ lục kết quả hoạt động

sản xuất kinh doanh

Áp dụng cho doanh nghiệp thuộc các ngành chứng khoán, công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán

5 03-2/TNDN Phụ lục Chuyển lỗ Tất cả các trường hợptả

C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Ưu đãi thuế

6 03-3A/TNDN Phụ lục Thuế TNDN được

ưu đãi Áp dụng cho cơ sở SXKD mới thành lập từ dự án đầu tư và cơ sở di chuyển địa điểm kinh doanh

7 03-3B/TNDN Phụ lục Thuế TNDN được

ưu đãi Áp dụng cho cơ sở SXKD có dự án đầu tư mở rộng

8 03-3C/TNDN Phụ lục Thuế TNDN được

ưu đãi Áp dụng với doanh nghiệp sử dụng lao động là dân tộc thiểu số, lao động nữ Mô

C Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp - Khác

9 03-4/TNDN Phụ lục Thuế TNDN đã nộp

ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế

Áp dụng đối với doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh ở nước ngoài

10 03-5/TNDN Phụ lục Thuế TNDN đối với

hoạt động chuyển nhượng BĐS

NNT có hoạt động chuyển nhượng BĐS

D Tờ khai thuế TNDN đối với một số trường hợp khác

1 04/TNDN Tờ khai thuế TNDN dùng

cho đơn vị sự nghiệp Đơn vị sự nghiệp

2 05/TNDN Phụ lục tính nộp thuế TNDN

của doanh nghiệp có các cơ

sở hạch toán phụ thuộc

NNT có các cơ sở hạch toán phụ thuộc

3 06/TNDN Tờ khai thuế TNDN đối với

thu nhập chuyển nhượng vốn

Doanh nghiệp nước ngoài có thu nhập từ chuyển nhượng vốn

ôụng

XÁC ĐỊNH TỜ KHAI THUẾ PHÙ HỢP

Để có xác định được tờ khai thuế phù hợp cần lưu ý:

 Kỳ tinh thuế: là kỳ tính thuế quý hay quyết toán thuế năm?

 Loại hình doanh nghiệp: Là công ty hay là chi nhánh ở ngoại tỉnh? Có hoạt động kinh doanh ở nước ngoài hay không?

 Phạm vi hoạt động: Có kinh doanh đất đai bất động sản haykhông?

 Ưu đãi đầu tư: thuộc loại gì? Do đầu tư mới; mở rộng sản xuất; hay sử dụng lao động là người thiểu

số, sử dụng lao động nữ

A.KÊ KHAI TẠM TÍNH QUÝ

Một số nguyên tắc cơ bản:

 Thời hạn kê khai và nộp thuế: Không muộn hơn ngày 30 của tháng tiếp theo sau khi kết thúc quý

 Loại tờ khai: Có 2 loại:

 Tờ khai 01A/TNDN: áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ hóa đơn, sổ sách, chứng từ và xác định được chi phí thực tế của kỳ tính thuế

 Tờ khai 01B/TNDN: áp dụng đối với doanh nghiệp không xác định được chi phí thực tế của kỳ tính thuế

I.Tờ khai số 01A/TNDN

STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền

3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]=[21]-[22]) [23]

4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24]

5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [25]

6 Thu nhập chịu thuế ([26]=[23]+[24]-[25]) [26]

9 TN tính thuế ([29]=[26]-[27]-[28]) [29]

12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]=[29]x[30]-[31]) [32]

1 01A/TNDN - CÁC CHỈ TIÊU CHÍNH Mô

1 Chỉ tiêu [1]

đến [20] Các chỉ tiêu định danh cơ bản ví dụ Chỉ tiêu [01] là về Kỳ tính

thuế; Chỉ tiêu [2] về người nộp thuế

Ghi đúng theo yêu cầu Vi dụ: [1] Kỳ tính thuế: Quý 2 năm 2011 [2] Người nộp thuế: Công ty TNHH ABC

2 Chỉ tiêu [21] Doanh thu thực tế phát sinh

trong kỳ Là tổng doanh thu thực tế phát phát sinh trong kỳ

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ;

