Kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế TNDN tại chi cục thuế Quận Tân Phú Thực trạng và giải pháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM LÊ THỊ THANH THẢO KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG CÔNG TÁC THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN PHÚ. THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 TP. HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM LÊ THỊ THANH THẢO KIỂM SOÁT RỦI RO TRONG CÔNG TÁC THU THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN PHÚ. THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS-TS HÀ XUÂN THẠCH CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký) PGS.TS Hà Xuân Thạch Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM ngày 16 tháng 01 năm 2014. Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ ) TT Họ và tên Chức danh hội đồng 1 PGS.TS Phan Đình Nguyên Chủ tịch 2 TS. Trương Văn Khánh Phản biện 1 3 PGS.TS Nguyễn Thị Loan Phản biện 2 4 TS. Võ Xuân Vinh Ủy viên 5 TS. Phan Mỹ Hạnh Ủy viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP. HCM, ngày 01 tháng 07 năm 2013 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Lê Thị Thanh Thảo Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 09/09/1974 Nơi sinh: Sài Gòn Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1241850041 I- Tên đề tài: Kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Tân Phú. Thực trạng và giải pháp. II- Nhiệm vụ và nội dung:  Đánh giá thực trạng tình hình thu thuế TNDN tại Chi cục thuế quận Tân Phú: - Số tiền thuế TNDN thu được hàng năm là bao nhiêu ? - Số tiền thuế bị thất thu là bao nhiêu ? - Số lượng DN trốn thuế, hàng năm là bao nhiêu ?  Những nguyên nhân - rủi ro dẫn đến việc DN trốn thuế, dẫn đến việc thất thu thuế TNDN trong những năm qua: - Phía Nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế - Phía Doanh nghiệp - Sự phối hợp giữa các Cơ quan Ban ngành có liên quan với cơ quan thuế  Đề xuất giải pháp nhằm giảm giảm thiểu rủi ro trong công tác thu thuế TNDN tại quận Tân Phú. Ngày giao nhiệm vụ: 01/07/2013 Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 29/12/2013 Cán bộ hướng dẫn: PGS.TS Hà Xuân Thạch CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) (Họ tên và chữ ký) PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH – i – LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi, có sự hỗ trợ từ Thầy hướng dẫn là PGS.TS Hà Xuân Thạch. Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất cứ công trình nào. Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá được thu thập từ các nguồn khác nhau có ghi trong phần tài liệu tham khảo. Nếu phát hiện có bất kỳ sự gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, cũng như kết quả luận văn của mình. TP Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 12 năm 2013 Trân trọng LÊ THỊ THANH THẢO – ii – LỜI CẢM ƠN Tôi chân thành gửi lời cám ơn tới Ban giám hiệu, các Thầy Cô trường Đại Học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh đã truyền đạt kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết giúp tôi hoàn thành bài luận văn này. Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS. Hà Xuân Thạch: Giảng viên Khoa Kế toán - Kiểm toán thuộc Trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh đã rất tận tình hướng dẫn tôi trong thời gian qua. Và tôi cũng xin cảm ơn tất cả các đồng nghiệp, gia đình và bạn bè. Với vốn kiến thức còn hạn chế, luận văn này chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót, tôi mong nhận được những ý kiến đóng góp xây dựng của Quý Thầy Cô và các bạn. Trân trọng LÊ THỊ THANH THẢO – iii – TÓM TẮT Thuế là khoản thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, là công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân. Như vậy, có thể thấy rằng Thuế là một biện pháp kinh tế của mọi Nhà nước. Song để biện pháp đó đạt hiệu quả sẽ rất cần đến một bộ phận chuyên trách, chất lượng trong quá trình quản lý và hành thu. Vậy nên việc thực hiện tốt công tác kiểm soát rủi ro trong quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp luôn nhận được rất nhiều sự quan tâm của các Chi cục thuế nói chung và Chi cục thuế quận