BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VĨNH THÀNH

Để có thể thực hiện tốt chức năng của mình, công tác kế toán cần phải chitiết coi trọng tất cả các phần hành kế toán, không thể bỏ qua một phần hành kếtoán nào, mỗi phần hành đều có liên

LỜI MỞ ĐẦU

Trong giai đoạn hội nhập kinh tế thế giới hiện nay nền kinh tế Việt Nam cónhiều chuyển biến rõ rệt, có thể có những cơ hội nhưng cũng có thể sẽ gặp rấtnhiều khó khăn nguy cơ thách thức Trong hoàn cảnh đó, các nhà quản lý doanhnghiệp cần có những giải pháp chiến lược, những quyết định đúng đắn thì doanhnghiệp mới có thể tồn tại và phát triển Ra đời và phát triển cùng với sự xuấthiện và tồn tại của nền sản xuất hàng hoá, hạch toán kế toán là một công cụ quản

lý có hiệu quả, không thể thiếu trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính của đơn

vị cũng như trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân Do đó trong thời gianqua công tác hạch toán kế toán của nước ta đã có sự đổi mới để phù hợp với nhucầu quản lý mới, với các yêu cầu của nền kinh tế thị trường

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán trong doanh nghiệp

Là một nhân viên kế toán tương lai, đã được thầy cô trang bị cho một lượng lớnkiến thức ở trường, đợt thực tập này là dịp giúp em bước đầu làm quen, có điềukiện tiếp xúc với thực tế sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp cụ thể Quaviệc tìm hiểu công tác kế toán - thống kê thực tế ở doanh nghiệp, em hy vọng sẽcủng cố và làm phong phú thêm kiến thức đã học ở trường, bước đầu làm quenvới công tác kế toán trong doanh nghiệp

Để có thể thực hiện tốt chức năng của mình, công tác kế toán cần phải chitiết coi trọng tất cả các phần hành kế toán, không thể bỏ qua một phần hành kếtoán nào, mỗi phần hành đều có liên quan đến các phần hành còn lại và liênquan đến việc xác định kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để đạtđược những điều trên thì trong đợt thực tập này em đã đi ngiên cứu tất cả cácphần hành trong công ty Bởi có như thế mới có thể giúp em nắm bắt được kiếnthức kế toán một cách tổng hợp nhất

Qua thời gian thực tập tại “Công ty cổ phần Vĩnh Thành”, được sự hướng dẫn tận tình của cô Dương Thu Minh và các anh chị trong phòng kế toán

của công ty đã giúp em đã hiểu được phần nào tầm quan trọng cũng như sự cầnthiết và phức tạp của công tác kế toán - thống kê trong doanh nghiệp

SV: Lê Thị Luyện 1 Lớp TN10 –LTKT6

Báo cáo thực tập gồm 3 phần:

Phần 1: Khái quát chung về Công ty cổ phần Vĩnh Thành.

Phần 2: Thực trạng công tác kế toán của công ty cổ phần Vĩnh Thành.

Phần 3: Nhận xét và kết luận

Trong quá trình hoàn thiện báo cáo, do trình độ, năng lực còn hạn chế nên

em không tránh khỏi có những thiếu sót, em mong rằng các thầy cô thông cảm

và đóng góp ý kiến cho em để bài báo cáo này được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Thái Nguyên, ngày … tháng … năm 2012

Sinh viên thực tập

Lê Thị Luyện

PHẦN 1:

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

VĨNH THÀNH

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Vĩnh Thành.

1.1.1 Tên và địa chỉ của công ty cổ phần Vĩnh Thành

Tên công ty : Công ty cổ phần Vĩnh Thành

Tên công ty viết tắt: Vithajsc

Địa chỉ : Trung Giã – Sóc Sơn – Hà Nội

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần Vĩnh Thành

Công ty cổ phần Vĩnh Thành là công ty hoạt động theo luật Doanhnghiệp, được thành lập và hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanhsố: 0103008161 do sở Kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày 15 tháng 06 năm

2005, số vốn điều lệ 1.500.000.000đ Đăng ký thay đổi lần thứ 02 ngày 16tháng 12 năm 2011 với tổng số vốn kinh doanh 9.000.000.000 đ