- Doanh thu hoạt động tài chính;

- Thu nhập khác.STTỉô tảêu

3 Chỉ tiêu [22] Chi phí thực tế phát sinh trong

kỳ Là toàn bộ các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến doanh thu thực tế trong kỳ gồm:

Chi phí sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ; Chi phí hoạt động tài chính; Chi phí khác

4 Chỉ tiêu [23] Lợi nhuận phát sinh trong kỳ Xác định bằng Chỉ tiêu [21] - [22]

5 Chỉ tiêu [24] Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo

pháp luật về thuế Là các điều chỉnh về tăng doanh thu và chi phí khấu hao TSCĐ không đúng quy định, chi phí

không có đủ hóa đơn, chứng từ hợp lý, hợp lệ

7 Chỉ tiêu [25] Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo

PL thuế Là các điều chỉnh giảm lợi nhuận như lợi nhuận từ hoạt động không chịu thuế, giảm trừ doanh

thu đã tính từ quý trước, chi phí của khoản điều chỉnh tăng

8 Chỉ tiêu [26] Thu nhập chịu thuế [26]=[23]+[24]-[25

9 Chỉ tiêu [27] Thu nhập miễn thuế Bao gồm các khoản thu nhập không chịu thuế

được ghi nhận trong kỳ, ví dụ cổ tức hoặc thu nhập từ công trái giáo dục

10 Chỉ tiêu [28] Số lỗ chuyển kỳ này Số lỗ từ các kỳ trước NNT chuyển sang kỳ này

Lưu ý số lỗ từ quý trước không được chuyển sang quý sau

11 Chỉ tiêu [29] Thu nhập tính thuế [29]=[26]-[27]-[28]

12 Chỉ tiêu [30] Thuế suất thuế TNDN Xác định theo mức thuế suất phổ thông (25%)

hoặc mức thuế suất ưu đãi của doanh nghiệp Lưu ý: Doanh nghiệp có nhiều hoạt động ưu đãi khác nhau thì mức thuế suất có thể là số

lẻ Ví dụ: 15.5%

13 Chỉ tiêu [31] Thuế suất TNDN dự kiến miễn,

giảm định Ví dụ: Trường hợp NNT đang ở trong 3 Là số thuế dự kiến được miễn giảm theo quy

năm đầu được miễn thuế

14 Chỉ tiêu [32] Thuế TNDN phải nộp trong kỳ [32]=[29]*[30]-[31]

2 01A/TNDN- Bài tập 1

Lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 2, 2011 theo TK 01A/TNDN dựa trên các thông tin sau: g mục

1: Thông tin chung Công ty TNHH ABC VN MST: 01022345678 Địa chỉ: 8 Nguyễn Trường Tộ, Hà Nội ĐT: 04.39999999 Fax: 04.38888888

2: Doanh thu Trong quý 2, 2011, Công ty ABC có doanh thu từ hoạt động bán hàng là 1,500 triệu đồng; từ tiền gửi kỳ hạn ngân hàng 100 triệu đồng; thanh lý tài sản 50 triệu đồng và chia cổ tức sau thuế 30 triệu đồng

3: Chi phí: Chi phí giá vốn hàng bán là 1,000 triệu đồng; Chi phí quản lý doanh nghiệp là 100 triệu đồng; chi phí bán hàng là 150 triệu đồng trong đó có 20 triệu chi không có hóa đơn chứng từ và 15 triệu không liên quan đến hoạt động của công ty

4: Thuế suất: Công ty được hưởng thuế suất ưu đãi 10%

5: Thông tin khác : Biết rằng Q1, 2011, Công ty ABC bị lỗ 200 triệu đổng Theo quyết toán thuế năm 2010, Công ty bị lỗ 300 triệu đồng 17

II Kê khai theo Tờ khai 01B/TNDN

STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền

a Doanh thu theo thuế suất chung [22]

b Doanh thu của dự án theo thuế suất ưu đãi [23]

2 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu (%) [24]

3 Thuế suất

b Thuế suất ưu đãi (%) [26]