Tân Phú nói riêng. Và đó cũng là mục tiêu chủ đạo của bài luận văn này. Với mục tiêu nghiên cứu của đề tài là nhằm hoàn thiện hệ thống KSRR trong công tác thu thuế TNDN, tác giả đã tiến hành nghiên cứu các nội dung như sau: Đầu tiên là tìm hiểu cơ sở lý luận về KSRR thông qua hệ thống quản trị rủi ro theo Báo cáo COSO 2004 bao gồm khái niệm về KSRR, các yếu tố cấu thành hệ thống KSRR gồm 08 yếu tố, vai trò thuế trong nền kinh tế và sự cấp thiết phải xây dựng một hệ thống KSRR trong hoạt động hành chính công ngành thuế. Tiếp đó tác giả tiến hành phân tích và đánh giá thực trạng thu thuế TNDN, thực trạng KSRR tại Chi cục thuế quận Tân Phú, bên cạnh đó tác giả còn tiến hành khảo sát và thống kê tình hình thưc tế về hệ thống KSRR tại Chi cục thuế quận Tân Phú, từ đó thấy được những mặt đã làm được, những mặt còn hạn chế và nguyên nhân tồn tại làm nền tảng để đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSRR tại Chi cục thuế quận Tân Phú, đồng thời có các kiến nghị đối với Nhà nước và ngành thuế giúp công tác thu thuế đạt được hiệu quả cao hơn trong tương lai, giảm thiểu thất thu thuế. – iv – ABSTRACT Taxes are the primary receipts of the State budget, which is an important tool in order to distribute the total social product and national income . Thus, we can see that the Tax is an economic measure in every country. To be effective in that measure will be needed to a specialized department, the quality management process and receiving taxes. So, implementing well in risk control in the process of implementation of the obligation about the taxes in the companies which always get a lot of attention from the Tax Departments in general and Tan Phu District Tax Department in particular. And it is also a key objective of this thesis. The research objectives’s theme is that perfecting the risk control system in receiving on corporate income tax, the authors researched the contents as follows : First, researching about the theoretical issues of risk control through risk management system in accordance with COSO Report 2004, includes the concepts of risk control and the components of risk control include eight factors, the role of tax in the economy and the urgent need to contruct a risk control system in the public administration sector activity on tax. Then, the authors proceed to analyze and evaluate the status about receiving on corporate income tax, the status the risk control at Tan Phu District Tax Department, besides the authors also conducted surveys and statistics the actual situation about risk control systems at Tan Phu District Tax Department, which saw the side has done, the side is limited and causes exist in order to propose solutions and recommendations in order to perfect the risk control systems at Tan Phu District Tax Department, and recommend the State and Tax sector in order to receive on tax effectively in the future, reduce tax losses. – v – MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG BIỂU x DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, BIỂU ĐỒ xi CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2. Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã công bố 2 1.3. Mục tiêu nghiên cứu 2 1.4. Phạm vi và đối tượng nghiên cứu 3 1.4.1. Phạm vi nghiên cứu 3 1.4.2. Phương pháp thu thập số liệu 3 1.4.3. Đối tượng nghiên cứu 3 1.5. Phương pháp nghiên cứu 4 1.6. Đóng góp mới của đề tài 4 1.7. Cấu trúc của luận văn 4 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT RỦI RO 5 2.1. Tổng quan về hệ thống kiểm soát rủi ro 5 2.1.1. Khái niệm kiểm soát rủi ro 5 [...]