THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN CÔNG TRÌNH ĐÔ THỊ BẾN LỨC

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thái Trí Phần I CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY I Q TRÌNH THÀNH LẬP VÀ PHÁT TRIỂN - Tên Cơng ty: CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN CƠNG TRÌNH ĐÔ THỊ BẾN LỨC - Địa chỉ: 155 Nguyễn Hữu Thọ, khu phố 3, Thị trấn Bến Lức, Huyện Bến Lức, Tỉnh Long An - Điện thoại: (072) 871300 - (072) 871675 - Fax: (072) 871300 - Tài khoản: 421101000032 - Mã số thuế: 1100457070 Vấn đề nước ô nhiễm môi trường vấn đề quan tâm không riêng Việt Nam mà tất nước giới Điều khơng bảo vệ vẻ mỹ quan thị mà cịn đảm bảo chất lượng sống người dân Bến Lức huyện tỉnh Long An, huyện Bến Lức có vị trí đại lý, điều kiện thuận lợi, cửa ngõ phía Tây Thành phố Hồ Chí Minh tỉnh đồng sông Cửu Long Với tốc độ phát triển không ngừng đất nước, huyện Bến Lức địa phương thu hút nhiều dự án cơng nghiệp tỉnh Long An, tồn huyện có đến khu cơng nghiệp cụm cơng nghiệp, nhu cầu nước vệ sinh môi trường, xử lý rác thải xem vấn đề quan trọng, không giải tốt vấn đề chất lượng sống người dân nói chung người dân khu, cụm cơng nghiệp không đảm bảo Cũng chớnh vỡ điều đó, Cơng ty TNHH 01 thành viên cơng trình thị Bến Lức đời nhằm cung cấp nguồn nước cho nhân dân, bảo vệ môi trường, đảm bảo vẻ mỹ quan thị tồn huyện Bến Lức - Cơng ty TNHH thành viên cơng trình thị Bến Lức Công ty 100% vốn Nhà nước SVTT: Huỳnh Thị Ngọc Anh Trang:1 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thái Trí - Tiền thân Cơng ty TNHH thành viên Cơng trình thị Bến Lức Cơng ty Nhà nước hoạt động cơng ích, thành lập theo định số 3591/QĐ.UB ngày 24/11/1999 Uỷ ban nhân dân tỉnh Long An với tên gọi “Cơng ty cơng trình cơng cộng Bến Lức” thức hoạt động vào ngày 01/06/2000 theo giấy phép kinh doanh số 111597/GP.KD Sở Kế Hoạch Đầu tư Long An cấp, với số vốn đầu tư ban đầu 8.000.000.000 VNĐ (8 tỷ đồng) Khi thành lập, Cơng ty có 12 nhân viên hoạt động chủ yếu khu vực thị trấn Bến Lức - Và nay, theo định số 3037, ngày 14/12/2006 thức đổi tên thành “Cơng ty TNHH 01 thành viên cơng trình thị Bến Lức” Từ thành lập, Công ty trải qua nhiều giai đoạn phát triển lên bước vững chắc, khẳng định vị trí quan trọng đời sống nhân dân - Năm 2003, trạm cấp nước Bến Lức (được thành lập từ năm 1976, có nhiệm vụ cung cấp nước cho nhân dân khu vực bến Lức) sát nhập vào Công ty, tăng quy mô chất lượng họat động Công ty nhằm phục vụ cho đời sống nhân dân Vì vậy, vào giai đọan vốn điều lệ tăng lên 12.000.000.000 (12 tỷ đồng) Đồng thời, số lượng công nhân tăng lên 30 người Như vậy, từ Công ty vừa hoạt động dịch vụ cơng ích vừa có nhiệm vụ cung cấp nước cho nhân dân - Sau năm hoạt động, Công ty không ngừng phát triển, không hoạt động khu vực mà mở rộng phạm vi sang khu vực lân cận đôi với việc nâng cao chất lượng phục vụ - Hiện tại, hoạt động cấp nước, Cơng ty thành lập thêm chi nhỏnh trạm: + Chi nhánh Cần Giuộc + Chi nhánh Cần Đước + Trạm cấp nước Gò Đen + Trạm cấp nước Tõn Hũa + Trạm cấp nước Thạnh Hòa SVTT: Huỳnh Thị Ngọc Anh Trang:2 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thái Trí - Đối với dịch vụ cơng ích: chiếu sáng, vệ sinh cơng cộng, xanh, vận chuyển rác…khụng phục vụ thị trấn Bến Lức mà mở rộng toàn huyện Bến Lức (gồm thị trấn 14 xã) - Vốn điều lệ tăng từ 8.000.000.000 VNĐ (8 tỷ đồng) lên 14.000.000.000 (14 tỷ đồng) - Số công nhân qua năm tăng Ban đầu có 12 nhân viên 96 nhân viên phân bổ cho phận II NHIỆM VỤ SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH  Dịch vụ cấp thoát nước: Xử lý nước cung cấp nguồn nước cho nhân dân khu vực có trạm  Dịch vụ chiếu sáng vỉa hè công viên công cộng: Trồng quản lý xanh khu công viên, khu công nghiệp, cụm dân cư Lắp đặt quản lý hệ thống chiếu sáng công cộng trục lộ giao thơng trung tâm thị trấn  Dịch vụ vệ sinh công cộng: Quột rác, dọn dẹp vệ sinh đường phố nhằm đảm bảo việc thoát nước, hố ga…, tập trung vận chuyển rác sinh hoạt rác công nghiệp xử lý rác thị trấn Bến Lức  Dịch vụ tu, bảo vệ cầu đường: Sửa chữa nâng cấp đoạn đường xấu, nhận thầu tham gia làm đường cụng trình lớn III QUY Mễ HOẠT ĐỘNG HIỆN TẠI - Doanh thu Công ty năm 2007 12.800.000 (12,8 tỷ) đồng, nộp ngân sách 878.000.000 đồng, lợi nhuận đạt 956.890.000 đồng - Công ty mở thêm chi nhánh huyện Cần Đước huyện Cần Giuộc, nâng số trạm cấp nước lên trạm - Số lao động 96 người, có 14 lao động gián tiếp 82 lao động trực tiếp SVTT: Huỳnh Thị Ngọc Anh Trang:3 SVTT: Huỳnh Thị Ngọc Anh CN CẦN ĐƯỚC XÃ AN THẠNH CƠNG TY TNHH CƠNG TRÌN H ĐƠ THỊ BẾN LỨC T.T BẾN LỨC G.NƯỚC CÔNG VIÊN TRẠM TÂN HÒA XÃ TÂN HÒA XÃ THẠNH HÒA BỘ PHẬN CẤP NƯỚC TRẠM THẠNH HÒA XÃ PHƯỚC LỢI TRẠM GÒ ĐEN DỊCH VỤ CƠNG ÍCH THỊ TRẤN & 14 XÃ HUYỆN BẾN LỨC TRẠM BẾN LỨC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thái Trí Sơ đồ mạng lưới kinh doanh Trang:4 TRẠM BẾN LỨC CN CẦN GIUỘC Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thái Trí Diễn giải sơ đồ: - Cơng ty TNHH 01 thành viên cơng trình thị Bến Lức, ngồi trụ sở đặt Bến Lức cũn cú chi nhánh huyện Cần Đước huyện Cần Giuộc Ở chi nhánh này, có hoạt động cấp nước dịch vụ cơng ích Tại trụ sở Cơng ty: + Đối với phận cấp nước thỡ cú cỏc trạm thực nhiệm vụ sau: • Trạm Bến Lức: cung cấp nước cho toàn thị trấn Bến Lức (từ khu phố đến khu phố 5) xã An Thạnh (từ ấp đến ấp 3) giếng nước công viên đảm nhận việc tưới nước xanh bồn hoa, cảnh tồn huyện Bến Lức • Trạm Thạnh Hịa: cung cấp nước cho xã Thạnh Hịa • Trạm Tõn Hũa: cung cấp nước cho xó Tõn Hũa • Trạm Gò Đen: cung cấp nước cho xã Phước Lợi + Đối với dịch vụ cơng ích, Cơng ty hoạt động toàn huyện gồm thị trấn 14 xã là: thị trấn Bến Lức, xó Bỡnh Đức, xó Bỡnh Nhật, xã Long Hiệp, xã Phước Lợi, xã Mỹ Yờn, xó Tõn Bửu, xã Thanh Phú, xã An Thạnh, xã Nhật Chỏnh, xó Thạnh Lợi, xó Bỡnh Nhật, xó Bỡnh Đức, xã Thạnh Hịa, xó Tõn Hũa Tổ chức lao động Công ty: a Số lượng lao động: Với số lượng lao động 96 người, toàn số lao động phân bổ vào phận cách hợp lý phù hợp với trình độ chun mơn cán cơng nhân viên Công ty SVTT: Huỳnh Thị Ngọc Anh Trang:5 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thái Trí BẢNG PHÂN BỔ SỐ LƯỢNG LAO ĐỘNG Phân loại Bộ phận văn phịng Bộ phận cơng viên xanh Bộ phận cấp nước Bến Lức phận cấp nước Gò Đen Bộ phận cấp nước Tân Hòa Bộ phận cấp nước Thạnh Hòa Bộ phận vận chuyển rác Bộ phận chiếu sáng Đội cơng trình Bộ phận qt dọn vệ sinh Tổ kỹ thuật Chi nhánh Cần Đước Chi nhánh Cần Giuộc Tổng cộng Năm 2007 14 14 6 17 90 Tháng 3/2008 14 8 14 20 96 b Chất lượng lao động Năm Đại học Cao đẳng Trung cấp 2007 2008 12 IV QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ Sơ đồ quy trình cơng nghệ (quy trình lọc nước) SVTT: Huỳnh Thị Ngọc Anh Trang:6 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thái Trí SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT NƯỚC NGẦM BƠM LÊN HỒ PHẢN ỨNG Phèn+nước tẩy XỬ LÝ LỌC HỒ CHỨA NƯỚC SẠCH BƠM LÊN THUỶ ĐÀI HỆ THỐNG ỐNG DẪN ĐƯA ĐẾN HỘ DÂN SVTT: Huỳnh Thị Ngọc Anh Trang:7 