Thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải thu tại công ty cổ phần dệt may huế

Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN tế H uế - - in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC K THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ Đ ại h ọc PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Sinh viên thực Lê Tuấn Anh Lớp: K45C Kế toán - Kiểm toán Niên khóa: 2011 - 2015 Huế, tháng năm 2015 SVTH: Lê Tuấn Anh Giáo viên hƣớng dẫn ThS Lê Thị Hoài Anh Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh Để hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp này, nhận nhiều quan tâm giúp đỡ Trước hết, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế Huế tận tình giúp đỡ, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho suốt bốn năm học qua Đặc biệt muốn gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới Cô giáo - ThS Lê Thị Hoài Anh thời gian qua nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp Tôi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Dệt May Huế, đặc biệt uế cô chú, anh chị phòng Tài - Kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho tế H thực tập đây, giải đáp thắc mắc, giúp có thêm hiểu biết công tác kế toán khoản nợ phải thu Bên cạnh đó, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè, người h bên động viên, cổ vũ tinh thần ủng hộ suốt thời gian thực Khóa in luận K Mặc dù cố gắng với kiến thức thời gian thực tập có hạn nên không ọc tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận ý kiến đóng góp quý thầy ại h cô, cô chú, anh chị Công ty bạn bè Đó hành trang quý báu giúp hoàn thiện kiến thức sau Đ Tôi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2015 Sinh viên Lê Tuấn Anh SVTH: Lê Tuấn Anh Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT : Bảng cân đối kế toán BCTC : Báo cáo tài SXKD : Sản xuất kinh doanh BH : Bán hàng HH : Hàng hóa DV : Dịch vụ HĐTC : Hoạt động tài GTGT : Giá trị gia tăng TGTT : Tỷ giá thực tế TGGS : Tỷ giá ghi sổ NHTM : Ngân hàng thƣơng mại TSCĐ : Tài sản cố định XDCB : Xây dựng tế H h in : Xuất nhập ọc XNK : Quản lý doanh nghiệp K QLDN uế BCĐKT Đ ại h CBCNV SVTH: Lê Tuấn Anh : Cán công nhân viên NVL : Nguyên vật liệu CCDC : Công cụ dụng cụ TNDN : Thu nhập doanh nghiệp ĐVT : Đơn vị tính TGNH : Tiền gửi ngân hàng CP : Cổ phần TGBQ : Tỷ giá bình quân SP : Sản phẩm KH : Khách hàng Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1 - Tình hình biến động tài sản, nguồn vốn qua năm 2012 - 2014 Bảng 2.2 - Tình hình kết sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 2012 - 2014 Bảng 2.3 - Tình hình lao động công ty qua năm 2012 - 2014 Biểu 2.1 - Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu 2.2 - Sổ chi tiết công nợ phải thu Công ty TNHH Dệt May Châu Giang uế Biểu 2.3 - Bảng kê số 11 - Phải thu khách hàng tế H Biểu 2.4 - Lệnh toán có Biểu 2.5 - Sổ chi tiết công nợ phải thu Công ty TNHH Dệt May Châu Giang Biểu 2.6 - Bảng kê số - Tiền gửi ngân hàng in h Biểu 2.7 - Nhật ký chứng từ số 10 - Các tài khoản công nợ K Biểu 2.8 - Phiếu kế toán đánh giá lại khoản phải thu cuối năm tài ọc Biểu 2.9 - Sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng SUPREME INTERNATIONAL ại h Biểu 2.10 - Sổ TK 131 - Phải thu khách hàng Biểu 2.11 - Phiếu chi Đ Biểu 2.12 - Sổ chi tiết công nợ tạm ứng đối tƣợng Nguyễn Lƣu Minh Biểu 2.13 - Phiếu thu Biểu 2.14 - Sổ chi tiết công nợ tạm ứng đối tƣợng Nguyễn Lƣu Minh Biểu 3.1 - Mẫu sổ Nhật ký chứng từ TK 141 SVTH: Lê Tuấn Anh Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Sơ đồ kế toán nợ phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2 - Sơ đồ kế toán khoản phải thu nội TK 1361 Sơ đồ 1.3 - Sơ đồ kế toán khoản phải thu nội TK 1368 Sơ đồ 1.4 - Sơ đồ kế toán khoản phải thu khác Sơ đồ 1.5 - Sơ đồ kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi uế Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Dệt May Huế tế H Sơ đồ 2.2 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính Sơ đồ 2.3 - Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Dệt May Huế Đ ại h ọc K in h Biểu đồ 2.1 - So sánh tình hình kinh doanh Công ty qua năm 2012 - 2014 SVTH: Lê Tuấn Anh Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ MỤC LỤC PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu uế I.3 Đối tƣợng nghiên cứu tế H I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Phƣơng pháp nghiên cứu I.6 Cấu trúc khóa luận h PHẦN II NỘI DUNG & KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU K in CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế toán khoản nợ phải thu ọc 1.1.1 Khái niệm phân loại khoản nợ phải thu ại h 1.1.2 Các khoản nợ phải thu doanh nghiệp 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán khoản nợ phải thu Đ 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu 1.1.5 Phân tích quản lý công nợ phải thu 1.2 Kế toán khoản nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Nội dung khoản nợ phải thu khách hàng 1.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 1.2.3 Phƣơng pháp kế toán nợ phải thu khách hàng 10 1.3 Kế toán khoản phải thu nội 12 1.3.1 Nội dung khoản phải thu nội 12 1.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 13 1.3.3 Phƣơng pháp kế toán khoản phải thu nội 14 SVTH: Lê Tuấn Anh Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh 1.4 Kế toán khoản phải thu khác 17 1.4.1 Nội dung khoản phải thu khác 17 1.4.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 18 1.4.3 Phƣơng pháp kế toán khoản phải thu khác 19 1.5 Kế toán nợ phải thu tạm ứng 20 1.5.1 Nội dung nguyên tắc quản lý khoản tạm ứng 20 1.5.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 21 1.5.3 Phƣơng pháp kế toán khoản tạm ứng 22 1.6 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 23 uế 1.6.1 Đối tƣợng điều kiện lập dự phòng nợ phải thu khó đòi 23 tế H 1.6.2 Các phƣơng pháp lập xử lý khoản nợ phải thu khó đòi 23 1.6.3 Chứng từ tài khoản sử dụng 24 1.6.4 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 25 in h CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 27 K 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Dệt May Huế 27 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Dệt May Huế 27 ọc 2.1.2 Mục tiêu hoạt động định hƣớng phát triển 28 ại h 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Công ty 29 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty 31 Đ 2.1.5 Nguồn lực tình hình SXKD Công ty qua ba năm 2012 - 2014 35 2.2 Thực trạng công tác kế toán khoản nợ phải thu Công ty Cổ phần Dệt May Huế 42 2.2.1 Đặc điểm khoản nợ phải thu Công ty Cổ phần Dệt May Huế 42 2.2.2 Kế toán khoản nợ phải thu khách hàng Công ty 45 2.2.3 Kế toán phải thu hàng hóa, dịch vụ ứng trƣớc tiền cho ngƣời bán Công ty 61 2.2.4 Kế toán khoản phải thu khác Công ty 63 2.2.5 Kế toán khoản phải thu tạm ứng Công ty 66 2.2.6 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi Công ty 72 SVTH: Lê Tuấn Anh Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ 77 3.1 Đánh giá công tác kế toán khoản nợ phải thu Công ty Cổ phần Dệt May Huế 77 3.1.1 Ƣu điểm 77 3.1.2 Nhƣợc điểm 80 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu Công ty Cổ phần Dệt May Huế 81 uế 3.3 Một số điểm cần thay đổi công tác kế toán khoản nợ phải thu Công ty để phù hợp với thông tƣ 200/2014/TT-BTC 83 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 tế H 3.1 Kết luận 85 3.2 Hạn chế đề tài 85 h 3.3 Đề xuất hƣớng tiếp tục nghiên cứu đề tài 85 in DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 K PHỤ LỤC Đ ại h ọc NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Lê Tuấn Anh Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Trong trình kinh doanh, doanh nghiệp cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng nhƣng chƣa đƣợc toán hình thành khoản nợ phải thu Nợ phải thu phát sinh trƣờng hợp nhƣ cho mƣợn vốn tạm thời, khoản ứng trƣớc tiền cho ngƣời bán, khoản tạm ứng,… Điều cho thấy đối tƣợng nợ phải thu rộng, có bên lẫn bên doanh nghiệp Về nội dung khoản phải thu đa dạng gắn với phong phú giao dịch phát sinh trình hoạt uế động sản xuất kinh doanh Do đa dạng nội dung đối tƣợng phải thu nên tế H xảy rủi ro làm chậm chí không thu hồi đƣợc nợ, ảnh hƣởng đến tình hình tài doanh nghiệp h Chính để doanh nghiệp đứng vững, đủ lực cạnh tranh thị in trƣờng; ban quản trị doanh nghiệp đặt mục tiêu phải xây dựng trạng K tài vững mạnh Muốn thực hóa mục tiêu này, vấn đề quan trọng phải quản lý công nợ phải thu cách hiệu Việc quản lý thực ọc quyền thu nợ đảm bảo dòng tiền doanh nghiệp vận động không ngừng, thúc đẩy ại h trình tuần hoàn tài sản Do mà công tác kế toán phải thu đóng vai trò quan trọng tổ chức kế toán doanh nghiệp Cho nên việc hạch toán cần đƣợc Đ thực xác, đầy đủ, theo dõi đƣợc công nợ phải thu đến đối tƣợng; phải cung cấp đƣợc thông tin nhanh chóng tình hình thu nợ trích lập dự phòng Từ đƣa thông tin xác kịp thời giúp cho nhà quản trị có đƣợc định đắn Nhận thấy đƣợc tầm quan trọng nhƣ cần thiết công tác kế toán khoản nợ phải thu, với trình thực tập công ty Cổ phần Dệt May Huế, chọn đề tài “Thực trạng công tác kế toán khoản nợ phải thu Công ty Cổ phần Dệt May Huế” cho khóa luận tốt nghiệp SVTH: Lê Tuấn Anh Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh I.2 Mục tiêu nghiên cứu Đề tài thực nhằm đạt đƣợc mục tiêu sau: - Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp - Thứ hai, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty Cổ phần Dệt May Huế - Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty Cổ phần Dệt May Huế uế I.3 Đối tƣợng nghiên cứu tế H Đối tƣợng nghiên cứu đề tài thực trạng công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty Cổ phần Dệt May Huế h I.4 Phạm vi nghiên cứu in - Phạm vi không gian: Số liệu sử dụng đề tài đƣợc thu thập Phòng Tài K - Kế toán công ty Cổ phần Dệt May Huế ọc - Phạm vi thời gian: Đề tài sử dụng số liệu Quý IV năm 2014 ại h I.5 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập, nghiên cứu thông tin liên quan đến Đ đề tài từ giáo trình, chuẩn mực, thông tƣ hƣớng dẫn, tạp chí, nhằm hệ thống hóa sở lý luận kế toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp, đồng thời làm sở để so sánh với thực tế nghiên cứu đƣợc - Phương pháp thống kê mô tả: Dựa vào thông tin thu thập đƣợc để mô tả lại máy quản lý, máy kế toán, chức phận Cũng nhƣ mô tả lại quy trình luân chuyển chứng từ phƣơng pháp hạch toán khoản nợ phải thu công ty - Phương pháp thu thập xử lý số liệu: Thu thập báo cáo kế toán, báo cáo quản trị chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến khoản nợ phải thu Từ chọn lọc, xử lý số liệu phù hợp với mục đích nghiên cứu SVTH: Lê Tuấn Anh Trang Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh - Áp dụng sai tỷ giá ngoại tệ hạch toán nghiệp vụ trả tiền trƣớc cho ngƣời bán (phải thu hàng hóa, dịch vụ ứng trƣớc tiền cho ngƣời bán) Cụ thể xuất tiền ngoại tệ từ tài khoản ngân hàng để toán cho nhà cung cấp, kế toán sử dụng tỷ giá thực tế để hạch toán - Không mở Nhật ký chứng từ hay Bảng kê riêng cho TK 141 - Tạm ứng, dẫn tới khó theo dõi, kiểm tra, đối chiếu - Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi số nợ đối chiếu, xác nhận đối tƣợng nợ Biên đối chiếu công nợ tế H nợ phải thu Công ty Cổ phần Dệt May Huế uế 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán khoản Từ đánh giá công tác kế toán khoản nợ phải thu Công ty Cổ phần Dệt May Huế, em xin đƣa số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác in h kế toán nhƣ quản lý tốt khoản nợ phải thu - Lập phiếu xuất kho để xuất hàng bán nội địa thay sử dụng Hóa đơn GTGT K nhƣ trƣớc Việc tiếp tục phòng Kinh doanh đảm nhiệm, chứng từ nên ọc lập 02 liên (liên lƣu cuống, liên chuyển cho thủ kho để xuất hàng) Sau xuất ại h kho sản phẩm/hàng hóa, phiếu chuyển lên phòng Tài - Kế toán để lƣu trữ chứng từ bán hàng khác Đ - Công ty cần có sách khuyến khích toán sớm nhằm đẩy nhanh công tác thu hồi nợ nhƣ cho khách hàng hƣởng chiết khấu toán khoản nợ đƣợc toán sớm Những nợ gần đến hạn thu hồi, công ty nên có động thái nhƣ: gửi giấy báo, gọi điện thoại, gặp trực tiếp khách hàng, trƣớc đến hạn từ 5÷10 ngày để nhắc nhở khách hàng toán hạn Hoặc gửi thông báo yêu cầu toán có tính lãi suất tiền vay số tiền trả chậm hạn, trả theo lãi suất hạn ngân hàng quy định (Điều quy định trƣớc thông qua hợp đồng kinh tế xác nhận mua bán) - Trong hạch toán nghiệp vụ trả tiền trƣớc cho ngƣời bán, xuất tiền ngoại tệ từ tài khoản ngân hàng để toán cho nhà cung cấp Kế toán phải sử dụng tỷ giá thực tế SVTH: Lê Tuấn Anh Trang 81 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh để ghi tăng khoản phải thu hàng hóa, dịch vụ ứng tiền trƣớc sử dụng tỷ giá xuất ngoại tệ (xuất quỹ theo phƣơng pháp xuất ngoại tệ chọn) để ghi giảm tiền gửi ngoại tệ Đồng thời phải ghi nhận phần chênh lệch tỷ giá chênh lệch tỷ giá thực tế tỷ giá xuất ngoại tệ (nếu có) Cụ thể nhƣ sau: Nợ TK 331: Ghi nhận theo Tỷ giá thực tế Nợ TK 635/ Có 515: Chênh lệch tỷ giá (lỗ/ lãi tỷ giá hối đoái) Có TK 1122: Ghi nhận theo Tỷ giá xuất ngoại tệ - Để theo dõi cách chặt chẽ có số liệu tổng hợp nhanh uế chóng khoản phải thu tạm ứng Tại công ty nên mở thêm sổ Nhật ký chứng từ theo tế H mẫu dƣới, sổ theo dõi tình hình tạm ứng theo đối tƣợng Biểu 3.1 - Mẫu sổ Nhật ký chứng từ TK 141 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ in h Ghi Có Tài khoản 141 - Tạm ứng Tháng năm S T T B Đối tƣợng Đối tƣợng Đối tƣợng Số dƣ cuối tháng Ghi Có TK 141 Ghi Nợ TK 111 133 152 334 627 642 10 … Cộng Có TK 141 11 Nợ Có 12 13 Đ A Có ại h Nợ ọc Diễn giải Ghi Nợ TK 141 Ghi Có TK Cộng 111 Nợ TK 141 K Số dƣ đầu tháng Cộng Đã ghi Sổ Cái ngày … tháng … năm - Chỉ trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi nợ có xác nhận đối tƣợng nợ qua Biên đối chiếu công nợ Đối với đối tƣợng nợ xa khó gặp khó khăn liên lạc công ty cần có kế hoạch gửi Biên đối chiếu công nợ sớm SVTH: Lê Tuấn Anh Trang 82 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh 3.3 Một số điểm cần thay đổi công tác kế toán khoản nợ phải thu Công ty để phù hợp với thông tƣ 200/2014/TT-BTC Việc Bộ tài ban hành thông tƣ 200/2014/TT-BTC để thay Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC thay đổi, bổ sung nhiều nội dung chế độ kế toán doanh nghiệp Trong công tác kế toán khoản nợ phải thu có số thay đổi đáng ý Sau nghiên cứu nội dung thông tƣ này, em xin đề xuất số điểm cần thay đổi công tác kế toán khoản nợ phải thu Công ty năm tài 2015, để phù hợp với chế độ kế toán mới: uế - Phân loại khoản phải thu khách hàng, phải thu nội phải thu khác đƣợc quy định cụ thể rõ ràng thông tƣ 200/2014/TT-BTC Do kế toán cần tế H nội dung sau để phân loại đƣợc xác sử dụng tài khoản để hạch toán: h + Phải thu khách hàng: gồm khoản phải thu mang tính chất thƣơng mại in phát sinh từ giao dịch có tính chất mua - bán, nhƣ: Phải thu bán hàng, cung cấp dịch K vụ, lý, nhƣợng bán tài sản (TSCĐ, BĐSĐT, khoản đầu tƣ tài chính) doanh ọc nghiệp ngƣời mua (là đơn vị độc lập với ngƣời bán, gồm khoản phải thu công ty mẹ công ty con, liên doanh, liên kết) Khoản phải thu gồm khoản ại h phải thu tiền bán hàng xuất bên giao ủy thác thông qua bên nhận ủy thác; + Phải thu nội bộ: gồm khoản phải thu đơn vị cấp đơn vị cấp dƣới Đ trực thuộc tƣ cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc; + Phải thu khác: gồm khoản phải thu tính thƣơng mại, không liên quan đến giao dịch mua - bán, khoản phải thu nội - Khi lập Báo cáo tài chính, kế toán kỳ hạn lại khoản phải thu để phân loại dài hạn ngắn hạn, thay vào thời gian từ thời điểm phát sinh đến kỳ hạn toán nhƣ trƣớc Do để thực đƣợc điều này, kế toán công nợ phải thu cần theo dõi sổ chi tiết kỳ hạn thu hồi nợ - Khi thu hồi nợ phải thu khách hàng ngoại tệ (bên Có tài khoản 131) kế toán phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho đối SVTH: Lê Tuấn Anh Trang 83 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh tƣợng nợ Trƣờng hợp khách nợ có nhiều giao dịch tỷ giá thực tế đích danh đƣợc xác định tỷ giá bình quân gia quyền di động giao dịch khách nợ Tỷ giá giá bình quân di động đƣợc xác định sở lấy Tổng giá trị đƣợc phản ánh bên Nợ tài khoản 131 chia (÷) cho Tổng số đơn vị ngoại tệ phải thu, thời điểm thu hồi nợ - Tiến hành đánh giá lại khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ tất thời điểm lập Báo cáo tài chính, thay đánh giá lại vào thời điểm cuối năm tài (ngày 31 tháng 12) - Tỷ giá giao dịch thực tế đánh giá lại khoản phải thu khách hàng tỷ giá mua uế ngoại tệ NHTM nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm lập Báo cáo tài chính, thay sử dụng Tỷ giá bình quân liên ngân hàng nhƣ trƣớc tế H Trƣờng hợp công ty có nhiều khoản phải thu giao dịch nhiều ngân hàng đƣợc chủ động lựa chọn tỷ giá mua NHTM nơi công ty thƣờng xuyên giao dịch (tại công ty chọn tỷ giá mua vào Ngân hàng Ngoại Thƣơng Việt Nam K hàng mà công ty có mở tài khoản) in h - Vietcombank để sử dụng, ngân hàng thƣờng xuyên giao dịch ngân - Bỏ Tài khoản 139 - Dự phòng phải thu khó đòi sử dụng TK 2293 - Dự phòng ại h khoản phải thu ọc phải thu khó đòi để phản ánh tình hình trích lập hoàn nhập khoản dự phòng Đ Tóm lại: công tác kế toán khoản nợ phải thu Công ty cổ phần Dệt may Huế nhìn chung hoàn thiện, có mối quan hệ chặt chẽ với phần hành kế toán khác có nhiều đóng góp cho công ty Tuy nhiên tồn số hạn chế cần khắc phục Để không bị chiếm dụng vốn nhiều, nhƣ xây dựng đƣợc trạng tài vững bền cho mục tiêu phát triển lâu dài công ty, hệ thống kế toán cần phải tìm nhiều giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu SVTH: Lê Tuấn Anh Trang 84 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Kết luận Qua trình thực tập thực đề tài Công ty Cổ phần Dệt May Huế, thấy đề tài hoàn thành đƣợc mục tiêu nghiên cứu sau: - Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận kế toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp - Thứ hai, tìm hiểu thực trạng công tác kế toán khoản nợ phải thu công ty Cổ phần Dệt May Huế tế H khoản nợ phải thu công ty Cổ phần Dệt May Huế uế - Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán 3.2 Hạn chế đề tài h Nhìn chung đề tài hoàn thành đƣợc mục tiêu đề ra, nhiên in số điểm hạn chế nhƣ sau: K - Do giới hạn thời gian, nên khóa luận đề cập đƣợc vấn đề có ọc tính chất bản, chƣa có điều kiện sâu vào phân tích khoản nợ phải thu công ty ại h - Đề tài chọn mẫu số nghiệp vụ để đƣa ví dụ minh họa nên chƣa thể khái quát hết đƣợc đặc điểm khoản nợ phải thu công ty Đ - Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán khoản nợ phải thu thân đƣa có trao đổi với đại diện công ty để có giải pháp sát thực; nhƣng mang tính định hƣớng mang tính chủ quan 3.3 Đề xuất hƣớng tiếp tục nghiên cứu đề tài Để phát triển đề tài này, xin đề xuất số ý kiến nhƣ sau: - Mở rộng nghiên cứu đề tài theo hƣớng phân tích đƣa đánh giá dựa số công nợ phải thu nhƣ: số vòng quay khoản phải thu, kỳ thu tiền bình quân, - Xây dựng hệ thống tiêu chí cụ thể làm sở đánh giá công tác kế toán khoản nợ phải thu đơn vị SVTH: Lê Tuấn Anh Trang 85 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh - Nghiên cứu hiệu công tác thu hồi khoản nợ phải thu mối tƣơng quan với chi phí bỏ để thực việc thu nợ Nhìn chung, công tác kế toán khoản nợ phải thu doanh nghiệp thƣờng phức tạp, chịu ảnh hƣởng nhiều yếu tố bên bên Do cần có thời gian tìm hiểu, tích lũy kiến thức kinh nghiệm để tập trung phân tích đánh giá Nếu thực đƣợc điều kết đánh giá đề tài hoàn thiện xác hơn, phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý định Ban lãnh đạo doanh Đ ại h ọc K in h tế H uế nghiệp./ SVTH: Lê Tuấn Anh Trang 86 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Lê Thị Hoài Anh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngô Thế Chi (2008), Giáo trình kế toán tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2006), Chế độ kế toán doanh nghiệp (ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ tài chính), Hà Nội Bộ tài (2009), Thông tư số 228/2009/TT-BTC, Hà Nội Bộ tài (2014), Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp, Hà Nội uế Bùi Văn Dƣơng (2011), Giáo trình Kế toán tài (Phần 1&2), NXB Giao thông tế H vận tải, TP Hồ Chí Minh Phan Thị Minh Lý (2008), Giáo trình nguyên lý kế toán, NXB Đại học Huế, TP Huế Trần Đình Khôi Nguyên (2010), Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp (Phần I), in h NXB Tài chính, Hà Nội K Võ Văn Nhị (2010), Kế toán tài chính, NXB Tài chính, Hà Nội ọc Một số khóa luận tốt nghiệp anh (chị) khóa trƣớc Đ ại h 10 Website: www.huegatex.com.vn, www.luanvan.net.vn, www.slideshare.net SVTH: Lê Tuấn Anh Trang 87 tế H uế Phụ Lục Đ ại h ọc K in h PHỤ LỤC SVTH: Lê Tuấn Anh Phụ Lục Phụ lục số 01 CÔNG TY CP DỆT MAY HUẾ Thủy Dƣơng, Hƣơng Thủy, TT Huế Mẫu số S04a8-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Số hiệu TK ghi nợ Các TK ghi nợ | Các TK ghi có 131 156 413 A B 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ 138 Phải thu khác 311 Vay ngắn hạn 331 Phải trả cho ngƣời bán 334 Phải trả ngƣời lao động 335 Chi phí phải trả 353 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 413 Chênh lệch tỉ giá hối đoái 421 Lợi nhuận chƣa phân phối 511 Doanh thu bán hàng 515 Thu nhập hoạt động tài 635 Chi phí hoạt động tài 12.486.539 641 Chi phí bán hàng 81.363.499 711 Thu nhập khác 811 Chi phí khác 911 Xác định kết kinh doanh Tổng cộng: SVTH: Lê Tuấn Anh tế H Tháng 12 năm 2014 762.417.898 3.616.904 148.056.252 189.541.382 511 632 7111 911 Cộng 762.417.898 110.854.668.840 h 110.851.051.936 162.427.219.604 665.312.727 K in 19.830.307 uế Ghi Có TK 131, 1561, 413, 511, 632, 7111, 911 163.430.129.965 19.830.307 253.929.520 253.929.520 76.606.908 3.640.881 ại họ c 17.132.617 76.606.908 225.574.232 246.347.730 8.907.650 8.907.650 30.791.623 30.791.623 11.600.000 11.600.000 28.297.617 Đ 28.297.617 14.970.033.784 14.970.033.784 162.920.831.582 162.920.831.582 1.289.529.802 1.289.529.802 170.452.872 182.939.411 2.508.226 83.871.725 682.637.989 629 629 136.499.092.714 111.960.336.567 682.637.989 443.858.947 162.920.831.582 136.499.092.714 136.499.092.714 665.312.727 179.863.033.157 592.352.465.694 Phụ Lục Phụ lục số 02 GIẤY ĐỀ NGHỊ (V/v: Nhập cúc, nhãn treo cho WT4-5 style BGKS50B2) Số: /ĐN-KH Ngày: 19-10-2014 Trang số: 1/1 Kính gửi: TỔNG GIÁM ĐỐC Căn vào đơn hàng ký xác nhận Công ty Cổ phần Dệt May Huế công ty AURORA thông qua văn phòng Resources Vietnam việc triển khai sản xuất áo Polo Shirt giao hàng vào tháng 11 năm 2014 với số lƣợng nhƣ sau: - PO# WT4: 1204 uế - PO# WT5: 1400 Đơn hàng khách hàng yêu cầu có sử dụng nhãn care, nhãn dán móc treo, nhãn giá tế H nhãn dán bao nhập từ SML Hồng Kông Vậy phòng Kế Hoạch - XNK May kính đề nghị Tổng Giám Đốc duyệt cho: 1/ Phòng Kế Hoạch - XNK May đƣợc nhập số lƣợng nhãn nhƣ sau: Thành tiền (usd) 6.5 2773 0.0192 53.24 10.4 2875 0.063 181.13 2604 5.4 2746 0.077 211.44 2604 0.33 15 1000 0.027 27.00 h Đơn giá (usd/pcs) ĐM 2604 2604 in PHỤ LIỆU Tiêu hao (%) K Style Số lƣợng nhập Số lƣợng áo Nhãn dán móc treo MC Nhãn dán nhãn care COS1 Nhãn giá XB Nhãn dán bao New product Đ ại h ọc BGKS50B2 Phí ngân hàng 35.00 507.81 Tổng Theo yêu cầu nhà cung cấp, số nhãn tối thiểu phải đặt 250 /size nhãn dán bao phải làm tròn đến 1000 nên số lƣợng nhãn đặt vƣợt % cho phép nhƣ PI 2/ Phòng Tài Kế toán toán cho nhà cung cấp phƣơng thức T.T trả trƣớc theo địa số tài khoản dƣới đây: 2.1/ PI No: 3106282716 Date: 11-10-2014 Tổng số tiền: USD 507.81 (Năm trăm lẻ bảy đô la Mỹ tám mươi mốt cent) 2.2/ Thời gian chuyển tiền: trƣớc ngày 25-10-2014 SVTH: Lê Tuấn Anh Phụ Lục 2.3/ Địa chuyển tiền: Bank information: HANG SENG BANK LIMITED, 83 DES VOUEX ROAD CENTRAL, HONG KONG Bank A/C Name: SML (HONG KONG) LIMITED Bank A/C No: 024-348-018680-001 Swift code: HASEHKHH Kính đề nghị Tổng Giám Đốc xem xét phê duyệt Ngƣời đề nghị tế H uế Duyệt Đ ại h ọc K in h Lê Duy Minh Tâm SVTH: Lê Tuấn Anh Phụ Lục Phụ lục số 03 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Bộ phận: Nhà máy dệt nhuộm Mẫu số 03 - TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 28 tháng 10 năm 2014 Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần Dệt May Huế uế Tên là: Nguyễn Lƣu Minh Địa chỉ: Nhà máy dệt nhuộm tế H Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 5.000.000 đ (Viết chữ): Năm triệu đồng chẵn./ Lý tạm ứng: công tác Sài Gòn theo công văn số 172/CV-DMH ại h Đ SVTH: Lê Tuấn Anh Phụ trách phận (Ký, họ tên) K Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) ọc Giám đốc duyệt (Ký, họ tên) in h Thời hạn toán: ngày 08/11/2014 Ngƣời đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) Phụ Lục Phụ lục số 04 CÔNG TY CP DỆT MAY HUẾ Thủy Dƣơng, Hƣơng Thủy, TT Huế SỔ CÁI Tài khoản: 141 - Tạm ứng Năm 2014 Số dƣ đầu năm Nợ 236.576.031 Tháng 11 ại h Đ SVTH: Lê Tuấn Anh h 55.775.990 62.863.250 126.270.468 in 113.004.834 95.056.375 133.357.728 11 55.775.990 12 362.342.566 42.160.000 tế H 10 113.004.834 Tháng 12 uế Tháng 10 K ọc Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK A 1111 11211-1 11212-1 11213 33881 PS Nợ PS Có Dƣ nợ Dƣ có Có 861.097.343 24.350.000 3.820.000 432.672.566 317.318.374 241.624.660 Cộng 13 1.786.062.626 6.164.244.869 2.627.430.606 4.303.225.872 1.049.298.064 15.930.262.037 15.064.116.065 Phụ Lục Phụ lục số 05 Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HUẾ Bộ phận: Nhà máy dệt nhuộm Mẫu số: 04-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày 08 tháng 11 năm 2014 - Họ tên ngƣời toán: Nguyễn Lƣu Minh - Bộ phận (hoặc địa chỉ): Nhà máy dệt nhuộm uế - Nội dung toán: Thanh toán tiền tạm ứng công tác Sài Gòn tế H Số tiền tạm ứng đề nghị toán theo bảng dƣới đây: K in I Số tiền tạm ứng Số tạm ứng kỳ trƣớc chƣa chi hết Số tạm ứng kỳ Phiếu chi số: 1142 ngày 28/10/2014 h Diễn giải A ại h ọc II Số tiền chi Chứng từ số: - Vé tàu số: 0236596 ngày 29/10/2014 - Hóa đơn GTGT số: 0000851 ngày 05/11/2014 - Vé tàu số: 0531774 ngày 05/11/2014 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) SVTH: Lê Tuấn Anh 4.703.000 630.000 3.443.000 630.000 297.000 297.000 Đ III Chênh lệch Số tạm ứng chi không hết (I-II) Chi số tạm ứng (II-I) Số tiền 5.000.000 5.000.000 5.000.000 Kế toán công nợ tạm ứng (Ký, họ tên) Ngƣời đề nghị toán (Ký, họ tên) Phụ Lục Phụ lục số 06 CÔNG TY CP DỆT MAY HUẾ Thủy Dƣơng, Hƣơng Thủy, TT Huế Quý năm 2014 Tài khoản: 139 Đ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Lê Tuấn Anh Nợ tế H Phát sinh Có 300.724.008 K in 31/12 Nợ ại họ c 31/12 TK đối ứng 139 - Dự phòng phải thu khó đòi Dƣ đầu kỳ Trích bổ sung dự phòng DP131 TD 6426 phải thu khó đòi Điều chỉnh theo kết KTPK kiểm toán độc lập năm 6426 VIA 2014 Tổng phát sinh Dƣ cuối kỳ Diễn giải Số dƣ Có (2.951.452.620) Ong_Ba Ngay_Ct1 4.922.812.315 2.272.083.703 h Chứng từ Ngày Số uế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1.971.359.695 01/01/00 Công ty Cổ phần Dệt May Huế (2.650.728.612) 2.272.083.703 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 01/01/00