vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán an phú thực hiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN    CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: MSSV: Chuyên ngành: Khóa: Giáo viên hướng dẫn: Hà Nội Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh LỜI NÓI ĐẦU I. Tính cấp thiết của Đề tài Trong điều kiện kinh tế hiện nay, nhiều doanh nghiệp trong nước đang đứng trước những thách thức to lớn khi cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài. Để tìm kiếm những nhà đầu tư, các doanh nghiệp khi phát hành báo cáo tài chính ra công chỳng thỡ bắt buộc các báo cáo tài chính đó cần được kiểm toán. Do đó, kiểm toán ngày càng có vị trí quan trọng không thể thiếu trong nền kinh tế quốc dân. Sự thành công của một cuộc kiểm toán phụ thuộc vào chất lượng và việc đánh giá các bằng chứng kiểm toán. Việc thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán diễn ra trong suốt cuộc kiểm toán, là cơ sở giúp kiểm toán viên đưa ra kết luận kiểm toán. Chất lượng cuộc kiểm toán là yếu tố hàng đầu quyết định vị trí, thương hiệu, hình ảnh của công ty kiểm toán trong con mắt khách hàng; muốn đạt được uy tín với khách hàng thì việc nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán là điều quan trọng nhất đối với công ty kiểm toán. Muốn làm được điều đó thì việc nâng cao chất lượng bằng chứng kiểm toán là một điều tất yếu. Nhưng muốn nâng cao chất lượng bằng chứng kiểm toán thì phải làm sao cho hiệu quả kiểm toán đạt được mức tốt nhất. Chất lượng bằng chứng tăng mà chi phí tăng không hợp lý, cuộc kiểm toán có thể tránh được rủi ro kiểm toán nhưng công ty kiểm toán khó tránh khỏi rủi ro hoạt động, công ty không thể nâng cao chất lượng kiểm toán khi chi phí quá lớn. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề , Em đã chọn Đề tài “Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện” nhằm củng cố các kiến thức đã học trên ghế Nhà trường và vận dụng được những kiến thức đó vào thực tế trong một cuộc kiểm toán. II. Mục đích nghiên cứu của Đề tài Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của Em làm rõ hơn về vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán, đánh giá việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty đồng thời đề xuất kiến nghị hoàn thiện việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm Page 2 of 72 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán của Công ty. III. Nội dung của Đề tài Nội dung của Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của Em gồm có 2 chương: Chương I: Thực trạng vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện; Chương II: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện. IV. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của Đề tài Đối tượng nghiên cứu của Đề tài là việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện. Phạm vi nghiên cứu của Chuyên đề chỉ đề cập đến việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú được thực hiện từ khi Công ty thành lập đến nay. V. Phương pháp nghiên cứu của Đề tài Chuyên đề thực tập vận dụng phương pháp luận của Chủ nghĩa Duy vật biện chứng; các phương pháp kỹ thuật như phương pháp toán học, tư duy logic; phương pháp so sánh, phân tích, đối chiếu; phương pháp sơ đồ, bảng biểu… Chuyên đề tìm hiểu về vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty An Phú thực hiện qua khách hàng năm đầu tiên là Công ty Cổ phần ABC và khách hàng thường xuyên là Công ty TNHH XYZ. Công ty ABC và XYZ khác nhau về lĩnh vực sản xuất kinh doanh và loại hình công ty đồng thời thuộc hai nhóm khách hàng khác nhau của An Phú. Em xin chân thành cảm ơn GS.TS Nguyễn Quang Quynh, các anh chị trong Công ty TNHH Kiểm toán An Phỳ đó tận tình giúp đỡ để Em hoàn thành Chuyên đề thực tập tốt nghiệp này. Sinh viên Đặng Thị Thu Hằng Page 3 of 72 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh CHƯƠNG I THỰC TRẠNG VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ THỰC HIỆN 1.1. Khái quát về thực tế vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán An Phú, các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán thường được kiểm toán viên áp dụng là phỏng vấn, quan sát và phân tích. Kiểm toán viên thực hiện phỏng vấn trực tiếp kiểm toán viên tiền nhiệm, Ban Giám đốc của khách hàng hoặc nhân viên để thu thập thông tin chung về đơn vị được kiểm toán. Ngoài ra, kiểm toán viên tự nghiên cứu qua sách báo, tạp chí, website… Đồng thời, kiểm toán viên thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng thông qua tiếp xúc với Ban Giám đốc khách hàng, kiểm tra các tài liệu liên quan như Giấy phép thành lập và Điều lệ công ty; Báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán, thanh tra… Phân tích giúp xác định nội dung, phạm vi, thời gian của các thủ tục kiểm toán; đồng thời hướng kiểm toán viên chú ý đến những khoản mục trọng yếu. Trong giai đoạn này, kiểm toán viên thường phân tích bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh… để có những hiểu biết chung nhất về tình hình kinh doanh tại đơn vị được kiểm toán. Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện đánh giá hiệu quả hoạt động của Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm: Môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát và hệ thống kiểm toán nội bộ. Kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn Ban Giám đốc của khách hàng hoặc kế toán trưởng, trưởng ban kiểm soát nội bộ để xem xét Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế có hợp lý không; phỏng vấn, trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm. Trên cơ sở có được sự hiểu biết về Hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên thực hiện kiểm tra chi tiết các chứng từ và sổ sách Page 4 of 72 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh đã hoàn tất hoặc quan sát hoạt động thường xuyên của đơn vị để đánh giá hiệu quả hoạt động của Hệ thống kiểm soát nội bộ. Để mô tả Hệ thống kiểm soát nội bộ, An Phú thường sử dụng một trong ba phương pháp hoặc kết hợp cả ba phương pháp: vẽ lưu đồ, lập bảng câu hỏi và lập bảng tường thuật. Tùy thuộc vào đặc điểm của khách hàng và quy mô của cuộc kiểm toán, kiểm toán viên sẽ chọn phương pháp thích hợp. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên sử dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng phù hợp với đặc điểm của từng khoản mục, chu trình để làm cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán. Trước hết, kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiểm soỏt (chỉ thực hiện khi Hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng được đánh giá là có hiệu lực). Các phương pháp kỹ thuật thường được sử dụng là quan sát (quan sát hoạt động sản xuất kinh doanh, quan sát chữ ký phê duyệt…) và phỏng vấn nhân viên trong Công ty. Thủ tục phân tích được sử dụng để đánh giá tính hợp lý của các thông tin tài chính trên từng khoản mục. Đồng thời, kiểm toán viên vận dụng linh hoạt các thủ tục kiểm tra vật chất, phỏng vấn, quan sát, tính toán lại, xác minh tài liệu, lấy xác nhận. Sau khi thực hiện các thủ tục này, kiểm toán viên tiến hành đánh giá các sai sót, chênh lệch (nếu có) và đưa ra các biện pháp xử lý. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên thực hiện soát xét lại các giấy tờ và phỏng vấn kế toán trưởng những điều còn nghi ngờ, chưa rõ. Thủ tục phân tích được sử dụng để xem xét tính hợp lý chung của báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Kiểm toán viên cũng thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc, sau đó sẽ cùng bàn bạc với khách hàng và thống nhất cỏc bỳt toỏn điều chỉnh. Sau khi thống nhất kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán. Chuyên đề tìm hiểu về thực tế vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện qua hai khách hàng là Công ty Cổ phần ABC (khách hàng năm đầu tiên) và Công ty TNHH XYZ (khách hàng thường xuyên). 1.2. Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú Page 5 of 72 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh 1.2.1. Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán để thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng Công ty ABC là Công ty Cổ phần trực thuộc của một Tổng công ty được thành lập theo Quyết định Số 890/QĐ-BXD ngày 30/6/2000 của Bộ trưởng Bộ Xây dựng; Vốn điều lệ của Công ty là 50.000.000.000 VND; Công ty có vốn Nhà nước nắm giữ 51% vốn điều lệ; Giấy phép Kinh doanh Số 010300087 do sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày 04/10/2000, thay đổi lần 1 ngày 4/10/2001 và thay đổi lần 4 ngày 28/6/2007. Trụ sở chính của Công ty tại Phố Hoàng Đạo Thúy, Quận Cầu Giấy, Hà Nội. Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công ty là: Nhận thầu xây lắp các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp, công trình kỹ thuật hạ tầng, các khu đô thị và khu công nghiệp, thi công các loại nền móng, công trình quy mô lớn, các công trình đường giao thông, các công trình thuỷ lợi quy mô vừa; Xây dựng đường dây và trạm biến thế đến 35 KV, lắp đặt kết cấu thép, các thiết bị cơ điện, nước, thông tin tín hiệu, trang trí nội ngoại thất; Xây dựng và phát triển nhà, kinh doanh bất động sản; Dịch vụ tư vấn quản lý dự án công trình; Kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hoá; Xuất khẩu lao động, xuất khẩu xây dựng; Kinh doanh các ngành nghề khác trong phạm vi đăng ký và phù hợp với qui định của pháp luật. Chính sách kế toán của Công ty: Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch; Báo cáo tài chính được thể hiện bằng đồng Việt Nam; Hình thức sổ kế toán áp dụng là Nhật ký chung; Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc và được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên; Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá, khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản cố định; Ghi nhận doanh thu khi quyền sở hữu được chuyển giao, khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Để có được những thông tin trên về khách hàng ABC (khách hàng năm đầu tiên), kiểm toán viên đã áp dụng những kỹ thuật sau: phỏng vấn, xác minh tài liệu. Kiểm toán viên đặt câu hỏi phỏng vấn Ban Giám đốc và các nhân viên của khách hàng, ghi chép vào giấy tờ làm việc những thông tin thi được để tổng hợp và Page 6 of 72 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh phân tích, nếu phát hiện ra sự không nhất quán trong việc trả lời của Ban Giám đốc khách hàng hoặc các nhân viên khác, kiểm toán viên sẽ đặt câu hỏi bổ sung cho vấn đề cần tìm hiểu. Kiểm toán viên luôn thận trọng trong việc đặt câu hỏi không rõ ràng, không có trọng tâm gây ảnh hưởng đến việc thu thập bằng chứng. Trong buổi phỏng vấn, kiểm toán viên yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp các thông tin liên quan đến quá trình thành lập và hoạt động của Công ty ABC. Kỹ thuật phỏng vấn chủ yếu là để kiểm toán viên tiếp xúc gặp gỡ Ban Giám đốc khách hàng và nắm bắt được một cách khái quát tình hình chung của đơn vị. Bước tiếp theo kiểm toán viên tiến hành thu thập, xác minh tài liệu để biết được thông tin cụ thể và chính xác hơn. Công ty Cổ phần ABC là khách hàng mới, để tiến hành thu thập thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm toán viên cần thu thập và kiểm tra các tài liệu sau: Các tài liệu về thông tin chung: Bảng kê đặc điểm của khách hàng, sơ đồ tổ chức, quá trình phát triển, các đối tác; Các tài liệu pháp luật: Điều lệ Công ty, Giấy phép thành lập, Giấy phép đăng ký kinh doanh, biên bản họp Hội đồng cổ đông, biên bản họp Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo, nhiệm kỳ lãnh đạo, thay đổi ngành nghề kinh doanh, theo dõi vốn kinh doanh; Các tài liệu về thuế: Quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế, các văn bản liên quan đến yếu tố và đặc điểm riêng của doanh nghiệp trong tính thuế; Các tài liệu nhân sự: Thỏa ước lao động tập thể, hợp đồng lao động, các quy trình về quản lý và sử dụng quỹ lương, các quy định trong điều lệ, biên bản đại hội công nhân viên chức, hội đồng quản trị liên quan đến nhân sự, biên bản các cuộc kiểm tra về nhân sự trong doanh nghiệp; Các tài liệu kế toán: Báo cáo kiểm toán, Báo cáo tài chính, thư quản lý, chế độ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp, các nguyên tắc kế toán đang áp dụng; Các tài liệu về hợp đồng: Hợp đồng kiểm toán, hợp đồng thuê mướn dịch vụ, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng tín dụng, các hợp đồng khác. Đối với khách hàng thường xuyên như Công ty XYZ, tất cả các thông tin này được lưu trong hồ sơ kiểm toán tại Công ty, vì thế kiểm toán viên cần thu thập thông tin từ năm trước qua hồ sơ kiểm toán và trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm. Page 7 of 72 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Công ty XYZ là Công ty TNHH được thành lập theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh Số 0101304634 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 03/01/2005. Vốn điều lệ của Công ty ban đầu là 30.000.000.000 VND, hiện nay Công ty đặt trụ sở chính tại Hà Nội, Công ty có một chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh. Hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Công ty là: Sản xuất kinh doanh bánh kẹo, nước giải khát; Kinh doanh thực phẩm công nghệ, hóa chất, nguyên liệu; Sản xuất mua bán, in bao bì, nhón mỏc. Chính sách kế toán chủ yếu của Công ty: Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm; Các báo cáo tài chính được thể hiện bằng Việt Nam đồng; Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá áp dụng tại thời điểm phát sinh, tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán, Công ty tiến hành đánh giá lại các khoản gốc ngoại tệ theo tỷ giá liên ngân hàng; Hình thức sổ kế toán áp dụng là Chứng từ ghi sổ; Hàng tồn kho được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc và được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên; Tài sản cố định được trình bày theo nguyên giá, khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian ước tính của tài sản; Doanh thu được ghi nhận khi quyền sở hữu được chuyển giao, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Phỏng vấn là kỹ thuật thường xuyên được áp dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán. Kiểm toán viên tiến hành gặp gỡ, phỏng vấn Ban Giám đốc Công ty XYZ để thu thập thông tin về khách hàng, tìm hiểu xem Công ty có thay đổi về chính sách kế toán khụng, cú mở rộng hay thu hẹp dịch vụ, sản phẩm gỡ khụng… Qua phỏng vấn Ban Giám đốc, kiểm toán viên nhận thấy đặc điểm của Công ty không thay đổi nhiều so với kỳ trước ngoại trừ việc Công ty kinh doanh thêm việc in bao bì, nhón mỏc cho các công ty khác theo Giấy phép Đăng ký kinh doanh bổ sung Số 2009. Giám đốc Công ty cho biết từ khi Công ty mở thêm dịch vụ in bao bì, nhón mỏc thỡ doanh thu của Công ty tăng lên nhiều so với kỳ trước. Trong quá trình tìm hiểu những thay đổi của Công ty XYZ, kiểm toán viên yêu cầu Ban Giám đốc Công ty cung cấp những tài liệu sau để xác minh: Giấy phép Đăng ký kinh doanh bổ sung, Bản cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo Page 8 of 72 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính, Thư giải trình của Ban Giám đốc. 1.2.2. Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Trong bước này kiểm toán viên thực hiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng gồm: phỏng vấn, xác minh tài liệu và quan sát. Đối với Công ty ABC, kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn kế toán trưởng của Công ty ABC để tìm hiểu bộ máy tổ chức và công tác kế toán. Các thông tin thu thập được kiểm toán viên ghi chép vào giấy tờ làm việc để lưu vào hồ sơ kiểm toán. Biểu 1: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ Tên khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Tham chiếu: A200 Niên độ kế toán: 31/12/2009 Người thực hiện: DTH Bước công việc: Phỏng vấn Ngày thực hiện: 03/02/2010 - Tổ chức công tác kế toán và nhân sự của phòng kế toán 1. Bà Nguyễn Thị Ngọc: Kế toán trưởng 2. Bà Nguyễn Thu Hương: Kế toán tổng hợp 3. Bà Lê Mai Hoa: Kế toán vật tư và tài sản cố định 4. Ông Nguyễn Văn Linh: Kế toán thanh toán 5. Ông Bùi Duy Đức: Kế toán thuế 6. Bà Hoàng Diệu Phương: Thủ quỹ - Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong Báo cáo tài chính: đồng Việt Nam - Giá trị tài sản cố định xác đinh bằng nguyên giá trừ hao mòn lũy kế - Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng để trừ dần vào nguyên giá TSCĐ theo thời gian sử dụng ước tính - Doanh thu được ghi nhận khi quyền sở hữu được chuyển giao, khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán Page 9 of 72 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Kiểm toán viên sử dụng bảng câu hỏi trong quá trình phỏng vấn kế toán trưởng để thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ (xem phần phụ lục). Kiểm toán viên xác minh tài liệu bao gồm các tài liệu thu thập được trong bước thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và những tài liệu kiểm toán viên thu thập thêm: Quy chế quản lý tài chính của Công ty, các quy định cụ thể về quản lý vật tư, chi phớ…giỳp cho việc đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC. Kiểm toán viên áp dụng thủ tục quan sát đánh giá quy trình và phương pháp quản lý của Ban Giám đốc, nhân viên trong công ty, hệ thống chứng từ sổ sách, quá trình ghi chép, sử dụng hệ thống máy tính của nhõn viờn… để đánh giá việc thực hiện các thủ tục kiểm soát, mức độ trung thực trong các thông tin thu thập được qua phỏng vấn, kiểm toán viên ghi chép những gì quan sát được vào giấy tờ làm việc. Dưới đây là tài liệu kiểm toán viên ghi chép được sau khi quan sát. Biểu 2: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ Tên khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Tham chiếu: A200 Niên độ kế toán: 31/12/2009 Người thực hiện: DTH Bước công việc: Quan sát Ngày thực hiện: 03/02/2010 - Ban Giám đốc Công ty có thái độ làm việc nghiêm túc, nắm bắt được hoạt động của Công ty một cách chi tiết. - Các nhân viên trong phòng kế toán giúp đỡ nhóm kiểm toán để hoàn thành tốt công việc kiểm toán. Kế toán trưởng nắm bắt được công việc của từng phần hành và năng lực từng nhân viên để từ đó bố trí công việc thích hợp. - Chứng từ kế toán được đánh số liên tiếp, được lưu trữ đầy đủ gọn gàng, thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra. - Sổ sách kế toán được in và lưu trữ đầy đủ. Công ty sử dụng phần mềm kế toán tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu số liệu khi cần thiết. Page 10 of 72 10 [...]... của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, các kiểm toán viên của Công ty TNHH Kiểm toán An Phú tuân thủ theo chương trình kiểm toán đã được xây dựng trước Chương trình kiểm toán cũng lưu ý đối với các kiểm toán viên khi thực hiện thủ tục kiểm toán là các kiểm toán viên phải thực hiện đầy đủ các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán và vận dụng các kỹ thu t đó một cách... việc kiểm toán Do đó, kiểm toán viên cần kết hợp kỹ thu t này với các kỹ thu t khác nhằm nâng cao chất lượng bằng chứng thu thập được, đảm bảo ý kiến kiểm toán của kiểm toán viên về báo cáo tài chính của khách hàng là phù hợp 1.3.5 Kỹ thu t kiểm tra vật chất (kiểm kê) Kiểm tra vật chất (kiểm kê) là một kỹ thu t quan trọng trong quá trình thu