... lận trong việc kê khai thu gây thất thu Ngân sách Nhà nước và từ chính trong bộ máy tổ chức cơ quan thu không chặt chẽ dẫn đến việc thất thu trong công tác thu thuế TNDN Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, là một người công tác trong ngành thu , chịu trách nhiệm kiểm tra, quản lý các doanh nghiệp trên địa bàn quận Tân Phú, tôi chọn đề tài Kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế TNDN tại Chi cục thu ... Phương pháp nghiên cứu 25 3.3 Thu thập dữ liệu nghiên cứu 26 CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT RỦI RO TẠI CHI CỤC THU QUẬN TÂN PHÚ 29 – vii – 4.1 Giới thiệu Chi cục thu quận Tân Phú 29 4.2 Thực trạng về công tác kiểm soát rủi ro trong ngành thu Việt Nam 33 4.3 Đánh giá tình hình thu thuế TNDN tại quận Tân Phú qua các năm 33 4.4 Đánh giá thực. .. Chương 4 : Thực trạng và kết quả nghiên cứu HT KSRR tại Chi cục thu quận Tân Phú Chương 5 : Các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSRR trong công tác thu thuế tại Chi cục thu quận Tân Phú Tài liệu tham khảo Phụ lục –5– CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT RỦI RO 2.1 Tổng quan về hệ thống kiểm soát rủi ro 2.1.1 Khái niệm kiểm soát rủi ro Theo COSO 2004 – một hệ thống theo chuẩn quốc tế về kiểm soát. .. pháp hoàn thiện quản lý thu thuế - Báo nhân dân (2012) Kiểm soát việc trốn thu thu nhập doanh nghiệp: đề xuất của các chuyên gia thu quốc tế tại cuộc hội thảo “Xu hướng cải cách thu GTGT và thu TNDN ở các nước và tác động”  Nghiên cứu ngoài nước Đã có nhiều nghiên cứu được xuất bản bàn về công cuộc quản trị rủi ro trong công tác thu thuế với mục tiêu giảm thiểu và kiểm soát rủi ro trong công tác. .. kiểm soát rủi ro Thực hiện thông qua lấy ý kiến dựa trên bảng câu hỏi soạn sẵn của 85 mẫu quan sát là những người đang làm việc tại Chi cục thu quận Tân Phú và có am hiểu về hệ thống kiểm soát rủi ro  Dữ liệu thứ cấp: Số liệu thu thu được, khoản thất thu thuế tại Chi cục thu Tân Phú từ năm 2008 đến năm 2012 trong Báo cáo tổng kết công tác thu hàng năm gửi lên Cục thu TPHCM  Đồng thời thu thập các... các loại thu , các tài liệu chính thức khác thông qua các Hội nghị, Hội thảo, Tạp chí thu , Tài chính có liên quan 1.4.3  Đối tượng nghiên cứu Đối tượng được lựa chọn để tiến hành nghiên cứu là trong nội bộ cơ quan thu và các doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thu tại Chi cục thu quận Tân Phú  Phạm vi nghiên cứu : Chi cục thu quận Tân Phú và các doanh nghiệp do Chi cục thu quận Tân Phú quản... Chi cục thu quận Tân Phú Thực trạng và giải pháp để thực hiện luận văn cuối khoá –2– 1.2 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã công bố  Những nghiên cứu trong nước Tại Việt Nam cũng có rất nhiều đề tài nghiên cứu về vấn đề rủi ro trong công tác thu thuế, về vấn đề hoàn thiện hệ thống quản lý thu - Trần Văn Ninh (2012) Tăng cường kiểm soát thu TNDN tại Chi cục thu quận Cẩm Lệ:... 4.1: Thống kê Tình hình thu thuế trên địa bàn quận Tân Phú 34 Bảng 4.2: Thống kê tình hình thu thuế TNDN tại Chi cục thu quận Tân Phú 35 Bảng 4.3: Số thu thu được qua công tác chống thất thu (kiểm tra, thanh tra thu ) 36 – xi – DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, BIỂU ĐỒ Trang Hình 3.1: Mô hình nghiên cứu - Tự tác giả xây dựng 24 Hình 4.1: Cơ cấu bộ máy quản lý Chi cục thu quận Tân Phú 32 Hình 4.2:... Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát rủi ro tại Chi cục thu Tân Phú từ năm 2008 đến 2012  Đề xuất các giải pháp và kiến nghị cần thiết nhằm tăng cường hiệu quả hệ thống kiểm soát rủi ro tại Chi cục thu quận Tân Phú 1.7 Cấu trúc của luận văn Bố cục chính của luận văn gồm 5 chương Chương 1 : Tổng quan đề tài nghiên cứu Chương 2 : Cơ sở lý luận về hệ thống Kiểm soát rủi ro Chương 3 : Phương pháp nghiên... ro trong công tác thu thuế Trong cuốn sách “Tax Risk Management: From risk to opportunity” tác giả đã bàn về vai trò của thu ; TCF - một hệ thống để nhận dạng rủi ro, giảm thiểu rủi ro về thu , kiểm soát và báo cáo rủi ro về thu với mục tiêu quan trọng của hệ thống này là xây dựng hệ thống quản lý thu hiệu quả & minh bạch, và một số kinh nghiệm quản trị rủi ro trong công tác thu thuế của nhiều nước . Kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế TNDN tại Chi cục thu quận Tân Phú. Thực trạng và giải pháp. II- Nhiệm vụ và nội dung:  Đánh giá thực trạng tình hình thu thuế TNDN tại Chi cục thu . Chi cục thu quận Tân Phú 29 4.2. Thực trạng về công tác kiểm soát rủi ro trong ngành thu Việt Nam 33 4.3. Đánh giá tình hình thu thuế TNDN tại quận Tân Phú qua các năm 33 4.4. Đánh giá thực. người công tác trong ngành thu , chịu trách nhiệm kiểm tra, quản lý các doanh nghiệp trên địa bàn quận Tân Phú, tôi chọn đề tài Kiểm soát rủi ro trong công tác thu thuế TNDN tại Chi cục thu quận