Phát hành BCKT
Dựa vào kết quả của cuộc kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán sẽ đưa raý kiến của mình vềBCTC của công ty. Có bốn loại ý kiến kiểm toán:
Ý kiến chấp nhận toàn phần : được đưa ra trong trường hợp KTV cho rằng BCTCC phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của đơn vị được kiểm toán, và phù hợp với chuẩn mực và chế độkếtoán Việt Nam hiện hành (hoặc được chấp nhận).
Ý kiến chấp nhận từng phần : đượcđưa ra trong trường hợp kiểm toán viên cho rằng báo cáo tài chính chỉ phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của đơn vị, nếu không bị ảnh hưởng bởi yếu tốtuỳ thuộc (hoặc ngoại trừ) mà kiểm toán viên đã nêu ra trong báo cáo kiểm toán.
Ý kiến từchối :được đưa ra trong trường hợp hậu quảcủa việc giới hạn phạm vi kiểm toán là quan trọng hoặc thiếu thông tin liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục tới mức mà kiểm toán viên không thể thu thập đầy đủ và thích hợp các bằng chứng kiểm toán đểcó thểcho ý kiến vềbáo cáo tài chính.
Ý kiến không chấp nhận :được đưa ra trong trường hợp các vấn đề không thống nhất với Giám đốc là quan trọng hoặc liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục đến mức độ mà kiểm toán viên cho rằng ý kiến chấp nhận từng phần là chưa đủ đểthểhiện tính chất và mức độsai sót trọng yếu của báo cáo tài chính.
Các yếu tố cơ bản của BCKT gồm: -Tiêu đề
-Người nhận -Đoạn mở đầu - Phạm vi kiểm toán - Ý kiến KTV
-Địa điểm và thời gian lập báo cáo - Chữký vàđóng dấu
KTV lập một bản dự thảo gửi giám đốc xem xét sau đó gửi cho khách hàng xem trước khi phát hành báo cáo chính thức.
Lưu trữhồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán bao gồm toàn bộchứng từ thu thập được trong quá trình kiểm toán như: hợp đồng kiểm toán, giấy tờlàm việc của KTV, những bằng chứng kiểm toán. Tất cả những chứng từ này cần được lưu trữ riêng theo từng công ty và sắp xếp theo phần hành kiểm toán. Trong giấy tờlàm việc KTV sẽ đánh số tham chiếu và lưu chứng từ kèm theo đểthuận tiện cho việc tra cứu. Hồ sơ kiểm toán được lưu dưới hai dạng : hồ sơ giấy và hồ sơ điện tử.
Hồ sơ kiểm toán giúp:
-Lưu trữnhững bằng chứng kiểm toán thu được trong quá trình kiểm toán. - Trợgiúp cho KTV tổchức và thực hiện công việc một cách khoa học - Trợgiúp cho vệc kiểm tra soát xét và đánh giá chất lượng kiểm toán - Trợgiúp cho xửlý các phát sinh sau cuộc kiểm toán.
Sơ đồ 2.3: Sơ đồkhái quát quy trình kiểm toán
Để thuận tiện cho việc thực hiện các bước kiểm toán đồng thời tạo sự thống nhất trong công tác quản lý và theo dõi hồ sơ. Dựa theo chương trình kiểm toán mẫu của VACPA, công ty TNHH Kiểm toán M&H công ty TNHH Kiểm toán M&H thiết kếlại chương trình kiểm toán của mình theo các chỉmục sau :
Liên lạc với khách hàng Khảo sát hoạt động và tìm hiểu, cập nhật hệthống kiểm soát nội bộ Tiếp nhận các thông tin khách hàng Thu thập thông tin nhu
cầu khách hàng Đánh giá rủi ro hợp đồng Ký hợp đồng Soạn hợp đồng Theo dõi khách hàng Lập kếhoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán (Thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm phân tích) Kiểm tra các chỉtiêu báo cáo tài chính
Phát hành báo cáo kiểm toán Trao đổi, tổng hợp và soạn thảo báo cáo kiểm toán
Hoàn thành và trình bày kết quảtrên hồ sơ kiểm toán
Chuẩn bịFile kiểm toán Chỉmục hồ sơ
D130 Tiền và các khoản tương đương tiền
D230 Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn- dài hạn D330 Các khoản phải thu khách hàng ngắn- dài hạn D430 Phải thu nội bộvà các khoản phải thu ngắn- dài hạn D530 Hàng tồn kho
D531 Chương trình kiểm kê
D630 Chi phí trả trước và TS khác ngắn-dài hạn D730 TSCĐHH, TSCĐVH, XDCBDD và BĐS đầu tư D830 TSCĐ thuê tài chính
E130 Vay và nợngắn hạn- dài hạn E230 Phải trảNCC ngắn hạn-dài hạn
E330 Thuếvà các khoản phải nộp nhà nước và thuếhoãn lại E430 Phải trả người lao động, các khoản trích theo lương E530 Chi phí phải trảngắn hạn- dài hạn
E630 Phải trảnội bộvà phải trảkhác ngắn hạn- dài hạn F130 Nguồn vốn CSH
F430 Tài khoản ngoại bảng CĐKT G130 Doanh thu
G230 Giá vốn hàng bán G330 Chi phí bán hàng G430 Chi phí quản lý DN
G530 Doanh thu và chi phí tài chính G630 Thu nhập và chi phí khác