2.1.1. Thông tin chung
Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm Toán M&H Tên quốc tế: M&H Auditing Co., LTD
Tên viết tắt: M&H Auditing Điện thoại: 08. 37853705 Fax: 08.37853706
Ngày thành lập: 08/12/2000 Vốn điều lệ: 5.000.000.000 VNĐ
Giấy Chứng nhận kinh doanh số: 4102003073
Trụsở : 72 Lê Thánh Tôn, Phường Bến Nghé, Quận 1 . TP. HồChí Minh
Văn Phòng làm việc: 39N Hoàng Quốc Việt, Phường Phú Mỹ, Quận 7, TP. HồChí Minh.
Website:www.mhauditing.com Email:mhauditing@hcm.vnn.vn Giám Đốc: Ông Trần Ngọc Mai Logo công ty:
Hình thức sởhữa vốn: Tư Nhân
Hình thức hoạt động: Trách nhiệm hữu hạn
Loại hình doanh nghiệp: TNHH hai thành viên trởlên.
2.1.2. Lịch sửhình thành và phát triển
Trong bối cảnh hội nhập quốc tế.nền kinh tếtừnhững năm đầu của thếkỷ 20 đã chứng kiến rất nhiều biến động. Các doanh nghiệp có nhiều cơ hội phát triển trong
M & H
đó đáng kể đến là sựphát triển mạnh mẽcủa nghề kế toán nói chung và kiểm toán nói riêng.
Nắm bắt đựơc xu thế đó rất nhiều công ty kiểm toán được thành lập và đi vào hoạt động trong đó có công ty TNHH Kiểm toán M&H.
Ngày 09/12/2011 công ty TNHH Kiểm toán M&H thành lập chi nhánh tại Đà Nẵng. Ngày 18/09/2012 công tyđiều chỉnh vốnđiều lệtừ một tỷ lên ba tỷ đồng và sau đó là năm tỷ đồng ngày 23/12/2013.
Ngày 25/09/2012 công ty mở văn phòngđ ại diện tại 39N Hoàng Quốc Việt,Phường Phú Mỹ, Quận 7, TP.HCM.
Công ty TNHH Kiểm toán M&H là một tổ chức kiểm toán, tư vấn chuyên nghiệp cung cấp các dịch vụchất lượng về: Kiểm toán, dịch vụkếtoán, thuế, tư vấn luật, thành lập doanh nghiệp, ….Hiện nay công tyđang trong giai đoạn tái cơ cấu lại bộmáy tổchức đểphù hợphơnvới thời kỳhội nhập và phát triển.
Trong suốt quá trình hình thành và phát triển dù đã trải qua rất nhiều khó khăn và biến động. tuy nhiên với chính sách quản lý chặt chẽ nhưng linh hoạt của BGĐ, sựtận tâm trong công việc của đội ngũ nhân viên công ty TNHH Kiểm toán M&H đã vươn lên và tr ở thành một địa chỉ tin cậy với tất cả các doanh nghiệp cả trong nước và nước ngoài.
2.1.3. Lĩnh vực hoạt động và dịch vụcung cấp
Công ty TNHH Kiểm toán M&H cung cấp 4 lĩnh vực kinh doanh chủyếu đó là: dịch vụkiểm toán, dịch vụ kế toán, dịch vụ tư vấn luật và thẩm định giá. Trong đó kiểm toán và dịch vụkiểm toán là lĩnh vực kinh doanh chính, chiếm tỉtrọng khá lớn trong doanh thu toàn công ty và hoạt động dựa theo nguyên tắc:
+ Tuân thủcác chuẩn mực kếtoán, kiểm toán Việt Nam, quốc tế + Phù hợp với thực tiễn kinh doanh và Luật Pháp Việt Nam
+ Độc lập khách quan, chuyên nghiệp, giữbí mật thông tin cho khách hàng.
+ Luôn coi trọng đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, chất lượng phục vụ và uy tín đối với khách hàng.
Dịch vụkiểm toán bao gồm:
+ Kiểm toán BCTC hằng năm cho mọi loại hình doanh nghiệp như công ty liên doanh, công ty 100% vốn nước ngoài, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổphần
quy mô nhỏ… + Kiểm toán nội bộ
+ Thực hiện các chức năng kiểm toán doanh nghiệp có khả năng sát nhập, thanh lý.
Dịch vụkếtoán:
Công ty TNHH M&H thường xuyên hỗ trợ các doanh nghiệp hoàn thiện hệ thống kế toán, trong công ty công việc kế toán và kiểm toán được thực hiện một cách độc lập, tách rời, đảm bảo quy tắc nghềnghiệp.Dịch vụkế toán được thực hiện một cách thường xuyên và liên tục nhằm giúp các doanh nghiệp phát hiện và kịp thời điều chỉnh sai sót, phòng ngừa các vi phạm, gian lận trong nội bộ doanh nghiệp, góp phần quản lý tốt vấn đềsửdụng vốn và quản lý chi phí. Dịch vụkếtoán tại công ty bao gồm:
+ Đăng ký chế độkếtoán
+Tư vấn đến các vấn đề liên quan đến việc áp dụng các chế độ tài chính, kế toán theo quy định Việt Nam.
+ Cung cấp dịch vụkếtoán cho các công ty có quy mô nhỏ như làm sổkếtoán, các BCTC, quản lý sổsách kếtoán.
+ Tổchức và thiết lập hệthống kếtoán cho các doanh nghiệp + Cung cấp và hướng dẫn sửdụng phần mềm kếtoán.
+ Cung câp các tài liệu về các chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực quốc tếcó liên quan.
+ Tư vấn luật thuếvà hỗtrợkê khai thuế.
Đặc điểm kinh doanh:
+ Tuân thủcác chuẩn mực kếtoán, kiểm toán Việt Nam, quốc tế + Phù hợp với thực tiễn kinh doanh và Luật pháp Việt Nam
+ Độc lập khách quan, chuyên nghiệp, giữbí mật thông tin cho khách hàng.
+ Luôn coi trọng đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, chất lượng phục vụ và uy tín đối với khách hàng.
2.1.4. Sơ đồbộmáy tổchức công ty
Công ty TNHH Kiểm toán M&H được theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số4102003073 cấp ngày 08 tháng 12 năm 2000. Sau môt thơi gian hoạt động bộmáy tổchức của công ty đã hoàn thiện và đi vào ổn định.
Người đứng đầu, chịu trách nhiệm chung là giám đốc có nhiệm vụ chính là quyết định các chính sách phát triển dài hạn cho công ty, ký hợp đồng và các báo cáo kiểm toán. Phó giám đốc phụ trách việcđiều phối hoạt động, phân chia công việc đồng thời giám sát tiến độcông việc chung của từng bộphận.
Các trưởng phòng kiểm toán trực tiếp tham gia vào công việc kiểm toán, phân công nhiệm vụ cho các KTV và trợ lý kiểm toán, soát xét và giám sát công việc chung trong nhóm. Trợ lý kiểm toán làm việc theo sựphân công của KTV, hỗ trợ KTV thực hiện các phần hành kiểm toán, chuẩn bị file kiểm toán và thực hiện lưu trữdữliệu sau mỗi cuộc kiểm toán.
Sơ đồ2.1: Sơ đồ bộmáy tổchức:
2.1.5. Tình hình nhân sự
Công ty TNHH M&H thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏbao gồm hai chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng. Khi mới thành lập công ty chỉcó 5- 10 nhân viên, qua quá trình phát triển đến nay tổng số nhân viên trong công ty đã
trên 20 nhân viên với trìnhđộ chuyên môn cao, được tổ chức phân công một cách chặt chẽ. Đặt biệt đội ngũ nhân viên thường xuyên được cập nhật kiến thức thông qua cảc buổi huấn luyện và các khóa học nghiệp vụ nên luôn nắm bắt được những quy định mới đáp ứng yêu cầu công việc đặt ra.
Các bộphận trong công ty phối hợp nhịp nhàng dưới sự điều hành và kiểm soát chặt chẽ của BGĐ. Các nhân viên trong công ty luôn tuân thủ nội quy công ty và nguyên tắc nghềnghiệp, làm việc với tinh thần và trách nhiệm cao.
Bên cạnh những KTV giàu kinh nghiệm, có nhiều năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, M&H còn có một đội ngũ nhân viên trẻ, năng động, nhiệt tình cống hiến và luôn cốgắng học hỏi trau dồi kinh nghiệm chuyên môn. Đây là một ưu điểm lớn trong cơ cấu nhân sựtại công ty.