4 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ ([27]= [28]+[29]) [27]

a Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất chung

b Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo thuế suất ưu đãi ([29]= [23]x[24]x[26]) [29]

5 Thuế thu nhập doanh nghiệp dự kiến miễn, giảm [30]

6 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([31]= [27]–[30]) [31]

1 01B/TNDN - CÁC CHỈ TIÊU CHÍNH Ghi

chú

1 Chỉ tiêu [1]

đến [20] Các chỉ tiêu định danh cơ bản.\ Được xác định tương tự như TK 01A/TNDN

2 Chỉ tiêu [21] Doanh thu thực tế phát sinh

trong kỳ Được xác định tương tự như TK 01A/TNDN

3 Chỉ tiêu [22] Doanh thu thực tế theo thuế

suất chung Là tổng doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ tính thuếcủa các hoạt động chịu thuế suất chung 25%

4 Chỉ tiêu [23] Doanh thu thực tế theo thuế

suất ưu đãi Là tổng doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ tính thuếcủa dự án đủ điều kiện được áp dụng thuế suất ưu đãi

5 Chỉ tiêu [24] Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên

doanh thu

Là tỷ lệ của năm trước liền kề so với kỳ phát sinh Lưu ý:

+ Tổng thu nhập chịu thuế được xác định là số trừ chuyển lỗ; + Trong trường hợp năm trước doanh nghiệp bị lỗ thì

có thể áp dụng theo mức dự kiến trên cơ sở Bản xác định tỉ lệ tạm nộp trong năm doanh nghiệp báo cáo cơ quan thuế + Áp dụng tỉ lệ tạm tính cho DN mới thành lập; + Tỉ lệ tạm tính không bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

6 Chỉ tiêu [25] Thuế suất chung 25% (hoặc cao hơn với hoạt động thăm dò, khai thác

dầu khí v.v )

7 Chỉ tiêu [26] Thuế suất ưu đãi Là mức thuế suất ưu đãi tương ứng với các khoản

doanh thu từ các hoạt động đầu tư được hưởng ưu đãi

8 Chỉ tiêu [27] Thuế TNDN phát sinh trong kỳ [27]=[28]+[29]

9 Chỉ tiêu [28] Thuế TNDN tính theo mức

thuế chung

28]=[22]*[24]*[25]

10 Chỉ tiêu [29] Thuế TNDN tính theo mức

11 Chỉ tiêu [30] Thuế TNDN dự kiến được

miễn, giảm Được xác định tương tự như TK 01A/TNDN

12 Chỉ tiêu [31] Thuế TNDN phải nộp trong kỳ [31]=[27]-[30]

2 Bài tập 2 - 01B/TNDN

Lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 2, 2011 theo TK 01B/TNDN dựa trên các thông tin sau:

1 Thông tin chung: Công ty TNHH ABC VN MST: 0102345678 Địa chỉ: 8 Nguyễn Trường Tộ, Hà Nội ĐT: 04.39999999 Fax: 04.38888888

2 Năm 2010: Tổng doanh thu là 5,000 triệu đồng Tổng thu nhập chịu thuế sau khi chuyển lỗ năm 2010 (200 triệu đồng) là 800 triệu đồng

3 Doanh thu: Trong quý 2, 2011, Công ty ABC có tổng doanh thu là 2,000 triệu đồng trong đó doanh thu của dự án sản xuất phần mềm theo thuế suất ưu đãi là 1,500 triệu đồng

4.Thuế suất: Công ty được áp dụng mức thuế suât ưu đãi 10% đối với hoạt động từ dự án sản xuất phần mềm và mức thuế suất phổ thông đối với các hoạt động khác

B.KÊ KHAI QUYÊT TOÁN THUẾ

Một số điểm cần lưu ý:

 Thời hạn kê khai và nộp thuế: Không muộn hơn ngày 90 sau khi kết thúc năm tài chính

 Loại tờ khai: Một loại TK duy nhất áp dụng cho mọi doanh nghiệp: TK số 03/TNDN

 Phụ lục tờ khai quyêt toán: Thông thường bao gồm:

 Kết quả kinh doanh (Phụ lục số 03-1A/TNDN hoặc 03-1B/TNDN)