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thái Trí Diễn giải sơ đồ: - Do nguồn nước ngầm khu vực có hàm lượng sắt cao (30mg/lớt), độ PH thấp (6,2) Sau khai thác nước ngầm từ giếng lên (đường kính giếng 250cm, bơm chìm có cơng suất 40cm3/h, thả độ sâu 24 cm), thơng qua hệ thống bơm định lượng, hóa chất xúc tác với liều lượng thích hợp ổn định vào bể lắng độc lập, bể có dung tích 30cm3 - Khi bể số bơm rút nước qua bồn độc lập áp lực 40cm 3/h bể thứ có nhiệm vụ lưu giữ nước lại chờ phản ứng oxy hóa, phát huy tác dụng tọa cặn ngược lại lọc nước bể bể làm nhiệm vụ giữ nước (sau xả cặn đáy bể thật bơm nước vào) - Trong trình lọc nước, người trực cần vận hành thường xuyên kiểm tra nguồn nước trước đưa vào hồ nước sạch, nguồn nước bị dơ phải dùng thao tác rửa lọc, thấy nước cho vào hồ chứa Tiếp theo ta cho bơm hoạt động rút nước từ hồ chứa nước lờn thỏp đài (cao 20cm) mở van tổng phục vụ nước cho nhân dân TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ V Sơ đồ tổ chức SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ KIÊM TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC Cấp Cấp Cấp Cấp nước nước nước nước Bến Huỳnh Thị Ngọc Anh Tân Gò Thạnh SVTT: Lức Đen Hịa Hịa Đội cơng trình P Kế tốn tài vụ P Tổ chức hành chánh P Kế hoạch Trang:8 C.N Cần Giuộc C.N Cần Đước Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thái Trí Chức nhiệm vụ cỏc phũng ban: a Giám đốc: - Là người có quyền nhân danh Công ty để điều hành định việc liên quan đến hoạt động kinh doanh Công ty chịu trách nhiệm trước quan pháp luật định - Giám đốc trực tiếp đạo công tác tài vụ quản lý vốn, nguồn vốn quỹ tiền mặt, lợi nhuận, nộp ngân sách Nhà nước - Bổ nhiệm đào tạo tiếp nhân viên - Chỉ đạo phương thức kinh doanh - Ký kết, tổ chức thực hợp đồng Kinh tế, chịu trách nhiệm quản lý phân công cỏc phú Giỏm đốc phận Công ty TNHH thành viên cơng trình cơng cộng b Phó Giám đốc: - Giúp Giám đốc điều hành Công ty theo phân công uỷ quyền Giám đốc, chịu trách nhiệm trước Giám đốc trước pháp luật nhiệm vụ phân cơng hay uỷ quyền - Phó Giám đốc với Giám đốc trao đổi bàn bạc, thống biện pháp để thực chủ trương, sách, kế hoạch đề c Phòng tổ chức hành chính: - Có nhiệm vụ tổ chức lao động, nắm tình hình quản lý cán cơng nhân viên, tiếp nhận – lưu trữ công văn, tiếp khách SVTT: Huỳnh Thị Ngọc Anh Trang:9 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Trần Thái Trí - Tổ chức máy nhân sự: tham mưu cho Ban Giám đốc cấu tổ chức nhân Công ty, bước đưa phận trực thuộc Công ty vào hoạt động ổn định, có nề nếp theo quỹ đạo chung Công ty Tổ chức quản lý cập nhật tồn bơ hồ sơ cán cơng nhân viên Phịng làm việc phận trực thuộc Cơng ty… - Tham mưu cho giám đốc việc ký kết hợp đồng lao động, cấp sổ lao động cho người lao động… - Giúp ban giám đốc tiếp khách đến liên hệ cơng tác d.Phịng Kế tốn tài vụ: - Là phận giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ mặt kế tốn tài chính, nắm số liệu thống kê phục vụ cho việc đạo tổ chức kinh doanh Công ty - Thực phân phối lợi nhuận theo quy định, sử dụng đỳng cỏc quỹ nhằm mở rộng kinh doanh nâng cao đời sống cán bộ, công nhân viên Cơng ty - Có trách nhiệm nghiên cứu tượng kinh tế phát sinh trình kinh doanh nhằm phản ánh toàn diện hoạt động kinh doanh, dịch vụ, giúp lãnh đạo nắm đầy đủ, cụ thể tình hình thực hiện, thấy chỗ mạnh, chỗ yếu tồn hoạt động Cơng ty e Phịng Kế hoạch: - Xây dựng kế hoạch kinh doanh quý, năm, khảo sát thị trường Khi hợp đồng ký kết phận tiến hành triển khai lập kế hoạch tổng quát cho việc thực hợp đồng - Kịp thời cung cấp số liệu phục vụ cho chế độ báo cáo hàng tháng Công ty - Giỳp Giám đốc quản lý điều phối toàn tài sản Công ty, cú trỏch nhiệm giúp ban Giám đốc tiếp khách đến liên hại công tác, bố trí phịng làm việc phận trực thuộc Công ty, trang bị sở vật chất va phương tiện phục vụ cơng tác chun mơn, bố trí lịch công tác chế độ hội họp Công ty f Bộ phận cấp nước: SVTT: Huỳnh Thị Ngọc Anh Trang:10 Theo phiếu chi số 35 lập ngày 29/02/2008 Công ty trả lương tháng 02/2008 cho Giám đốc Minh Kế tốn định khoản: Nợ 3341: 2.867.940 Có 1111: 2.867.940 Các phận khác:  Đội cơng trình Theo phiếu chi số 36 lập ngày 29/02/2008 Công ty trả lương tháng 02/2008 cho Đội cơng trình Kế tốn định khoản: Nợ 3341: 10.964.876 Có 1111: 10.964.876 Tất phận Công ty hỗ trợ tiền ăn tính vào chi phí, riêng Đội cơng trình chi phí tiền ăn hạch tốn vào tài khoản 334.1 Theo phiếu chi số 38 lập ngày 29/02/2008 tiền ăn Đội cơng trình tháng năm 2008 1.200.000 đồng Kế toán định khoản: Nợ 3341: 1.200.000 Có 1111: 1.200.000  Cơng nhân viên Bến Lức Theo phiếu chi số 36 lập ngày 29/02/2008 Công ty trả lương tháng 02/2008 cho cán công nhân viên Bến Lức Kế tốn định khoản: Nợ 3341: 114.978.266 Có 1111: 114.978.266  Quét vệ sinh Theo phiếu chi số 36 lập ngày 29/02/2008 Công ty trả lương tháng 02/2008 cho phận quét vệ sinh Kế toán định khoản: Nợ 3341: 6.181.124 Có 1111: 6.181.124  Cấp nước Thạnh Hịa Theo phiếu chi số 36 lập ngày 29/02/2008 Công ty trả lương tháng 02/2008 trạm cấp nước Thạnh Hòa Kế tốn định khoản: Nợ 3341: 3.316.623 Có 1111: 3.316.623  Cấp nước Tõn Hòa Theo phiếu chi số 36 lập ngày 29/02/2008 Công ty trả lương tháng 02/2008 trạm cấp nước Tõn Hũa Kế tốn định khoản: Nợ 3341: Có 1111: 1.713.758 1.713.758  Theo phiếu kết chuyển 02, tổng khấu trừ lương công nhân viên là: Nợ 334: 8.391.276 Có 338: 8.391.276 III KẾ TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Phương pháp hình thành sử dụng khoản trích theo lương Đối với Cơng ty, ngồi tiền lương phải trả theo quy định, cịn phải tính theo tỷ lệ tiền lương khoản an sinh xã hội như: - Bảo hiểm xã hội (3383) - Bảo hiểm y tế (3384) - Kinh phí cơng đồn (3382) a Bảo hiểm xã hội Được hình thành việc trích lập tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Cơng ty khoản chi phí bảo hiểm theo quy định Nhà nước BHXH tạo cách trích theo tỷ lệ phần trăm tiền lương cơng nhân để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh khấu trừ vào tiền lương cơng nhân Theo quy định tỷ lệ 20% đó: tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 15% công nhân phải chịu 5% Quỹ bảo hiểm xã hội hình thành nhằm tạo nguồn để chi trả cho công nhân viên trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, sức, nghỉ hưu,… Theo chế tài hành Công ty, nguồn quỹ bảo hiểm xã hội Bảo hiễm xã hội huyện Bến Lức quản lý chi trả trường hợp cho công nhân viên nghỉ hưu, nghỉ sức… Công ty TNHH 01 thành viên cơng trình thị Bến Lức Cịn Công ty, sau tạo nguồn quỹ bảo hiểm xã hội phải nộp toàn số quỹ bảo hiểm xã hội đú lờn bảo hiểm xã hội huyện Bến Lức phân cấp chi trả số trường hợp như: công nhân viên ốm đau, thai sản… Cuối quý tổng hợp chứng từ chi tiêu để tốn với quan chun mơn chun trách ( theo hình thức thu đủ, chi đủ) b Bảo hiểm y tế Bảo hiểm y tế hình thành từ hai nguồn bảo hiểm xã hội Một phần Cơng ty chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hàng tháng theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương công nhân viên tháng, phần người lao động chịu thường trừ vào lương họ Theo quy định nay, BHYT trích theo tỷ lệ 3% lương phải tốn cho cơng nhân tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 2% khấu trừ vào tiền lương công nhân 1% BHYT nộp tồn lên quan chun mơn chun trách bảo hiểm y tế (dưới hình thức mua bảo hiểm y tế) để phục vụ chăm sóc bảo vệ sức khỏe cho người lao động khám bệnh, chữa bệnh điều trị bệnh… Theo quy định nộp cho quan quản lý Bảo hiểm xã hội huyện Bến Lức c Kinh phí cơng đồn Cũng hình thành việc trích lập tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Công ty hàng tháng theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên tháng Quỹ kinh phí cơng đồn hình thành cách theo tỷ lệ quy định tiền lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Tại Công ty công trình thị Bến Lức, trích 2% tổng quỹ lương Cơng ty Trong đó, nộp cho Liên đồn lao động huyện Bến Lức 1%, Công ty giữ lại 1% cho hoạt động cơng đồn Ngồi ra,người lao động phải chịu 1% cơng đồn phí Cơng ty nộp 30% 1% cho Liên đoàn Lao động huyện Bến Lức Tăng cường quản lý lao động, cải tiến hoàn thiện việc phân bổ sử dụng có hiệu lực lượng lao động, cải tiến hoàn thiện chế độ tiền lương, chế độ sử dụng quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ xem phương tiện hữu hiệu để kích thích người lao động gắn bó với hoạt động sản xuất kinh doanh, rèn luyện tay nghề, nâng cao suất lao động Bảng tóm tắt trích trừ lương Cơng ty TNHH 01 thành viên cơng trình thị Bến Lức Các khoản Cơng ty chịu Người lao động chịu Tổng Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí cơng đồn Tổng 15% 2% 2% 19% 5% 1% 1% 7% 20% 3% 3% 26% Xác định bảo hiểm xã hội phải trả cho người lao động: a Đối với trường hợp nghỉ sinh(kèm mẫu C67a, C67b) - Hồ sơ chế độ trợ cấp thai sản bao gồm: giấy khai sinh Công ty vào giấy chứng nhận này, lập “danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ thai sản” theo mẫu quy định chuyển 03 cho Bảo hiểm xã hội huyện Bến Lức xét duyệt Phía bảo hiểm sau xem gửi lại “Danh sách người lao động hưởng chế độ thai sản duyệt”, ghi rõ trường hợp duyệt không duyệt Và bảo hiểm tiến hành chuyển khoản số tiền duyệt cho Công ty qua tài khoản Công ty Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nơng thơn Bến Lức” Sau đó, Cơng ty lập phiếu chi, trả tiền trợ cấp thai sản cho nhân viên Công ty áp dụng mức hưởng trợ cấp thai sản theo công thức: Mức trợ cấp thai sản Số tháng Lương bình qn đóng BHXH x = tháng gần trước nghỉ nghỉ sinh q để sinh u é Cỏch tính mức t hưởng trợ cấp thai sản nhân viên Nguyễn Thị Kim Thạnh Nhân viên Nguyễn Thị Kim Thạnh, sinh vào ngày 20/02/2008, có hệ số lương đóng BHXH tháng liền kề gần trước nghỉ việc để sinh sau: - Từ tháng 9/2007 đến tháng 12/2007 (4 thỏng) BHXH với hệ số lương 2,56 - Từ tháng 01/2008 đến tháng 02/2008 (2 tháng) đóng BHXH với hệ số lương 2,75 Nhân viên Thạnh làm điều kiện bình thường nên có số ngày nghỉ hưởng chế độ thai sản theo quy định tháng (120 ngày), từ tháng 3/2008 đến tháng 6/2008 Năm 2008, tiền lương tối thiểu định 540.000 Mức trợ cấp thai sản tính sau: (2,56 x 540.000 x 4) + (2,75 x 540.000 x 2) = 1.416.000 Như vậy, lương bình quân đóng BHXH tháng gần trước nghỉ để sinh 1.416.600 đ Mức trợ cấp nhân viên Thạnh hưởng là: 11.416.600 x tháng = 5.666.400 Bên cạnh đó, Cơng ty cịn trợ cấp tháng lương tối thiều chung 540.000 x tháng = 1.080.000 đ Như vậy, tổng số tiền trợ cấp nhân viên Thạnh nhận 5666.400 + 1.080.000 = 6.746.400 đ b Đối với trường hợp nghỉ ốm (kèm mẫu C66a) - Hồ sơ trợ cấp ốm đau gồm: giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH người lao động bị ốm điếu trị ngoại trú (mẫu số C65-HD) Cơng ty kiểm tra, đối chiếu với sách BHXH lập thủ tục toán trợ cấp ốm đau cho người bị ốm - Hàng tháng, Công ty 03 danh sách theo mẫu số 66a-HD kèm hồ sơ ốm đau người lao động sổ BHXH nộp cho BHXH huyện Bến Lức để xét duyệt tốn kinh phí chế độ ốm đau Cơng Ty áp dụng mức hưởng trợ cấp ốm đau theo công thức: Mức hưởng = chế độ ốm đau Mức lương tháng đóng BHXH tháng trước nghỉ ốm 26 x 75% x Số ngày nghỉ Cỏch tính trợ cấp ốm đau Nhân viên Đinh Thị Phương Minh, tháng 2/2008 nghỉ ốm 02 ngày, từ ngày 22/02/2008 đến ngày 23/02/2008 Nhân viên Minh có hệ số lương 2,18 Mức trợ cấp nghỉ ốm nhân viên Minh tính sau: 2,18 x 540.000 Mức hưởng trợ cấp ốm đau = x 75% x 26 = 67.900 đ Kế tốn khoản trích theo lương a Kế toán chi tiết: a.1 Chứng từ sử dụng:(kèm phiếu chi, phiếu thu chuyển khoản, phiếu kết chuyển 02 mẫu C66a, C67a, C67b minh họa phần “bảo hiểm phải trả”)  Bảng toán lương  Danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ thai sản(mẫu C67a), chế độ ốm đau (mẫu 66a): ban hành theo QĐ số/2007/QĐ-BTC, ngày 2/06/2007 Bộ trưởng Bộ Tài Do Cơng ty lập gửi đến Bảo hiểm xã hội huyện Bến Lức đề nghị trả mức hưởng trợ cấp thai sản, ốm đau cho lao động Trong đó, ghi rõ số tiền hưởng  Danh sách người lao động hưởng chế độ thai sản (mẫu C67b), ốm đau (mẫu 66b) xét duyệt: ban hành theo QĐ số/2007/QĐ-BTC, ngày 22/06/2007 Bộ trưởng Bộ Tài Do Bảo hiểm xã hội huyện Bến Lức lập nhằm xác nhận số lao động hưởng trợ cấp, số không xét duyệt lý Đây để xác nhận việc toán Bảo hiểm phía Bảo hiểm Mẫu 66a, 66b, 67a, 67b ban hành theo Quyết định 31/2007QĐ-BTC, ngày 22/6/2007)  Phiếu chi: chi tiền trợ cấp thai sản ốm đau cho công nhân viên  Phiếu thu chuyển khoản: nhận tiền chuyển khoản từ Ngõn hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Bến Lức để trả tiền trợ cấp cho nhõn viên  Phiếu kết chuyển: kết chuyển Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Trình tự xử lý Hàng ngày, vào chứng từ (phiếu chi, …), kế toán ghi vào sổ chi tiết trường hợp xảy ngày: chi tiền trợ cấp ốm đau, thai sản… Khi kế tốn tính lương cho cơng nhân viên, đồng thời thực việc tính trừ BHXH, BHYT, CĐP bảng lương, với việc trích lương Cơng ty chịu, Kế tốn có trách nhiệm nộp khoản cho Bảo hiểm xã hội Bến Lức Hàng tháng kế toán vào giấy nghỉ ốm đau, thai sản để lên danh sách lao động nghỉ lao động đóng BHXH Sau đó, tiến hành lập bảng toán trợ cấp BHXH cuối tháng báo cáo trợ cấp ốm đau, thai sản - Cuối tháng, Công ty tiến hành lập “Danh sách người lao động đề nghị hưởng chế độ ốm đau, thai sản” nộp lên Bảo hiểm xã hội huyện Bến Lức Sau bảo hiểm xã hội Bến Lức kiểm tra tiến hành đối chiếu duyệt tốn Công ty chứng từ “danh sách người lao động hưởng chế độ thai sản, ốm đau duyệt” a.2 Sổ sách sử dụng:(kèm sổ chi tiết 3383-phụ lục18; 3384-phụ lục19) Sổ chi tiết tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội Sổ chi tiết tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế Vào tháng 02/2008 Công ty không sử dụng sổ chi tiết 3382 định kỳ tháng 01 lần Cơng ty tiến hành tính trích Kinh phí cơng đồn Vì 02/2008, Cơng ty khơng có có sổ 3382 b Kế tốn tổng hợp: b.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác Sơ đồ hạch tốn khoản trích theo lương Tháng 02/2008 TK 338 TK 111 TK 112 (3) (2) TK 334 (1) (1): khấu trừ lương công nhân viên (2): nộp BHYT, BHXH cho Bảo hiểm xã hội Bến Lức (3): chi trả tiền trợ cấp cho công nhân viên b.2 Sổ sách sử dụng:(kèm Sổ 338) - Sổ Nhật ký chung: theo mẫu S03a-DN, ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Sổ tài khoản 338: theo mẫu S03a-DN, ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC, ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài c Trình tự hạch tốn: Cơng ty tiến hành trích kinh phí cơng đồn, Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế tháng 02/2008: Bộ phận Giám đốc: Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1% BHYT Giám đốc Kế tốn định khoản: Nợ 334: 183.060 Có 338: 183.060 Có 3383: 152.550 Có 3384: 30.510 Các phận khác:  Đội cơng trình Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1% BHYT Đội cơng trình Kế tốn định khoản: Nợ 334: 541.080 Có 338: 541.080 Có 3383: 450.900 Có 3384: 90.180  Công nhân viên Bến Lức Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1%BHYT Cán cơng nhân viên Bến Lức Kế tốn định khoản: Nợ 334: 5.276.340 Có 338: 5.276.340 Có 3383: 4.396.950 Có 3384: 879.390  Bộ phận quét vệ sinh Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1% BHYT phận quét vệ sinh Kế toán định khoản: Nợ 334: 255.960 Có 338: 255.960 Có 3383: 213.300 Có 3384: 42.660  Trạm cấp nước Thạnh Hịa Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1% BHYT trạm cấp nước Thạnh Hòa Kế tốn định khoản: Nợ 334: 100.440 Có 338: 100.440 Có 3383: 83.700 Có 3384: 16.740  Trạm cấp nước Tõn Hũa Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1% BHYT trạm cấp nước Tân Hịa Kế tốn định khoản: Nợ 334: 50.220 Có 338: 50.220 Có 3383: 41.850 Có 3384: 8.370 BHXH toán tiền trợ cấp thai sản, ốm đau Căn vào phiếu thu chuyển khoản số 06, lập ngày 16/02/2008, Công ty nhận số tiền 5.109.000 đ quan Bảo hiểm xã hội Bến Lức chuyển đế toán tiền trợ cấp thai sản cho nhân viên Nguyễn Kim Hồng nghỉ thai sản từ tháng 12/2007 Kế tốn định khoản: Nợ 112: 5.109.000 Có 3383: 5.109.000 Căn phiếu chi số 28 lập ngày 16/02/2008, Công ty tiến hành trả trợ cấp thai sản cho nhân viên Nguyễn Kim Hồng số tiền 5.109.000đ Kế toán định khoản: Nợ 3383: 5.109.000 Có 1111: 5.109.000 Căn vào phiếu thu chuyển khoản số 08, lập ngày 18/02/2008, Công ty nhận số tiền 646.442 quan Bảo hiểm xã hội Bến Lức chuyển đế toán tiền trợ cấp ốm đau nhân viên Huỳnh Công Thưởng Kế tốn định khoản: Nợ 1121: 646.442 Có 3383: 646.442 Căn phiếu chi số 30 lập ngày 18/02/2008, Công ty tiến hành trả trợ cấp ốm đau cho công nhân Huỳnh Công Thưởng số tiền 646.442 đ Kế tốn định khoản: Nợ 3383: 646.442 Có 1111: 646.442 Công ty nộp BHXH, BHYT định kỳ vào quý Do vậy, vào tháng Công ty không nộp BHXH BHYT Do đó, tháng Cơng ty xác định 5% BHXH, 1% BHYT khấu trừ vào lương cơng nhân viên Cịn 19% (15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ) tính vào chi phí Cơng ty xác định nộp vào cuối quý Nhưng vào cuối năm Cơng ty hạch tốn 19% khoản trích theo lương vào tài khoản chi phí Nếu nộp BHXH, BHYT kế tốn lập 01 “phiếu chi chuyển khoản” thông qua Ủy nhiệm chi Ngân hàng Nông nghiệp phát triển Nông thôn Bến Lức để nộp tiền cho Bảo hiểm) Khi đó, kế tốn định khoản: Nợ 338: Có 112: IV KẾ TỐN TRÍCH TRƯỚC LƯƠNG PHẫP CỦA CƠNG NHÂN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT Tại Cơng ty TNHH 01 thành viên cơng trình đô thị Bến Lức, khụng trớch trước lương phép công nhân trực tiếp sản xuất PHẦN III: NHÂN XẫT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN Với tháng thực tập Bộ phận Kế tốn Cơng ty TNHH 01 Thành viên Cơng trình thị Bến Lức khả sinh viên thực tập, em chưa thể có nhận xét hồn hảo