THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KÊ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KÊ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán:  Các chứng từ sử dụng: Khi hạch toán doanh thu, kế toán phải căn cứ vào các chứng từ sau: Hợp đồng thu phí kiểm toán, tư vấn, thẩm định Ví dụ: Biểu 2.1: Hợp đồng kiểm toán Số: HĐKT/TC/NV6 Hà nội, ngày 24 tháng 03 năm 2009 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN V/v: Kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2009 của Công ty Cổ phần Sông Đà Cao Cường 12 - Căn cứ Bộ Luật Dân Sự số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005 của Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; - Căn cứ Nghị định số 105/NĐ-CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 của Chính phủ ban hành về kiểm toán độc lập trong nền kinh tế quốc dân; - Thực hiện Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán; - Căn cứ yêu cầu của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Nam Đô và khả năng của Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (AVA). BÊN A : CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ CAO CƯỜNG 12 Ông : Lê Hoài Nam Chức vụ : Giám Đốc Địa chỉ : Số 2 Sùng Yên – Thị trấn Phả Lại – Chí Linh – Hải Dương Điện thoại : 0323579134 Fax : 0323579134 Mã số thuế : 0801783232 Tài khoản số : 1462201003791 Tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam – Chi nhánh Hải Dương BÊN B : CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA) Ông : Nguyễn Minh Hải Chức vụ : Giám đốc Địa chỉ : Số 160 Phương Liệt – Phường Phương Liệt – Q.Thanh Xuân – TP. Hà Nội. Điện thoại : 0438 689566 Fax : 0438 686 248 Mã số thuế : 0102051074 Tài khoản : 26086889 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu (ACB) – Chi nhánh Hà Nội Sau khi thoả thuận, hai bên nhất trí ký hợp đồng gồm các điều khoản sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ - Bên B sẽ cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2009 của Công ty Cổ phần Sông Đà Cao Cường 12 - Nội dung kiểm toán: Kiểm tra đầy đủ các chỉ tiêu, các thông tin trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh Báo cáo tài chính. Điều 2: Luật định và chuẩn mực Dịch vụ kiểm toán được tiến hành theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30 tháng 3 năm 2004 của Chính phủ ban hành về kiểm toán độc lập và theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. Các chuẩn mực này đòi hỏi Bên B phải lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán để đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không còn chứa đựng sai sót trọng yếu. Công việc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra và thực hiện các thử nghiệm cơ bản các bằng chứng cho những khoản mục và những thông tin trong báo cáo tài chính. Công việc kiểm toán cũng bao gồm việc đánh giá các chính sách kế toán được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của Giám đốc cũng như đánh giá việc trình bày tổng thể Báo cáo tài chính. Do bản chất và những hạn chế vốn có của kiểm toán cũng như của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, có những rủi ro khó tránh khỏi, ngoài khả năng của kiểm toán viên và công ty kiểm toán trong việc phát hiện hết sai sót. Điều 3: Trách nhiệm và quyền hạn của các bên 3/1. Trách nhiệm của Bên A - Lưu trữ và quản lý chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu có liên quan đến Bên A một cách an toàn, bí mật theo qui định của Nhà nước. - Bảo đảm cung cấp kịp thời, đầy đủ cho Bên B các thông tin cần thiết có liên quan đến cuộc kiểm toán bao gồm chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu liên quan khác. - Báo cáo tài chính dùng để kiểm toán phải được Bên A ký và đóng dấu chính thức trước khi cung cấp cho Bên B. Việc lập báo cáo tài chính và công bố các thông tin khác là trách nhiệm của Bên A. - Chịu trách nhiệm về tính trung thực của các thông tin đã cung cấp cho Bên B. - Bên B có thể yêu cầu Bên A xác nhận bằng văn bản sự đảm bảo về các thông tin và tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán đã cung cấp cho Bên B. - Cử cán bộ nghiệp vụ tham gia, phối hợp với Bên B để giải thích hoặc cung cấp những thông tin về tài chính, kế toán và các thông tin khác có liên quan khi có yêu cầu của Bên B. - Bố trí địa điểm làm việc và tạo điều kiện thuận lợi cho các cán bộ của Bên B được cử đến để thực hiện nội dung đã ghi trong Hợp đồng. - Thanh toán đúng hạn cho Bên B số phí kiểm toán như đã thoả thuận tại Điều 5 của hợp đồng này. 3/2. Trách nhiệm của Bên B - Bảo đảm tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hiện hành của Việt Nam. - Xây dựng và thông báo cho Bên A nội dung, kế hoạch kiểm toán. Thực hiện kế hoạch kiểm toán theo đúng nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật. - Cử kiểm toán viên và chuyên gia có năng lực, kinh nghiệm thực hiện công việc kiểm toán. - Giữ bí mật về những số liệu, thông tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh của Bên A thu được trong quá trình kiểm toán trừ khi có sự uỷ quyền bằng văn bản của Bên A. - Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, khách quan của kết quả kiểm toán và các ý kiến trong Báo cáo kiểm toán. Điều 4: Báo cáo kiểm toán Sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán, Bên B sẽ cung cấp cho Bên A: - Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính năm 2007, năm 2008, năm 2009 của Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Nam Đô. - Thư quản lý (nếu có) sẽ đề cập đến những điểm thiếu sót cần khắc phục và ý kiến đề xuất của kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ; - Báo cáo kiểm toán mỗi năm được lập gồm 08 bản bằng tiếng Việt: Bên A 06 giữ bản, Bên B giữ 02 bản. Thư quản lý (nếu có) được lập thành 04 bản: mỗi bên giữ 02 bản. Điều 5: Phí dịch vụ và phương thức thanh toán - Phí dịch vụ kiểm toán là: 50.000.000 đồng (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) (Bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn). - Phương thức thanh toán: Bên A tạm ứng cho Bên B 50% giá trị hợp đồng khi bắt đầu triển khai thực hiện Hợp đồng; Số còn lại sẽ được thanh toán nốt cho Bên B sau khi thanh lý hợp đồng. - Bên A có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua Ngân hàng. Điều 6: Cam kết thực hiện và thời gian hoàn thành Hai bên cam kết sẽ thực hiện đúng các điều khoản đã ghi trong Hợp đồng. Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho nhau và trao đổi, tìm cách giải quyết thích hợp. Mọi thông tin phải được thông báo trực tiếp cho mỗi bên bằng văn bản theo địa chỉ đã ghi trên đây. Trong trường hợp hai bên không tự giải quyết được thì tranh chấp sẽ được giải quyết theo các qui định hiện hành của pháp luật Việt nam. Điều 7: Hiệu lực, ngôn ngữ và thời hạn hợp đồng. - Hợp đồng này được lập thành 04 bản bằng tiếng Việt và có hiệu lực từ ngày có đủ chữ ký và đóng dấu của cả hai bên: mỗi bên giữ 02 bản. - Hợp đồng này có giá trị thực hiện cho đến khi thanh lý hợp đồng hoặc hai bên cùng nhất trí huỷ bỏ hợp đồng. ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC NGUYỄN MINH HẢI LÊ HOÀI NAM Biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán, tư vấn, thẩm định Hóa đơn GTGT tiền hợp đồng kiểm toán, tư vấn, thẩm định Phiếu thu Biểu 2.2: Mẫu hóa đơn Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT – 3LL Liên 1 (lưu tại quyển) Ký hiệu: BK/2008 B Ngày 03/10/2008 Số 0047/01 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam Địa chỉ bán hàng: 160 – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội Điện thoại: 04 38689566 Mã số thuế: 0102051074 Họ tên người mua hàng: Công ty CP Sông Đà Cao Cường 12 Địa chỉ:Số 2 – Sùng Yên – Thị trấn Phả Lại – Chí Linh – Hải Dương Điện thoại: 0323579134 Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0801783232 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính VN đồng 1 50.000.000 50.000.000 Cộng tiền hàng: 50.000.000 đ Thuế suất:10% Tiền thuế GTGT:5.000.000 đ Tổng cổng tiền thanh toán: 55.000.000 đ Số viết bằng chữ: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi họ, tên) Người bán hàng (Ký, ghi) Thủ trưởng đơn vị Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên Biểu 2.3: Mẫu phiếu thu 149 Đơn vị: Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam Mẫu số: 01 – TT Địa chỉ: 160 – Phương Liệt – Thanh Xuân – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 04 Ngày15 tháng 04 năm 2009 Số:149/1TvndNT Nợ TK 1121: 55.000.000 Có TK 131: 55.000.000 Họ và tên người nộp tiền: Công ty Cổ phần Sông Đà Cao Cường 12 Địa chỉ: Số 2 Sùng Yên – Thị trấn Phả Lại – Chí Linh – Hải Dương Lý do nộp: Thanh toán phí kiểm toán Số tiền: 55.000.000 (Viết bằng chữ): Năm mươi lăm triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ  Các thủ tục kế toán ghi nhận doanh thu: Sau khi kết thúc hợp đồng kiểm toán, các phòng nghiệp vụ làm biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán. Sau khi xin đầy đủ chữ kí và con dấu của người đại diện các bên, biên bản thanh lý hợp đồng được hoàn thiện thi được chuyển xuống phòng kế toán để kế toán thanh toán lập hóa đơn GTGT và xuất hóa đơn gửi cho khách hàng. Kế toán thanh toán sẽ chịu trách nhiệm việc lưu 2 hợp đồng và 2 biên bản thanh lý hợp đồng kiểm toán vào tủ hồ sơ của công ty. Hóa đơn GTGT liên 1 được lưu tại tập chứng từ hóa đơn. Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi xem khách hàng đã thanh toán tền hợp đồng chưa. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thủ quỹ sẽ đối chiếu số tiền thu được với hóa đơn và lập phiếu thu đưa tiền vào két. Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng (cách thanh toán phổ biến) thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi số dư của tài khoản ngân hàng của công ty qua xác nhận của ngân hàng và giấy báo có để biết xem khách hàng đã chuyển tiền về chưa. Quy trình ghi sổ: Sơ đồ 2-1: Quy trình ghi sổ doanh thu Chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết doanh thu kiểm toán Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu kiểm toán Sổ Cái Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác TK 511 được chi tiết thành 6 TK cấp 2 theo từng hoạt động cung cấp dịch vụ. TK 5111 – Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm toán TK 5112 – Doanh thu từ dịch vụ kế toán TK 5113 – Doanh thu từ dịch vụ tư vấn TK 5114 – Doanh thu từ xác định giá trị Doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa TK 5115 – Doanh thu từ dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng TK 5116 – Doanh thu từ dịch vụ công nghệ thông tin Ví dụ: Ngày 05 tháng 04 năm 2009 Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam hoàn thành hợp đồng kiểm toán với công ty Cổ phần Sông Đà Cao Cường 12, phát hành biên bản thanh lý hợp đồng và xuất hóa đơn thì kế toán ghi: Nợ TK 131 – Sông Đà Cao Cường 12: 55.000.000 đ Có TK 5111 : 50.000.000 đ Có TK 3331 : 5.000.000 đ Đến ngày 15 tháng 04 năm 2009 Công ty CP Sông Đà Cao Cường 12 trả tiền bằng chuyển khoản vào tài khoản của công ty kế toán ghi bút toán: Nợ TK 1121 : 55.000.000 đ Có TK 131 – Sông Đà Cao Cường 12: 55.000.000 đ Dưới đây em xin trích dẫn các chứng từ, sổ sách, các báo cáo nội bộ liên quan tới kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam. Hàng tháng kế toán phải lập Báo cáo sản lượng doanh thu cung cấp dịch vụ theo từng phòng nghiệp vụ và toàn công ty. Biểu 2.4: Báo cáo sản lượng doanh thu cung cấp dịch vụ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM BÁO CÁO SẢN LƯỢNG DOANH THU PHÒNG NV5 THÁNG 4 Ngày 29 tháng 04 năm 2009 STT Số hợp đồng Tên khách hàng Doanh thu VAT Cộng Ghi chú 1 275/HĐKT - NV5 Sông Đà Cao Cường 12 50.000.000 5.000.000 55.000.000 Đã thanh toán 2 278/HĐKT – NV5 Phát triển hạ tầng PIDI 100.000.000 10.000.000 110.000.000 Đã thanh toán 3 279/HĐKT – NV5 Bưu điện Lào Cai 30.000.000 3.000.000 33.000.000 Chưa thanh toán 4 282/HĐKT Cao su Quảng Nam 75.000.000 7.500.000 82.500.000 Chưa thanh toán Cộng 255.000.000 25.500.000 280.500.000 (Số tiền bằng chữ: Hai trăm tám mươi triệu năm trăm nghìn đồng chẵn) KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG Đối với mỗi hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán mở Sổ chi tiết theo từng tài khoản cấp 2 của TK 511, như vậy kế toán sẽ mở 6 sổ chi tiết phản ánh doanh thu. Biểu số 2.5: Sổ chi tiết TK 5111 CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM SỔ CHI TIẾT Từ ngày 01/04.2009 đến ngày 30/04/2009 Tên TK: Doanh thu cung cấp dịch vụ kiểm toán Số hiệu: 5111 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải T . kê TK đối ứng Số tiền SH Ngày tháng SH T. kê Nợ Có UC253 01/04 Thu tiền kiểm toán Contracsimhood 06 131 12 30.000.000 UC254 01/04 Thu tiền kiểm toán Bao bì Nghệ An 06 1121 04 40.000.000 … … … … … … … 2UC267 05/04 Thu tiền kiểm toán Tư vấn dầu khí 06 131 12 25.000.000 UC268 05/04 Thu tiền kiểm toán Sông Đà Cao Cường 06 131 12 50.000.000 … … … … … … … PT184 29/04 Thu tiền kiểm toán Long Đức 06 1111 02 15.000.000 KTK52 29/04 Kết chuyển doanh thu tháng 04 10 911 10 1.609.000.000 Số dư đầu tháng 0 0 Số phát sinh trong tháng 1.609.000.000 1.609.000.000 Lũy kế 12.718.000.000 12.718.000.000 Dư cuối kỳ 0 0 Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Biểu 2.6.: Sổ chi tiết TK 5112 CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM SỔ CHI TIẾT Từ ngày 01/04.2009 đến ngày 30/04/2009 Tên TK: Doanh thu cung cấp dịch vụ Kế toán Số hiệu: 5112 Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải T. kê TK đối ứng Số tiền SH Ngày tháng SH T. kê Nợ Có UC255 01/04 Thu tiền tư vấn kế toán Tuấn Đức 07 131 12 10.000.000 UC256 01/04 Thu tiền kế toán NEWSTAR 07 1121 04 12.000.000 … … … … … … … UC275 17/04 Thu tiền kế toán Mặt Trời Vàng 07 131 12 6.500.000 UC276 17/04 Thu tiền kế toán Sunlogo 07 131 12 7.000.000 … … … … … … … PT185 29/04 Thu tiền kế toán Xây dựng Mai Động 07 1111 02 8.500.000 KTK53 29/04 Kết chuyển doanh thu tháng 04 10 911 10 41.000.000 Số dư đầu tháng 0 0 Số phát sinh trong tháng 41.000.000 41.000.000 Lũy kế 132.500.000 132.500.000 Dư cuối kỳ 0 0 Hà nội ngày 29 tháng 04 năm 2009 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG Trong tháng các hoạt động dịch vụ khác ngoài hai dịch vụ kế toán và kiểm toán không phát sinh nên kế toán không mở sổ chi tiết các TK 5113, TK 5114, TK 5115, TK 5116. 2.1.3. Kế toán tổng hợp doanh thu: [...]... VIỆT NAM B07/KTNB DOANH THU Quý II năm 2009 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu sản phẩm Mã Kỳ này Lũy kế A A Doanh thu dịch vụ kiểm toán Công ty CP Cáp quang Việt Nam … B Doanh thu dich vụ kế toán … C Doanh thu dịch vụ tư vấn … D Doanh thu xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa … E Doanh thu dịch vụ và đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng F Doanh thu dịch vụ công nghệ thông tin Tổng doanh thu phát sinh NGƯỜI LẬP... đơn thanh toán tiền hợp đồng quảng cáo, tiền ăn uống đi lại liên quan đến việc tiếp khách … kế toán phân loại chứng từ liên quan tới chi phí bán hàng để phản ánh vào chứng từ ghi sổ rồi sổ chi tiết và sổ cái TK 641 2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng TK 641 – Chi phí bán hàng không có tài khoản cấp 2 Biểu 2.19: Sổ chi tiết TK 641 CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM SỔ CHI TIẾT Từ... chung Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên kiểm toán; chi phí ăn ở,đi lại… gọi chung là chi phí mua ngoài Tài khoản này được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2 theo từng loại chi phí: TK 6271 Chi phí lương nhân viên kiểm toán TK 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác Trong đó, chi phí lương nhân viên kiểm toán gồm lương cơ bản và lương kinh doanh Lương nhân viên kiểm. .. ngày 30 tháng 06 năm 2009 KẾ TOÁN TRƯỞNG 2.2 Kế toán chi phí 2.2.1 Kế toán chi phí sản xuất chung 2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Do đặc thù của công ty kiểm toán, các chi phí phát sinh trực tiếp khi thực hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng thì được tập hợp vào tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung  Chứng từ: Căn cứ vào các chứng từ sau kế toán tập hợp Chi phí sản xuất chung - Giấy đi... liệu vào chứng từ ghi sổ và các sổ chi tiết TK Chi phí sản xuất chung Dưới đây em xin trích dẫn Sổ chi tiết TK 6271 Biểu 2.14.: Sổ chi tiết 6271 CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM SỔ CHI TIẾT Từ ngày 01/04.2009 đến ngày 30/04/2009 Tên TK: Chi phí sản xuất chung- Lương nhân viên kiểm toán Số hiệu: 6271 Đơn vị: đồng Chứng từ SH Diễn giải T kê Ngày tháng … … … BC0434 29/04 Lương kinh doanh. .. Số tiền Nợ Có Doanh thu kiểm toán Nam Cường 131 5111 25.000.000 Thu tiền kế toán Xây dựng Mai Động 1111 5112 8.500.000 … … 131 5111 … Doanh thu kiểm toán Hủa Na Tổng cộng … 20.000.000 77.000.000 Kèm theo 06 chứng từ gốc Ngày 29 tháng 04 năm 2009 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Biểu 2.8: Trích Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam Mẫu số S02b-DN... lý doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và những chi phí phục vụ chung cho toàn bộ công ty Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhân viên quản lý, chi phí công cụ dụng cụ được dùng, chi phí khấu hao tài sản cố định và chi phí khác bằng tiền như tiền điện, tiền mạng internet, tiền fax … 2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán  Chứng từ kế toán: - Bảng tiền lương nhân... chi phí trích trước 2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp TK 642 được chi tiết thành 7 tài khoản chi tiết: TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thu , phí, lệ phí TK 6426 – Chi phí dự phòng TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác Với chi phí khấu hao, doanh nghiệp tính khấu hao theo... tỷ giá - Chi chiết khấu thanh toán - Chi phí tài chính khác 2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán  Chứng từ kế toán: các chứng từ gốc công ty được sử dụng để hạch toán chi phí tài chính phát sinh tại công ty gồm: - Giấy báo nợ của Ngân hàng, bản sao kê của Ngân hàng - Hợp đồng bảo hiểm - Hợp đồng tín dụng của công ty và Ngân hàng - Tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm tài chính  Thủ tục kế toán: Hàng... ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, theo dõi hạch toán các nghiệp vụ phát sinh chi phí tài chính tại công ty và kế toán cập nhật số liệu vào chứng từ ghi sổ Kế toán hạch toán: Nợ TK 635: Chi phí tài chính Nợ TK 133: Thu GTGT được khấu trừ nếu có Có TK 111, 112, 131… Đồng thời kế toán cũng phản ánh vào sổ chi tiết Đến cuối kỳ kế toán phản ánh lên sổ cái TK 635 và làm cơ sở lập báo cáo Chi phí hoạt động . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KÊ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1. Chứng từ và. liên quan tới kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Tư vấn Kế toán và Kiểm toán Việt Nam. Hàng tháng kế toán phải lập Báo cáo sản lượng doanh thu cung cấp