1111 500.000 500.000 01/03/2010PC09 01/03/2010 Công chứng tài liệu
2.2.3.1.Chứng từ và thủ tục kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại như: Chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác.
Kế toán sử dụng tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợp các khoản chi phí thuộc loại này trong kỳ.
Bên Nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh. Tài khoản 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau đây:
+ TK6421 - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: Gồm các khoản tiến lương, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của doanh nghiệp theo quy định.
+ TK6422 - Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh giá thực tế của các loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của ban Giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp.
+ TK6423 – Chi phí đồ dung văn phòng: Phản ánh giá trị dụng cụ, đồ dung văn phòng dung cho công tác quản lý.
+ TK6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao của những TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như văn phòng làm làm việc, kho tàng, vật kiến trúc…
+ TK6425 - Thuế, phí và lệ phí:Phản ánh các khoản chi phí về thuế như tiền thuê đất, thuế môn bài…. Và các các khoản phí, lệ phí khác.
+ TK6426 - Chi phí dự phòng: Phản ánh khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
+ TK6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phi dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài như tiền điện, nước, điện thoại, điện báo phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp, các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế…( không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ) được tính theo phương pháp phân bổ dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ TK6428 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các khoản chi phí khác thuộc khoản chi phí chung của doanh nghiệp ngoài các chi phí đã kể trên như: chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe….
* TK sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi tiết:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
* Chứng từ sử dụng:
Sơ đồ 21: Quy trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK334, 338 TK152, 153 TK214 TK331,111,112… TK642 TK111,112,138… TK911 TK142 TK133 TK333,111,112 TK335,142,242 TK139
Chi phí nhân viên Các khoản ghi giảm
quản lý chi phí quản lý
Chi phí vật liệu, Kết chuyển CPQL dụng cụ
Chi phí
Chi phí khấu hao TSCĐ chờ K/c K/c
Thuế, phí, lệ phí
Chi phí theo dự toán
Chi phí khác
* Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết TK642 Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ nhật ký chung
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu
Sơ đồ 22: Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
* Sổ sách sử dụng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ kế toán chi tiết TK641 - Sổ cái TK641
- Bảng cân đối số phát sinh