2.1.6. Kết quả kinh doanh và phương hướng phát triển
Bảng 2.1: BẢNG KẾT QUẢHOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H CHỈTIÊU Mã Số Năm 2013 Năm 2012 Chênh lệch Số Tiền Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 7,347,145,653 6,425,383,500 921,762,153 14 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 - -
3. Doanh thu thuần
bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 7,347,145,653 6,425,383,500 921,762,153 14 4. Giá vốn hàng bán 11 3,251,650,000 3,072,007,325 179,642,675 6 5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 4,095,495,653 3,353,376,175 742,119,478 22 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 1,790,238 1,470,218 320,020 22
7. Chi phí tài chính 22 2,034,000 3,015,000 -981,000 -33 8. Chi phí bán hàng 24 67,875,000 58,409,000 9,466,000 16 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 743,154,389 547,814,636 195,339,753 36 10. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 3,284,222,502 2,745,607,757 538,614,745 20 11. Thu nhập khác 31 398,501,507 540,072,000 - 141,570,493 -26 12. Chi phí khác 32 25,778,900 17,896,000 7,882,900 44 13. Lợi nhuận (lỗ) từ hoạt động khác 40 372,722,607 522,176,000 `-149,453,393 -29 15. Tổng lợi nhuận (lỗ) thuần trước thuế 50 3,656,945,109 3,267,783,757 389,161,352 12 16. Thuế thu nhập doanh nghiệp 51 914,236,277 816,945,939 97,290,338 12 17. Thu nhập (chi phí) thuế thu nhập hoãn lại 52 - - 18. Lợi nhuận (lỗ)
thuần sau thuế
TNDN
2,742,708,832 2,450,837,818 291,871,014 12
Mặc dù trong bối cảnh kinh tế khó khăn và có sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp cùng ngành nhưng với chiến lược kinh doanh tận tâm, tận sức công ty TNHH Kiểm toán M&H luôn tạo được niềm tin nơi khách hàng vì vậy doanh thu của công ty năm sau luôn cao hơn năm trước.
2.2. Giới thiệu phòng kiểm toán
Phòng kiểm toán chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc, đứng đầu là trưởng phòng kiểm toán có trách nhiệm phân công và giám sát công việc của các thành viên trong nhóm. Việc phân công phụ thuộc vào hiểu biết chuyên môn và kinh nghiệm cũng như phụthuộc vào yêu cầu của khách hàng.
Sơ đồ2.2: Sơ đồ bộmáy tổchức phòng kiểm toán
Chức năng, nhiệm vụcủa từng bộphận :
Kiểm toán Báo cáo tài chính :
- Nghiên cứu hệthống kếtoán và hệthống kiểm soát nội bộ;
- Tham gia chứng kiến công việc kiểm kê tiền mặt, TSCĐ, HTKcủa đơn vịtại thời điểm lập BCTC.
- Thực hiện các thủ tục xác nhận số dư các khoản công nợ phải thu, phải trả, các khoản vay ngắn hạn, dài hạn, các khoản vốn góp.
- Kiểm tra chi tiết các khoản mục trên BCTC.
- Tổng hợp kết quảkiểm tra, thực hiện soát xét và lập Báo cáo kiểm toán dựthảo. - Xem xét và cân nhắc tính trọng yếu của các nghiệp vụ phát sinh sau ngày khóa sổ.
- Thảo luận với khách hàng về nội dung Báo cáo kiểm toán và phát hành chính thức.
Kiểm toán hoạt động :
- Kiểm toán theo 4 tiêu chí: tính kinh tế, tính hiệu quả, tính hiệu lực và hiệu năng quản lý,sưu tầm các định mức tiêu chuẩn cụ thể hóa các tiêu chí và vận dụng một cách tổng hợp các tiêu chí đã nêu.
tính khảthi của một dựán hoặc đánh giá tính hiệu quảcủa một bộphận chức năng.
Kiểm toán nội bộ:
- Tư vấn hoàn thiện hệthống kiểm soát nội bộ.
- Tư vấn thiết lập và phát triển bộphận kiểm toán nội bộ.
- Thực hiện hay kết hợp với kiểm toán viên nội bộ của doanh nghiệp đểthực hiện các chức năng vềkiểm toán nội bộcho doanh nghiệp.
- Hỗtrợdoanh nghiệp trong việc xác định, đánh giá và phát triển các chính sách và thủ tục kiểm soát cũng như môi trường thông tin. Các dịch vụ gia tăng khác bao gồm:
+ Hỗtrợlập kếhoạch kinh doanh. + Quản lý hợp đồng.
+ Soát xét hệthống quản trịdoanh nghiệp. + Kiểm tra tính tuân thủ.
Kiểm toán xây dựng cơ bản :
Tư vấn cho doanh nghiệp những vướng mắc cần giải quyết (cơ chế, chính sách, các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện đầu tư,...)
Xửlý các khoản chi phí không tính vào giá trịcông trình.
Phương án xửlý của chủ đầu tư đối với giá trịvật tư, thiết bịtồn đọng.
Phương án xử lý đối với giá trị tài sản bàn giao cho đơn vị khác hoặc thanh lý (nếu có)
Kiểm toán các khoản mục theo yêu cầu: gồm kiểm toán các khoản mục như tiền và các khoản tương đương tiền, lương và các khoản trích theo lương, doanh thu và chi phí tài chính, hàng tồn kho, nợ phải thu, nợ phải trả…tuỳ theo tình hình, mục đích và yêu cầu kiểm toán của doanh nghiệp mà công việc cũng khác nhau.
2.3. Thực trang kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong quá trìnhkiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H
2.3.1. Khái quát vềquy trình kiểm toán BCTC tại M&H
Để đảm bảo tính hiệu quả và tính kinh tế của từng cuộc kiểm toán cũng như để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận kiểm toán của KTV về tính trung thực và hợp lý của các số liệu trên BCTC, một cuộc kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán M&H bao gồm 3 giai đoạn.
Giai đoạn chuẩn bịkiểm toán Giai đoạn thục hiện kiểm toán Giai đoạnkết thúc kiểm toán
2.3.1.1. Giai đoạn chuẩn bịkiểm toán
- Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng:
Trước hết khi nhận đượcthư mời kiểm toán công ty sẽ xác định yêu cầu của khách hàng, tìm hiểu sơ bộ vềlĩnh vực kinh doanh, đánh giá sơ bộrủi ro kiểm toán và khả năng nguồn lực đáp ứng hợp đồng từ đó quyết định thực hiện hay từchối hợp đồng. + Đối với khách hàng mới, cần tiến hành thu thập thông tin cơ sở của khách hàng theo mẫu A110 (Chấp nhận khách hàng mới) về: tên công ty, đìa chỉ, loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty những năm gần đây. Từ những thông tin thu thập được công ty kiểm toán sẽ tiến hành khảo sát, xem xét những sự kiện phát sinh có tác động lớn tới tình hình tài chính của DN. Nếu cần KTV có thểgửi thư tới công ty kiểm toán tiền nhiệm đểbiết lý do không tiếp tục kiểm toán. Tìm hiểu BCKT năm trước có ý kiến loại trừ không? Tương lai có dấu hiệu lặp lại các vấn đềloại trừkhông?
+ Đối với khách hàng cũ, việc thu thập thông tin khách hàng được thu thập theo mẫu A120 ( Chấp nhận và giữ khách hàng cũ), do đã có thông tin cơ b ản về khách hàng từ trước nên công ty kiểm toán chỉcần xem xét những biến động tài chính lớn trong năm và sự độc lập của các KTV để đưa ra ý kiến chấp nhận hoặc từ chối khách hàng.
Nếu nhận thấy công ty có khả năng đáp ứng các yêu cầu đặt ra của cuộc kiểm toán, công ty kiểm toán sẽ xác định thời gian, phạm vi kiểm toán từ đó tính giá phí và tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán. Trong hợp đồng sẽ nêu rõ quyền và trách nhiệm của các bên liên quan. Hợp đồng kiểm toán sẽnêu rõ trách nhiệm của kiểm toán viên, thời gian thực hiện kiểm toán, phạm vi kiểm toán và thời gian phát hành báo cáo kiểm toán. Trách nhiệm của công ty khách hàng là cung cấp chứng từ, tài liệu kế toán theo yêu cầu của kiểm toán viên, thời hạn và phương thức thanh toán phí kiểm toán….Cụthể các điều khoản theo mẫu A210.
- Dựa trên tính chất, mức độphức tạp của các nghiệp vụ khối lượng công việc cần thực hiện, thời gian cần thiết để hoàn tất công việc, KTV sẽgửi thư cho khách hàng vềkếhoạch kiểm toán theo mẫu A230 (Thư gửi khách hàng vềkếhoạch kiểm toán) - Chương trình kiểm toán sẽdo một nhóm KTV và trợlý kiểm toán phụtrách. Sau khi ký kết hợp đồng, dựa theo yêu Giám đốc sẽ giao nhiệm vụ cho các trưởng phòng kiểm toán, từ đó các trưởng phòng kiểm toán phân chia nhiệm vụ cho từng thành viên trong nhóm theo mẫu số A250 ( Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán). Các thành viên trong nhóm kiểm toán phải đảm bảo các điều kiện sau:
+ Có đầy đủ năng lực, có sự hiểu biết nhất định về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng nói chung và phần hành mình phụtrách nói chung.
+ Có tinh thần trách nhiệm với công việc
+ Có sự độc lập với cơ quan được kiểm toán. Đồng thời trước khi tiến hành kiểm toán KTV phải ký cam kết bảo mật thông tin khách hàng.
+Trưởng nhóm kiểm toán phải có khả năng giám sát, quản lý nhóm hiệu quả. - Trước khi tiến hành kiểm toán, KTV sẽgửi cho khách hàng danh sách những tài