Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH kiểm toán-tư vấn Khang Việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN -TƢ VẤN KHANG VIỆT Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : ThS. Nguyễn Quỳnh Tứ Ly Sinh viên thực hiện : Nguyễn Trƣơng Thảo Uyên MSSV: 1054030676 Lớp: 10DKKT2 Tp. Hồ Chí Minh, 2014 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP i LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán - Tư vấn Khang Việt, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. Tp.Hồ Chí Minh, ngày…. tháng….năm 2014 Sinh viên thực hiện NGUYỄN TRƢƠNG THẢO UYÊN ii LỜI CẢM ƠN  Với sự hoàn thành của luận văn này, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến:  Quý thầy cô trường Đại học công nghệ TP.HCM đã trang bị cho em những kiến thức vô cùng quý báu trong suốt thời gian qua.  Ban Giám đốc cùng toàn thể các anh chị trong công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Khang Việt đã tạo điều kiện cho em được trải nghiệm thực tế và học hỏi kinh nghiệm, đồng thời đã nhiệt tình chỉ bảo, giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập.  Đặc biệt là cô Nguyễn Quỳnh Tứ Ly – người đã tận tình hướng dẫn, cho em những lời góp ý bổ ích. Bên cạnh đó, do hạn chế về kiến thức và kinh nghiệm cũng như thời gian nên bài làm của em không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong nhận được sự góp ý, chỉnh sửa từ quý thầy cô để bài làm của em được hoàn thiện hơn. Cuối cùng, em xin kính chúc quý thầy cô cùng các anh chị lời chúc sức khỏe, hạnh phúc và thành công. Em xin chân thành cảm ơn. Tp.Hồ Chí Minh, ngày….tháng….năm 2014 Sinh viên thực hiện NGUYỄN TRƢƠNG THẢO UYÊN iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN  Tp.Hồ Chí Minh, ngày….tháng….năm 2014 Giáo viên hướng dẫn iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT CỤM TỪ ĐẦY ĐỦ KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh CĐKT Cân đối kế toán CĐPS Cân đối phát sinh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam NXB Nhà xuất bản TK Tài khoản TP Thành phẩm KVAC Công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Khang Việt v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Rủi ro kiểm toán 8 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức của công ty Khang Việt 47 Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi chép theo hình thức sổ kế toán Nhật ký chung 50 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của công ty Dệt Pan 70 Danh mục bảng, biểu Bảng 1.1: Đánh giá rủi ro kiểm toán 9 Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng 27 Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 27 Bảng 1.4: Câu hỏi về KSNB đối với chu trình bán hàng – thu tiền 29 Bảng 1.5: Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ bán hàng 41 Bảng 2.1: Tình hình kinh doanh của KVAC 51 Bảng 2.2: Đánh giá rủi ro và duy trì khách hàng cũ 67 Bảng 2.3: Căn cứ xác định mức trọng yếu 73 Bảng 2.4: Câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB tại công ty TNHH Dệt Pan 77 Bảng 2.5: Trích sổ chi tiết TK 532 tại công ty Dệt pan (2013) 83 Bảng 2.6: Đối chiếu doanh thu với tờ khai thuế GTGT 84 Bảng 2.7: Danh sách công nợ theo đối tượng 97 Bảng 2.8: Trích giấy tờ làm việc D347 của KTV Ngọc 102 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu doanh số của KVAC 52 vi MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1 4 1.1. Những vấn đề chung về kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp 4 1.1.1.Khái niện về kiểm toán Báo cáo tài chính 4 1.1.2. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính 4 1.1.2.1.Chuẩn bị kiểm toán 4 1.1.2.2.Thực hiện kiểm toán 11 1.1.2.2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 11 1.1.2.2.2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 12 1.1.2.3. Hoàn thành kiểm toán 12 1.2. Nội dung và đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 14 1.2.1. Khoản mục doanh thu bán hàng 14 1.2.1.1.Khái niệm doanh thu bán hàng 14 1.2.1.2.Đặc điểm của doanh thu bán hàng 14 1.2.1.3.Nguyên tắc xác định doanh thu 15 1.2.1.4.Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 16 1.2.1.4.1. Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng 16 1.2.1.4.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ 17 1.2.2. Khoản mục nợ phải thu khách hàng 17 vii 1.2.2.1.Nội dung 17 1.2.2.2.Đặc điểm của nợ phải thu khách hàng 18 1.2.2.3.Phân loại nợ phải thu khách hàng 18 1.2.2.4.Đánh giá nợ phải thu khách hàng 19 1.2.3. Mối quan hệ giữa doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 20 1.2.4. Kiểm soát nội bộ đối với doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 21 1.2.4.1.Mục tiêu kiểm soát nội bộ 21 1.2.4.2.Yêu cầu của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình bán hàng 22 1.2.4.3.Quy trình kiểm soát nội bộ đối với doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 22 1.3. Những vấn đề lý luận chung về kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 25 1.3.1. Vai trò, ý nghĩa của kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng . 25 1.3.1.1.Vai trò, ý nghĩa của kiểm toán doanh thu bán hàng 25 1.3.1.2.Vai trò, ý nghĩa của kiểm toán nợ phải thu khách hàng 26 1.3.2. Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 26 1.3.2.1.Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng 27 1.3.2.2.Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 27 1.3.3. Những rủi ro thường gặp trong kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 28 viii 1.3.4. Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng trên báo cáo tài chính 29 1.3.4.1.Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 29 1.3.4.1.1. Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ 29 1.3.4.1.2. Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 31 1.3.4.1.3. Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 31 1.3.4.1.4. Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế các thử nghiệm cơ bản 33 1.3.4.2.Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 33 1.3.4.2.1. Đối với kiểm toán doanh thu bán hàng 33 1.3.4.2.2. Đối với kiểm toán nợ phải thu khách hàng 37 CHƢƠNG 2 44 2.1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Khang Việt 44 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 44 2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 45 2.1.2.1. Lĩnh vực hoạt động 45 2.1.2.2. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động 47 2.1.3. Cơ cấu tổ chức của công ty 47 2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức 47 2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 48 2.1.3.3. Nhận xét 49 2.1.4. Tổ chức công tác kế toán trong công ty 50 2.1.4.1. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, báo cáo kế toán 50 ix 2.1.4.2. Hình thức sổ kế toán và trình tự ghi chép 50 2.1.5. Khách hàng của KVAC 52 2.1.6. Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong hai năm vừa qua 52 2.1.7. Phương hướng phát triển của công ty 53 2.1.7.1. Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới 53 2.1.7.2. Thuận lợi và khó khăn trong phương hướng phát triển của công ty 54 2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Khang Việt 55 2.2.1. Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Khang Việt 55 2.2.1.1. Chuẩn bị kiểm toán 55 2.2.1.1.1. Tìm hiểu khách hàng 55 2.2.1.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán 57 2.2.1.1.3. Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán 58 2.2.1.1.4. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán và xây dựng chƣơng trình kiểm toán 59 2.1.1.2. Thực hiện kiểm toán 59 2.1.1.2.1. Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 59 2.1.1.2.2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản 60 2.1.1.3. Hoàn thành kiểm toán 65 2.1.1.3.1. Rà soát lại hồ sơ kiểm toán 65 2.1.1.3.2. Xem xét các sự kiện phát sinh sau niên độ 66 2.1.1.3.3. Phát hành báo cáo kiểm toán 66 [...]... họa quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Dệt Pan - Việt Nam do công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Khang Việt thực hiện 66 2.2.2.1 Giới thiệu sơ lược về công ty TNHH Dệt Pan - Việt Nam 66 2.2.2.2 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Dệt Pan - Việt Nam (Công ty Dệt Pan) do công ty TNHH Kiểm toán. .. trạng quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và Nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Khang Việt Chương 3: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và Nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Khang Việt GVHD: ThS Nguyễ n Quỳnh Tứ Ly 3 SVTH: Nguyễ n Trương Thả o Uyên Khóa luậ n tốt nghiệ p CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH. .. hiểu thực trạng quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và Nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Khang Việt, đồng thời đề xuất một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán hai khoản mục này 3 Mục đích nghiên cứu Một mặt giúp bản thân hệ thống lại cũng như nắm vững lý thuyết về quy trình kiểm toán nói chung và kiểm toán Doanh thu bán hàng và Nợ phải thu khách hàng nói riêng... tích và đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và Nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Khang Việt Thứ ba, chỉ rõ những ưu, nhược điểm trong công tác kiểm toán tại công ty, đồng thời đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhằm khắc phục những hạn chế, phát huy những ưu điểm, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Khang Việt và. .. được kiểm toán 1.2.4 Kiểm soát nội bộ đối với doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 1.2.4.1 Mục tiêu kiểm soát nội bộ Để kiểm soát tốt hai khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng thì điều kiện tiên quy t đó là một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả đối với toàn bộ chu trình bán hàng Bởi lẽ, nếu không có sự kiểm soát chặt chẽ từ nội bộ doanh nghiệp về chu trình bán hàng - thu tiền... của doanh nghiệp chính là Doanh thu bán hàng (doanh thu) Doanh thu được trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu thuần Trong đó, doanh thu thuần là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã khấu trừ các khoản được giảm trừ gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thu tiêu thụ đặc biệt hoặc thu ... đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp (Thông tư 228/2009/TT-BTC) 1.2.3 Mối quan hệ giữa doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng Khi kiểm toán Doanh thu bán hàng, KTV phải tiến hành kiểm toán đồng thời Nợ phải thu khách hàng để đảm bảo tính đúng kỳ và sự logic của chu trình bán hàng - thu tiền... hình tài chính, từ đó cung cấp một cái nhìn chính xác đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Với những lý do trên, cùng với thời gian thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Khang Việt, em quy t định chọn đề tài Quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và Nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Khang Việt cho bài luận văn của mình GVHD: ThS Nguyễ n Quỳnh Tứ Ly 1 SVTH: Nguyễ... 3.1.2 Nhận xét về chương trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng 115 3.1.2.1 Ưu điểm .115 3.1.2.2 Hạn chế .116 3.2 Kiến nghị .116 3.2.1 Kiến nghị về công tác kiểm toán chung tại công ty 117 3.2.2 Kiến nghị về công tác kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty 117 x KẾT LUẬN ... khoản mục nợ phải thu khách hàng được trình bày tại phần Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn; được ghi theo số phải thu gộp và khoản mục dự phòng nợ phải thu khó đòi được ghi âm Do vậy, hiệu số nợ phải thu khách hàng và dự phòng phải thu khó đòi phản ánh số nợ phải thu thuần Trong đó, dự phòng nợ phải thu là khoản mà doanh nghiệp lập ra cho mục đích dự phòng phần giá trị bị tổn thất từ những khoản nợ không . toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán – Tƣ vấn Khang Việt 55 2.2.1. Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm. toán Doanh thu bán hàng và Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính. Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán Doanh thu bán hàng và Nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm. ty TNHH Dệt Pan - Việt Nam 66 2.2.2.2. Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Dệt Pan - Việt Nam (Công ty Dệt Pan) do công ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn