1111 500.000 500.000 01/03/2010PC09 01/03/2010 Công chứng tài liệu
2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng tại Côngty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân
2.2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ. Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641.
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng được sử dụng để phản ánh chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá, lao vụ như chi phí bao gói, phân loại, chọn lọc, vận chuyển, bốc dỡ, giới thiệu, bảo hành sản phẩm, hàng hoá, hoa hồng trả cho đại lý bán hàng…
Bên Nợ: Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng. Kết chuyển chi phí bán hàng trừ vào kết quả trong kỳ.
Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ và được mở chi tiết theo các yếu tố chi phí sau:
+ TK6411 - Chi phí nhân viên bán hàng: Theo dõi toàn bộ tiền lương chính, ;lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương, và các khoản tính cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế , kinh phí công đoàn của nhân viên bán hàng nhân viên bán hàng, nhân viên bảo quản, vận chuyển sản phẩm…, theo quy định.
+ TK6412 - Chi phí vật liệu, bao bì: Bao gồm các chi phí về vật liệu, bao bì dùng để đóng gói sản phẩm hàng hóa, chi phí vật liệu cho bảo quản, bốc vác, nhiên liệu cho vận chuyển sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ…
+ TK6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa: Là chi phí cho sản phẩm trong thời gian bảo hành theo hợp đồng.
+ TK6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là các chi phí về dịch vụ mua ngoài phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như: chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, thuê kho, thuê bãi, thuê bốc vác, trả tiền hoa hồng cho đại lý bán hàng…
+ TK6418 - Chi phí bằng tiền khác: Là các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ ngoài các chi phí đã kể trên như; chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm hàng hóa, chi phí hội nghị khách hàng…
* TK sử dụng: TK 641: Chi phí bán hàng
Chi tiết:
TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Chi phí bán hàng của Công ty không tính riêng cho từng loại dịch vụ tư vấn, thiết kế nên toàn bộ được ghi chung vào TK 641 và cuối tháng kết chuyển sang xác định kết quả kinh doanh của Công ty.
* Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi
- Hoá đơn GTGT, …
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, kế toán xác định các khoản chi phí bán hàng và lên sổ chi tiết TK 641. Sau khi kế toán lên sổ chi tiết tài khoản 641 hàng tháng, cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để lên báo cáo, xác định lợi nhuận của Công ty, lên sổ Cái và Bảng cân đối số phát sinh
* Trình tự hạch toán chi phí bán hàng TK334, 338 TK152, 153 TK214 TK331,111,112… TK641 TK111,112,138… TK911 TK142 TK133 Chi phí lương và các
khoản trích theo lương Giá trị thu hồi của nhân viên bán hàng ghi giảm chi phí
Chi phí vật liệu, Kết chuyển CPBH dụng cụ
Chi phí khấu hao Chờ K/c K/c
TSCĐ
Chi phí khác liên quan
VAT
* Phương pháp hạch toán chi phí bán hàng
Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tập hợp các chứng từ phát sinh có liên quan đến chi phí bán hàng rồi nhập vào phần mềm kế toán, tập hợp để lên các sổ cần thiết
* Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí bán hàng
Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết TK641 Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Sổ nhật ký chung
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Sơ đồ 2.7: Quy trình tổng hợp chi phí bán hang
* Sổ sách sử dụng
Công ty sử dụng sổ chi tiết TK 641 để quản lý chi tiết chi phí bán hang * Sổ kế toán tổng hợp
- Sổ chi tiết chi TK641 - Sổ cái TK641
- Bảng cân đối phát sinh TK641