Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 64 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
64
Dung lượng
97,53 KB
Nội dung
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 THỰCTRẠNGKẾTOÁNDOANHTHUCHIPHÍVÀKẾTQUẢTIÊUTHỤTẠICÔNGTYCỔPHẦNVIỄNTHÔNGVẠNXUÂN 2.1. Kếtoándoanhthu và thu nhập khác tạiCôngtycổphầnViễnthôngVạnXuân 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kếtoándoanhthu và thu nhập khác tạiCôngtycổphầnViễnthôngVạnXuân Khái niệm: Doanhthu bán hang và cung cấp dịch vụ là số tiền ghi trên hoá đơn bán hang hay hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ Tài khoản sử dụng: * TK511 - Doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này được dung để phản ánh tổng số doanhthu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm doanh thu. Bên Nợ: - Số thuế phải nộp (thuế tiêuthụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh số bán trong kỳ. - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanhthu hàng bán bị trả lại. - Kết chuyển doanhthu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh. Bên Có: - Doanhthu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán. Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 5 tài khoản cấp 2: 1 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 TK5111- Doanhthu bán hàng hoá: phản ánh doanhthu và doanhthu thuần của khối lượng hàng hoá đã xác định là tiêuthụ …TK5111 được sử dụng chủ yếu các doanh nghiệp kinh doanh vật tư hàng hoá. + TK5112 – Doanhthu bán các thành phẩm: phản ánh doanhthu và doanhthu thuần của khối lượng thành phẩm và bán thành phẩm đã được xác định là tiêu thụ. Tk5112 chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp sản xuất như công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, nghư nghiệp, lâm nghiệp. + TK5113 - Doanhthu cung cấp dịch vụ: phản ánh doanhthu và doanhthu thuần khối lượng dịch vụ, lao vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ. TK5113 chủ yếu dùng cho các nghành, các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ như giao thôngvận tải, bưu điện, dịch vụ công cộng, du lịch. + TK5114 – Doanhthu trợ cấp trợ giá: Dùng để phản ánh các khoản thu từ trợ cấp trợ giá của nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước. + TK5117 – Doanhthu kinh doanh bất động sản đầu tư: Dùng để phản ánh doanhthu bất động sản đầu tư của doanh nghiệp bao gồm: doanhthu cho thuê bất động sản đầu tư, doanhthu bán bất động sản đầu tư. * TK512 – Doanhthu bán hàng nội bộ Tài khoản này dung để phản ánh doanhthu của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ tiêuthụ trong nội bộ. Bên Nợ: - Trị giá hàng bán trả lại ( theo giá tiêuthụ nội bộ, giảm giá hàng bán, đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêuthụ nội bộ trong kỳ, số thuế tiêuthụ đặc biệt, số thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp của số hàng hoá tiêuthụ nội bộ. - Kết chuyển doanhthu nội bộ thuần vào tài khoản xác định kết quả. 2 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bên Có: - Tổng số doanhthu nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ. Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ, tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2 + TK5121 – Doanhthu bán hàng hoá: Phản ánh doanhthu của khối lượng hàng hoá đã được xác định là tiêuthụ nội bộ. Tài khoản này chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp thương mại như vật tư, lương thực + TK5122 – Doanhthu bán các sản phẩm: Phản ánh doanhthu của khối lượng sản phẩm, dịch vụ, lao vụ cung cấp giữa các đơn vị thành viên trong cùng côngty hay tổng công ty. Tài khoản này chủ yếu dung cho các doanh nghiệp sản xuất như công nghiệp, nông nghiệp, lầm nghiệp, xây dựng cơ bản. + TK5123 – Doanhthu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanhthu của khối lượng dịch vụ lao vụ cung cấp cho các đơn vị thành viên trong cùng công ty, tổng công ty. Tài khoản này chủ yếu dung cho các doanh nghiệp kinh doanh chủ yếu như: giao thôngvận tải, du lịch, bưu điện… * Các phương thức bán hàng * Kếtoán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp Bán hàng trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho ( hoặc trực tiếp tạiphân xưởng không qua kho) của doanh nghiệp. Khi giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ cho người mua, doanh nghiệp đã nhận được tiền hoặc có quyền thu tiền của người mua, giá trị của hàng hoá đã hoàn thành, doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã được ghi nhận. * Kếtoán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi cho khách hàng Phương thức gửu hàng đi là phương thức bên bán gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện của hợp đồng kinh tế đã ký kết. Số hàng gửu đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì lợi ích và rủi ro được chuyển giao toàn bộ cho người mua, 3 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 giá trị hàng hoá đã được thực hiện và là thời điểm bên bán được ghi nhận được ghi nhận doanhthu bán hàng. * Kếtoán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng Phương thức bán hàng gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hông là đúng phương thức bên giao đại lý, ký gửi bên ( bên đại lý) để bán hàng cho doanh nghiệp.Bên nhận đại lý, ký gửi người bán hàng theo đúng giá đã quy định và được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng. Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán theo đúng giá quy định của bên giao đại lý thì toàn bộ thuế GTGT đầu ra cho bên giao đại lý phải tính nộp NSNN, bên nhận đại lý không phải nộp thúê GTGT trên phần hoa hồng được hưởng. * Kếtoán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp Bán hàng theo trả chậm, trả góp là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua thanh tóan lần đầu ngay tại thời điểm mua. Số tiền còn lại, người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu mặt tỷ lệ lãi xuất nhất định. Xét về bản chất, hàng bán trả chậm trả góp vẫn được quyền sở hữu của đơn vị bán, nhưng quyền kiểm soát tái sản và lợi ích kinh tế sẽ thu được của tài sản đã được chuyển giao cho người mua. Vì vậy, doanh nghiệp thu nhận doanhthu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanhthu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanhthu được xác nhận. * Kếtoán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng Phương thức hàng đổi hàng là phương thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm , vật tư, hàng hoá để đổi lấy hàng hoá khác không tương tự giá trao đổi là giá hiện hành của hàng hoá , vật tư tương ứng trên thị trường. *Thời điểm ghi nhận doanhthu 4 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thời điểm ghi nhận doanhthu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hoá, lao vụ từ người bán sang người mua. Nói cách khác thời điểm ghi nhận doanhthu là thời điểm người mua trả tiền cho người bán hay người mua chấp nhận thanh toán số hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ… mà người bán đã chuyển giao. Theo chuẩn mực kếtoán Việt Nam ( chuẩn mực số 14 ), doanhthu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau: * Người bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua. * Người bán không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá. *Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. * Người bán đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. * Xác định được chiphícó liên quan đến giao dịch bán hàng Doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanhthu bán hàng theo hoá đơn - Các khoản giảm trừ doanhthu bán hàng * Các khoản giảm trừ doanhthu * Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế. Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng. 5 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bên Có: Kết chuyển số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511- doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanhthu thuần của kỳ kế toán. Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ, tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2: - TK5211 - Chiết khấu hàng hoá - TK5212 - Chiết khấu thành phẩm - TK5213 - Chiết khấu dịch vụ * TK531 – Hàng bán bị trả lại Dùng để theo dõi doanhthu của số hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêuthụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách, trị giá của số hàng bán bị trả lại bằng số lượng hàng bị trả lại nhân (x) với đơn giá ghi trên hoá đơn khi bán. Bên Nợ: Doanhthu của số hàng đã tiêuthụ bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hoá đã bán ra. Bên Có: Kết chuyển doanhthu của số hàng đã tiêuthụ bị trả lại trừ vào doanhthu trong kỳ TK531 cuối kỳ không có số dư * TK532 - Giảm giá hàng bán Được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận vì các lý do chủ quan của doanh nghiệp ( hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế) Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán được chấp thuận. Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán trừ vào doanhthu 6 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Tài khoản 532 cuối kỳ không có số dư. *Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT là khoản thuế gián thu tính trên doanhthu bán hàng, các khoản thuế này tính cho các đối tượng tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ phải chịu, các cơ sở sản xuất, kinh doanhchỉ là đơn vị thu nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ đó. +Thuế TTĐB: Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp trong trường hợp doanh nghiệp tiêuthụ những hàng hoá đặc biệt thuộc danh mục vật tư, hàng hoá chịu thuế TTĐB. +Thuế XK: Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp khi xuất khẩu hàng hoá mà hàng hoá đó phải chịu thuế xuất khẩu. + Thuế GTGT trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - thuế GTGT đầu vào. Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ bán ra x Thuế suất thuế GTGT(%) Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu. Trong chỉtiêudoanhthu bán hàng còn có cả thuế phải nộp về hàng tiêu thụ(tổng giá thanh toán). Tổng số doanhthu bán hàng sau khi trừ các khoản giảm giá hàng bán, doanhthu của số hàng bán bị trả lại, thuế tiêuthu đặc biệt, thuế XNK được gọi là doanhthu thuần 2.1.2. Kếtoánchi tiết doanhthu và thu nhập khác Kếtoán tổng hợp doanhthu xác định doanhthu của từng dịch vụ, kiểm tra, đối chiếu và là cơ sở xác định doanhthu của toànCông ty. Doanhthu của 7 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 từng dịch vụ được kếtoán chuyên quản nhập vào phần mềm kếtoán dựa trên các hoá đơn, chứng từ gốc để lên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái Sổ chi tiết TK 511. được mở cho từng hoạt động, phản ánh doanhthu của dịch vụ đó trong tháng kinh doanh, đây là cơ sở để kếtoán tổng hợp doanhthu của toànCôngty xác định tổng doanh thu, cuối kỳ kếtoán tổng hợp doanhthu dựa trên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái và kết chuyển sang TK 911 để xác định doanhthu của toànCôngtyCôngtycổphầnViễnthôngVạnXuân sử dụng các tài khoản sau để hạch toándoanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ TK5111: Doanhthu bán hàng hoá TK5113 – Doanhthu cung cấp dịch vụ Trong đó: TK51131 : Doanhthu thiết kế trong nước TK51132 : Doanhthuphần mềm tin học TK51133: Doanhthu thiết kế nước ngoài 8 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 * Trình tự ghi sổ doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ Chứng từ gốc Sổ kếtoánchi tiết doanhthu Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết doanhthu Báo cáo tài chính Sổ nhật ký chung Sổ cái TK511 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 2.1: Quy trình ghi sổ tổng hợp doanhthu 9 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu tiền mặt, giấy báo có của Ngân hàng, Hoá đơn GTGT, * Quy trình hạch toán: CôngtycổphầnViễnthôngVạnXuân sử dụng phần mềm kếtoán do vậy kếtoán nhập các chứng từ sau đó phần mềm đưa ra các sổ sách theo yêu cầu quản lý 10 10 [...]... 2010 Người lập Kếtoán trưởng Giám đốc Bảng 2.7: Sổ cái thu nhập khác ( Nguồn:Phòng tài chính Côngty ) 26 26 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.2 Kếtoánchiphítại Công tyCổphầnViễnthôngVạnXuân 2.2.1 Kếtoán giá vốn hàng bán tại Công tyCổphầnViễnthôngVạnXuân 2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kếtoánTài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 dùng... chính Côngty ) 31 31 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.2.2 Kếtoánchiphí bán hàng tại Công tycổphầnViễnthôngVạnXuân 2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kếtoánChiphí bán hàng là những khoản chiphí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêuthụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ Để tập hợp chiphí bán hàng kếtoán sử dụng tài khoản 641 Tài khoản 641 – Chi. .. ký chung ( Nguồn:Phòng tài chính Côngty ) 2.1.3 Kếtoán tổng hợp về doanh thu, thu nhập khác tạiCôngtycổphầnViễnthôngVạnXuân Từ số nhật ký chung kếtoán lên các sổ cái cho từng tài khoản Sổ cái mở cho từng tài khoản chi tiết, mỗi tài khoản mở một sổ riêng 23 23 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 CÔNGTY CP VIỄNTHÔNGVẠNXUÂN SỔ CÁI Từ ngày 01/03/2010 Đến... hang bán 2.2.1.2 Kếtoánchi tiết giá vốn hàng bán tại Công tycổphầnViễnthôngVạnXuânCôngty hạch toándoanhthu theo từng loại hình cung cấp thiết bị, dịch vụ tư vấn thiết kế Do vậy côngty đã phân loại doanhthu theo từng dịch vụ và xác định giá vốn theo từng loại dịch vụ * Tài khoản sử dụng TK632: Giá vốn hàng bán Trong đó TK6321: Giá vốn thiết kế trong nước TK6322: Giá vốn phần mềm tin học... khâu tiêuthụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ ngoài các chiphí đã kể trên như; chiphí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chiphí giới thiệu sản phẩm hàng hóa, chiphí hội nghị khách hàng… * TK sử dụng: TK 641: Chiphí bán hàng Chi tiết: TK 6411: Chiphí nhân viên bán hàng TK 6412: Chiphí vật liệu bao bì TK 6413: Chiphí dụng cụ đồ dùng TK 6414: Chiphí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chiphí bảo hành TK 6417: Chi phí. .. Kếtoán trưởng Giám đốc Bảng 2.1: Sổ chi tiết doanhthu ( Nguồn:Phòng tài chính Công ty) * Kếtoándoanhthu hoạt động tài chính Tài khoản sử dụng TK515 – Doanhthu hoạt động tài chính Tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập thu c hoạt động tài chính của doanh nghiệp: bao gồm các khoản doanhthu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực. .. TK6415 - Chiphí bảo hành sản phẩm, hàng hóa: Là chiphí cho sản phẩm trong thời gian bảo hành theo hợp đồng + TK6417 - Chiphí dịch vụ mua ngoài: Là các chiphí về dịch vụ mua ngoài phục vụ cho khâu tiêuthụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như: chiphíthu ngoài sửa chữa TSCĐ, thu kho, thu bãi, thu bốc vác, trả tiền hoa hồng cho đại lý bán hàng… + TK6418 - Chiphí bằng tiền khác: Là các chiphí bằng... khoản doanhthu đó đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền trong kỳ sau Bên nợ: Các khoản ghi giảm doanhthu hoạt động tài chính( giảm giá hàng bán, - chi t khấu thương mại, doanhthu hàng bán trả lại và số thu GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp thu c hoạt động tài chính - nếu có) Kết chuyển tổng số doanhthu thuần hoạt động tài chính sang tài khoản - xác định kết quả Bên có: Các khoản doanh thu. .. …………………… Biểu 3: Phiếu thu tiền mặt ( Nguồn:Phòng tài chính Công ty) Từ chứng từ gốc kếtoán nhập vào phần mềm Nợ TK1111: 2.242.500 13 13 Thủ quỹ (Ký, họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Có TK51131: 2.242.500 Công tycổphầnViễnthôngVạnXuân SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010 Tài khoản: 51131 - Doanhthu thiết kế trong nước Đơn vị... Người lập Kếtoán trưởng Giám đốc Bảng 2.8 : Sổ chi tiết tài khoản giá vốn thiết kế trong nước (Nguồn: Phòng tài chính Côngty ) 2.2.1.3 Kếtoán tổng hợp về giá vốn hàng bán tạiCôngty 30 30 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 CÔNGTY CP VIỄNTHÔNGVẠNXUÂN SỔ CÁI Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010 Số hiệu tài khoản: TK 6321- Tên tài khoản: Giá vốn thiết kế trong . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG VẠN XUÂN 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty. ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân Khái niệm: Doanh thu