Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH kiểm toán M&H

i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : T.S Phạm Ngọc Toàn Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Hiền MSSV: 1054030196 Lớp: 10DKKT04 TP. Hồ Chí Minh, năm 2014 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi.Những kết quả và các số liệu trong báo cáo thực tập được thực hiện tại công ty THHH Kiểm toán M&H, không sao chép từ bất kỳ nguồn nào khác.Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014 Tác giả Nguyễn Thị Hiền iii LỜI CẢM ƠN Trong suốt bốn năm ngồi trên ghế giảng đường Đại học Công Nghệ TP. Hồ Chí Minh em đ ã đư ợc học tập, rèn luyên và trưởng thành hơn rất nhiều.Từng cuốn sách, từng trang vở en xin giữ mãi đ ể làm hành trang vào đời.Với sự tận tâm của các thầy cô và sự cố gắng lỗ lực của bản thân em đ ã có th ể học tập tốt. Và khi viết bài luận văn này em thực sự rất muốn gửi lời cảm ơn tới tất cả các thầy cô giáo giảng viên trường Đại học Công nghệ TP. Hồ Chí Minh đặc biệt là các thầy cô giảng dạy khoa Kế toán- Tài Chính- Ngân Hàng đ ã cho em có m ột môi trường học tập lý t ư ởng để em có thể phát triển bản thân một cách toàn diện. Để hoàn thành tốt bài báo cáo này em không thể không nhờ đến sự trợ giúp của thầy Phạm Ngọc Toàn.Thầy đ ã t ận tình chỉ bảo, hướng dẫn em từng bước một.Qua đây em c ũng xin g ửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến thầy. Em c ũng xin g ửi lời cảm ơn đến BGĐ công ty TNHH Kiểm toán M&H và toàn thể các anh chị trong phòng kiểm toán đã tận tình chỉ bảo giúp em có thể tiếp cận với quy trình thực tế tại doanh nghiệp. Cuối lời em xin chúc quý thầy cô, các anh chị sức khỏe, hạnh phúc, thành đạt! Chúc trường Đại học Công Nghệ TP. Hồ Chí Minh luôn là cái nôi đào tạo nguồn nhân lực chất lượng cao cho xã hội. iv CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thị Hiền MSSV : 1054030196 Khóa : 2010-2014 1. Thời gian thực tập : …………………… ……………………………………………………………………………………… 2. Bộ phận thực tập : ………………… ……………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 3. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 4. Kết quả thực tập theo đề tài: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… 5. Nhận xét chung : ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ngày…….tháng… năm 2014 Đơn vị thực tập (ký tên và đóng dấu ) v NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: 10DKKT04 MSSV: 1054030196 TPHCM, Ngày …. Tháng … năm 2014 Ký tên vi MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC.1 1.1. Tổng quan về kiểm toán BCTC 1 1.1.1. Khái niệm về kiểm toán và BCTC 1 1.1.2. Phân loại kiểm toán: 1 1.1.3. Mục tiêu 2 1.1.4. Vai trò 2 1.2. Khái quát về bằng chứng kiểm toán 3 1.2.1. Khái niệm 3 1.2.2. Vai trò 3 1.2.3. Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán 3 1.2.3.1. Yêu cầu về tính thích hợp 4 1.2.3.2. Yêu cầu về tính đầy đủ 4 1.2.4. Phân loại bằng chứng kiểm toán 6 1.2.5. Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt trong kiểm toán BCTC 7 1.2.5.1. Giải trình của Ban Giám đốc 7 1.2.5.2. Tư liệu của chuyên gia 8 1.2.5.3. Bằng chứng của các bên liên quan 8 1.2.5.4. Tư liệu của KTV nội bộ 9 1.2.5.5. Tư liệu của KTV khác 9 1.3. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán 10 1.3.1. Kiểm tra 10 1.3.2. Quan sát 11 1.3.3. Xác nhận 12 1.3.4. Điều tra 14 1.3.5. Tính toán 14 1.3.6. Phân tích 15 vii 1.4. Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong các giai đoạn của kiểm toán BCTC 16 CHƯƠNG 2. VẬN DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H 20 2.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán M&H 20 2.1.1. Thông tin chung 20 2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển 20 2.1.3. L ĩnh v ực hoạt động và dịch vụ cung cấp 21 2.1.4. Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty 22 2.1.5. Tình hình nhân sự 23 2.1.6. Kết quả kinh doanh và phương hướng phát triển 24 2.2. Giới thiệu phòng kiểm toán 25 2.3. Thực trang kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong quá trình kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H 27 2.3.1. Khái quát về quy trình kiểm toán BCTC tại M&H 27 2.3.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 28 2.3.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 30 2.3.1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 31 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ khái quát quy trình kiểm toán 33 2.3.2. Vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H 34 2.3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35  Kỹ thuật thu thập bằng chứng liên quan đến khoản mục tiền 45  Kỹ thuật thu thập bằng chứng liên quan đến khoản mục TSCĐ 52  Kỹ thuật thu thập bằng chứng liên quan đến khoản mục doanh thu 54 CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT VA MỘT SỐ ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG CÁC CUỘC KIỂM TOÁN BCTC 69 3.1. Nhận xét 69 3.1.1. Nhận xét về chương trình kiểm toán tại công ty: 69  Ưu điểm: 69 viii 3.2. Những bài học kinh nghiệm rút ra trong quá trình theo dõi thực tế áp dụng các kỹ thuậ thu thập bằng chứng tại công ty TRNHH Kiểm toán M&H 73 3.3. Một số đề xuất, kiến nghị góp phần hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng74 KẾT LUẬN 78 ix DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài chính KTV : Kiểm toán viên BGĐ : Ban giám đốc DN : Doanh nghiệp KSNB : Kiểm soát nội bộ TSCĐ : Tài sản cố định KTK : Hàng tồn kho NVL : Nguyên vật liệu CĐKT : Cân đối kế toán CĐPS : Cân đối phát sinh TGNH : Tiền gửi ngân hàng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn CSH : Chủ sở hữu KQHĐKD: Kết quả hoạt động kinh doanh TSNH : Tài sản ngắn hạn NPT : Nợ phải trả VKD : Vốn kinh doanh x DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Quan hệ giữa rủi ro và số lượng bằng chứng Bảng 1.2: Các loại thông tin thường cần phải xác nhận Bảng 2.1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán M&H Bảng 2.2: Phân tích cơ cấu tài sản Bảng 2.3: Phân tích cơ cấu nguồn vốn Bảng 2.4: Phân tích vốn kinh doanh bình quân Bảng 2.5: Phân tích hiệu quả sử dụng vốn Bảng 2.6: Phân tích sơ bộ doanh thu Bảng 2.7: Phân tích cơ cấu doanh thu Bảng 2.8: Phân tích tỉ trọng doanh thu Bảng 2.9: Phân tích biến động doanh thu theo tháng Bảng 2.10: Phân tích doanh thu xây dựng thủy lợi theo tháng Bảng 2.11: Phân tích doanh thu HĐGK đất SXNN Láng Biển Bảng 2.12: Phân tích doanh thu bơm nước theo tháng Bảng 2.13: Trích giấy tờ làm việc của KTV- Chọn mẫu kiểm tra doanh thu bơm nước Bảng 2.14: Đối chiếu doanh thu giữa kê khai và hoạch toán Bảng 2.15: Bản giải trình của Ban Giám đốc [...]... pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC 1 Chương 2:Vận dụng kỹ thu t thu thập bằng chứng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H Chương 3:Nhận xét và một số đề xuất góp phần hoàn thiện kỹ thu t thu thập bằng chứng trong các cuộc kiểm toán Nội dung chi tiết bài luận văn em xin được trình bày dưới đây 2 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHẠM NGỌC TOÀN CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG... vị Để cuộc kiểm toán đạt hiệu quả cao, KTV cần lập một kế hoạch kiểm toán cụ thể và rõ ràng với những phương pháp thu thập bằng chứng thích hợp.Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, người viết đã tìm hiểu về kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H về cách thức áp dụng các phương pháp để thu được các bằng chứng có giá trị cao, những bằng chứng thông... điểm kiểm toán và đánh giá mức độ ảnh hưởng của sự kiện này đến BCTC của đơn vị Để thu thập bằng chứng về vấn đề này KTV cần áp dụng các kỹ thật phỏng vấn ban lãnh đạo và kiểm tra tài liệu SVTH: NGUYỄN THỊ HIỀN 19 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS PHẠM NGỌC TOÀN CHƯƠNG 2 VẬN DỤNG KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H 2.1 Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán M&H. .. những bằng chứng do KTV thu thập được sẽ có giá trị cao hơn vì v ậy KTV sẽ ưu tiên thu thập những bằng chứng này Trong quá trình thu thập bằng chứng KTV nên kết hợp nhiều loại bằng chứng để đem lại hiệu quả cao nhất 1.2.5 Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt trong kiểm toán BCTC Trong một số trường hợp đặc biệt, KTV không thể thu thập được các bằng chứng thông thường, khi đó bằng chứng kiểm toán đặc... thường cần thu thập đối với từng khoản mục Trong khuôn khổ bài viết này người viết xin tổng hợp và trình bày lại các vấn đề đã tìm hiểu được trong quá trình học tập, nghiên cứu với đề tài: Hoàn thiện kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H Bố cục đề tài ngoài phần mở đầu và kết luận gồm ba phần chính sau: Chương 1:Cơ sở lý luận về bằng chứng kiểm toán. .. với khoản mục doanh thu xi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy tổ chức phòng kiểm toán Sơ đồ 2.3: Sơ đồ khái quát quy trình kiểm toán Sơ đồ 2.4: Khái quát các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H Sơ đồ 2.5: Quá trình lấy xác nhận Sơ đồ 2.6: Quy trình bán hàng và ghi nhận doanh thu tại công ty ABC xii LỜI MỞ ĐẦU... CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan về kiểm toán BCTC 1.1.1 Khái niệm về kiểm toán và BCTC Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã đư ợc thiết lập Quá trình kiểm toán phải được thực hiện... vào xét đoán chuyên môn mà KTV sẽ thu thập những bằng chứng cụ thể phục vụ cho việc ra quyết định của mình Mỗi bằng chứng có giá trị khác nhau và được áp dụng trong các phần hành kiểm toán cụ thể Vai trò quan trọng của bằng chứng kiểm toán được quy định tại Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500: Kiểm toán viên va Công ty Kiểm toán phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa... mực kiểm toán số 600 “ Sử dụng tư liệu của kiểm toán viên khác”: “ Kiểm toán viên khác: Là kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán báo cáo tài chính và ký báo cáo kiểm toán của đơn vị cấp dưới hoặc đơn vị kinh tế khác được gộp trong báo cáo tài chính của đơn vị cấp trên Kiểm toán viên khác là kiểm toán viên thu c công ty kiểm toán khác hoặc là kiểm toán viên thu c chi nhánh hoặc văn phòng của công ty. .. kế toán nói chung và kiểm toán nói riêng Nắm bắt đựơc xu thế đó rất nhiều công ty kiểm toán được thành lập và đi vào hoạt động trong đó có công ty TNHH Kiểm toán M&H Ngày 09/12/2011 công ty TNHH Kiểm toán M&H thành lập chi nhánh tại Đà Nẵng Ngày 18/09/2012 công ty điều chỉnh vốn điều lệ từ một tỷ lên ba tỷ đồng và sau đó là năm tỷ đồng ngày 23/12/2013 Ngày 25/09/2012 công ty mở văn phòng đ ại diện tại . về bằng chứng kiểm toán và phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC. 2 Chương 2:Vận dụng kỹ thu t thu thập bằng chứng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H. Chương. các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong các giai đoạn của kiểm toán BCTC 16 CHƯƠNG 2. VẬN DỤNG KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H 20 2.1 chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H 34 2.3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 35  Kỹ thu t thu thập bằng chứng liên quan đến khoản mục tiền 45  Kỹ thu t thu