Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần dệt Vĩnh Phú

Vì thế, các doanh nghiệp cần phải tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng một cách chính xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.. Nhận thứ

A MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế kế hoạch hoá, Nhà nước cấp phát vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước để thực hiện các hoạt động kinh doanh căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ mà các doanh nghiệp được giao

Từ khi nền kinh tế Việt Nam chuyển sang cơ chế thị trường, đặc biệt là từ sau khi Nhà nước thực hiện “quy chế giao vốn” cho các doanh nghiệp Nhà nước (chỉ thị 138CT ngày 25/4/1991 của HĐBT) thì Nhà nước không tiến hành cấp phát thêm vốn cho các doanh nghiệp Nhà nước nữa Trên cơ sở vốn được giao, các doanh nghiệp phải có trách nhiệm bào toàn vốn, thường xuyên bổ sung vốn

để đầu tư mở rộng, đổi mới công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình

Trên thực tế hiện nay, quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với ngân sách Nhà nước được thể hiện chủ yếu thông qua hoạt động: doanh nghiệp nộp thuế và các loại lệ phí cho ngân sách Nhà nước Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước và góp phần điều tiết vĩ mô nền kinh tế Những năm qua , hệ thống Pháp luật thuế ở nước ta đã được ban hành, sửa đổi, bổ sung ngày càng phong phú và hoàn thiện hơn Đặc biệt việc ban hành Luật thuế giá trị gia tăng

và có hiệu lực từ ngày 1/1/1999 thay thế thuế doanh thu, là một bước tiến mới trong ngành thuế nước ta

Thuế giá trị gia tăng là một sắc thuế mới có sự thay đổi cơ bản về nội dung, phương pháp tính thuế và biện pháp thu so với thuế doanh thu trước đây Trong các doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng đầu ra là trách nhiệm của doanh nghiệp phải nộp cho Ngân sách Nhà nước, thuế giá trị gia tăng đầu vào là quyền lợi được trừ hay được hoàn lại của doanh nghiệp Vấn đề đặt ra hiện nay là làm thế nào để luật thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo đúng quy định, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Những vấn đề đó phần lớn được thực hiện thông qua công tác kế toán thuế giá trị gia tăng Kế toán thuế giá trị gia tăng là công cụ quan trọng để thực hiện luật thuế mới vì nó liên quan tới tất cả các phần kế toán, từ hạch toán vốn bằng tiền, vật tư hàng hoá, tài sản cố định, công cụ phải thu, phải trả, chi phí doanh thu và

thu nhập các hoạt động khác, từ việc sử dụng các chứng từ hoá đơn đến nội dung, phương pháp hạch toán và lập báo cáo tài chính

Đặc biệt là việc lập các bảng kê và tờ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng ở các

cơ sở kinh doanh Kết quả hạch toán thuế giá trị gia tăng sẽ có ảnh hưởng trực tiếp đến kết qủa của các phần hành kế toán khác Vì thế, các doanh nghiệp cần phải tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng một cách chính xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp

Nhận thức được vấn đề đó, với những kiến thức đã tiếp thu tại nhà trường cùng thời gian ngắn tìm hiểu thực tế tổ chức công tác hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty cổ phần dệt Vĩnh Phú, em đã chọn: “Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần dệt Vĩnh Phú” làm báo cáo chuyên đề kế

toán tài chính

B NỘI DUNG

1 Khái quát chung về công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú

1.1 Tên và địa chỉ công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú

- Tên công ty: Công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú

- Tên tiếng anh: VINH PHU TEXTILE JOINT STOCK COMPANY

- Tên viết tắt: VIFUTEX

- Tên chứng khoán : Cổ phiếu công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú

1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú

Công ty Dệt Vĩnh Phú là một công ty cổ phần trực thuộc Tổng công ty dệt may Việt Nam – Bộ công nghiệp trải qua các giai đoạn phát triển sau:

Giai đoạn 1971 – 1977: Công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú chính thức đi vào khởi công và xây dựng vào tháng 01/1971 Tháng 04/1974, nhà máy lắp chiếc máy sợi đầu tiên Đến cuối năm 1976, nhà máy sản xuất được 9 triệu mét vải Sau 6 năm xây dựng, đến 19/10/1977 nhà máy Dệt Vĩnh Phú chính thức được khánh thành và đi vào hoạt động, với toàn bộ máy móc thiết bị do Trung Quốc viện trợ và công nhân được đào tạo trong và ngoài nước

Giai đoạn 1977 – 1978: Nhà máy được nhà nước hỗ trợ vật tư, tiền vốn và được bao tiêu sản phẩm Nhiệm vụ chính của nhà máy trong giai đoạn này vẫn là sản xuất các loại vải theo chỉ tiêu pháp lệnh của Bộ Công Nghiệp nhẹ giao Sản lượng cao nhất nhà máy đạt được trong giai đoạn này là 31 triệu mét vải/năm

Giai đoạn 1988 – 1994: Đây là giai đoạn chuyển đổi từ cơ chế quản lí bao cấp sang cơ chế thị trường, các đơn vị phải tự hạch toán kinh doanh theo quyền tự chủ mở rộng sản xuất Thời kì này là một thử thách lớn đối với toàn bộ cán bộ công nhân viên nhà máy vì nhà máy cũng chính là cuộc sống của hàng nghìn người công nhân Vơí bản lĩnh của giai cấp công nhân, tinh thần tự vươn lên, nhà máy đã nhanh chóng tìm cách thích ứng với cơ chế quản lí mới bằng cách tổ chức lại sản xuất, vừa sản xuất vừa tìm kiếm lại thị trường tiêu thụ sản phẩm

Năm 1991, được ủy quyền của Bộ Công nghiệp và sự đồng ý của Ủy ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phú, nhà máy đã cho công ty TNHH PANGRIM (Hàn Quốc) thuê một phần đất, nhà xưởng và chuyển một số công nhân của nhà máy sang làm việc

Giai đoạn 1994 đến nay: Để nâng cao quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh của nhà máy, ngày 02/08/1994, Bộ trưởng Bộ Công nghiệp chính thức kí quyết định số 579/QĐ-TCLĐ về việc đổi tên nhà máy Dệt Vĩnh Phú thành công

ty Dệt Vĩnh Phú Công ty có 3 đơn vị thành viên: Nhà máy sợi, Nhà máy dệt, xí nghiệp cơ điện phụ trợ Năm 2005, Công ty Dệt Vĩnh Phú được Bộ Công nghiệp quyết định phương án cổ phần hóa từ doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ

phần tại quyết định số 37/QĐ-TCCB ngày 06/01/2005 và quyết định số 3776/QĐ-BCN ngày 15/11/2005 Kể từ ngày 01/07/2006, công ty chính thức đi vào hoạt động theo hình thức công ty cổ phần Giấy chứng nhận kinh doanh: Số

1803000406 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh cấp lần đầu ngày 08/06/2006, đăng kí thay đổi lần thứ 02 ngày 28/07/2009 Ngày 18/01/2009, công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú thực hiện bán đấu giá cổ phần ra bên ngoài thông qua TTGDCK Hà Nội để hoàn tất quá trình cổ phần hóa

1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú

Công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú là một doanh nghiệp trực thuộc tổng công

ty Dệt May Việt Nam có quy mô sản xuất kinh doanh lớn Theo giấy phép kinh doanh số 1803000406 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh cấp lần đầu ngày 08/06/2006, đăng kí thay đổi lần thứ 02 ngày 28/07/2009 ngành nghề kinh doanh chính của công ty là:

+ Sản xuất sợi, vải các loại, may quần áo, dệt khăn;

+ Sản xuất và kinh doanh các loại: nguyên liệu, phụ liệu, thiết bị, phụ tùng, hóa chất nhuộm và các sản phẩm của ngành dệt may;

+ Đào tạo nghề cho ngành dệt may;

+ Ủy thác xuất nhập khẩu;

+ Kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ;

+ Kinh doanh bất động sản;

+ Cho thuê nhà xưởng, máy móc thiết bị;

+ Dịch vụ sử lí nước thải

Trong đó, sản phẩm chủ yếu của công ty là các loại sợi và các loại vải mộc phục vụ nhu cầu trong nước và xuất khẩu sang các thi trường nước ngoài Nhiệm vụ của công ty là sản xuất theo chỉ tiêu pháp lệnh của Bộ Công nghiệp giao cho

1.4 Đặc điểm nghành sản xuất và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú tổ chức sản xuất kinh doanh bao gồm các nhà máy (trước đây là phân xưởng) Hiện nay công ty có hai nhà máy chính, một xí

nghiệp Mỗi nhà máy có quy trình sản xuất riêng và tạo ra các sản phẩm khác nhau

Quy trình sản xuất công nghệ sản xuất sản phẩm:

Trước tiên, bông mua về dưới dạng thô chưa chế biến được đưa vào các nhà máy pha nhằm làm nát và sơ chế bông ban đầu Sau đó được chuyển sang máy chải thô, lúc này bông đã trở thành dây buộc được cuốn quanh các thùng

Để cho sợi bông được dài và mịn hơn, các sợi bông này được chuyển sang máy chải kỹ Tiếp theo được đưa sang máy ghép để ghép thành sợi, rồi chạy qua các máy sợi thô để tạo thành sợi Các sợi thô được đưa vào máy sợi con, ở máy sợi con hình thành hai loại sợi: sợi ngang và sợi dọc Nếu là sợi ngang, một phần được đem bán ra ngoài, một phần được đưa thẳng vào máy dệt, dệt thành vải Nếu là sợi dọc, trong sợi dọc hình thành nên sợi dọc đơn và sợi dọc xe Đối với sợi dọc không đơn, được đưa qua máy sợi đơn và máy xe đơn ống rồi bán ra ngoài Còn lại sợi dọc đơn được chuyển qua máy ống hình thành các loại sợi to, nhỏ giống nhau rồi được đưa vào máy lờ để móc các sợi dọc vải lên các thành trục Từ các sợi trục được ghéo thành và được hồ cho sợi phẳng qua máy hồ sợi Tuỳ theo thiết kế yêu cầu mà sợi được hình thành theo các kiểu sâu hay chéo qua máy go Khi sợi đã được định hình thì sợi được đưa qua máy nối để mắc lên trục cửu Sau đó sợi được đưa vào máy dệt để dệt thành vải, rồi đưa sang máy kiểm gấp để kiểm tra chất lượng của vải dệt và gấp thành cuộn Để cho vải được phẳng, săn, bền phải qua máy văng Khi vải thành phẩm thì được kiểm tra và gấp lại ở máy kiểm gấp rồi đóng kiện Cuối cùng mang nhập kho để bán

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm được thể hiện trên sơ đồ sau:

Máy ống

Cấp dệt

Cấp dệt

Nhuộm in hoa Máy tẩy Máy nối

Cấp dệt

1.5 Đặc điểm về cơ sở vật chất, sản xuất kinh doanh của công ty

a Tình hình cơ sở vật chất ở công ty

Cơ Sở vật chất của công ty ngày càng được cải thiện hơn, hiện tại nhà máy có:+ Tổng máy dệt: 2000 máy

+ Tổng số máy sợi con: 60.000

+ Hai dây nhuộm, một dây in hoa

b Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

Bảng 1.1: Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú trong 3 năm (2010 – 2012)

VT: VNĐ

quân 2011/2010

(%)

2012/2011 (%)

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 182.282.800.352 414.138.744.552 340.992.876.613 127,2 (17,66) 54,77

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

4 Giá vốn hàng bán 159.410.625.949 376.403.742.161 293.907.093.352 136,12 (21,92) 57,10

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 22.860.108.539 37.712.208.307 46.841.829.102 64,97 24,21 44,59

6 Doanh thu hoạt động tài chính 86.395.923 353.139.544 2.602.042.776 308,75 636,83 472,79

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.633.102.922 10.219.772.070 12.568.696.210 (3,89) 22,98 9,55

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.996.997.131 3.729.014.614 13.470.731.707 86,73 261,24 173,99

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3.533.596.267 4.481.395.237 13.021.139.961 26,82 190,56 108,69

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 3.533.596.267 4.481.395.237 12.966.014.047 26,82 189,33 108,07

Qua bảng số liệu trên ta thấy tình hình sản xuất kinh doanh của công ty có biến động Mức lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 (đạt 37.712.208.307 đồng) so với năm 2010 (đạt 22.869.108.539 đồng) tăng 64,97% Năm 2012 mức lợi đạt 46.841.829.102 đồng tăng 24,21% so với năm 2011 Bình quân lợi nhuận trong 3 năm của công ty tăng 44,59% Nguyên nhân sự biến động trên là do:

- Doanh thu thuần năm 2011 so với 2010 tăng 127,19% nhưng lại giảm ở năm 2012 so với năm 2011 là 17,72% dẫn tới doanh thu thuần bình quân 3 năm

là 54,74%, nguyên nhân do các khoản giảm trừ doanh thu tăng bình quân 3 năm tăng 806,87%

- Giá vốn hàng bán biến động cũng ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Giá vốn hàng bán năm 2011 là 376.403.742.161 đồng tăng 136,12% so với năm 2010 Năm 2012, giá vốn hàng bán là 293.907.093.352 đồng giảm 21,92% so với năm 2011 Bình quân trong 3 năm giá vốn hàng bán tăng 57,10%

Năm 2011, lợi nhuận gộp của công ty là 37.712.208.307 đồng tăng 64,97% so với năm 2010 Năm 2012, lợi nhuận gộp của công ty là 46.841.829.102 đồng tăng 24,21% so với năm 2010 Bình quân 3 năm, lợi nhuận gộp của công ty tăng 44,59%

Mức lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2011 (là 3.729.014.614 đồng) so với năm 2010 (là 1.996.997.131 đồng) tăng 86,73% Năm 2012 mức lợi nhuận tiếp tục tăng lên đạt 13.470.731.707 tăng 261,24% so với năm 2011 Bình quân trong 3 năm tăng 173,99%

Lợi nhuận khác cũng làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty Năm

2011, lợi nhuận khác của công ty là 752.380.623 đồng giảm 51,04% so với năm

2010 Năm 2012, lợi nhuận khác của công ty là -449.591.746 đồng giảm 159,76% Bình quân qua 3 năm giảm 105,4%

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: Do công ty đã đăng ký được hưởng ưu đãi thuế từ ngày 1/1/2007 và do năm 2008, 2009 công ty làm ăn thua lỗ nên lợi nhuận của năm 2010 và 2011 được sử dụng để bù lỗ cho các năm trước đó

do vậy không phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2012 doanh nghiệp đã

được bù đắp hết số lỗ và phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 của công ty đạt được là 4.481.395.237 đồng tăng 26,82% so với năm 2010, năm 2012 đạt 12.966.014.047 đồng tăng 189,33% so với năm 2010 Bình quân 3 năm tăng 108,07%.

c Đặc điểm về lao động của công ty

Hiện nay, công ty cổ phần dệt Vĩnh Phú có trên 600 cán bộ, công nhân viên làm việc ở các phòng ban, phân xưởng và xí nghiệp với nhiều ngành nghề khác nhau, được đào tạo cơ bản và được bố trí, sắp xếp công việc phù hợp với năng lực, chuyên môn nghiệp vụ Cơ cấu lao động hợp lý, từ cán bộ chủ chốt, cán bộ quản lý kỹ thuật, nhân viên phục vụ đến người lao động trực tiếp Với chủ chương sử dụng lao động một cách khoa học, phù hợp thực tiễn của lãnh đạo công ty, mô hình này đã phát huy được tối đa sức mạnh tập thể, năng suất công việc ở các bộ phận được nâng cao, giảm chi phí sử dụng lao động không hợp lý đến mức tối thiểu

Doanh nghiệp sản xuất các sản phẩm dệt may, môi trường sản xuất có bông bụi, độc hại (đặc biệt là phân xưởng nhuộm) gây ảnh hưởng tới sức khỏe

và hiệu suất làm việc của người lao động, nên công ty luôn chú trọng tới việc cải thiện điều kiện làm việc cho người lao động Đảm bảo đầy đủ trang thiết bị bảo

hộ lao động, chế độ bồi dưỡng độc hại bằng hiện vật và công ty thường xuyên đầu tư trang thiết bị máy điều hoà nhiệt độ, hệ thống hút bụi, hệ thống xử lý nước thải, cải tạo môi trường xung quanh, trồng cây xanh, vườn cây cảnh, ao sinh thái… Tạo môi trường làm việc tốt cho người lao động, các thông số nước thải, khí thải đảm bảo chỉ tiêu cho phép Công ty đã được Sở tài nguyên môi trường đánh giá chứng nhận đạt yêu cầu về môi trường Cụ thể tình hình lao động trong 3 năm gần đây của công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú thể hiện qua bảng

số liệu sau:

2 Phân loại theo trình độ

1.6 Đặc điểm cơ cấu bộ máy quản lý tại công ty

1.6.1 Bộ máy quản lý của công ty

Bộ máy quản lý của công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú được tổ chức phân cấp

từ trên xuống, đảm bảo cho việc quản lý kinh doanh có hiệu quả Bao gồm: Một ban giám đốc, hai phó giám đốc phụ trách các lĩnh vực chuyên môn khác nhau, bốn phòng ban, hai nhà máy và các xí nghiệp sản xuất

Là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, công ty tổ chức quản lý theo ba cấp: tổng giám đốc công ty, bên dưới là hai phó giám đốc và một kế toán trưởng

Bộ máy quản lý của công ty cổ phần dệt Vĩnh Phú được thể hiện trên sơ đồ sau:

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

Nhà máy dệt

Phòng

tổ chức hành chính

Phòng kinh doanh

P Tổng giám đốc

điều hành sản xuất

Phòng tài chính kế toán

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan cao nhất của Công ty, có quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục tiêu, chính sách, chiến lược và quyền lợi của công ty phù hợp với pháp luật và điều lệ công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Quyền và nghĩa vụ của Hội đồng quản trị do luật pháp và điều lệ công ty, các quy chế nội bộ của công ty và Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông quy định.

- Ban kiểm soát: Là cơ quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của công ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị và Ban giám đốc

- Tổng giám đốc: gồm 01 tổng giám đốc.

Là người quyết định cao nhất tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Giám đốc công ty chịu trách nhiệm quản

lý chung về toàn bộ tài sản, nguồn vốn của công ty Trực tiếp chỉ đạo doanh nghiệp và giải quyết mọi vấn đề có liên quan đến kế hoạch sản xuất, kinh doanh dài hạn và ngắn hạn của công ty Là người chịu toàn bộ trách nhiệm pháp lý trước nhà nước về mọi hoạt động của công ty Trực tiếp quản lý phòng kế toán tài chính; chủ tịch hội đồng thi đua, kỷ luật, tuyển dụng của công ty Ngoài nhiệm vụ điều hành công ty, giám đốc còn có nhiệm vụ báo cáo tình hình sản xuất, kinh doanh của công ty tại Đại hội đại biểu công nhân viên chức và cơ quan chủ quản định kỳ theo quy định Ngoài ra, tổng giám đốc có thể uỷ quyền cho phó tổng giám đốc điều hành hoặc kế toán trưởng trong một số trường hợp nhất định

- Các phó giám đốc: Giúp giám đốc quản lý trong từng lĩnh vực sản xuất

chuyên môn khác nhau theo sự phân công của Giám đốc công ty Bao gồm 02 phó giám đốc:

+ Phó giám đốc điều hành sản xuất: Là người có nhiệm vụ điều hành sản

xuất, kỹ thuật tại các nhà máy trong công ty, trực tiếp quản lý phòng kỹ thuật, nhà máy sợi, nhà máy dệt

+ Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh: Là người có nhiệm vụ giúp tổng

giám đốc trong việc quản lý kinh doanh và quản lý các phòng ban trực tiếp quản lý hai phòng chức năng, đó là: Phòng kinh doanh và phòng tổ chức hành chính

- Các phòng ban chức năng:

+ Phòng tài chính kế toán: gồm 7 nhân viên trong đó có 1 trưởng phòng,

1 phó phòng và 5 kế toán viên

Phòng chịu trách nhiệm về công tác tài chính, hạch toán sản xuất của công

ty, có chức năng xây dựng, theo dõi kiểm soát và chỉ đạo hệ thống tài chính, kế toán của công ty theo quy định của Nhà nước Thực hiện công tác thống kê kế toán tài chính đúng nguyên tắc, đúng pháp luật, xây dựng kế hoạch khai thác và

sử dụng nguồn vốn có hiệu quả Là nơi thu thập thông tin giúp Tổng giám đốc

và kế toán trưởng xử lý thông tin theo dõi tình hình kế hoạch sản xuất, yêu cầu

về vật tư, tiền lương, nhân lực theo đúng chính sách chế độ hiện hành của Nhà nước để quyết định điều hành sản xuất kinh doanh

Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ quản lý và điều hành phòng tài chính kế toán, giúp tổng giám đốc chỉ đạo và tổ chức công tác tài chính kế toán, thống kê của công ty qua việc tiến hành chế độ kế toán đầu năm

Các nhà máy trong công ty hoạt động dưới sự chỉ đạo của Giám đốc nhà máy và dưới sự ghi chép của phòng kế toán

Các phòng ban hoạt động dưới sự chỉ đạo của trưởng phó phòng theo yêu cầu của công việc quản lý sản xuất

Giữa các nhà máy và phòng ban với nhau có quan hệ tương hỗ và nhịp nhàng Trong mỗi phòng ban đều có chức năng riêng cụ thể

+ Phòng kỹ thuật (Kiểm nghiệm KCS): Gồm 1 trưởng phòng, 1 phó

phòng, 5 nhân viên kỹ thuật

Phòng kỹ thuật có chức năng xây dựng triển khai chiến lược đầu tư tổng thể và lâu dài, xây dựng kế hoạch đầu tư mua sắm, sửa chữa thiết bị phụ tùng, lắp đặt thiết bị mới Xây dựng, ban hành định mức kỹ thuật và theo dõi thực hiện rà soát, hiệu chỉnh ban hành định mức mới Tổ chức nghiên cứu đề xuất các giải pháp kỹ thuật đảm bảo ổn định sản xuất và mang lại hiệu quả Ngoài ra, phòng kỹ thuật còn có chức năng đảm bảo kỹ thuật, chất lượng của sản phẩm, nghiên cứu, thay đổi mẫu mã, nâng cao chất lượng và mẫu mã sản phẩm, kiểm tra cả chất lượng và số lượng tất cả các thành phẩm trước khi xuất kho

+ Phòng tổ chức hành chính: gồm 14 nhân viên trong đó có 1 trưởng phòng, 1 phó phòng, 3 nhân viên tổ chức lao động, 2 nhân viên văn thư, 7 nhân viên bảo vệ

Phòng tổ chức hành chính có chức năng tham mưu giúp giám đốc và ban lãnh đạo công tác: tổ chức nhân sự, chế độ tiền lương, giải quyết các chế độ chính sách, bảo hiểm xã hội, chế độ khen thưởng, kỷ luật, tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán bộ, tổ chức bảo vệ tài sản của công ty, mua sắm các phương tiện làm việc nội thất trang thiết bị của công ty

+ Phòng kinh doanh: gồm 9 nhân viên trong đó có 1 trưởng phòng, 1

phó phòng và 7 nhân viên

Phòng kinh doanh có chức năng tham mưu cho tổng giám đốc về kế hoạch sản xuất, phương hướng sản xuất, cung cấp vật tư nguyên vật liệu… cho sản xuất Đồng thời, phòng kinh doanh còn có chức năng lập kế hoạch sản xuất, nghiên cứu thị trường, ký kết các hợp đồng mua bán sản phẩm, phân phối sản phẩm tới các đại lý và các kênh tiêu thụ, cân đối giá bán sản phẩm sao cho có lợi nhất cho công ty

1.7 Đặc điểm bộ máy kế toán tại công ty

a Đặc điểm cơ cấu bộ máy kế toán tại công ty

Bộ máy kế toán của công ty rất gọn nhẹ, toàn công ty có 7 nhân viên kế toán chịu trách nhiệm về các phần hành khác nhau, giữa các phần hành kế toán

có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, so sánh đối chiếu đảm bảo các thông tin được ghi chép kịp thời, chính xác Mỗi phần hành kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng và có mối quan hệ tương hỗ với các phần hành khác thể hiện qua sơ đồ sau:

Mối quan hệ chức năng

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú

Kế toán thanh toán,

kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vật tư, TSCĐ

Thủ quỹ

Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung Theo hình thức này, phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết, tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra công tác kế toán toàn công ty.

* Chức năng nhiệm vụ:

- Kế toán trưởng (kiêm trưởng phòng kế toán): Phụ trách chung của

phòng và hoạt động kế toán tài chính của công ty Chịu trách nhiệm trước giám đốc về tính chính xác của số liệu kế toán, quy trình hoạt động của bộ máy kế

toán Ký chứng từ thu chi, các báo cáo do nhân viên dưới quyền lập và ký duyệt

báo cáo quyết toán tài chính, báo cáo thuế sau đó trình giám đốc ký duyệt

- Phó phòng Tài chính kế toán: Có nhiệm vụ giúp trưởng phòng kế toán trong công tác quản lý và tổ chức bộ máy kế toán, kiểm tra việc chấp hành chế

độ tài chính kế toán, bảo quản hồ sơ tài liệu kế toán theo chế độ lưu trữ, kiểm tra đôn đốc các công việc trong phòng kế toán

- Kế toán tổng hợp, giá thành, tiền lương: Kế toán tổng hợp làm công

việc có liên quan đến tổng hợp số liệu kế toán của công ty Đồng thời Làm nhiệm vụ của kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm, doanh thu tổng hợp:

+ Tập hợp các loại chứng từ, kiểm tra chứng từ, hạch toán tính giá thành sản phẩm

+ Kiểm tra định mức tiền lương và thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty

- Kế toán tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi tiêu thụ sản phẩm và theo dõi

công nợ phải thu với người mua

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi công nợ nội bộ, các khoản

công nợ của công ty với nhà cung cấp và ngân hàng mà công ty giao dịch Đồng thời kế toán thanh toán là người lập kế hoạch thu chi tiền mặt chịu trách nhiệm

về tính chính xác của các số liệu báo cáo và nội dung thu chi với khách hàng của công ty

- Kế toán vật tư, TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết nhập - xuất - tồn kho, kiểm tra phiếu nhập - xuất kho vật tư đủ điều kiện hạch toán tăng giảm kho theo từng danh điểm vật tư hàng hoá về số lượng, đơn giá và giá trị nhập xuất

Phân bổ giá trị vật tư hàng hoá xuất dùng vào đối tượng sử dụng theo chế độ kế toán và yêu cầu quản lý

Theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ, hao mòn TSCĐ, trích và phân bổ khấu hao TSCĐ

Theo dõi thuế GTGT

Theo dõi công nợ với người bán hàng

- Thủ quỹ: Làm công tác lưu trữ tiền mặt, quản lý tiền mặt, kiểm tra và

phát hiện tiền giả trước khi nhập quỹ Có nhiệm vụ cùng bộ phận kế toán thanh toán tiến hành thu chi và theo dõi các khoản thu chi và tồn quỹ tiền mặt ở đơn

vị, định kỳ đi nộp tiền vào tài khoản tại ngân hàng Báo cáo hàng ngày với kế toán trưởng tình hình sử dụng tiền mặt

b Đặc điểm về tổ chức kế toán tại công ty

- Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại công ty cổ phần Dệt Vĩnh Phú

là hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư hướng dẫn bổ sung của Bộ Tài chính

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt nam đồng

- Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền: theo tỷ giá từng thời điểm

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo khung giá của Nhà nước, tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Theo giá thực tế

- Xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình quân

- Hiện nay, hệ thống sổ kế toán tại Công ty sử dụng phần mềm kế toán theo hình thức “Nhật ký chứng từ”

Phần mềm kế toán mà Công ty đang sử dụng là phần mềm kế toán Visoft accounting pro - Là phần mềm kế toán được thiết kế và xác định theo quy định

của Bộ Tài chính cùng với các chuẩn mực kế toán của Việt Nam và thế giới Đây là phần mềm kế toán có tính ứng dụng cao, dễ sử dụng, giúp ích rất nhiều cho kế toán viên trong việc tính toán giá thành và xác định kết quả kinh doanh của công ty Người sử dụng chỉ cần cập nhật các số liệu đầu vào còn máy tính sẽ

tự động tính toán lên sổ sách, báo cáo theo yêu cầu

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó:

Thuế GTGT của hàng

hóa dịch vụ mua vào

= Giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào chịu thuế

GTGT

Bảng tổng hợp chứng từ

gốc cùng loại

- Báo cáo kế toán

- Báo cáo kế toán quản trị

hàng hóa bán ra hóa hàng bán ra

Ví dụ: Trong tháng 09 năm 2012, tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 1.398.428.335 (đồng) Tổng số thuế GTGT đầu ra là 2.323.754.616 Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ là:

b) Tài khoản sử dụng: TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ.

Kết cấu và nội dung:

Bên nợ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Bên có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được giảm giá

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Số dư bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

Trong tháng khi phát sinh các nghiệp vụ mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán sẽ tiến hành hạch toán nghiệp vụ trên máy tính tại phân hệ mua hàng

Trong đó:

Thuế GTGT của hàng

hóa dịch vụ mua vào

= Giá trị hàng hóa dịch vụ

mua vào chịu thuế

Thuế suất thuế GTGT

Bảng 2.1 Hóa đơn tiền điện

Mẫu số 01 GTKT2/ 001 HÓA ĐƠN Ký hiệu: AT/11T GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0329612

Điện thoại: MST: 2600107485 Số công tơ:

Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm tám mươi lăm triệu ba trăm sáu mươi nghìn không tăm linh bốn đồng chẵn.

Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị

Bảng 2.2 Chi tiết hóa đơn tiền điện

CHI TIẾT HÓA ĐƠN THANH TOÁN TIỀN ĐIỆNSGD: VT1011 HÓA ĐƠN ID: 9992263153Tên khách hàng: Công ty cổ phần dệt Vĩnh Phú

Ngân hàng công thương Việt Nam: Tài Khoản: Ngân hàng:

309.450104.640

1.1842.156

366.388.800225.603.840

Trạm bơm nước thải 28/07-06/09 163.500 746 121.971.000

Tổng cộng (đồng): 713.963.640Thuế suất thuế GTGT: 10% 71.396.364Tổng cộng tiền thanh toán: 785.360.004

(Viết bằng chữ: Bảy chăm tám lăm triệu ba trăm sáu mươi nghìn không trăm

linh bốn đồng).

Giao diện 2.1 : Phần mềm visoft Accounting

Giao diện 2.2: Hóa đơn mua hàng số 51.

Trên cửa sổ hóa đơn mua hàng kế toán nhập các thông tin như sau:

+ Tiền Việt Nam: 713.963.640

+ Diễn Giải: Tiền điện sản xuất trong kỳ từ 26/08 – 06/09

Phần thuế GTGT kế toán nhập tổng giá trị hàng hóa mua vào và thuế suất thuế GTGT là 10% phần mền tự động tính ra số thuế GTGT đầu vào là: 71.396.364 (đồng) hạch toán Nợ TK 13311/ Có TK 331

+ Nhấn “Lưu” toàn bộ dữ liệu được ghi và câp nhập sang sổ sách liên quan.Đến khi chuyển khoản trả tiền, hạch toán trên phân hệ quỹ ngân hàng: Quỹ - Ngân hàng → Cập nhập số liệu → Giấy báo nợ

Giao diện 2.3: Giấy báo nợTrên cửa sổ Giấy báo nợ, kế toán nhập các thông tin sau:

+ Trường hợp 2: Thuế GTGT của hàng nhập khẩu

Ngày 06/09/2012 công ty nhập khẩu phụ tùng máy dệt với giá trị là 77.480.160 (đồng)

Thuế nhập khẩu là 3%, tiền thuế nhập khẩu là

3% x 77.480.160 = 2.324.404 (đồng)

Tiền thuế GTGT là (77.480.160 + 2.324.404) x 10% = 7.980.457 (đồng)

Kế toán phản ánh trên phần mềm trong phân hệ tổng hợp như sau: Tổng hợp → Cập nhập số liệu → Phiếu kế toán.

Giao diện 2.4: Phiếu kế toán số 1261Trên cửa sổ phiếu kế toán, kế toán nhập các thông tin sau:

+ Số ctừ: 1261

+ Ngày chứng từ: 06/09/2012

+ Dòng 1: TK nợ 33331, số tiền 2.324.404, diễn giải: Thuế nhập khẩu

Các dòng còn lại tương tự

Sau khi khai báo đầy đủ các thông tin trên, kế toán nhấn chuột vào “Lưu”

số liệu sẽ tự động được cập nhập vào các phần hành liên quan

Cuối tháng kế toán phản ánh thuế GTGT được khấu trừ của hàng nhập khẩu dùng cho sản xuất sản phẩm trên phân hệ tổng hợp: Tổng hợp → Cập nhập

số liệu → Phiếu kế toán

Giao diện 2.5: Phiếu kế toán số 1306Trên cửa sổ phiếu kế toán, kế toán nhập các thông tin sau:

số liệu sẽ tự động được cập nhập vào các phần hành liên quan

Cuối tháng có thể xem sổ cái, sổ chi tiết trong phân hệ tổng hợp:

- Sổ Cái : Từ Phân hệ Tổng hợp → chọn Sổ kế toán theo hình thức NKCT

→ Sổ cái của một tài khoản

- Sổ chi tiết : Từ Phân hệ Tổng hợp → chọn Sổ kế toán theo hình thức NKCT → Sổ chi tiết tài khoản

- Sổ Nhật ký chứng từ : Từ Phân hệ Tổng hợp → chọn Sổ kế toán theo hình thức NKCT → Nhật ký chứng từ số 1 – 10 → chọn sổ Nhật ký chứng từ cần xem.

- Bảng kê : Từ Phân hệ Tổng hợp → chọn Sổ kế toán theo hình thức NKCT → Bảng kê số 1- 11 → chọn Bảng kê cần xem

Giao diện 2.6 : Phân hệ tổng hợp

Giao diện 2.7: Sổ chi tiết TK 13311

Giao diện 2.8: Sổ chi tiết TK 33312

Giao diện 2.9: Nhật ký chứng từ số 10Đến kỳ khai thuế, kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ mua hàng hóa dịch vụ vào bảng kê theo mẫu PL 01-2/GTGT, trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.1.3: Hỗ trợ kê khai thuế → Thuế GTGT → Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT) → chọn PL 01-2/GTGT

Giao diện 2.10: Giao diện hỗ trợ kê khai thuế

Giao diện 2.11: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Phần 1)

Trên cửa sổ phần mềm hỗ trợ kê khai chọn PL 01-2/GTGT, kế toán nhập các thông tin sau:

Mục 1: Hàng hóa dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thúe GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế:

+ Dòng 1:

- Ký hiệu hóa đơn: TY/11P - Số hóa đơn: 0002741

- Ngày tháng năm phát hành: 17/08/2012 - Tên người bán: DNTN Thanh Yên

- Mã số thuế người bán: 2600364972 - Mặt hàng: Thanh toán tiền tiếp khách

- Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế: 860.000

- Thuế suất: 10 % - Thuế GTGT: 86.000

+ Các dòng còn lại nhập tương tự

Các mục còn lại nếu có phát sinh cũng cập nhập tương tự

Sau khi nhập xong các thông tin trên, kế toán nhấn chuột vào “Ghi” số liệu

sẽ tự động được cập nhập ở tờ khai thuế GTGT

Giao diện 2.12: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (Phần 2)

Vậy tổng số thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ mua vào trong tháng 9 năm

Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp,

số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào NSNN

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT đầu ra được khấu trừ

- Số thuế GTGT đầu ra đã nộp vào NSNN

- Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp

- Số thuế GTGT của hàng hóa bị trả lại

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàn hóa, dich vụ để trao đổi, biếu tặng, sử dụng nội bộ

- Số thuế GTGT phải nộp của hoạt động tài chính, thu nhâp khác

- Số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu