MỤC LỤC
+ Số thu hàng năm chiếm tỷ trọng quan trọng trong tổng số thu ngân sách nhà nớc (Tỷ trọng này khác nhau đối với các nớc: ở các nớc phát triển, thu từ khu vực KTNQD là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nớc, ngợc lại, ở các nền kinh tế đang phát triển, do khu vực KTNQD còn nhỏ bé, sự tham gia của chúng vào tiến trình tăng trởng cũng nh thu ngân sách chỉ với mức khiêm tốn hơn). Đối với nớc ta, khi công cuộc đổi đợc triển khai từ Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI, nhiều sáng kiến cá nhân của quần chúng lao động,của nhân dân đã và đang đợc phát huy cả trong lao động sản xuất cũng nh trong việc tìm tòi các hình thức kinh tế thích hợp, năng động, từng bớc đáp ứng yêu cầu ngày càng đa dạng và phong phú của thị trờng. “chất xám” của KTNQD cũng rất đa dạng, có loại đợc Nhà nớc đào tạo trong các trờng chính quy từ công nhân, kỹ s, nhà kinh tế đến các thạc sĩ, tiến sĩ, phó giáo s, giáo s Có loại cá nhân tự bỏ tiền ra để học lấy một… nghề nhất định ở trong hoặc ngoài nớc.
Chỉ thông qua KTNQD với mọi hình thức, mọi quy mô, mọi loại ngành nghề, áp dụng nhiều phơng thức tổ chức, mọi quy mô, mọi loại ngành nghề, áp dụng nhiều phơng thức tổ chức, sử dụng một cách linh hoạt mọi loại lao động của xã hội mới có thể tận dụng đợc các lực lợng dôi thừa. Ngợc lại, đòi hỏi Nhà nớc phải quản lý, định hớng, phải có hệ thống phỏp luật đợc thể chế hoỏ đẩy đủ rừ ràng cả ở tầm vĩ mụ lẫn vi mụ, để có thể phát huy đến mức tối đa mặt tích cực và hạn chế đến mức thấp nhất mặt tiêu cực của KTNQD trong cơ chế thị trờng.
Cần tập trung mọi hình thức thích hợp tăng cờng việc tuyên truyền, giải thích chính sách, chế độ thuế sâu rộng làm cho mọi ngời dân hiểu đợc thuế của ta là "của dân, do dân, vì dân", xoá bỏ ấn tợng xấu về thuế là hình thức bóc lột, bần cùng hoá nhân dân dới thời thực dân, phong kiến ở nớc ta. Thông qua các cuộc họp, giải đáp những thắc mắc cụ thể trong các tầng lớp nhân dân, tranh thủ sự đồng tình ủng hộ công tác thuế, xây dựng lực lợng hậu thuẫn vững chắc kiên quyết đấu tranh, lên án trốn lậu thuế: uốn nắn những lệch lạc trong nhận thức và những sai sót trong đăng ký thuế, trong việc nghiêm chỉnh chấp hành các chế độ hoá đơn, sổ sách kế toán, kê khai, nộp thuế. Mặt khác, thông qua sự phối hợp chặt chẽ với các tổ chức quần chúng, xã hội, các cơ quan thông tin tuyên truyền để giáo dục, thuyết phục các thành viên trong tổ chức, giải thích chính sách, chế độ mới một cách sâu rộng trong các tầng lớp nhân dân, hỗ trợ tích cực cho cơ quan thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ.
Đối với số ít các đối tợng buôn bán không có cơ sở ổn định (buôn chuyến), các hộ kinh doanh nhỏ, phân tán, số tiền thuế phải nộp ít và những trờng hợp không có điều kiện nộp trực tiếp vào KBNN, cán bộ thuế thu trực tiếp từ các đối tợng nộp thuế, sau đó họ nộp tiền thuế thu đợc vào Kho bạc Nhà nớc. Trong trờng hợp áp dụng quy trình quản lý theo đối tợng nộp thuế tự kê khai, tự tính và nộp thuế, thanh tra thuế sẽ dựa vào những quy định trong các luật thuế và các văn bản hớng dẫn của các cơ quan Nhà nớc để thanh tra việc tính và chấp hành nghia vụ nộp thuế của các cá nhân, các đơn vị sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo nộp đủ, kịp thời số thu cho ngân sách Nhà nớc.
Thuế GTGT: Thuế GTGT tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh ở từng khâu trong quá trình sản xuất, l u thông, tiêu dùng, thuế GTGT đợc hoàn đối với hàng hoá xuất khẩu sẽ phát huy tốt tác dụng khuyến khích xuất khaủa, tạo điều kiện cho hàng xuất khẩu có thể cạnh tranh trên thị trờng quốc tế; thuế GTGT kết hợp với hàng nhập khẩu làm tăng giá vốn đối với hàng nhập khẩu; góp phần tích cực bảo vệ hàng sản xuất trong nớc, tăng cờng hạch toán kế toán kinh doanh, thúc. Đối tợng đánh thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng ở Việt Nam, kể cả hàng sản xuất trong nớc và hàng nhập khẩu, hàng tiêu dùng nội bộ hoặc làm quà biếu, quà tặng đem trao đổi (không thanh toán bằng tiền), từ 26 nhóm mặt hàng quy định trong luật thuế GTGT (nh hàng nông sản tự sản xuất, tự chăn nuôi của ngời nông dân trực tiếp bán ra, các dịch vụ không mang tính chất kinh doanh, dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế, văn hoá, giáo dục, đào tạo, thông tin đại chúng)…. Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ đối hàng hoá, nguyên nhiên vật liệu và dịch vụ dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá tính thuế GTGT, phát sinh trong tháng nào thì đợc kê khai khấu trừ khi xác định thuế GTGT phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng, bán ra hay còn trong kho.
Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ đợc xét hoàn thuế khi cơ sở kinh doanh có luỹ kế số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phát sinh liên tục 3 tháng (không phân biệt niên độ kế toán) hoặc sau khi sát nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể có số thuế GTGT nộp thừa. Ngoài ra trong luật thuế GTGT còn quy định một số trờng hợp miễn giảm thuế nh: một số hàng hoá, dịch vụ sản xuất, kinh doanh đang gặp khó khăn; hộ cá thể kinh doanh trong tháng từ 15 ngày trở lên; những cá nhân kinh doanh có thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức l ơng tối thiểu do Nhà nớc quy định.
Đối với hàng hoá là nông, lâm, thuỷ sản cha qua chế biến mua của ngời sản xuất mà không có hoá đơn GTGT, thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ đối với các cơ sở sản xuất, chế biến theo tỷ lệ % đã đ ợc quy định trong Nghị định của Chính phủ về “Quy định chi tiết thi hành luật thuế GTGT”. Nhng nếu khấu trừ liên tục trong 3 năm mà số thuế GTGT đầu vào vẫn cha đợc khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh đợc làm thủ tục đề nghị cơ quan thuế xét hoàn lại hết số thuế GTGT đầu vò cha đợc khấu trừ theo chế độ. Đối với cơ sở doanh nghiệp xuất khẩu mặt hàng theo thời vụ hoặc xuất khẩu theo từng lần với số lợng lớn, phát sinh số thuế đầu vào đợc khấu trừ cao, thì đợc hoàn thuế GTGT theo từng kỳ hoặc theo háng.
Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập có đợc của một số doanh nghiệp trong một kỳ sản xuất kinh doanh nhất định (gồm thu nhập kinh doanh và các thu nhập khác). Đối tợng đánh thuế TNDN là TNCT phát sinh trong năm kinh doanh của doanh nghiệp, từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ và các khoản thu nhập khác; kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ ở nớc ngoài. TNCT khác bao gồm: thu nhập từ chênh lệch mua bán chứng khoán, quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; lãi về chuyển nhợng, cho thuê, thanh lý tài sản; lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; kết d cuối năm các khoản dự phòng; thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ nay đòi đ ợc;.
Các khoản chi phí hợp lý đợc trừ để xác định TNCT là những khoản chi phí về vật chất, thực tế có liên quan đến doanh thu, TNCT trong năm, với mức hợp lý theo các văn bản pháp quy của Nhà nớc hiện hành. Không đợc tính vào chi phí hợp lý các khoản sau đây: chi phí trích trớc mà thực tế không chi; các khoản chi không có chứng từ hoặc chứng từ không hợp lệ; các khoản tiền phạt; các khoản chi không liên quan đến doanh thu, TNCT trong năm; các khoản chi do các nguồn vốn khác đài thọ. Cơ sở kinh doanh có địa điểm kinh doanh thuật lợi, ngành nghề kinh doanh ít bị cạnh tranh, sau khi đã nộp thuế TNDN theo thuế suất ổn định 32% mà thu nhập còn lại vẫn cao thì phải nộp thuế TNDN bổ sung đối với thu nhập còn lại vợt 20% vốn chủ sở hữu tại thời điểm quyết toán, với thuế suất thuế TNDN bổ sung là 25% [19], [27].
Ngoài ra, để khuyến khích các cơ sở sản xuất, kinh doanh đầu t mở rộng, đầu t theo chiều sâu; các cơ sở hoạt động ở những vùng miền núi, hải đảo; vùng sâu, vùng xa, vùng có khó khăn Luật thuế TNDN thể hiện… sự u đã qua chế độ miền, giảm thuế. Nh vậy, thuế có vị trí và vai trò rất quan trọng trong nền kinh tế, thuế không những là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nớc; là công cụ giúp Nhà nớc thực hiện công cụ điều tiết vĩ mô. Trong điều kiện cơ chế thị trờng, cùng với sự phát triển mạnh của các thành phần kinh tế, hiện tợng khai man, trốn lậu thuế tồn tại nh một hiện tợng khá phổ biến do nhiều nguyên nhân khác nhau gây nên sự bất bình đẳng và sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các thành phần kinh tế.