1 Nguyễn Thanh Minh Sóc Sơn - Sóc Sơn – Hà Nội 5.000

2 Hoàng T.Thu Hà Sóc Sơn - Sóc Sơn – Hà Nội 1.000

3 Hoàng T Kim Liên Tiên Dược - Sóc Sơn – Hà Nội 3.000Với các ngành nghề kinh doanh:

+ Gia công cơ khí

 Tư vấn Thiết kế các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp

SV: Lê Thị Luyện 3 Lớp TN10 –LTKT6

 Đo đạc, khảo sát, giám sát kỹ thuật công trình xây dựng

 Môi giới thương mại

+ Đại lý mua bán ký gửi hang hóa

+ Trang trí nội, ngoại thất, cây cảnh, tranh tượng mỹ thuật

 Thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi

 Dịch vụ quảng cáo, in trên mọi chất liệu

 Kinh doanh bất động sản, vật liệu xây dựng, máy xây dựng

 Lập các dự án đầu tư xây dựng

 Đào tạo, dạy nghề xây dựng, tư vấn việc làm

Với đội ngũ kiến trúc sư, kỹ sư, chuyên viên lành nghề có nhiều năm kinhnghiệm luôn đáp ứng thỏa mãn nhu cầu về kiến trúc, xây dựng, nhà ở, mỹ thuật

và các dịch vụ văn hóa của khách hàng

1.2 Cơ cấu quản lý của Công ty Cổ Phần Vĩnh Thành

Công ty cổ phần Vĩnh Thành thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ

Mô hình tổ chức quản lý của công ty theo mô hình trực tuyến chức năng Bộmáy quản lí của công ty bao gồm: Chủ tịch hội đồng quản trị, giám đốc, phòngkinh doanh, phòng tài chính kế toán, phòng kỹ thuật, bộ phận kinh doanh, bộphận kế hoạch

Sơ đồ 01: Cơ cấu quản lý của Công ty Cổ Phần Vĩnh Thành

Chủ tịch HĐQT của công ty: là người có quyền lực cao nhất bao quát toàn

bộ và chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động cũng như kết quả sản xuất kinh doanhcủa toàn công ty

Giám đốc của công ty: là người điều hành mọi hoạt động hàng ngày của

công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT

Phòng kinh doanh của công ty: có trách nhiệm phụ trách hoạt động kinh

doanh và lập kế hoạch cho sự phát triển của công ty

Phòng tài chính kế toán: chịu trách nhiệm trước HĐQT và giám đốc công

ty về tổ chức điều hành hoạt động có hiệu quả, có nhiệm vụ sao chép, thu thập

và xử lý thông tin về tình hình tài chính của công ty tìm ra phương hướng giảiquyết những khó khăn Chịu trách nhiệm về tài chính lợi nhuận của công ty,thực hiện trả lương, theo dõi sự biến động về tài sản của công ty đồng thờithực hiện các chế độ của Nhà Nước có liên quan đến tài chính

Phòng kỹ thuật của công ty: chịu trách nhiệm về công tác kỹ thuật và chất

lượng, tổ chức điều hành có hiệu quả hoạt động của các nhân viên kỹ thuật

Giám đốc

Phòng tài chính

kế toán Phòng kỹ thuật

Bộ phận kế hoạch

5

Bộ phận kinh doanh của công ty: chịu trách nhiêm xây dựng các chiến lực

kinh doanh hiệu quả

Bộ phận kế hoạch của công ty: chịu trách nhiệm về việc xây dựng phương

hướng phát triển tìm kiếm hợp đồng

1.3 Đặc điểm lao động của công ty cổ phần Vĩnh Thành.

Đội ngũ cán bộ công nhân viên công ty làm công tác tư vấn thiết kế có 35người chia làm 7 văn phòng Đội ngũ cán bộ kỹ thuật có 2 thạc sĩ, 5 kiến trúc sư,

9 kỹ sư xây dựng, 3 kỹ sư kinh tế, 1 kỹ sư sư phạm xây dựng và 15 trung cấp.Toàn thể 100% cán bộ công nhân viên công ty vẫn không ngừng cố gắng học tậpnâng cao trình độ

1.4 Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty cổ phần Vĩnh Thành

- Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần

- Hình thức hoạt động: Thương mại, xây dựng công trình

- Lĩnh vực hoạt động:

+ Tư vấn Thiết kế các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp

+ Đo đạc, khảo sát, giám sát kỹ thuật công trình xây dựng

+ Môi giới thương mại

+ Đại lý mua bán ký gửi hang hóa

+ Trang trí nội, ngoại thất, cây cảnh, tranh tượng mỹ thuật

+ Thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi

PHẦN 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

VĨNH THÀNH 2.1 Khái quát chung về công tác kế toán của công ty cổ phần Vĩnh Thành

Công ty cổ phần Vĩnh Thành là công ty thuộc loại hình doanh nghiệp vừa

và nhỏ, công tác kế toán áp dụng hình thức kế toán riêng không phụ thuộc đơn

vị nào Toàn bộ thông tin, chứng từ kế toán liên quan được xử lý và tập trung lênphòng kế toán, phòng kế toán tiếp nhận chứng từ của các phòng ban các bên cóliên quan sẽ ghi vào sổ và lập báo cáo

2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty cổ phần Vĩnh Thành

Sơ đồ 02: Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty cổ phần Vĩnh Thành Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.

+ Kế toán trưởng: có trách nhiệm quản lý chung, kiểm soát mọi hoạt động

có liên quan đến lĩnh vực tài chính kế toán, tổ chức hướng dẫn công tác kế toán,thống kê phù hợp với chế độ chính sách cho hệ thống kế toán của công ty Tổchức đánh giá, kiểm tra phân tích tình hình hoạt động tài chính kinh doanh củacông ty

SV: Lê Thị Luyện 7 Lớp TN10 –LTKT6

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán và công nợ

Kế toán nguyên vật liệu

và TSCĐ

Thủ quỹ

+ Kế toán thanh toán và công nợ: có nhiệm vụ lập và kiểm tra chứng từ

thu, chi cho các khoản thanh toán, mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thu chi tiềnmặt, TGNH và các khoản phải thu, phải trả

+ Kế toán nguyên vật liệu và TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi số lượng NVL,

TSCĐ, phụ liệu của các kho, theo dõi về số đầu kì, cuối kì và tồn trong kì

+ Thủ quỹ: có nhiệm vụ căn cứ vào chứng từ thu, chi thủ quỹ tiến hành

ghi sổ quỹ tiền mặt

2.1.2 Công tác tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Vĩnh Thành.

Công ty cổ phần Vĩnh Thành hạch toán kế toán theo hình thức Nhật kýchung, phù hợp với bộ máy kế toán được tổ chức tại công ty Công ty áp dụngchính sách kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC

- Sử dụng đơn vị tiền đồng của Việt Nam trong ghi chép kế toán

- Niên độ kế toán được xác định theo năm (bắt đầu từ ngày 1/1/N và kếtthúc vào ngày 31/12/N)

- Hệ thống chứng từ, tài khoản của công ty sử dụng theo đúng hướng dẫn

và quy định của Bộ tài chính

- Hệ thống sổ kế toán tại công ty: Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toánnhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đượcghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gianphát sinh và theo nội dung kinh tế của các nghiệp vụ đó

Công ty gồm có các sổ chủ yếu sau:

+ Sổ nhật kí chung

+ Sổ cái

+ Các sổ kế toán chi tiết

+ Sổ tổng hợp chi tiết

- Hạch toán tổng hợp NVL, tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Công ty thực hiện hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Công ty thực hiện khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Hệ thống báo cáo kế toán:

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm báo cáo tài chính năm và báocáo tài chính giữa niên độ.

Báo cáo tài chính năm được lập và gửi cho cục thống kê thành phố HàNội, các tổ chức tín dụng, cục thuế thành phố Hà Nội

Báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ gồm có:

+ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DNN+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DNN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DNN+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DNN+ Bảng cân đối tài khoản

* Trình tự ghi sổ của công ty cổ phần Vĩnh Thành

+ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật

ký chung theo trình tự thời gian sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào

sổ cái Trường hợp dùng sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng

từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào các sổ đặc biệt có liên quan, định kỳ hoặccuối tháng tổng hợp các nghiệp vụ theo sổ nhật ký đặc biệt và lấy số liệu tổnghợp ghi 1 lần vào sổ cái Cuối tháng tổng hợp số liệu của sổ cái và lấy số liệucủa số cái ghi vào bảng cân đối phát sinh các tài liệu tổng hợp

+ Đối với các tài khoản có mở các sổ thẻ kế toán chi tiết thì sau khi ghi sổnhật ký chung, phải căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào các sổ hoặc thẻ kế toán chitiết liên quan, cuối tháng cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặcthẻ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếuvới bảng cân đối số phát sinh

+ Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp đúng các số liệu, bảng cân đối số phát sinhđược dùng làm căn cứ để lập bảng cân đối kế toán và các báo biểu kế toán khác

SV: Lê Thị Luyện 9 Lớp TN10 –LTKT6

Ghi hàng ngày

Ghi vào cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung của Công ty

cổ phần Vĩnh Thành

Công ty cổ phần Vĩnh Thành chủ yếu hạch toán trên phần mềm Excel

2.2 Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ của Công ty cổ phần Vĩnh Thành.

2.2.1 Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ:

- Tại Công ty không sử dụng TK 152 để tiết kiệm chi phí lưu kho, thuê bếnbãi nên khi NVL mua về được đưa ngay vào sử dụng hoặc đưa ngay tới các côngtrình xây dựng

- Tài khoản sử dụng: TK 153 – Công cụ dụng cụ

Sổ chitiết

Bảng tổnghợp chi tiết

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc biệt

Sổ nhật ký chung

Báo cáo kế toánBảng cân đối tài khoản

Sổ quỹ

Sổ cái

- Tại Công ty CCDC mua về được sử dụng ngay vào hoạt động kinh doanhcủa Công ty, có rất ít CCDC lưu kho Khi xuất dùng CCDC căn cứ vào thời gian bảohành và giá trị của CCDC kế toán sử dụng TK 142, 242 để theo dõi và tiến hànhphân bổ chi phí

- Trong tháng 03 năm 2012 không có nghiệp vụ nào phát sinh liên quan đến CCDC

2.2.2 Thủ tục nhập xuất hàng hoá

Để hạch toán hàng hoá công ty sử dụng tài khoản 156: “Hàng hoá”

* Đánh giá hàng hoá nhập kho:

Hàng hoá của Công ty được mua từ nhiều nguồn khác nhau ở trong nước Căn cứ vào nguồn nhập hàng hoá, Công ty xác định trị giá vốn thực tế của hànghoá nhập kho trong kỳ như sau:

- Đối với hàng hoá mua ngoài:

Giá thực Giá mua Chi phí Thuế không Các khoản

tế của hàng = ghi trên hóa + thu mua + được hoàn - giảm trừ

Trong đó:

- Giá mua ghi trên hóa đơn là giá không bao gồm thuế GTGT

- Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử Chi phí thu mua có thể gồm hoặc không gồm thuế GTGT

- Thuế không được hoàn lại gồm: Thuế nhập khẩu, thuế GTGT theo phươngpháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt

- Các khoản giảm trừ gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàngmua trả lại

* Đánh giá hàng hoá xuất kho

Công ty tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh

*Thủ tục nhập kho hàng hoá tại Công ty

Cán bộ tiếp liệu (Phòng kế hoạch vật tư) căn cứ hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất khocủa người bán đề nghị được nhập hàng  Bộ phận kiểm nghiệm hàng của Công ty tổchức kiểm nghiệm hàng , yêu cầu tiêu chuẩn kỹ thuật và chất lượng xem xét lô hàng

SV: Lê Thị Luyện 11 Lớp TN10 –LTKT6

có đạt đầy đủ các yêu cầu về số lượng, chất lượng Cán bộ cung ứng phòng vật tư tổchức lập phiếu nhập kho  Thủ kho (thủ kho căn cứ vào quyết định mua hàng, hoáđơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho nội bộ, biên bản kiểm nghiệm - kiểm kê)kiểm nhận và ghi số thực nhập vào phiếu nhập, cho nhập vật tư và lập biên bản giaonhận hàng (đồng thời người giao hàng cũng ký vào phiếu nhập kho)  Chuyển cho kếtoán, chuyển chứng từ lưu chuyển vào bảo quản.

Phiếu nhập kho gồm 3 liên:

+ 1 liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho

+ 1 liên giao cho khách hàng

+ 1 liên kèm theo hóa đơn GTGT chuyển lên phòng kế toán để hạch toán

Biểu số 01

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho người muaNgày 07 tháng 03 năm 2012

Số tài khoản : 100114851021166 tại Ngân hang Eximbank – Chi nhánh Hà Nội

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị : Cty Cổ Phần Vĩnh Thành

Địa chỉ : Thôn Sông Công, Xã Trung Giã, Sóc Sơn, Hà Nội

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán:……… Mã số thuế: 0101697108

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số Lượng Đơn giá Thành tiền

1 Thép ống hộp các loại Kg 6899,55 15.727.000 108.509.223

Cộng tiền hàng: 108.509.223Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 10.850.922 Tổng cộng thanh toán: 119.360.145

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười chín triệu ba trăm sáu mươi nghìn mộttrăm bốn mươi năm đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn số liệu:Phòng kế toán)

Biểu số 02

SV: Lê Thị Luyện 13 Lớp TN10 –LTKT6

Công ty cổ phần Vĩnh Thành

Trung giã – Sóc Sơn – Hà Nội

Mẫu số 01 – VT ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày

14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 07 tháng 03 năm 2012 Nợ: 156

Số: 3 Có: 331

- Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Đức

- Theo hóa đơn số 0000281 ngày 07 tháng 03 năm 2012 của CÔNG TY

TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI MINH NGỌC

1

Thép ống hộp

các loại Kg 6899,55 6899,55 15.727.000 108.509.223

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Một trăm ninh tám triệu năm trăm ninh

chín nghìn hai trăm hai ba đồng

Người lập

( ký, họ tên )

Người giao( ký, họ tên )

Thủ kho( ký, họ tên )

Ngày 07 tháng 03 năm 2012

Kế toán trưởng( ký, họ tên )

( Nguồn số liệu: phòng kế toán )

* Thủ tục xuất kho :

Khi có nhu cầu hàng hoá , các tổ bán hàng viết phiếu lĩnh hàng hoá có xác

nhận của phòng bán hàng Trên giấy lĩnh hàng hoá có ghi tên, quy cách, số

lượng của từng hàng hoá xin xuất Giám đốc hoặc phó giám đốc xem xét tính

hợp lý, hợp lệ của phiếu lĩnh rồi ký xuất Kế toán hàng hoá viết phiếu xuất kho

và thủ kho căn cứ theo phiếu xuất kho xuất theo số lượng ghi trên phiếu xuất

Phiếu xuất kho bao gồm 2 liên:

+ Liên 1: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho

+ Liên 2: Gửi về phòng kế toán để công ty hạch toán và ghi sổ

ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 12 tháng 03 năm 2012 Nợ: 632

Số: 1 Có: 156

- Họ tên người nhận hàng: Trịnh Thị Lan

- Lý do xuất kho: xuất bán cho Công ty TNHH Thuận Thành

- Xuất kho tại kho công ty

1

Thép ống hộp

các loại Kg 6899,55 6899,55 15.727.000 108.509.223

- Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Một trăm ninh tám triệu năm trăm ninh chín

nghìn hai trăm hai ba đồng

Người lập

( ký, họ tên )

Người nhận hàng( ký, họ tên )

Thủ kho( ký, họ tên )

Ngày 12 tháng 03 năm 2012

Kế toán trưởng( ký, họ tên )

( Nguồn số liệu: phòng kế toán)

2.2.3 Chứng từ sử dụng:

Chứng từ kế toán sử dụng

+ Phiếu xuất kho,

+ Phiếu nhập kho

+ Hoá đơn giá trị gia tăng

2.2.5.1 Kế toán chi tiết tại công ty cổ phần Vĩnh Thành

Kế toán chi tiết hàng hóa – CCDC tại công ty áp dụng theo phương phápthẻ song song trên cơ sở nhập, xuất vật tư,hàng hóa Thủ kho tập hợp các chứng

từ nhập, xuất hàng ngày ghi vào sổ chi tiết vật liệu, cuối tháng có sự kiểm tra đốichiếu lẫn nhau

Quan hệ đối chiếu

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Sơ đồ 4: Hạch toán chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song

Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho để tiến hành ghi chép, phản ánh tình hình

nhập, xuất, tồn của từng loại hàng hoá – CCDC về mặt số lượng Mỗi thứ hànghoá có một mã riêng, được theo dõi trên một thẻ kho, thẻ kho do phòng kế toánlập và ghi các chỉ tiêu: Tên, nhãn hiệu, qui cách sản phẩm, đơn vị tính, mã số …SV: Lê Thị Luyện Lớp TN10 –LTKT6

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Thẻ hoặc

sổ

kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho

Kế toán tổng hợp

17

sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Căn cứ vào phiếu nhập kho,phiếu xuất kho thủ kho ghi các cột tương ứng trong thẻ kho, mỗi chứng từ ghimột dòng, cuối ngày tính ra số tồn kho.

Tại phòng kế toán: Theo định kì thủ kho gửi chứng từ lên phòng kế toán.

Sau khi kế toán kiểm tra tính hợp lí, hợp pháp của chứng từ, căn cứ vào số liệughi trên chứng từ ghi vào sổ chi tiết vật tư Định kì và cuối tháng nhân viên kếtoán vật tư xuống kho hướng dẫn, kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của từng kho,nếu việc ghi chép đã hợp lí kế toán ký xác nhận vào thẻ kho

Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồnkho NVL Quá trình ghi chép được thực hiện như sau:

- Sổ chi tiết hàng hoá do phòng kế toán lập để phản ánh sự biến động củatừng thứ hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng và giá trị Số lượng ghi trên sổ chi tiếtđược sử dụng để ghi vào bảng nhập, xuất, tồn kho vật tư,hàng hoá ,

- Bảng nhập, xuất, tồn vật tư,hàng hoá do phòng kế toán lập để theo dõitổng hợp sự biến động của từng thứ hàng hoá cả về mặt số lượng và giá trị Kếtoán căn cứ vào số liệu ghi trên dòng cộng của sổ chi tiết để ghi vào bảng nhậpxuất tồn vật tư,hàng hoá

Định kỳ kế toán lại cử người đi kiểm tra tình hình quản lí hàng hoá ở các kho,trên sổ sách và thực tế Khi kiểm tra kế toán lập biên bản kiểm kê hàng hoá.Biên bản kiểm kê hàng hoá được lập để phản ánh tình hình thừa, thiếu hàng hoátheo kiểm kê so với sổ sách

Biểu số 4

Đơn vị: Công ty cổ phần Vĩnh Thành

Đĩa chỉ: Trung giã – Sóc Sơn – Hà Nội

THẺ KHO

( Nguồn số liệu: Phòng kế toán)

2.2.5.2 Kế toán tổng hợp hàng hoá , công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần Vĩnh Thành

Đơn vị hạch toán HTK theo “ phương pháp kê khai thường xuyên”,

Đánh giá vật liệu nhập kho theo giá thực tế

Đánh giá vật liệu xuất kho theo giá đích danh

SV: Lê Thị Luyện 19 Lớp TN10 –LTKT6

Tài khoản kế toán: Để hạch toán tổng hợp hàng hóa, công cụ dụng cụ kế toán sử dụng tài khoản 156- Hàng hóa, tài khoản 153- Công cụ dụng cụ

Tài khoản 156 – Hàng hóa được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2

gồm: TK 1561: Giá mua hàng hoá

TK 1562: Chi phí thu mua hàng hoá

TK 1567: Hàng hóa bất động sản

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế kế toán hàng hóa, CCDC thể hiện trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 05: hạch toán tổng hợp hàng hóa,CCDC

trả lại nhập khoHàng hóa xuất bán bị

Phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý

Xuất kho hàng hóa

hóa để bán

Phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý

Số phát sinh Số

2.3 Tổ chức kế toán TSCĐ của công ty cổ phần Vĩnh Thành

2.3.1 Đặc điểm TSCĐ của công ty.

Trong quá trình kinh doanh, các doanh nghiệp phải có các nguồn lực kinh

tế như: sức lao động, tư liệu lao động xét về thời gian hữu dụng và giá trị banđầu nguồn lực kinh tế của các doanh nghiệp được chia làm hai loại, đó là tài sảndài hạn và tài sản ngắn hạn TSCĐ là bộ phận chủ yếu, chiếm tỷ trọng cao trongtổng số tài sản dài hạn phản ánh các nguồn lực kinh tế giá trị ban đầu lớn và thờigian hữu dụng dài TSCĐ trong các doanh nghiệp là những tài sản có giá trị lớn

và dự tính đem lại lợi ích lâu dài cho doanh nghiệp TSCĐ có thể tồn tại dướihình thái giá trị được sử dụng để thực hiện hoặc một số chức năng nhất địnhtrong quá trình sản xuất kinh doanh và thoả mãn các tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐcủa chuẩn mực kế toán

Tính đến ngày 31/03/2012 nguyên giá TSCĐ hữu hình của công ty là:2.020.909.090 đồng trong đó giá trị hao mòn là: 361.399.660 đồng cho thấyTSCĐ của công ty mới đưa vào sử dụng

* Phân loại TSCĐ của Công ty cổ phần Vĩnh Thành

+ Căn cứ vào quyền sở hữu TSCĐ của công ty chia thành:

- TSCĐ tự có: nhà cửa

- TSCĐ mua ngoài: máy tính, máy in, ôtô

+ Căn cứ vào hình thái biểu hiện TSCĐ của công ty chia thành:

- TSCĐ hữu hình: máy móc, nhà cửa,

* Tình hình quản lý TSCĐ tại công ty

Mọi TSCĐ trong công ty phải có bộ hồ sơ riêng (bộ hồ sơ gồm biên bảngiao nhận TSCĐ, hợp đồng hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ có liên quan).TSCĐ phải được phân loại, thống kê, đánh giá và có thẻ riêng được theo dõi chitiết theo từng đối tượng ghi trong TSCĐ và được theo dõi trong sổ theo dõiTSCĐ

Mỗi TSCĐ phải được theo dõi theo nguyên giá, số khấu hao lũy kế và giátrị còn lại ghi trên sổ kế toán

Giá trị còn lại = NG - Giá trị hao mòn

Công ty phải thực hiện quản lí đối với những TSCĐ đã khấu hao hết nhưngvẫn tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh như những TSCĐ bình thường Định kì vào cuối mỗi năm tài chính, công ty phải tiến hành kiểm kê TSCĐ.Mọi trường hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐ đều phải lập biên bản, tìm nguyênnhân và có các biện pháp xử lý.

SV: Lê Thị Luyện Lớp TN10 - LTKT625

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ của Công ty cổ phần Vĩnh

Thành

2.3.4 Quy trình hạch toán TSCĐ của Công ty cổ phần Vĩnh Thành

+ Kế toán chi tiết TSCĐ

* Tại phòng kế toán

Khi có TSCĐ tăng thêm công ty phải thành lập hội đồng giao nhận TSCĐ

để nghiệm thu và cùng với đại diện bên giao lập biên bản giao nhận TSCĐ MỗiTSCĐ phải có một bộ hồ sơ riêng gồm: biên bản giao nhận TSCĐ, các bản saotài liệu kĩ thuật, hóa đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ Căn cứ vào hồ sơ phòng kếtoán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ tại đơn vị Để theo dõi và quản lítoàn bộ TSCĐ của công ty từ khi mua, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm vàtheo dõi số khấu hao TSCĐ đã trích kế toán mở sổ TSCĐ

Sổ chi tiết

TK 211.214

Sổ cái TK 211,214

Báo cáo tài chính

này được mở cho từng nơi sử dụng, dùng cho từng năm, mỗi loại TSCĐ đượcghi trong một trang sổ.

Cụ thể vào ngày 12 tháng 03 năm 2012 công ty đã mua 1 máy khoan nhồi

bê tông của công ty TNHH sản xuất thương mại Hoàng Thành

SV: Lê Thị Luyện Lớp TN10 - LTKT627

Biểu số 07:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho người muaNgày 12 tháng 03 năm 2012

Địa chỉ : khu sông công – Trung Giã – sóc Sơn – Hà Nội

Điện thoại : 043.941432/587688 – Fax: 043.941433/587116

Số tài khoản : 100114851021166 tại Ngân hang Eximbank – Chi nhánh Hà Nội

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị : Cty Cổ Phần Vĩnh Thành

Địa chỉ : Thôn Sông Công, Xã Trung Giã, Sóc Sơn, Hà Nội

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm năm mươi triệu đông chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn số liệu:Phòng kế toán)

Biểu số 08:

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Ngày 12 tháng 03 năm 2012Căn cứ theo quyết định số 05 ngày 12 tháng 03 năm 2012 của công ty TNHHsản xuất thương mại Hoàng Thành

Biên bản giao nhận gồm:

- Ông/bà: Nguyễn Văn Hoàng - chức vụ: trưởng phòng kinh doanh củacông ty TNHH sản xuất thương mại Hoàng Thành Đại diện bên giao

- Ông/bà: Trịnh Thị Lan – Nhân viên nhận hàng Đại diện bên nhận

- Địa điểm giao nhận TSCĐ: công ty cổ phần Vĩnh Thành

Xác nhận về việc bàn giao TSCĐ như sau:

Nơi SX

Năm SX

Nă m sd

Côn g suất

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua

CP vận chuyể n

CP chạ y thử

NG TSCĐ

Tài liệu kĩ thuậ t

Biểu số 09: Mẫu số S23– DNN

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Vĩnh Thành

Địa chỉ: Trung Giã – Sóc Sơn – Hà Nội

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số 6Ngày 12 tháng 03 năm 2012Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 05 ngày 12 tháng 03 năm 2012

Tên, kí hiệu, qui cách (cấp hạng) TSCĐ : Máy khoan nhồi bê tông

Số hiệu TSCĐ: OT1

Nước sản xuất: Trung Quốc Năm sản xuất 2011

Bộ phận quản lí sử dụng: phòng kĩ thuật

Năm đưa vào sử dụng: 2012

Công suất (diện tích thiết kế): ………

Giá trị hao mòn

Cộng dồn

+ Kế toán tổng hợp TSCĐ của công ty

*Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Phương pháp hạch toán TSCĐ tại công ty cổ phần Vĩnh Thành

Để theo dõi tình hình biến động TSCĐ kế toán sử dụng các TK sau: TK211,TK214 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý… Kế toán ghivào sổ chi tiết , sổ cái TSCĐ

Sau đây là một số trường hợp tăng, giảm TSCĐ

- Các trường hợp tăng TSCĐ

+ Tăng do mua ngoài : Kế toán ghi như sau:

Nợ TK 211 Nguyên giá TSCĐ

Nợ TK 133 Thuế GTGT đầu vào

Có TK 111,112,331 Tổng số tiền thanh toán

+ TH kiểm kê phát hiện thiếu, tuỳ tưng trường hợp mà kế toán ghi:

Nợ TK 1381 Thiếu chưa rõ nguyên nhân

Nợ TK 334 Trừ vào lương của người làm mất

Nợ TK 111 Người làm mất bồi thường thiệt hại

Sau đây là một số mẫu chứng từ và sổ sách liên quan

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Vĩnh Thành

Địa chỉ: Trung giã – Sóc Sơn – Hà Nội

SỔ CÁI

TK 211: TSCĐThời gian: tháng 03 năm 2012

TK đối ứng

Số phát sinh Số

2.3.5 Kế toán khấu hao TSCĐ

Công ty cổ phần Vĩnh Thành trong quá trình đầu tư và sử dụng, dưới tácđộng của môi trường tự nhiên về điều kiện làm việc cũng như tiến bộ của khoahọc kĩ thuật TSCĐ bị hao mòn Để thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ người

ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển dần phần giá trị hao mòn củaTSCĐ vào giá trị sản phẩm làm ra Như vậy KH TSCĐ là sự phân bổ một cách

có hệ thống giá trị phải KH của TSCĐ trong suốt thời gian sử dụng hữu ích củatài sản đó

Khấu hao TSCĐ là một trong những yếu tố cấu thành chi phí sản xuất kinhdoanh Vì vậy việc sử dụng phương pháp tính trích khấu hao hợp lý hay khônghợp lý có ảnh hưởng trực tiếp đến sự chính xác của việc tính tổng chi phí sảnxuất kinh doanh và từ đó ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm xây lắp

Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, công ty ápdụng phương pháp tính KH đường thẳng, với tỷ lệ KH quy định và tùy theo từngTSCĐ cụ thể Phương pháp này căn cứ vào NG của TSCĐ và tỷ lệ KH TSCĐ đểtính ra mức KH năm, quí, tháng theo công thức sau:

Hay

TK sử dụng là: TK 214 - hao mòn TSCĐ

Trình tự kế toán KH TSCĐ tại công ty như sau: sau khi tính toán mức KHTSCĐ, căn cứ vào chứng từ tự lập kế toán ghi

Nợ TK 154 - KH TSCĐ tính vào chi phí sản xuất chung

Nợ TK 642 - KH TSCĐ tính vào chi phí quản lý kinh doanh

SV: Lê Thị Luyện Lớp TN10 - LTKT6

Mức KH

tháng =

500.000.000 10*12 =

4.166.667 (đồng)

35

Biểu số 12:

Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Vĩnh Thành

Địa chỉ: Trung Giã – Sóc Sơn – Hà Nội

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

Tháng 03 năm 2012

STT Ghi có

TK đốiứng

Tên TKchi phí

Giá trịphân bổ

Tài khoản đối ứng

Số phát sinh Số

Số dư đầu kì

2.4 Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.4.1 Một số quy định chung về tiền lương tại công ty cổ phần Vĩnh Thành

Tiền lương (tiền công) chính là phần thù lao lao động được biểu hiện bằngtiền mà công ty trả cho người lao động căn cứ vào thời gian và chất lượng côngviệc của họ Về bản chất, tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sứclao động Mặt khác tiền lương còn là đòn bẩy khuyến khích tinh thần hăng saylao động, kích thích và tạo mối quan tâm của người lao động đến kết quả côngviệc của họ Nói cách khác tiền lương chính là nhân tố thúc đẩy năng suất laođộng Tùy theo từng loại hình Doanh Nghiệp, chi phí tiền lương cao hay thấp thìchúng cũng là yếu tố chi phí cơ bản trong quá trình sản xuất kinh doanh củaDoanh Nghiệp Do vậy công ty kết hợp cùng phòng tổ chức lao động tiền lương

để vận dụng phương thức trả lương hợp lý, tổ chức tính toán và xác định tiềnlương phải trả cho nhân viên, trích BHXH theo từng đối tượng chịu chi phí đúngchính sách và chế độ về lao động tiền lương

Thấy được tầm quan trọng của công tác tiền lương, vận dụng tiền lươngnhư một đòn bẩy kinh tế, khuyến khích người lao động hăng say lao động, thúcđẩy sản xuất phát triển Hiểu được ý nghĩa quan trọng của tiền lương, cán bộ kếtoán viên quản lý hạch toán quỹ tiền lương phải theo dõi ghi chép đầy đủ, chínhxác, kịp thời về tình hình thưc hiện định mức thời gian lao động, trên cơ sở đódựa vào chất lượng và sản phẩm làm ra mà tính tiền lương, tiền thưởng trongquỹ tiền lương, tính BHXH của CNV đồng thời phân bổ quỹ lương, quỹ thưởng,quỹ BHXH vào chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm Làm cơ sở để phân tíchhoạt động của công ty theo chế độ báo cáo tài chính, niên độ báo cáo của công

* Cách tính lương và các khoản trích theo lương

- Lương thời gian

SV: Lê Thị Luyện Lớp TN10 - LTKT639

Lương thời gian của cán bộ CNV khối cơ quan của công ty được tính như sau:

Tiền BHXH, BHYT phải nộp tính theo lương cơ bản và phụ cấp:

BHXH người lao động phải nộp = 7% * (mức lương quy định 1 ngày công *

Kỳ II: Quyết toán

Tiền lương tạm ứng kỳ I được chi vào khoảng từ mồng 10 đến ngày 15đầu tháng, lương quyết toán được thanh toán vào thời gian ngày 30 hàng tháng

Số ngày công thực tế

Phụ cấpchức vụ,tráchnhiệm