thập bằng chứng của kiểm toán viên Tại Công ty TNHH Kiểm toán. .. chuẩn Đối với Công ty XYZ, kiểm toán viên cũng tiến hành quan sát như đối với Công ty ABC Tuy nhiên, Công ty XYZ là khách hàng lâu năm nên Công ty TNHH Kiểm toán An Phú không tập trung chú trọng kỹ thu t này trong cuộc kiểm toán mà chỉ thực hiện quan sát đối với những hoạt động kinh doanh mới hoặc cỏc khõu quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty XYZ Page 17 of 72 Chuyên đề thực tập tốt... tất cả các khoản mục đều được kiểm toán viên đánh giá ở mức thấp Từ việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát ở trên, rủi ro kiểm toán đối với các khoản mục được kiểm toán viên đánh giá ở mức chấp nhận được Do đó, kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tra chi tiết đối với số dư các khoản mục chi tiết hơn 1.3 Vận dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. .. khoản mục để có thể thu thập bằng chứng kiểm toán cần thiết cho việc hình thành nên báo cáo kiểm toán, từ đó giảm rủi ro kiểm toán có thể mắc phải Trong bước này, kiểm toán viên chủ yếu sử dụng kỹ thu t tính toán và dựa trên sự xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên để đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Sau khi tính toán được mức trọng yếu cho toàn bộ Báo cáo tài chính, kiểm toán viên tiến hành... của tài sản (hàng hóa, vật liệu tồn kho) Vì vậy, bằng chứng thu thập được từ kỹ thu t này cần kết hợp với Page 29 of 72 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 30 GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh những bằng chứng khác chứng minh quyền sở hữu và giá trị tài sản Do giới hạn về chi phí, nhân sự, thời gian nên Công ty TNHH Kiểm toán An Phú không thể tham gia thực hiện kiểm kê trong mọi cuộc kiểm toán mà chỉ thực hiện. .. sản xuất kinh doanh của Công ty XYZ tốt hơn năm trước 1.2.4 Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán An Phú, kiểm toán viên tiến hành đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Việc đánh giá trọng yếu và rủi ro giúp cho kiểm toán viên đánh giá hiệu quả cuộc kiểm toán và thông qua mức đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán với từng... của kiểm toán viên CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN PHÚ Tên khách hàng: Công ty TNHH XYZ Tham chiếu: A200 Niên độ kế toán: 31/12/2009 Người thực hiện: NTP Bước công việc: Thu thập thông tin Ngày thực hiện: 04/03/2010 - Tại Công ty, có sự phân công phân nhiệm giữa các cán bộ, công nhân viên; Giám đốc ủy quyền thường xuyên cho các Phó Giám đốc trong việc quyết định một số lĩnh vực mà họ phụ trách - Phòng kế toán. .. đề thực tập tốt nghiệp Đại diện Bên bán (Ký, đóng dấu) 27 GVHD: GS.TS Nguyễn Quang Quynh Đại diện Bên mua (Ký, đóng dấu) 1.3.4 Kỹ thu t phỏng vấn Phỏng vấn là kỹ thu t thu thập bằng chứng được kiểm toán viên sử dụng thường xuyên trong các cuộc kiểm toán nhằm thu thập thông tin bằng văn bản và lời nói làm cơ sở giải thích cho những nghi ngờ mang tính nghề nghiệp của kiểm toán viên Kiểm toán viên sử dụng. .. thông tin tài liệu liên quan đến việc thực hiện kiểm soát nội bộ của Công ty XYZ bao gồm các tài liệu sau: Quy chế quản lý tài chính năm 2009; Quyết định của Hội đồng quản trị về đơn giá tính tiền lương, thu thu nhập cá nhân; Giấy phép đầu tư; Biên bản họp Hội đồng quản trị; Báo cáo tình hình thực hiện; Biên bản kiểm tra thu Các tài liệu này được kiểm toán viên lưu vào trong hồ sơ kiểm toán Kiểm toán . vận dụng kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán An. TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện; Chương II: Nhận xét và kiến nghị hoàn thiện các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú thực hiện. IV kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán. Chuyên đề tìm hiểu về thực tế vận dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán An Phú