tình hình hoạt động Bộ phận kế tốn Nhưng chừng mực định, em xin nêu lên vài nhận xét, kiến nghị I NHẬN XÉT: Thông qua tìm hiểu kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH 01 thành viên Cơng trình thị Bến Lức sở đối chiếu thực tế lý thuyết, em có vài nhận xét sau: - Trong công tác Tài Chính Kế Tốn, Cơng ty đảm bảo thực tốt nguyên tắc, chế độ Nhà Nước quản lý - Hình thức máy Kế tốn Cơng ty hình thức tập trung theo chế quản lý cấp, đảm bảo thống nhất, chặt chẽ cơng tác kế tốn Các nhân viên Kế tốn tập trung vào phịng Kế Tốn nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ kịp thời - Tuy quy mô hoạt động không lớn lắm, máy kế tốn tổ chức cách khoa học, có phân công nhiệm vụ rõ ràng, không kiêm nhiệm, đảm bảo tính xác, hợp lý cơng tác Kế tốn - Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo qui định Nhà Nước Việc luân chuyển chứng từ tổ chức cách khoa học, có phối hợp nhịp nhàng ăn khớp với phận giúp cho Kế Toán tổng hợp dễ dàng tổng hợp đối chiếu số liệu - Công ty trả lương theo hình thức: trả lương theo thời gian lương theo sản phẩm(lương khoán) + Trả lương theo thời gian gồm khoản: lương nghị định lương theo công việc Cỏch tớnh hợp lý vỡ nú phản ánh hiệu lao động nhân viên, không cịn mang nặng tính bình qn + Trả lương theo sản phẩm: áp dụng theo đơn giá Quyết định số 635/QĐ.UBND ngày 16/03/2006 Ủy ban nhân dân Bến Lức, nên tiền lương công nhân phận cịn thấp - Cỏch tính lương cịn tương đối phức tạp phản ánh xác phù hợp chức năng, vị trí công việc - Công ty thực đầy đủ việc đóng BHXH, BHYT cho cơng nhân viên, bảo vệ quyền lợi công nhân viên Việc trớch thờm cụng đũan phớ chứng tỏ Công ty quan tâm đến phúc lợi, chăm lo đời sống công nhân viên Tuy nhiên, bên cạnh đó: - Việc xác định chi phí quỹ lương khoán vào cuối năm để sử dụng cho năm sau việc tính giá thành khó xác định, thời kỳ vật giá leo thang Chính việc đến cuối năm tổng hợp tính lương khốn khiến cho cơng việc nhân viên Kế toán vào cuối năm bận rộn nhiều so với tháng, quý - Công ty nộp toàn số tiền 23% cho Bảo hiểm, sau đó, có trợ cấp phải làm thủ tục để Bảo hiểm chi trả Chính điều khiến cho việc nhận khoản trợ cấp cho công nhân chậm trễ.( Trường hợp trợ cấp thai sản Nguyễn Thị Kim Thạnh, sinh vào tháng 02/2008 đến tháng 04/2008 nhận trợ cấp) - Công ty không mở tiểu khoản để dễ dàng cho việc theo dõi, quản lý sổ sách dễ dàng (TK622: Công ty sử sụng 622.1 cho phận công nhân Bến Lức, không chia phận phận xanh 6221.1, phận chiếu sáng 6221.2….) - Công ty sử dụng chứng từ “phiếu thu, chi chuyển khoản làm chứng từ gốc”, thiếu yếu tố khách quan, II KIẾN NGHỊ Dựa nhận xét trên, em có vài ý kiến đóng góp: - Cơng ty chuyển việc cuối năm tính quỹ lương xác định chi phí thành quý nhằm giảm bớt áp lực cho nhân viờn kế toán vào cuối năm, việc xác định chi phí, tính giá thành kịp thời điều chỉnh có biến động giá ... chưa phát sinh Vào chi phí SXKD thực tế chưa phát sinh Có CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THÀNH VIÊN CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ BẾN LỨC TỔNG QUAN... 04/2008 Công ty nộp Bảo hiểm tháng II KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH 01 THÀNH VIÊN CƠNG TRÌNH ĐƠ THỊ BẾN LỨC Sơ lược cách tính trả lương lương Cơng ty Cơng ty trả lương theo hình thức: lương theo. .. cho công nhân viên viên - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công công nhân viên - Các khoản tiền công ứng trước, trả với lao động thuê - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo