Thực trạng và giải pháp kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ

Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiềnđược sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệphoặc mua sắm vật tư, hàng hoá của doanh nghiệp.. Việc tổ chức hạc

MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài

Hiện nay, kinh doanh trên lĩnh vực thương mại ngày càng lan rộng, có rấtnhiều doanh nghiệp hoạt động trên lĩnh vực này ra đời Do sức ép cạnh tranh thịtrường ngày càng lớn, để đạt được hiệu quả sản xuất kinh doanh thì chủ doanhnghiệp cần phải nắm bắt được các thông tin tài chính một cách chính xác, đầy

đủ, thường xuyên Vì vậy việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn là điều rất cầnthiết đối với tất cả các doanh nghiệp

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hìnhthành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp thực hiện quá trình sảnxuất kinh doanh của mình Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiềnđược sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệphoặc mua sắm vật tư, hàng hoá của doanh nghiệp Nền kinh tế càng phát triển thìquy mô và kết cấu vốn bằng tiền càng lớn, càng phức tạp

Việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền nhằm đưa ra những thông tin đầy đủnhất, chính xác nhất về thực trạng cơ cấu vốn bằng tiền, về các khoản thu và chicủa doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh là một vấn đề quan trọng.Hoạt động này giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp có thể nắm bắt đượcnhững thông tin kinh tế cần thiết, từ đó đưa ra được những quyết định tối ưunhất cho đầu tư và phát triển sản xuất của doanh nghiệp trong những năm tiếptheo Ngoài ra, việc quản lý chặt chẽ công tác kế toán vốn bằng tiền còn đảmbảo sự an toàn về nguồn vốn của công ty, từ đó tránh được sự thất thoát về vốn

Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ đã trải qua 44 năm xây dựng và pháttriển Công ty luôn tự đứng vững, tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường.Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ là một doanh nghiệp nhà nước thuộc Sở xây

vốn bằng tiền là điều không thể tránh khỏi, do đó cần phải có biện pháp quản líchặt chẽ để hạn chế tối đa việc thất thoát vốn bằng tiền.

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền, qua quá trìnhnghiên cứu lý luận và thực tập tại Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ, dưới sự

hướng dẫn của cô giáo Thạc sĩ Phùng Thị Khang Ninh em đã chọn và nghiên

cứu đề tài: " Thực trạng và giải pháp kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ

phần Xi măng Phú Thọ " làm khóa luận tốt nghiệp của mình.

2 Mục đích nghiên cứu

- Khái quát được tình hình chung của Công ty Cổ phần xi măng Phú Thọ

- Phản ánh được thực trạng về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty

Cổ phần xi măng Phú Thọ

- Đưa ra được một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác kế toánvốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần xi măng Phú Thọ

3 Phạm vi nghiên cứu

 Về nội dung nghiên cứu: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền

 Về thời gian: Đề tài sẽ sử dụng số liệu từ năm 2008 đến năm 2011 vàtập chung vào quý I năm 2011

 Về không gian: Tại Công ty Cổ phần xi măng Phú Thọ

4 Phương pháp nghiên cứu

Trong quá trình thực hiện, đề tài sử dụng các phương pháp chủ yếu sau:

4.1 Phương pháp luận

Phương pháp luận là học thuyết hay lý luận về phương pháp nghiên cứu

Đó là hệ thống những quan điểm ( Nguyên lý) chỉ đạo, xây dựng các nguyên tắchợp thành phương pháp, xác định phạm vi, khả năng áp dụng có hiệu quả

Vận dụng phương pháp luận để nghiên cứu làm rõ bản chất sự vật, tổngkết các quy luật phát triển, xác định các bước đi trong quá trình nghiên cứu đềtài Tập trung những lý luận liên quan đến kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doanh

4.2 Phương pháp thu thập và xử lý số liệu

Thu thập thông tin số liệu, phân tích, so sánh đối chiếu các chỉ tiêu đãđược lượng hóa có cùng nội dung về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanhnói chung và hoạt động bán hàng nói riêng của Công ty qua thời gian 2008-2011.

4.3 Phương pháp kế toán

4.3.1 Phương pháp chứng từ kế toán

4.3.2 Phương pháp tài khoản kế toán

4.3.3 Phương pháp tính giá

4.3.4 Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán

4.4 Phương pháp chuyên gia

Tham khảo ý kiến của chuyên gia trong lĩnh vực kế toán và các giảng viênchuyên ngành để có được định hướng đúng đắn trong quá trình hoàn thiện đề tài

5 Kết cấu đề tài

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, nội dungkhoá luận được trình bày trong 3 chương:

Chương 1: Khái quát chung về Công ty Cổ phần xi măng Phú Thọ

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần

Xi măng Phú Thọ

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằngtiền tại Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ

CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG PHÚ THỌ 1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

1.1.1 Tên và địa chỉ Công ty

Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ đã trải qua 44 năm xây dựng và pháttriển Công ty luôn tự đứng vững, tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường.Công ty Cổ phần Xi măng Phú thọ là một doanh nghiệp nhà nước thuộc Sở xâydựng Phú Thọ Trụ sở chính của Công ty đóng trên thị địa bàn Thị trấn ThanhBa- Huyện Thanh Ba- Tỉnh Phú Thọ

- Tên công ty: Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ

- Tên giao dịch : Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ

- Trụ sở chính : Khu 12 - TT Thanh Ba -Huyện Thanh Ba -Tỉnh Phú Thọ

- Điện thoại : 0210.3885.310

- Fax : 0210.3884.023

- Vốn điều lệ : 125 tỷ đồng

- Tổng Giám đốc công ty: Ông Triệu Quang Thuận

- Kế toán trưởng : Trịnh Hoàng Anh

1.1.2 Thời điểm thành lập và mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển Công ty

Công ty Cổ phần xi măng Phú Thọ ngày nay tiền thân là Nhà máy ximăng Đào Giã được thành lập theo Quyết định 144/QĐ-TC ngày 29/9/1967 củaUBND tỉnh Vĩnh Phú đặt tại xã Đào Giã – Huyện Thanh Ba – Tỉnh Vĩnh Phú.Nhà máy được giao nhiệm vụ sản xuất xi măng đá vôi phục vụ xây dựng, giaothông, công nghiệp, nông thôn và quốc phòng.

Năm 1968 Nhà máy đầu tư mở rộng sản xuất lắp thêm thiết bị đưa côngnghệ sản xuất xi măng vào sản xuất theo nhiệm vụ được giao

Năm 1976 UBND tỉnh Vĩnh Phú quyết định cho nhà máy xây dựng dâytruyền sản xuất xi măng lò đứng công suất một vạn tấn/năm với thiết bị côngnghệ hiện đại mang tính cơ khí hóa cao hơn

Năm 1980 Xí nghiệp đá vôi Đào giã sáp nhập vào Nhà máy xi măng ĐàoGiã thành đơn vị mới mang tên Xí nghiệp xi măng Thanh Ba Giai đoạn nàyNhà máy đã cho ra đời thêm một sản phẩm mới là xi măng trắng một loại vậtliệu cần thiết trong xây dựng

Năm 1984 Xí nghiệp Đá Đồn Hang được sáp nhập và Nhà máy đượcmang tên Xí nghiệp liên hiệp xi măng – đá vôi Vĩnh phú với số lượng lao động

420 lao động Giai đoạn này Nhà máy thực hiện nhiệm vụ mở rộng sản xuất và

đa dạng hóa sản phẩm, thêm gạch lát hoa phục vụ nhu cầu trong và ngoài tỉnh

Từ năm 1989 đến 1993 là thời kỳ các Doanh nghiệp, nhất là các Doanhnghiệp công nghiệp địa phương thực sự chuyển hóa hoàn toàn sang cơ chế thịtrường để tồn tại và phát triển Nhà máy đã sắp xếp lại bộ máy quản lý và bố trílao động hợp lý, mở rộng đầu tư áp dụng công nghệ mới vào sản xuất

Năm 1994 Theo Quyết định của UBND tỉnh Vĩnh Phú nhà máy được đổitên thành Công ty xi măng đá vôi Vĩnh Phú

Năm 1997 tỉnh Vĩnh Phú được tách, tái lập lại tỉnh Phú Thọ Công ty lạiđổi tên thành Công ty xi măng đá vôi Phú Thọ

Giai đoạn này đã xây dựng và áp dụng hệ thống quản lý theo tiêu chuẩn

Quốc gia, tiếp tục hoàn thiện và nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm thỏa mãnnhu cầu khách hàng và giữ vững thị phần của mình, đầu tư mở rộng sản xuấtnâng cao chất lượng, đa dạng hóa sản phẩm Cùng với việc mở rộng sản xuấtcông ty rất chú trọng đến bảo vệ môi trường như xử lý khói bụi và nước thảiđảm bảo môi trường xanh, sạch.

Cho đến nay, nhằm tiếp tục tạo ra nhân tố bền vững trong tăng trưởng vàlựa chọn mô hình sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường Công ty đã tiếnhành Cổ phần hóa Doanh nghiệp theo quyết định 3664/QĐ-UB ngày 7/2/2007

và đổi tên thành Công ty Cổ phần xi măng Phú Thọ

Hiện nay Công ty đã không ngừng mở rộng và phát triển hoạt động kinhdoanh , tạo lập được nhiều mối quan hệ kinh doanh uy tín với thị trường Công

ty đã và đang xây dựng một dây truyền công nghệ sản xuất xi măng Lò quay vớicông suất thiết kế 1.200 tấn/ngày dự kiến tháng 10/2011 sẽ đưa vào hoạt động

Trong suốt chặng đường lịch sử hình thành và phát triển, Công ty đã đạt

khen của chính phủ tặng Phân xưởng Lò nung, Phân xưởng Thành phẩm (Năm

2001, 2002); Bằng khen Trung ương đoàn thanh niên cộng sản Hồ Chí Minh(Năm 2003, 2004); Cúp sen vàng (Năm 2002, 2005); Giải cầu vàng chất lượngcao phù hợp tiêu chuẩn (Năm 2005); Nhãn hiệu cạnh tranh quốc gia (Năm2006); Cúp vàng sản phẩm Việt Uy tín; Chất lượng (Năm 2006); Sản phẩm ViệtHợp chuẩn WTO về sở hữu trí tuệ (Năm 2007); Giải thưởng Chất lượng ViệtNam (Năm 2006, 2007)

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty Cổ phần xi măng Phú Thọ

1.2.1 Chức năng của công ty

Công ty Cổ phần xi măng Phú Thọ chuyên sản xuất các sản phẩm xi măngPCB 30 và PCB 40 và sản phẩm đá các loại Đến nay, Công ty đã phát triển cả

bề rộng lẫn bề sâu với trên 570 Cán bộ công nhân viên và công suất hàng nămđạt bình quân 18 ÷ 20 vạn tấn sản phẩm, mức tăng trưởng hàng năm đạt bình

quân 18% ÷20%, thu nhập bình quân tăng 16% ÷ 20%, nộp ngân sách tăng bìnhquân 10 % ÷ 14 % Vốn kinh doanh của doanh nghiệp là 125 tỷ đồng.

Doanh thu: Năm 2005: 92 tỷ đồng; Năm 2006: 118 tỷ đồng; năm 2007:

144 tỷ đồng; Năm 2008: 123 tỷ đồng; Năm 2009: 128 tỷ đồng; Năm 2010 là 130

Nhãn hiệu thương mại : Ngựa bay

Thương hiệu sản phẩm : Xi măng Vĩnh Phú

Thị trường công ty là tiêu thụ chủ yếu: Phú Thọ và các tỉnh phía Bắc.

1.2.2 Nhiệm vụ của công ty

- Nhiệm vụ chủ yếu của tổ chức sản xuất và kinh doanh các mặt hàng theođúng ngành nghề kinh doanh và mục đích thành lập công ty

- Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợpvới mục đích phát triển đất nước đã được Đảng và Nhà nước ta đề ra

- Thường xuyên chăm lo và không ngừng cải thiện đời sống vật chất tinhthần của Cán bộ công nhân viên toàn công ty Tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình

độ khoa học kỹ thuật, chuyên môn hóa nghiệp vụ của từng Cán bộ công nhânviên toàn công ty

- Thực hiện chế độ báo cáo thống kê, báo cáo định kỳ và các loại báo cáokhác theo quy định của cơ quan quản lý nhà nước và chịu hoàn toàn trách nhiệm

về tính xác thực của các báo cáo đó

- Kết hợp với Ngành, Địa phương làm tốt công tác xã hội.

1.3 Công nghệ sản xuất một số hàng hóa chủ yếu

Quy trình công nghệ sản xuất xi măng của công ty:

Quy trình công nghệ là một trong những căn cứ quan trọng để xác địnhđối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành sản phẩm và phươngpháp tính giá thành sản phẩm

Hiện tại Công ty CP xi măng Phú thọ có một dây truyền sản xuất với hai

lò nung clinker có cùng quy trình công nghệ giống nhau là công nghệ xi măng lòđứng, theo phương pháp khô chỉ khác nhau về công suất thiết kế

1.4 Hình thức tổ chức sản xuất của công ty

- Chuẩn bị nguyên liệu và phụ gia

Đá vôi để sản xuất xi măng được khai thác tại mỏ đá Thanh Ba Đất sétkhai thác tại các đồi theo từng lô, từng vỉa đã được quy hoạch sẵn

Đá vôi và đất sét được đập sơ bộ có kích thước ≤ 20mm Riêng đất sét thìđược xấy khô trước khi đưa vào kho chứa Khả năng chứa của kho đá và đất sétphải đảm bảo tối thiểu cho sản xuất liên tục 30 ngày

Phụ gia công nghệ được sử dụng để đảm bảo nhiệt độ lò nung luyệnclinker ( 400 - 600) nhằm điều chỉnh ổn định các thông số tính toán, giảm CaO tự

do là loại phụ gia khoáng hoạt tính như sỉ Prit sắt và Caosilic Hai loại phụ gianày sau khi tuyển nhập và gia công sơ bộ được đưa vào kho chứa riêng biệt

Than dùng cho sản xuất xi măng PORTLAND là loại than cám số 3 vàthan cám số 4 của mỏ than Hồng Gai và Vàng Danh Than đưa về công ty kiểmtra chất lượng( nhiệt trị, độ tro và chất bốc ) Theo tiêu chuẩn TC 07- 1992, sau

đó được sấy khô, sàng tuyển và chứa vào kho riêng

- Nghiền liệu và vê viên

Tất cả nguyên liệu, vật liệu, phụ gia sau bước chuẩn bị được chuyển quacân định lượng với độ chính xác đến kg, trên cân băng định lượng và được tiếnhành nghiền liệu trên máy nghiền bi, đảm bảo cho liệu đồng nhất và có độ mịn ≤

Phối liệu mịn được vê thành viên trên máy vê viên có đường kính phễu là

3 mét, vòng quay máy là 11 vòng/ phút Nước dùng để vê viên là nước sạch,hàm lượng nước trong vê viên phải được điều chỉnh thích hợp với độ ẩm trong

tiêu chuẩn TC11- 1992

- Nung luyện clinker

Phối liệu sau khi được vê thành viên đạt tiêu chuẩn thì được đưa vào lònung qua máy dải liệu Lò nung clinker là lò đứng đã được cơ giới hóa, việc vàoliệu và ra clinker được tiến hành liên tục

1.800 Kcalo/ kg, chế độ gió được duy trì liên tục, đảm bảo cho clinker khi ra lò

có tỷ lệ chín ≥ 90% theo tiêu chuẩn TC12- 1992

Clinker khi ra lò được phân loại ủ rồi chuyển đến máy nghiền bi và phân

ly có công suất từ 15÷ 16 tấn / giờ

Thạch cao được đập nhỏ và kiểm tra theo tiêu chuẩn TC08- 1992 Tỷ lệđịnh lượng từ 3 - 5% chính xác đến 0,05kg Sau đó được trộn vào nghiền chungvới clinker thành xi măng bột

- Đóng bao xi măng

Xi măng bột sau khi được kiểm tra, nghiệm thu theo tiêu chuẩn

Vỏ bao xi măng là loại giấy Krap không thấm nước hoặc bao PP đảm bảo

cũng như vận chuyển đi tiêu thụ

Biếu số 1.4 Công nghệ sản xuất xi măng được tóm tắt theo sơ đồ sau

1.5 Đặc điểm lao động của Công ty Cổ phần xi măng Phú Thọ

Lao động là một yếu tố của quá trình sản xuất, nó liên quan chặt chẽ đếnchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Số lượng, chất lượng và cơ cấu laođộng có ảnh hưởng trực tiếp đến năng suất lao đông, tiền lương Xem xét tìnhhình lao động là giúp cho doanh nghiệp đánh giá đúng thực trạng lao động hiện

Kho đồng nhất sơ bộ Kho chứa chất phụ gia

Két đá Vôi Két đất Sét Két quặng Sắt Két đá Cao Silic

Máy nghiền Than Cám 3a

Thạch Cao

Máy

đập

Máy đập

Máy đập

Máy làm lạnh Silo CL Thứ phẩm Két phụ

Silô xi măng bột Xuất xi măng rời

có để bố trí xắp xếp hợp lý, phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp nhằm giảm chi phí sản xuất, tăng hiệu quả kinh doanh

Biểu số 1.5 Tình hình lao động của Công ty Cổ phần xi măng Phú Thọ

Năm

Chỉ tiêu

Tốc độ PTBQ (%)

2009/2008 2010/2009

Số LĐ BQ

(người)

Cơ cấu (%)

Số LĐ BQ (người )

Cơ cấu (%)

Số LĐ BQ (người )

Cơ cấu (%)

Tổng số LĐ 680 100 672 100 577 100 -8 -1,2 -95 -14,1 -7,7 1.Theo loại hình

LĐ

-LĐ trực tiếp 510 75 503 74,9 415 71,9 -7 -1,4 -88 -17,5 -9,5 -LĐ gián tiếp 170 25 169 25,1 162 28,1 -1 - 0,6 -7 -4,1 -2,4 2.Theo giới tính

(Nguồn: Phòng Tổ chức lao động Công ty)

Qua biểu trên ta thấy số lượng lao động qua các năm thay đổi là hợp lý vìngười có trình độ cao ngày càng được sử dụng và lao động trực tiếp sản xuấtngày càng giảm vì công ty áp dụng khoa học công nghệ vào sản xuất, từ đó laođộng chân tay được cải thiện.

Hàng năm Công ty đều có chương trình đào tạo nâng cao trình độ chuyênmôn cho cán bộ công nhân viên

1.6 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty

Tổ chức bộ máy quản lý SXKD của doanh nghiệp có vai trò quan trọngtrong việc quản lý, điều hành các hoạt động của doanh nghiệp, tao nên sự thốngnhất, nhịp nhàng giữa các bộ phận, các đơn vị trong doanh nghiệp Đảm bảo choviệc tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, chỉ đạo quá trình sản xuất, nâng caohiệu quả SXKD của doanh nghiệp

Căn cứ vào đặc điểm của Công ty cổ phần, quy trình công nghệ và tình

quản lý SXKD theo kiểu trực tuyến chức năng: Cơ quan quyết định cao nhất làĐại hội đồng cổ đông, ĐHĐCĐ bầu Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát; Bộmáy điều hành Công ty gồm Tổng giám đốc, các phó tổng giám đốc phụ tráchkhối và hệ thống các Phòng, Ban, Phân xưởng, chi nhánh

TỔNG GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

PHÓ TỔNG GĐ XD

CƠ BẢN

PHÓ TỔNG GĐ KINH DOANH

PHÓ TỔNG GĐ

KỸ THUẬT

PHÒNG TCLĐ

PHÒNG TÀI VỤ

PHÒNG KHVT

PHÒNG

XDCB

PHÒNG T.Trường

PHÒNG

PHÒNG KT-CN

PHÒNG KCS

SƠ ĐỒ 1.6: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ CHỈ HUY SẢN XUẤT

CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG PHÚ THỌ

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN XI MĂNG PHÚ THỌ 2.1 Khái quát chung về công tác kế toán của Công ty

2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty:

Công ty vận dụng hình thức kế toán tập trung kết hợp tính nguyên tắc với

sự linh hoạt đã và đang đem lại hiệu quả cao Công tác kế toán tập trung xử lýtại phòng tài vụ của công ty Các số liệu thống kê, kế toán ở các bộ phận, cácđơn vị trực thuộc được thực hiện trực tiếp tại phòng kế toán hoặc định kỳ luânchuyển về phòng kế toán, tùy theo tính chất công việc ra đặc thù của từng đơnvị

Sơ đồ 2.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp kiêm

giá thành sản phẩm

Kế Kế Kế Kế Thủ Kế Kế Kếtoán toán toán toán quỹ toán toán toánNVL tiền tiền công XDCB thành tiền & lương vay nợ & phẩm mặtCCDC & & TSCĐ &

BHXH tiền tiêu

tạm thụ

ứng thành

phẩm

2.1.2 Công tác tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.

Kế toán trưởng: Kiêm trưởng phòng, chịu trách nhiệm chung mọi hoạt

động, có chức năng hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra công tác của các nhân viên

kế toán; Trực tiếp cung cấp thông tin kế toán cho giám đốc và chịu trách nhiệm

về thông tin mà mình cung cấp

Phó phòng: Phụ trách kế toán tổng hợp, kiêm tính giá thành sản phẩm,

theo dõi tất cả các TK, NKCT, bảng kê, đồng thời lập và gửi báo cáo tài chínhcủa công ty Có quyền quyết định một số việc thay kế toán trưởng khi kế toántrưởng đi vắng Đồng thời hàng tháng, hàng quý kế toán tổng hợp có chức năngtổng hợp chi tiết, kiểm tra kế toán tính tiền lương và bảo hiểm xã hội cho cán bộcông nhân viên

Kế toán XDCB và TSCĐ: Phụ trách kế toán XDCB, kiêm kế toán TSCĐ

được phân công theo dõi hạch toán các TK 211; 212; 213; 214; 241 và được lậpcác nhật ký, bảng kê, thẻ TSCĐ, NKCT số 9, bảng tính và phân bổ khấu haoTSCĐ, sổ chi tiết các TK

Kế toán NVL, CCDC: Hạch toán các TK 151; 153; 152; 159; 331 và lập

nhật ký, bảng kê, sổ chi tiết thanh toán với người bán, NKCT số 5

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Hạch toán TKK 334;

3382; 3383; 3384 và lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Kế toán tiền mặt: Hạch toán TK 111; 138; 141; 3388 và lập nhật ký, bảng

Kế toán công nợ: Được phân công theo dõi đối chiếu công nợ với các chủ

nợ, khách nợ, theo dõi chi tiết các TK công nợ

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt theo giá trị tiền đã ghi trên phiếu

thu và phiếu chi

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty

2.1.3.1 Chính sách chế độ kế toán áp dụng Công ty

- Chế độ kế toán: Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành

theo Quyết định số 15/ 2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính vàcác thông tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính

- Niên độ kế toán: Năm tài chính được bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 năm

dương lịch

- Kỳ kế toán: Công ty thực hiện kỳ kế toán theo tháng.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường

xuyên

- Phương pháp tính giá vật tư, thành phẩm xuất kho: Công ty sử dụng

phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao theođường thẳng

2.1.3.2 Hệ thống chứng từ kế toán

Công ty cổ phần Xi măng Phú đã sử dụng các loại chứng từ kế toán theoquy định hiện hành như các loại phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn mua hàng, hóađơn bán hàng , hóa đơn GTGT, giấy tạm ứng, theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC và các chứng từ tự in từ phần mềm ASIA Cách ghi chép và luân chuyểnchứng từ hợp lý, thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu, đồng thờiđáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý

2.1.3.3 Hệ thống tài khoản kế toán

Dựa trên “ Hệ thống tài khoản kế toán” áp dụng cho doanh nghiệp vừa và

nhỏ

2.1.3.4 Hàng tồn kho và dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Phương pháp kế toán hàng tồn kho: do nghiệp vụ nhập, xuất, tồn hànghóa, thành phẩm diễn ra thường xuyên nên công ty sử dụng phương pháp kếtoán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

2.1.3.5 Phương pháp nộp thuế GTGT

Căn cứ điều kiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ quy địnhtrong Luật thuế GTGT, công ty đáp ứng được các điều kiện nên áp dụng phươngpháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và cam kết thực hiện :

+ Mở sổ kế toán và ghi chép đúng chế độ

+ Mua bán hàng hóa dịch vụ có hóa đơn chứng từ theo quy định

+ Kê khai, nộp thuế đúng luật và chế độ quy định

Công ty áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25% trên lợinhuận chịu thuế

Các loại thuế khác được áp dụng theo các luật thuế hiện hành tại Việt Nam

2.1.3.6 Tài sản cố định và hình thức khấu hao

Tài sản cố định được trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế.Nguyên giá của tài sản cố định hữu hình do tự làm, tự xây dựng bao gồmchi phí xây dựng, chi phí sản xuất thực tế phát sinh cộng chi phí lắp đặt chạythử

Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương phát đường thẳngdựa vào thời gian hữu ích ước tính

Tài sản cố định vô hình thể hiện giá trị quyền sử dụng đất và được trìnhbày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế Quyền sử dụng đất được phân bổtheo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng lô đất trong vòng 50năm

Đối với các tài sản cố định vô hình khác, Công ty áp dụng hình thức khấuhao đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng của tài sản quy định hiện hành

- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết;

Trình tự kế toán trên máy vi tính của Công ty Cổ phần xi măng Phú Thọ.

Ghi chú : Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghitrực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan

Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặcmang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loạitrong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào cácBảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan

Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chitiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH

tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng

từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đượcghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kếtoán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợpchi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tàichính

-2.1.3.8 Công tác lập báo cáo và nộp báo cáo kế toán

Công ty sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng chế độ và quy địnhcủa Nhà nước và thực hiện tốt các báo cáo về các hoạt động sản xuất kinh doanhcủa đơn vị mình bao gồm:

+ Bảng cân đối kế toán (theo quý, năm)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+ Bảng cân đối tài khoản (theo quý, năm)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (cuối năm)

Các báo cáo tài chính trên được gửi vào cuối mỗi quý của niên độ kế toán

và được gửi tới các cơ quan như: Cơ quan thống kê; Cơ quan thuế; Cơ quankiểm toán

2.1.3.9 Giới thiệu phần mềm kế toán áp dụng

Giao diện 2.1 Phần mềm kế toán ASIA

Đặc điểm nổi bật của ASIASOFT

- Tuân thủ theo QĐ 15/2006-BTC và QĐ 48/2006-BTC và các thông tưmới nhất theo quy định của Bộ tài chính

- Quản lý số liệu theo năm: Theo dõi, lập báo cáo cho nhiều năm liên tiếpphân tích, so sánh số liệu cho nhiều năm

- Cho phép khai báo năm tài chính bắt đầu từ một ngày bất kỳ

- So sánh doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh cho nhiều kỳ ( ngày,tháng, quí, 6 tháng, năm), lập biểu đồ doanh số

- Phân bổ thu, chi cho hóa đơn xuất, nhập

- Theo dõi hạn thanh toán theo từng hóa đơn

- Theo dõi doanh thu theo từng nhân viên bán hàng

- Báo cáo, so sánh kết quả kinh doanh theo nhiều bộ phận và các đơn vịtrực thuộc

- Tính và tự động phân bổ giá trị công cụ lao động vào chi phí theo nhiều

kỳ, theo dõi theo bộ phận sử dụng, giá trị còn lại, quá trình sử dụng và báo hỏng

- Quản lý tài sản cố định nguyên chiếc và phụ tùng đi kèm

- Người sử dụng có thể tự khai báo công thức cho báo cáo quyết toán vàbáo cáo thuế

- Theo dõi kế hoạch thực hiện doanh thu, chi phí, công nợ Lập kế hoạch,

so sánh với thực hiện

- Tự động tính và phân bổ chi phí, tính giá thành sản phẩm theo nhiềuphương pháp, tiêu chí khác nhau

- Lựa chọn nhiều phương pháp tính giá tồn kho

- Tự động phân bổ, kết chuyển doanh thu, chi phí

- Cho phép xem phiếu nhập khi đang làm phiếu xuất, hóa đơn để tra cứugiá

- Cho phép sử dụng tự tạo báo cáo nhanh với các cột số liệu mong muốn

- Cho phép người sử dụng tự khai báo các chỉ tiêu của các báo cáo tàichính

- Cho phép phân quyền, tạo mới, sửa , xóa các chứng từ đến từng người

- Chương trình được chạy trên 02 ngôn ngữ thông dụng: Việt – Anh

2.2 Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ

2.2.1 Đặc điểm tổ chức và quản lý vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ

Là một doanh nghiệp thương mại để tiến hành hoạt động sản xuất kinhdoanh công ty luôn phải có một lượng vốn nhất định Ngoài vốn cố định công tycòn phải có một số vốn lưu động, trong đó vốn bằng tiền rất quan trọng bởi vốnbằng tiền có thể sử dụng trực tiếp để chi trả những khoản mua sắm, hay để trảlương cho cán bộ công nhân viên và khoản chi phí khác bằng tiền

Vốn bằng tiền hiện có của công ty gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại ngânhàng, kho bạc Kế toán phải mở số chi tiết để theo dõi các khoản tiền này.

2.2.1.1 Kế toán tiền mặt

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của công

ty Tại Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ tiền mặt được sử dụng chủ yếu là tiềnViệt Nam

Công ty có một lượng tiền lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụcho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày Số tiền thường xuyên tại quỹđược tính toán định mức hợp lý Hàng ngày công ty sử dụng tiền mặt mua bánmột số khoản tạm ứng và các chi phí khác Các khoản thu, chi của công ty đều

có chứng từ hợp lệ, có chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc, công ty sử dụnghình thức nhật ký chung, căn cứ vào các chứng từ thu, chi để thu và chi tiền saukhi có chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc công ty Căn cứ vào số tiền thu,chi của thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và đến cuối ngày thì chuyển cho kế toán tiền mặtnhập vào phần mềm kế toán sau đó in ra sổ quỹ để đối chiếu

2.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng.

Tiền gửi ngân hàng là số tiền Công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ gửi tạingân hàng

Căn cứ chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm trađối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Khi có sự chênh lệch giữa số liệu kế toáncủa đơn vị mình với ngân hàng thì kế toán phải ghi theo chứng từ của ngânhàng, số chênh lệch được theo dõi riêng ở tài khoản phải thu, phải trả khác vàthông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại

2.2.2 Kế toán tiền mặt tại công ty Cổ phần Xi măng Phú Thọ

Các chứng từ sau khi được kiểm tra hợp lệ được nhập liệu vào phầnmềm vào và in ra các sổ kế toán gồm :

- Sổ quỹ tiền mặt;

- Sổ kế toán chi tiết tiền mặt;

- Sổ cái tài khoản tiền mặt;

- Sổ nhật ký chứng từ

2.2.2.2 Tài khoản hạch toán

- Tài khoản sử dụng : TK 111- Tiền mặt

- Tài khoản tiền mặt được mở chi tiết đến tài khoản cấp 2: 1111-Tiền ViệtNam; 1112-Ngoại tệ

- Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 112, TK

136, TK 131, TK 642…

2.2.2.3 Phương pháp hạch toán

- Kế toán phải lập chứng từ thu, chi theo đúng chế độ;

- Khi hạch toán tiền mặt phải sử dụng một đơn vị tiền mặt duy nhất là

sổ quỹ, cuối ngày lập báo cáo sổ quỹ và nộp cho kế toán

- Hàng ngày kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trên từngchứng từ với số liệu trên sổ quỹ Sau khi kiểm tra xong, kế toán tiền mặt nhậpchứng từ vào phần mềm và in ra sổ chi tiết tiền mặt để kiểm tra, đối chiếu

Ví dụ 1 : Ngày 09/2/2011 ông Nguyễn Xuân Bình – TT Hạ Hoà - Hạ Hoà

dựa vào nghiệp vụ bán hàng, phiếu xuất kho, hoá đơn thì kế toán tiến hành cácbước lập phiếu thu trên phần mềm kế toán theo các bước sau:

Bước 1: Vào phần hành ASiA, chọn năm, tháng hạch toán” Khi đó mànhình hiện lên biểu tượng của phần hành

Hình 2.1: Phần hành kế toán ASIA

Bước 2: Chọn phân hệ: “ số liệu”, tiếp tục chọn “ Tiền mặt, ngân hàng ”

Hình 2.2: Phân hệ thư mục dữ liệu kế toán

Bước 3: Chọn “nhập chứng từ theo tài khoản”, xuất hiện tít các tài khoản,chọn “ tài khoản 1111- Tiền Việt Nam”.

Bước 4: Chọn phân hệ “thêm” trên thanh công cụ để nhập nghiệp vụ mớiphát sinh Màn hình hiện lên cửa sổ làm việc yêu cầu nhập các thông tin cầnthiết

Để xem và in các phiếu chi kế toán tiến hành làm các bước như sau:

Bước 1: Mở phần mềm ASIA, chọn năm, tháng cần xem (Hình 2.1)

Bước 2: Chọn chứng từ kế toán (Hình 2.3)

Bước 3: Nhập dữ liệu cần tìm vào chứng từ (Hình 2.4)

Bước 4: Chọn “tìm” nhấn xem in in ctừ

Hình 2.4: Phiếu thu

Ví dụ 2: Ngày 11/2/2011, thanh toán tiền tiếp khách cho Triệu QuốcHùng ( Lái xe – Phòng hành chính ) theo HĐ 055343 ngày 05/2/2011 số tiền là5.360.000đ

Căn cứ vào hóa đơn GTGT 0055343 kế toán tiến hành nhập số liệu vàophần mềm kế toán theo các bước như sau:

Bước 1: Vào phần hành ASIA, chọn năm đăng nhập 2011, tháng hạchtoán 2” Khi đó màn hình hiện lên biểu tượng của phần hành (Hình 2.1)

Bước 2: Chọn phân hệ “chứng từ kế toán”, là phần cho phép nhập tất cảcác nghiệp vụ phát sinh lên quan đến việc mua, bán hàng hóa (Hình 2.2)

Bước 3: Chọn phân hệ “thêm” trên thanh công cụ để nhập nghiệp vụ mớiphát sinh Màn hình hiện lên cửa sổ làm việc yêu cầu nhập các thông tin cầnthiết

Hình 2.6: Nhập chứng từ chi tiền

Sau khi nhập xong toàn bộ các thông tin, nhấn phím “ enter” trên bànphím máy tính để kết thúc (Hình 2.7)

Để xem và in các phiếu chi kế toán tiến hành làm các bước như sau:

Bước 1: Mở phần mềm ASME 3.0, chọn năm, tháng cần xem (Hình 2.1).Bước 2: Chọn chứng từ kế toán (Hình 2.2)

Bước 3: Nhập dữ liệu cần tìm vào chứng từ (Hình 2.7)

Sổ quỹ tiền mặt, nhật ký chứng từ, sổ cái TK 1111- Tiền Việt Nam

Để xem sổ quỹ tiền mặt trên máy tính kế toán tiến hành các thao tác nhưsau:

Bước 1: Mở phần hành, chọn năm, tháng hạch toán

Bước 2: Chọn phân hệ: “số liệu”, chọn “tổng hợp”, sau đó chọn “xem, in

sổ sách” Màn hình hiện danh mục các sổ sách đã được tổng hợp, chọn “sổ quỹ ”

Hình 2.8: Phân hệ các loại sổ sách

Bước 3: Sau khi chọn “sổ quỹ ” , chọn “ Sổ cái tài khoản ” màn hình hiệnlên bảng chọn chi tiết thời gian để tập hợp số liệu, chọn “tài khoản 111-tiền mặt,đồng thời chọn tháng 2/2011

Bước 4: Chọn “xem, in” để máy tính tổng hợp số liệu, màn hình hiện đúng loại bảng sổ cần xem theo yêu cầu (Hình 2.10a, hình 2.10b).

Hình 2.10a: Trang 1 sổ quỹ tiền mặt