Quản lý thuế khu vực ngoài quốc doanh Hà Tây

Luận văn về quản lý thuế khu vực ngoài quốc doanh Hà Tây

các chữ viết tắt trong luận văn 1. GTGT : Giá trị gia tăng 2. KTNQD : Kinh tế ngoài quốc doanh 3. NQD : Ngoài quốc doanh 4. NSNN : Ngân sách Nhà nớc 5. TNCT : Thu nhập chịu thuế 6. TNDN : Thu nhập doanh nghiệp 7. TSCĐ : Tài sản cố định 8. TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt 9. UBND : Uỷ ban nhân dân 10. XDCB : Xây dựng cơ bản 11. XHCN : Xã hội chủ nghĩa 12. XNK : Xuất nhập khẩu 1 Phần mở đầu 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế do Nhà nớc tổ chức và thực hiện. Đó là sự chuyển dịch một chiều thu nhập từ phía doanh nghiệp và dân c (khu vực t) vào khu vực công. Phía sau quá trình chuyển dịch này gồm nhiều vấn đề đặt ra nh: tơng quan giữa số thuế thu đợc trong hiện tại và tơng lai, ảnh hởng của thuế đến hành vi kinh doanh, đến động thái tiêu dùng xã hội, thuế và tăng trởng kinh tế, tiến bộ xã hội Do đó, thuế là một lĩnh vực phức tạp, bởi lẽ thuế không chỉ thể hiện ra là những vấn đề kinh tế mà còn chứa đựng nhiều vấn đề xã hội sâu sắc. Thuế không những đòi hỏi tính khoa học về mặt lý luận, sự chính xác trong luật định mà còn cần đến nghệ thuật tinh tế trong hành thu. Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN - hàng năm số thu về thuế chiếm khoảng 80% đến 90% tổng thu NSNN. Điều đó đòi hỏi Nhà nớc cần tu chỉnh các Luật thuế, các văn bản pháp lý khác về thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đa thuế ngày càng tiếp cận thực tiễn. Để phản ánh và theo kịp bớc chuyển của nền kinh tế thì công tác quản lý thuế cần phải thay đổi và hoàn thiện nhằm đáp ứng tình hình phát triển kinh tế của đất nớc cũng nh các cam kết quốc tế trong giai đoạn hiện nay. Qua đó khai thác tối đa những uy lực vốn có của thuế để kích thích sự phát triển kinh tế - xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh của mọi đơn vị thuộc các thành phần kinh tế và đảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc. ở Việt Nam, hoạt động của khu vực KTNQG đã và đang ngày càng mở rộng trên khắp các địa bàn trong từng địa phơng và cả nớc. Song chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn còn thực hiện tùy tiện, cha đúng chế độ, hiện tợng khai man trốn thuế, lậu thuế còn nhiều từ đó tạo ra sự bất bình đẳng và sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các thành phần kinh tế. Vì vậy quản lý thu thuế đối với khu vực KTNQG phải tiếp tục cải tiến và hoàn thiện nhằm thực hiện đợc mục tiêu, yêu cầu của hệ thống thuế đặt ra. Hà Tây là một tỉnh thuộc đồng bằng - trung du Bắc bộ, số thu về thuế không nhiều, cha đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu của địa phơng, nhng trong đó KTNQG đã đóng góp một phần không nhỏ vào số thu hàng năm của ngân sách địa phơng. Nhiều năm qua ngành thuế tỉnh Hà Tây nói chung, thuế NQD nói riêng đã hoàn thành kế hoạch pháp lệnh của Nhà nớc giao. Nhng với tính chất đa dạng và phức tạp của khu vực kinh tế này, công tác quản lý thuế ở tỉnh Hà 2 Tây cần đợc khắc phục những mặt hạn chế và tồn tại, đảm bảo nuôi dỡng nguồn thu, thu đúng, thu đủ theo quy định của pháp luật. Xuất phát từ tình hình trên, luận văn với đề tài Quản lý thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở Hà Tây -Thực trạng và giải pháp hy vọng đa ra đợc một số giải pháp đáp ứng những yêu cầu bức xúc của đời sống kinh tế. 2. Tình hình nghiên cứu đề tài Cho đến nay đã có không ít đề tài nghiên cứu xung quanh vấn đề về thuế và công tác quản lý thu thuế. Mỗi đề tài nghiên cứu đều có mục đích, đối tợng, phạm vi nghiên cứu, cách tiếp cận và mục tiêu cụ thể khác nhau. - Vũ Công Nhĩ: "Thất thu thuế ở Việt Nam. Thực trạng, nguyên nhân và giải pháp". Luận án PTS khoa học kinh tế - 1995. - Nguyễn Thị Hiền: "Một số vấn đề về hoàn thiện hệ thống thuế ở Việt Nam". Luận án thạc sĩ khoa học kinh tế - 1997. - Vũ Thị Toản: "Công tác quản lý thu thuế NQD trên địa bàn Hà Nội". Luận án thạc sĩ khoa học kinh tế - 1996. Ngoài ra còn nhiều công trình nghiên cứu, nhiều bài viết thiết thực, nhiều cuộc hội thảo đã đợc tổ chức . Tuy nhiên, cha có một tác giả nào nghiên cứu bàn về quản lý thuế NQD trên địa bàn tỉnh Hà Tây.Vì vậy, luận văn nghiên cứu là cần thiết, qua đó chỉ những nguyên nhân còn hạn chế trong quản lý thu thuế NQD, trên cơ sở đó đề xuất những giải pháp khả thi ở địa bàn tỉnh Hà Tây, nhằm thực hiện đợc mục tiêu của hệ thống thuế tại địa phơng. 3. Mục đích và nhiệm vụ. - Mục đích: Làm rõ những vấn đề đặt ra trong công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD ở Hà Tây; đề xuất một số giải pháp thiết thực nhằm tăng cờng, hoàn thiện quản lý thu thuế NQD trên địa bàn, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế xã hội của Hà Tây. - Nhiệm vụ của luận văn: + Hệ thống hoá những vấn đề lý luận về thuế và quản lý thu thuế đối với khu vực KTNQD. + Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế NQD trên địa bàn tỉnh Hà Tây. + Đề xuất quan điểm, giải pháp chủ yếu nhằm tiếp tục hoàn thiện và tăng cờng quản lý thu thuế NQD tại tỉnh Hà Tây 3 4. Đối tợng phạm vi nghiên cứu: ở Việt Nam KTNQD là một khu vực kinh tế đang hình thành và phát triển, cách hiểu về nó cũng còn nhiều vấn đề cha thống nhất. Vì vậy, nghiên cứu về quản lý thu thuế khu vực KTNQD, đề tài chỉ tập trung tìm hiểu công tác quản lý thuế đối với các đơn vị trong các hoạt động sản xuất kinh doanh - dịch vụ gồm: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp t nhân, Hộ kinh doanh công thơng nghiệp và dịch vụ. Cũng do điều kiện và mục đích nghiên cứu, luận văn chỉ giới hạn việc khảo sát, đánh giá khu vực KTNQD trên địa bàn tỉnh Hà Tây trong một số năm gần đây- chủ yếu là từ năm 2000, khi Luật doanh nghiệp đợc thực hiện đến nay. 5. Phơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phơng pháp luận duy vật biện chứng và duy vật lịch sử của chủ nghĩa Mác - Lê Nin, t tởng Hồ Chí Minh. Trong quá trình thực hiện đề tài, luận văn kết hợp sử dụng nhiều phơng pháp cụ thể nh: phơng pháp phân tích và tổng hợp, phơng pháp thống kê, so sánh để rút ra những kết luận cần thiết. 6. Đóng góp mới về mặt khoa học của luận văn - Chỉ ra thực trạng, những u điểm, hạn chế và nguyên nhân của những tồn tại trong công tác quản lý thuế đối với khu vực KTNQD ở tỉnh Hà Tây. - Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cờng và hoàn thiện công tác quản lý thu thuế NQD trên địa bàn tỉnh Hà Tây hiện nay. 7. Kết cấu của luận văn Ngoài Phần mở đầu, Kết luận, Phụ lục và Danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chơng, 7 tiết. Chơng 1: Tổng quan về thuế và quản lý thuế ngoài quốc doanh Chơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở Hà Tây. Chơng 3: Những quan điểm định hớng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở Hà Tây những năm tới. 4 Chơng 1 tổng quan về thuế và quản lý thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh 1.1. Một số vấn đề lý luận về thuế 1.1.1. Khái niệm - bản chất, đặc điểm của thuế - Khái niệm - bản chất: Thuế là một phạm trù kinh tế tài chính mang tính khách quan, đồng thời cũng là một phạm trù lịch sử thuế ra đời, tồn tại, phát triển cùng với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nớc. Trong thời kỳ Cộng sản nguyên thuỷ, khi điều kiện lao động của con ngời còn thô sơ, con ngời lao động đủ để duy trì sự sống của mình, cha có Nhà nớc lúc đó xã hội cha biết thuế là gì. Cùng với sự phát triển của sản xuất xã hội, xã hội loài ngời có sự phân chia thành giai cấp và đấu tranh giữa các giai cấp, Nhà nớc ra đời. Để duy trì bộ máy Nhà nớc, phát triển sự nghiệp giáo dục, y tế, quốc phòng an ninh , đòi hỏi Nhà nớc phải có nguồn tài chính để chi tiêu. Nguồn tài chính này có đợc là do sự đóng góp của mọi thành viên trong xã hội và sự đóng góp này mang tính bắt buộc. Theo Ph.Ăngghen: Để duy trì quyền lực công cộng cần phải có sự đóng góp của những ngời công dân cho Nhà nớc, đó thuế má (14, tr.552). Với tiến trình phát triển của xã hội loài ngời, Nhà nớc xuất hiện, thuế cũng từ đó ra đời, tồn tại và phát triển Lịch sử phát triển của xã hội loài ngời cho thấy, một khi Nhà nớc chỉ làm nhiệm vụ quản lý hành chính đơn thuần thì nhu cầu chi tiêu của Nhà nớc ở chừng mực nhất định, xã hội ngày càng phát triển hơn nên Nhà nớc có thêm nhiệm vụ điều hành, quản lý nền kinh tế thì chi tiêu của Nhà nớc ngày càng nhiều hơn. Đến khi Nhà nớc đảm nhận thêm công việc chăm lo đời sống, văn hoá, xã hội của cộng đồng thì thuế lại đợc động viên càng lớn với nhiều sắc thuế và ở tất cả mọi hoạt động trong nền kinh tế Nh vậy, khi vai trò, nhiệm vụ của Nhà nớc ngày càng đợc mở rộng, đòi hỏi nguồn tài chính phục vụ cho việc chi tiêu ngày càng tăng lên. Điều đó, không thể thiếu sự đóng góp của ngời dân và các tổ chức kinh tế, đó là thuế. Theo phân tích trên, thuế xuất hiện cùng với sự xuất hiện của Nhà nớc và thuế ra đời khi hoạt động lao động sản xuất của xã hội loài ngời tạo ra sản 5 phẩm thặng d. Với sự phát triển của nền kinh tế hàng hoá, sự chuyển dịch giá trị sản phẩm thặng d từ thành phần kinh tế này sang thành phần kinh tế khác, từ lĩnh vực này sang lĩnh vực khác rất đa dạng và phức tạp. Cho nên, đứng trên giác độ toàn xã hội, đòi hỏi phải có hệ thống thuế để điều tiết thoả đang số sản phẩm thặng d xã hội tạo ra sao cho hợp lý và công bằng.Vì vậy, khi xã hội càng văn minh thì thuế khoá lại càng đa dạng và phát triển. Tóm lại, quá trình phát triển của Nhà nớc và thuế cho chúng ta thấy, thuế và Nhà nớc là hai phạm trù gắn bó hữu cơ với nhau. Nhà nớc tồn tại tất yếu phải có thuế. Thuế là cơ sở vật chất đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của Nhà n- ớc. Trên các sách báo kinh tế, cho đến nay vẫn cha có sự thống nhất tuyệt đối khái niệm về thuế. Nhìn chung các quan điểm của các nhà kinh tế đa ra mới nhìn nhận từ những khía cạnh khác nhau của thuế, do đó cha phản ánh đầy đủ bản chất chung của phạm trù này. Chẳng hạn, theo các nhà kinh điển thì thuế đ- ợc quan niệm rất đơn giản: Thuế khoá là cái vú sữa của Chính phủ [13, tr317]. Sau này khái niệm về thuế đợc bổ sung và hoàn thiện hơn. Trong cuốn Từ điển Kinh tế của hai tác giả ngời Anh Chrisopher Pass và Bryan Lowes cho rằng: Thuế là một biện pháp của Chính phủ đánh trên thu nhập của cải và vốn nhận đợc của các cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), trên việc chi tiêu hàng hoá và dịch vụ (thuế gián thu) và trên tài sản. Một định nghĩa về thuế tơng đối hoàn chỉnh đợc nêu lên trong cuốn Economics của hai nhà kinh tế Mỹ nh sau: Thuế nhà nớc là một khoản chuyển giao bắt buộc bằng tiền (hoặc hàng hoá, dịch vụ) của các Công ty và các hộ gia đình cho Chính phủ, mà trong sự trao đổi đó họ không nhận đợc một cách trực tiếp hàng hoá hoặc dịch vụ nào cả, khoản nộp thuế đó không phải là tiền phạt mà toà án tuyên phạt do hành vi vi phạm pháp luật [31, tr.10]. ở nớc ta cũng cha có một định nghĩa thống nhất về thuế. Theo một số nhà nghiên cứu: Thuế là hình thức động viên, phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo pháp luật của Nhà n ớc quy định, nhằm đáp ứng những khoản chi tiêu cần thiết của Nhà nớc. Đó là khoản thu của Nhà nớc đối với các tổ chức (chủ yếu là tổ chức kinh tế) và mọi thành viên trong xã hội; khoản thu này mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp [11, tr.1]. 6 Gần đây, trong một số công trình nghiên cứu về thuế, các nhà kinh tế cho rằng, để vạch rõ bản chất của thuế thì trong định nghĩa phải nêu bật các khía cạnh sau đây: Nội dung kinh tế của thuế đợc đặc trng bởi các quan hệ tiền tệ giữa Nhà nớc với pháp nhân và thể nhân; những mối quan hệ dới dạng tiền tệ này đợc nảy sinh một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nớc, xét theo khía cạnh luật pháp thuế là khoản nộp cho Nhà nớc đợc pháp luật quy định theo mức thu và thời hạn nhất định. Kết hợp những hạt nhân hợp lý của những quan niệm về thuế kể trên có thể nêu lên khái niệm tổng quát về thuế nh sau: Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nớc theo mức độ và thời hạn đợc pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng [31, tr.11]. - Đặc điểm của thuế: Bản chất của thuế đợc thể hiện bởi các thuộc tính bên trong vốn có của thuế. Những thuộc tính đó có tính ổn định qua từng giai đoạn phát triển. Nghiên cứu về thuế ngời ta thấy nó có những đặc điểm riêng để phân biệt với các công cụ tài chính khác. + Thuế là một khoản chuyển giao thu nhập của các tầng lớp trong xã hội cho Nhà nớc mang tính bắt buộc phi hình sự: Tính bắt buộc phi hình sự là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế, nó phân biệt thuế với các hình thức huy động tài chính khác của NSNN. Đặc điểm này vạch rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hệ tiền tệ, đợc hình thành một cách khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc động viên mang tính chất bắt buộc của Nhà nớc mà kết quả của quá trình đó là một bộ phận thu nhập của ngời nộp thuế đợc chuyển giao cho Nhà nớc mà không kèm theo một sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác trực tiếp cho ngời nộp thuế. Tính chất cỡng chế bắt buộc của việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ những lý do sau: Thứ nhất: hình thức chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế không gắn với lợi ích cụ thể của ngời nộp thuế, do đó không thể sử dụng phơng pháp tự nguyện trong việc chuyển giao. Để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng, Nhà n- ớc tất yếu phải sử dụng quyền lực chính trị để bắt buộc mọi đối tợng có thu nhập phải chuyển giao. 7 Thứ hai: trong xã hội văn minh nhu cầu của các thành viên cộng đồng về hàng hoá công cộng ngày càng tăng cao. Để duy trì hoạt động đó thì thu nhập về hàng hoá công cộng từ những ngời thụ hởng phải bù đắp đủ các chi phí bỏ ra. Nhng hàng hoá công cộng lại có tính chất đặc biệt, nó không thể phân bổ theo khẩu phần để sử dụng và ngời thụ hởng cũng không muốn sử dụng theo khẩu phần. Mặt khác, hàng hoá công cộng không có tính cạnh tranh và không thể đem trao đổi trực tiếp trên thị trờng để bù đắp các chi phí. Chính vì vậy trong việc cung cấp hàng hoá công cộng đã xuất hiện những ngời ăn không, nghĩa là không ai tự nguyện trả tiền cho việc thụ hởng hàng hoá công cộng. Do đó, để đảm bảo cung cấp hàng hoá công cộng, Nhà nớc chỉ có thể sử dụng ph- ơng pháp thuế để buộc ngời ăn không phải chuyển giao thu nhập từ khu vực t sang khu vực công. Tuy nhiên, tính bắt buộc của thuế không có nội dung hình sự, nghĩa là hành động đóng thuế cho Nhà nớc không phải là hành động xuất hiện khi có biểu hiện phạm pháp, mà hành động đóng thuế là hành động thực hiện nghĩa vụ của ngời công dân. Từ đặc điểm này, thuế không giống nh các hình thức huy động tài chính khác của NSNN nh: lệ phí, công trái hoặc hình thức phạt bằng tiền. Hình thức phạt bằng tiền cũng là hình thức bắt buộc, song việc phạt tiền chỉ xảy ra đối với ngời nộp phạt khi có hành vi vi phạm luật lệ làm phơng hại đến lợi ích Nhà nớc hoặc cộng đồng. Hình thức phí, lệ phí, công trái nói chung mang tính tự nguyện và có tính chất đối giá. Tính bắt buộc của phí và lệ phí chỉ xảy ra khi ngời trả phí, lệ phí thụ hởng trực tiếp những dịch vụ do Nhà nớc cung cấp. + Việc chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp: Tính không hoàn trả trực tiếp của thuế đợc biểu hiện trên các mặt sau: Thứ nhất, sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất đối giá, nghĩa là mức thuế mà các tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nớc không hoàn toàn dựa trên mức độ ngời nộp thuế thụ hởng những dịch vụ hàng hoá công cộng do Nhà nớc cung cấp. Ngời nộp thuế cũng không có quyền đòi hỏi Nhà nớc phải cung cấp hàng hoá, dịch vụ công cộng trực tiếp cho mình mới phát sinh khoản chuyển giao thu nhập cho Nhà nớc; mặt khác mức độ cung cấp dịch vụ công cộng của Nhà nớc cũng không nhất thiết ngang bằng mức độ chuyển giao. Mức chuyển giao thu nhập nhiều hay ít chỉ căn cứ vào kết quả hoạt động kinh tế và mục tiêu phát triển kinh tế -xã hội cũng nh nhu cầu tài chính cung của Nhà nớc. 8 Thứ hai, khoản chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế không đợc hoàn trả trực tiếp có nghĩa là ngời nộp thuế suy cho cùng sẽ nhận đợc một phần các dịch vụ công cộng mà Nhà nớc cung cấp chung cho cả cộng đồng, giá trị phần dịch vụ đó không nhất thiết tơng đồng với khoản tiền thuế mà họ nộp cho Nhà nớc. Đặc điểm này giúp ta phân biệt sự khác nhau giữa thuế và các khoản phí, lệ phí. + Việc chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế đợc quy định trớc bằng luật pháp: Đặc điểm này một mặt thể hiện tính pháp lý cao của thuế, mặt khác phản ánh sự chuyển giao thu nhập không mang tính chất tuỳ tiện mà dựa trên những cơ sở pháp luật nhất định và đã đợc xác định trớc trong các luật thuế, pháp lệnh thuế, đó là: đối tợng chịu thuế, đối tợng nộp thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể và những chế tài mang tính cỡng chế khác. + Các khoản chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế chịu sự ảnh hởng của các yếu tố kinh tế, chính trị và xã hội trong những thời kỳ nhất định: Yếu tố kinh tế tác động đến thuế thờng là mức độ tăng trởng của nền kinh tế quốc dân, thu nhập bình quân đầu ngời, giá cả thị trờng (trong nớc và quốc tế), sự biến động của NSNN, . Yếu tố chính trị, xã hội tác động đến thuế thờng là thể chế chính trị của Nhà nớc, tâm lý, tập quán của tầng lớp dân c, truyền thống văn hoá, xã hội của dân tộc Do thuế chịu sự ràng buộc của các yếu tố kinh tế, chính trị và xã hội nên ng- ời ta thờng nói đến thuế mang ý nghĩa kinh tế, chính trị, xã hội tổng hợp. + Các khoản chuyển giao thu nhập dới hình thức thuế chỉ đợc giới hạn trong phạm vi biên giới quốc gia với quyền lực pháp lý của Nhà nớc đối với con ngời và tài sản: Các đạo luật về thuế chỉ có tác dụng điều tiết các hoạt động kinh tế và sự chuyển giao thu nhập trong khuôn khổ biên giới của mỗi quốc gia, nơi mà quyền lực pháp lý của nhà nớc đợc duy trì. Điều này cũng có nghĩa là, trong các hoạt động kinh tế quốc tế, các giao dịch diễn ra ở nớc ngoài phải chịu sự chi phối của luật pháp nói chung, những quy định về thuế nói riêng của nớc ngoài. Chính vì điều này, trong quá trình hội nhập quốc tế, các quốc gia phải xây dựng hệ thống thuế theo hớng phù hợp với thông lệ quốc tế để tạo thuận lợi cho các chủ thể kinh tế trong và ngoài nớc. Tóm lại, những đặc điểm cơ bản trên đây của thuế đã phản ánh bản chất và nội dung bên trong của thuế. Từ những đặc điểm đó, giúp chúng ta 9 phân biệt thuế với các hình thức động viên khác của NSNN trên nhiều ph- ơng diện khác nhau. 1.1.2. Vai trò của thuế + Thuế là công cụ chủ yếu huy động tập trung nguồn lực cho Nhà nớc: Bất kỳ một chế độ Nhà nớc nào muốn tồn tại và phát triển đều phải tạo cho mình một nền tài chính quốc gia vững chắc và lành mạnh, trong đó nguồn tài chính chủ yếu đợc động viên từ thuế và phí ở nội bộ nền kinh tế quốc dân. Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. ở nớc ta từ khi có các luật thuế ra đời, nguồn thu từ thuế ngày càng tăng lên, ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong tổng số thu ngân sách, năm 1990 đạt 86%; năm 1997 đạt 87%, năm 1998 đạt 88%,đến nay khoảng 90% [23, tr.10]. Vai trò của thuế thực sự đợc nâng lên và thể hiện rõ trong quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế Trong nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần có sự quản lý và điều tiết của Nhà nớc, thuế đợc áp dụng thống nhất đối với các thành phần kinh tế không phân biệt kinh tế Nhà nớc và KTNQD, nó bao quát và điều tiết các hoạt động kinh doanh, mọi nguồn thu nhập, mọi tài nguyên thiên thiên và mọi hoạt động tiêu dùng trong xã hội. Chính sách động viên về thuế có tác dụng bồi dỡng nguồn thu vững chắc, lâu dài cho NSNN. Cơ chế thuế suất không nên quá phức tạp, quá cao mà cần nghiên cứu và tính toán dựa trên những căn cứ khoa học và sự phát triển của nền kinh tế sẽ phù hợp hơn với khả năng đóng góp của đối t- ợng nộp thuế, đảm bảo nguồn thu ngân sách đợc ổn định thờng xuyên. Thuế suất đợc điều chỉnh giảm có thể sẽ dẫn đến phát sinh lo lắng không đảm bảo nguồn thu cho ngân sách. Nhng trên thực tế nếu hệ thống thuế hợp lý, thuế suất ở mức vừa phải thì sẽ tranh thủ đợc sự đồng tình ủng hộ của mọi tầng lớp nhân dân, đối tợng nộp thuế thấy mức thuế hợp lý sẽ tự nguyện khai báo nộp thuế tốt hơn. Diện thu thuế đợc mở rộng, diện miễn giảm thu hẹp, vừa đợc lòng dân vừa đảm bảo nhiệm vụ thu theo kế hoạch. Tỷ lệ động viên về thuế cần tính toán khoa học, đầy đủ mọi khoản đóng góp cho NSNN, bao gồm mọi khoản thuế, phí và lệ phí. Cần khắc phục tình trạng các ngành, các địa phơng tuỳ tiện đặt ra các khoản thu trái với quy định của Nhà nớc. Thuế tạo nguồn thu cho NSNN, nhng nguồn thu đó đợc hình thành trên cơ sở nền kinh tế tăng trởng và đạt hiệu quả cao. Đây là vấn đề luôn 10 [...]... lành mạnh giữa các thành phần kinh tế 35 Vì vậy quản lý thuế nhất là đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh phải tiếp tục cải tiến và hoàn thiện nhằm thực hiện đợc mục tiêu, yêu cầu của hệ thống thuế đặt ra Chơng 2 thực trạng công tác quản lý thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở hà tây 2.1 Đặc đi ểm tự nhi ên, kinh tế xã hội và thực trạn g khu vực ki nh tế ngoài quốc doanh ở Hà Tây 2.1.1 Đặc điểm... những quan điểm của Đảng và nhà nớc Việt Nam trong việc xây dựng và thi hành chính sách thuế 1.2.2.1 Mục tiêu yêu cầu của quản lý thu thuế NQD: * Mục tiêu: Là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý tài chính Nhà nớc, quản lý thuế không thể tách rời quản lý Nhà nớc nói chung và quản lý Nhà nớc về kinh tế nói riêng 18 Công tác quản lý thuế trong nền kinh tế quốc dân nhằm đạt đợc các mục... đối tợng nộp thuế (đối tợng theo địa giới hành chính các phờng, xã) và đợc chia thành từng đội thuế * Về tổ chức quản lý thu thuế: - Quản lý đối tợng nộp thuế: Hàng năm, trên cơ sở đăng ký kinh doanh của các đối tợng sản xuất kinh doanh, cơ quan thuế phải tiến hành đăng ký đối tợng nộp thuế, trên cơ sở đó sẽ quản lý và thu thuế đối với đối tợng này Có hai phơng thức đăng ký đối tợng nộp thuế thờng đợc... 1.2.2 Yêu cầu và nội dung của công tác quản lý thu thuế NQD Trên thực tế, hệ thống thuế là một chỉnh thể không thể chia cắt không quốc gia nào áp dụng riêng biệt những sắc thuế cho khu vực kinh tế nhà nớc hay khu vực KTNQD ở các nền kinh tế phát triển, hầu hết các đơn vị kinh tế đều dựa trên sở hữu phi nhà nớc và chính sách thuế của nhà nớc chính là thuế đối với khu vực kinh tế này ở Việt Nam, phát triển... đó Đây là phơng thức quản lý hiện đại đang đợc áp dụng ở nhiều nớc trên thế giới Phơng thức này giúp tiết kiệm đợc chi phí quản lý thuế Đặc biệt với phơng thức này, cơ quan thuế có thể nhanh chóng, dễ dàng phát hiện đợc các trờng hợp gian lận về thuế, ngay cả khi số lợng đối tợng nộp thuế tăng lên rất nhanh - Xây dựng và lựa chọn qui trình quản lý thu thuế: Qui trình quản lý thu thuế phản ánh trình... kịp thời số thu thuế vào NSNN Có hai dạng quy trình quản lý thu thuế khác nhau nh sau: + Cơ quan thuế tính và ra thông báo số thuế phải nộp Định kỳ theo thời gian hoặc theo chuyển hàng, trên cơ sở những qui định trong các luật thuế và hoạt động sản xuất kinh doanh, các đối t ợng nộp thuế phải kê khai thuế và nộp tờ khai cho cơ quan thuế Cơ quan thuế nhận tờ khai, kiển tra tờ khai và tính thuế, sau đó... báo thuế do cơ quan thuế gửi đến, đối tợng nộp thuế phải có nghĩa vụ nộp đầy đủ số tiền thuế vào ngân sách Nhà nớc theo đúng thời hạn ghi trong thông báo thuế Trong trờng hợp áp dụng quy trình quản lý theo đối tợng nộp thuế tự kê khai, tự tính và nộp thuế, thanh tra thuế sẽ dựa vào những quy định trong các luật thuế và các văn bản hớng dẫn của các cơ quan Nhà nớc để thanh tra việc tính và chấp hành... trên những văn bản pháp quy về thuế do Nhà nớc ban hành, cơ quan thuế, với t cách là cơ quan Nhà nớc đợc giao trách nhiệm tổ chức thực thi các luật thuế đến mọi tầng lớp dân c, kể cả ngời nộp thuế và ngời không nộp thuế cho Nhà nớc Đồng thời, tuỳ thuộc vào sự phân cấp quản lý, các cơ quan này phải xây dựng và ban hành các văn bản hớng dẫn thực hiện các luật thuế Thanh tra thuế trong trờng hợp này phải... luật thuế 1.3 Nội dung cơ bản của một số sắc thuế đối với KTNQD ở Việt Nam Nhằm bao quát mọi đối tợng phải thu thuế, đảm bảo tính công bằng trong động viên điều tiết tiền thuế điều tiết thuế và đáp ứng yêu cầu thu của ngân sách, hệ thống thuế hiện nay ở nớc ta bao gồm các sắc thuế sau: Thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế XNK; thuế tài nguyên, thuế TNDN; Thuế thu nhập đối với những ngời có thu nhập cao, thuế. .. thuế, duyệt sổ thuế, thông báo thuế và thu thuế đúng với thời gian quy định và có cơ sở để giải quyết xử lý nộp chậm, dây da tiền thuế Việc tách công tác quản lý thành 3 bộ phận là nhằm tạo đợc sự hỗ trợ trong tổ chức thuế, vừa chống đợc thất thu có hiệu quả, vừa khắc phục tuỳ tiện, tiêu cực trong công tác quản lý, thu thuế Một số yếu tố cơ bản để cơ quan thuế xác định đợc việc thu thuế sát đúng với . quản lý thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở Hà Tây những năm tới. 4 Chơng 1 tổng quan về thuế và quản lý thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. 1: Tổng quan về thuế và quản lý thuế ngoài quốc doanh Chơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở Hà Tây. Chơng 3: Những