 Phụ lục về ưu đãi thuế (Phụ lục số 03-3A/TNDN đến 03-3C/TNDN): tùy theo loại ưu đãi đầu tư

 Báo cáo tài chính

 Mẫu số GCN-01/QLT về giao dịch với các công ty liên kết (nếu có)

Quy trình kê khai:

 Bước 1: Xác định Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp (theo báo cáo kết quả kinh doanh Form 03-1A/TNDN, 03-1B/TNDN hoặc 03-1C/TNDN

 Bước 2: Xác định các khoản điều chỉnh tăng, giảm lợi nhuận trước thuế

 Bước 3: Xác định các khoản thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất (nếu có)

 Bước 4: Điều chỉnh lỗ từ năm trước chuyển sang bao gồm cả lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất (nếu có)

 Bước 5: Xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và số thuế đã nộp ở nước ngoài được khấu trừ

 Bước 6: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ

I.Tờ khai 03-1A/TNDN - Mẫu

Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ [01]

Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu [02]

2 Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) [03]

d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phươngpháp trực tiếp phải nộp [07]

3 Doanh thu hoạt động tài chính [08]

4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) [09]

Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh [14]

6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) [15]

9 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) [18]

10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp

03-1A/TNDN- CÁC CHỈ TIÊU CHÍNH

Lưu ý: Các chỉ tiêu trong mẫu số 03-1A/TNDN được xác định theo báo cáo tài chính chưa có điều chỉnh về thuế Gh

1 Chỉ tiêu

[1]

Doanh thu bán hàng và cung cấp DV

Phản ánh tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ Lưu ý tổng số doanh thu là doanh thu gộp không phải doanh thu thuần

2 Chỉ tiêu

[2] Doanh thu bán hàng hóa, dịch

vụ XK Phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

3 Chỉ tiêu

[3]

Các khoản giảm dthu [3]=[4]+[5] +[6]+[7]

4 Chỉ tiêu

[4] Chiết khấu Tmại Phản ánh tổng số chiết khấu thương mại trong kỳ

5 Chỉ tiêu

[5] Giảm giá hàng bán Phản ánh tổng số giảm giá hàng bán

Ví dụ: giảm giá hàng bán do giảm chất lượng

6 Chỉ tiêu

[6]

Giá trị hàng bán bị trả lại Phản ánh tổng số hàng bán bị trả trong kỳ

7 Chỉ tiêu

[7] Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế

xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp

Phản ánh tổng số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

8 Chỉ tiêu

[8] Doanh thu hoạt động tài chính Phản ánh tổng số doanh thu từ hoạt động tài chính

trong kỳ (Tàikhoản 515)

9 Chỉ tiêu

[9] Chi phí sản xuất, kinh doanh

hàng hóa, dịch vụ Xác định chỉ tiêu [9]=[10]+[11] +[12]

10 Chỉ tiêu

[10]

Giá vốn hàng bán Ghi nhận theo tài khoản 632 theo BCTC

11 Chỉ tiêu

[11] Chi phí bán hàng Ghi nhận theo tài khoản 641 theo BCTC

12 Chỉ tiêu

[12]

Chi phí quản lý DN Ghi nhận theo tài khoản 642 theo BCTC

13 Chỉ tiêu

[13] Chi phí tài chính Ghi nhận theo tài khoản 635 theo BCTC

14 Chỉ tiêu

[14] Chi phí lãi vay dùng cho hoạt

động SXKD Phản ánh chi phí lãi vay trong tài khoản 635 Lưu ý chi phí lãi vay được vốn hóa sẽ không được thể hiện ở

TK635

15 Chỉ tiêu

[15] Lợi nhuận thuần từ hoạt động

SXKD Xác định chỉ tiêu [1]=[1]-[11] +[8]-[9]-[13]

16 Chỉ tiêu

[16] Thu nhập khác Ghi nhận theo tài khoản 711 theo BCTC

17 Chỉ tiêu

[17] Chi phí khác Ghi nhận theo tài khoản 811 theo BCTC

18 Chỉ tiêu

[18] Lợi nhuận khác Xác định chỉ tiêu [18]=[16]-[17]

19 Chỉ tiêu

[19] Tổng lợi nhuận kế toán trước

thuế TNDN Xác định chỉ tiêu [19]=[15]+[18]

2 Bài tập 3 - 03-1A/TNDN

Lập mẫu 03-1A/TNDN cho công ty TNHH ABC VN MST: 0102345678 Địa chỉ: 8 Nguyễn Trường Tộ, Hà Nội ĐT: 04.39999999 Fax: 04.38888888 dựa theo các thông tin sau: (triệu đồng)

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5,000; trong đó doanh thu xuất khẩu 2,500

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 500 trong đó giảm trừ doanh thu do chiết khấu thương mại: 200, giảm giá hàng bán: 200 và hàng bị trả lại

3 Giá vốn hàng bán 2,000

4 Doanh thu hoạt động tài chính 600 trong đó lãi do chênh lệch tỉ giá hối đoái 350

5 Trả lãi vay 500 trong đó chi phí cho lãi vay tài chính là 400, số lãi vay được vốn hóa là 100

6 Chi phí bán hàng 300Số tiền (triệu đồng)

7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1000 trong đó 200 không có đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ

8 Thu nhập khác 300

9.Chi phí khác 200

II.Tờ khai 03/TNDN - Mẫu

STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền

(1) (2) (3) (4)

A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính

1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1

B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp

1

Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4

1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5

1.5 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B6

2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B7=B8+B9+B10+B11) B7

2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B8

2.2 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9

2.4 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11

3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh (B13=B12-B14) B13

3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản B14

C Xác định thuế TNDN phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh

6 Thu nhập tính thuế sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5) C6

7 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất phổ thông (C7=C6 x 25%) C7

8 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất khác mức thuế suất 25% C8

10 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế C10

11 Thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động SXKD (C11=C7-C8-C9-C10) C11

D Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản còn phải nộp sau khi trừ thuế TNDN đã nộp ở địa phương khác D

E Tổng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ E

1 Thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất kinh doanh E1

1 03/TNDN- CÁC CHỈ TIÊU CHÍNH

1 Chỉ tiêu [1] đến

[20] Các chỉ tiêu định danh cơ

bản Được xác định tương tự như các TK 01A/TNDNvà 01B/TNDN

2 Mã số [A1] Tổng lợi nhuận kế toán Phản ánh tổng số lợi nhuận thực hiện của cơ

trước thuế TNDN sở kinh doanh trong kỳ tính theo chế độ kế

toán Số liệu này được lấy từ Mẫu số 03-1A/TNDN hoặc 03-1B/TNDN hoặc 03-1C/TNDN

3 Mã số [B1] Điều chỉnh tăng Tổng LN kế

toán trước thuế TNDN Bẳng tổng các mã số điều chỉnh tăng từ [B2]

đến [B6]

4 Mã số [B2] Các khoản điều chỉnh tăng

Dthu

Phản ánh các khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu do sự khác biệt giữa thuế và kế toán

5 Mã số [B3] Chi phí của phần doanh thu

điều chỉnh giảm Phản ánh toàn bộ các chi phí liên quan đến cáckhoản điều chỉnh giảm doanh thu

Ví dụ: chi phí liên quan đến doanh thu đã kê

kỳ trước hoặc chi phí tương ứng của các hoản doanh thu ko chịu thuế TNDN (trái phiếu GD)

6 Mã số [B4] Các khoản chi không được

trừ khi xác định TNCT Bao gồm chi phí không được khấu trừ theo quyđịnh tại TT130

7 Mã số [B5] Thuế thu nhập đã nộp cho

phần thu nhập đã nộp ở nước ngoài

Phản ánh số thuế TNDN doanh nghiệp đã nộp

ở nước ngoài (nếu có)

8 Mã số [B6] Các khoản điều chỉnh tăng

LN trước thuế khác Phản ánh các khoản điều chỉnh khác do có sự khác biệt giữa quy định về kế toán và thuế

Ví dụ: lãi chênh lệch tỉ giá hối đoái chưa thực hiện từ năm trước; các khoản c.lệch tạm thời

9 Mã số [B7] Điều chỉnh giảm tổng lợi

nhuận trước thuế TNDN Bẳng tổng các mã số điều chỉnh tăng từ [B8]

đến [B11]

10 Mã số [B8] Lợi nhuận từ hoạt động

không thuộc diện chịu thuế TNDN

Bao gồm các khoản không chịu thuế, ví dụ: -Các khoản chia cổ tức, các khoản lợi nhuận sau thuế được chia từ hoạt động liên doanh liên kết; -Các khoản thu nhập từ trái phiếu, công trái không chịu thuế

11 Mã số [B9] Giảm trừ các khoản doanh

thu đã tính thuế năm trước

Phản ánh các khoản doanh thu đã tính thuế từ năm trước do có sự khác biệt giữa quy định về thuế và kế toán

12 Mã số [B10] Chi phí của phần doanh thu

điều chỉnh tăng Chi phí tương ứng của doanh thu điều chỉnh tăng (Mã số B2);

13 Mã số [B11] Các khoản điều chỉnh làm

giảm lợi nhuận trước thuế khác

Mã số này thường phản ánh: -Khoản lỗ chênh lệch tỉ giá hối đoái chưa thực hiện từ năm trước;-Các khoản chênh lệch giữa kế toán và thuế (như chi bảo hành sản phẩm, dự phòng…)

14 Mã số [B12] Tổng thu nhập chịu thuế

15 Mã số [B13] Thu nhập chịu thuế từ hoạt

động SXKD Phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác (chưa

trừ chuyển lỗ)

16 Mã số [B14] Thu nhập chịu thuế từ hoạt

động chuyển nhượng BĐS

Phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (chưa trừ chuyển lỗ)

18 Mã số [C2] Thu nhập miễn thuế Phản ánh thu nhập được miễn thuế theo ưu đãi

đầu tư

19 Mã số [C3] Lỗ từ các năm trước chuyển

sang Gồm lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanhLưu ý chuyển lỗ phải được thực hiện liên tục và

trong thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm

20 Mã số [C4] Thu nhập tính thuế [C4]=[C1]-[C2]-[C3]

21 Mã số [C5] Trích lập quỹ khoa học công

nghệ (nếu có)

Lưu ý quỹ khoa học công nghệ được giới hạn ở 10% tổng thu nhập tính thuế (chỉ tiêu C4)

22 Mã số [C6] Thu nhập tính thuế sau khi

đã Trích lập quỹ khoa học công nghệ

[C6]=[C4]-[C5]

23 Mã số [C7] Thuế TNDN từ hoạt động

SXKD tính theo thuế suất phổ thông

[C7]=[C6] * 25%

24 Mã số [C8] Thuế TNDN chênh lệch do Phản ánh tổng số thuế TNDN chênh lệch phát

áp dụng mức thuế khác mức thuế 25%

sinh do doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất khác 25%.Lưu ý nếu mức thuế suất cao hơn 25% thì chỉ tiêu này ghi số âm

25 Mã số [C9] Thuế TNDN được miễn giảm

trong kỳ Phản ánh số thuế TNDN được miễn/giảm trong kỳ (ví dụ giảm 50% trong vòng 7 năm tiếp

theo)

26 Mã số [C10] Số thuế TNDN đã nộp ở

nước ngoài được trừ trong

kỳ tính thuế

Phản ánh số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế Lưu ý nguyên tắc

số thuế được trừ không được cao hơn mức thuế tính theo thuế VN

27 Mã số [C11] Thuế TNDN của hoạt động

SXKD

[C11]=[C7]-[C8]-[C9]-[C10]

28 Mã số [D] Thuế TNDN từ hoạt động

chuyển nhượng BĐS còn phải nộp sau khi trừ thuế TNDN đã nộp ở địa phương khác

Phản ánh số thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS ở địa phương nơi đóng trụ sở chính

29 Mã số [E] Tổng số thuế TNDN phải

nộp trong kỳ

[E]=[E1]+[E2]

30 Mã số [CE1] Thuế TNDN của hoạt động

SXKD

[E1]=[C11]

30 Mã số [E2] Thuế TNDN của hoạt động

sản chuyển nhượng BĐS

[E2]=[D]

Ghi chú

2 03/TNDN- Bài tập tình huống

Xác định Mã số điều chỉnh và số liệu cần điều chỉnh của trong các tình huống sau của Công ty ABC theo các tình huống sau: STT Mô tả (đơn vị triệu đồng)

TH1:Trong năm 2011, tổng doanh thu theo báo cáo tài chính kiểm toán là 12,000 triệu; tuy nhiên tổng doanh thu theo tờ khai thuế giá trị gia tăng của các tháng 1 đến 12 là 13,350 triệu Ngoài ra, do nhiều nguyên nhân khác nhau, trong năm Công ty ABC đã giảm giá cho các khách hàng với số tiền là 1,000, trong đó chỉ có 400 là có hóa đơn chừng từ hợp lệ Xác định số liệu điều chỉnh cho kỳ quyết toán thuế

2011

TH2:Tương tự như ví dụ trên, biết rằng chi phí tương ứng của phần chênh lệch giữa tờ khai thuế GTGT và doanh thu kế toán năm 2011 (13,350 - 12,000 = 1,350 triệu) được ghi nhận theo báo cáo năm 2012 của công ty A là 970 Xác đinh số liệu điều chỉnh cho tờ khai quyết toán năm 2011

TH3 : Công ty ABC có chi nhánh ở Lào và đã nộp thuế TNDN ở Lào trong năm 2011 là 1,500 triệu

Xác định số liệu điều chỉnh cho tờ khai quyết toán thuế năm 2011.48vị triệu đồg)

TH4: Ngày 1.7.2011, Công ty mua ô tô 4 chố Lexus với số tiền chưa bao gồm thuế GTGT là 2 tỷ đồng Ngoài ra các chi phí đăng ký, trước bạ v.v là 400 triệu đồng Theo số liệu kế toán, tính khấu hao ô tô trong vòng 8 năm Ngoài ra công ty mua 05 máy tính với số tiền là 30 triệu đồng/máy Theo số liệu kế toán, công ty đưa hết chi phí mua máy tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ

Xác định số liệu điều chỉnh cho kỳ tính thuế năm 2011

TH5: Ngày 1.1.2011, Công ty vay Cổ đông chính là Ông Tấn số tiền 12 tỷ đồng, lãi suất 18%/năm với thời gian vay 5 năm Biết rằng lãi suất cơ bản do ngân hàng nhà nước bán hành tại cùng thời điểm là 8%/năm Xác định số liệu điều chỉnh cho kỳ tính thuế năm 2011 )

TH6: Trong năm 2011, trên sổ sách kế toán của Công ty ghi nhận các số liệu sau:

- Chi lương cho lao động thời vụ 200 triệu nhưng không có hợp đồng lao động thời vụ và không có phiếu chi tiền;

- Chi trợ cấp công tác phí bằng tiền mặt cho Giám đốc đi công tác Hồ Chí Minh 50 triệu trong tháng 6/2011 với thời gian 10 ngày

- Chi tiền tham gia họp cho Ông Đức, thành viên HĐQT 30 triệu động Biết rằng ông Đức không trực tiếp tham gia điều hành công ty Xác định số liệu điều chỉnh cho kỳ tính thuế năm 2011

TH7: Xác đinh số liệu điều chỉnh năm 2011: Ngày 31.12.2011, công ty có tiến hành trích trước chi phí các khoản sau:

-Tiền điện, nước , điện thoại, văn phòng phẩm với số tiền là 120 triệu đồng Biết rằng trong tháng 1 năm

2012, công ty đã nhận hóa đơn và thanh toán đủ các khoản trên

-Trích trước khoản phải trả người bán giao hàng ngày 30.12.2011 với số tiền 500 triệu đồng.Thời hạn

30 ngày kể từ ngày giao hàng Tuy nhiên đến 31.3.2012, công ty vẫn chưa nhận được hóa đơn và thanh toán cho khoản trên

TH8: Ngày 31.12.2011, Công ty đánh giá lại các tài khoản có gốc ngoại tệ, theo đó:

-Lãi do đánh giá lại khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng bằng USD và EUR: 45 triệu;

-Lỗ do đánh giá các khoản phải thu gốc ngoại tệ: 108 triệu đồng

-Lỗ do đánh giá lại các khoản phải trả gốc ngoại tệ: 95 triệu đồng

-Lỗ do đánh giá lại khoản vay gốc ngoại tệ: 200 triệu đồng

Xác định số liệu điều chỉnh cho kỳ tính thuế năm 2011

TH9: Năm 2011, công ty ghi nhận các khoản chi phí liên quan đến hoạt động bán hàng tổng số 1,000 triệu đồng, chi tiết như sau:

-Chi quảng cáo, tiếp thị, tiếp tân, hội nghị: 500 triệu đồng

-Chi hoa hồng (không có hoa hồng môi giới bảo hiểm): 100 triệu, trong đó chi hoa hồng trả cho các đơn vị đúng giá: 50 triệu đồng

-Chi trưng bày, triển lãm sản phẩm và nghiên cứu thị trường: 200 triệu đồng

-Chi chiết khấu thanh toán: 200 triệu đồng Biết rằng tổng các chi phí khác được khấu trừ trong kỳ là 7,300 đồng, trong đó giá vốn hàng bán là 2,000 triệu đồng và Công ty bắt đầu hoạt động từ năm 2000 Xác định số liệu điều chỉnh cho năm 2011 trong các trường hợp sau:

-Công ty là công ty sản xuất

-Công ty là công ty thương mai

3 03/TNDN- Bài tập 4

Lập tờ khai thuế TNDN cho năm kết thúc 31.12.2011 cho Công ty A theo các thông tin sau đây:

Công ty A là một doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh phần mềm, năm 2011 đang trong thời gian giảm thuế TNDN 50% (thuế suất ưu đãi 10%) Kêt quả SXKD được ghi nhận như sau:

-Lợi nhuận trước thuế theo báo cáo kết quả kinh doanh đã được kiểm toán là 1 tỷ đồng;

-Chi phí không có chứng từ hợp pháp theo quy định: 500 triệu -Chi phí khấu hao không đúng quy định:

300 triệu

-Chi phí trả lãi tiền vay của cá nhân vượt mức khống chế: 1,400 triệu

-Chi phí tiền lương, tiền công không có hợp đồng lao động vượt mức quy định: 100 triệu đồng

-Chi quảng cáo vượt mức quy định: 100 triệu đồng

-Trong quý IV/2011 có nhận được khoản thu nhập được chia từ thu nhập sau thuế của hoạt động góp vốn

cổ phần liên doanh trong nước : 200 triệu đồng Lỗ từ các năm trước chuyển sang: 200 triệu đồng Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ 10%

III KÊ KHAI ƯU ĐÃI THUẾ TNDN

Một số điểm cần lưu ý:

 Tờ khai quyết toán TNDN cần đính kèm với Phụ lục ưu đãi thuế TNDN nếu doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN

 Doanh nghiệp căn cứ vào ưu đãi thực tế để xác định mẫu ưu đãi thuế phù hợp Có 3 dạng ưu đãi theo mẫu

số 03-3A/TNDN -> 03-3C/TNDN

1 TK 03-3A/TNDN - Mẫu

3 Xác định số thuế TNDN chênh lệch do doanh nghiệp hưởng thuế suất ưu đãi

3.1 Tổng thu nhập tính thuế được hưởng thuế suất ưu đãi [1]

3.3 Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thông (25%) [3]

3.4 Thuế TNDN chênh lệch ([4]=[3]-[2]) [4]

4 Xác định số thuế được miễn, giảm trong kỳ tính thuế

4.1 Tổng thu nhập tính thuế được miễn thuế hoặc giảm thuế [5]

4.5 Thuế TNDN được miễn, giảm [9]

2 03-3A/TNDN- CÁC CHỈ TIÊU CHÍNH (tiếp)