- Sổ cái 334 (mẫu số S03a – DN, ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC,
b. Kế toán tổng hợp:
b.1. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 338: Phải trả, phải nộp khác
Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương Tháng 02/2008
TK 338 TK 111 TK 112 (3) (2) TK 334 (1) (1): khấu trừ lương của công nhân viên
(2): nộp BHYT, BHXH cho Bảo hiểm xã hội Bến Lức (3): chi trả tiền trợ cấp cho công nhân viên
- Sổ cái tài khoản 338: theo mẫu S03a-DN, ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC, ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
c.Trình tự hạch toán:
Công ty tiến hành trích kinh phí công đoàn, Bảo hiểm xã hội và Bảo hiểm y tế tháng 02/2008:
Bộ phận Giám đốc:
Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1% BHYT của Giám đốc. Kế toán định khoản:
Nợ 334: 183.060 Có 338: 183.060 Có 3383: 152.550 Có 3384: 30.510 Các bộ phận khác: Đội công trình
Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1% BHYT của Đội công trình. Kế toán định khoản:
Nợ 334: 541.080 Có 338: 541.080 Có 3383: 450.900 Có 3384: 90.180
Công nhân viên Bến Lức
Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1%BHYT của Cán bộ công nhân viên Bến Lức. Kế toán định khoản:
Có 3383: 4.396.950 Có 3384: 879.390 Bộ phận quét vệ sinh
Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1% BHYT của bộ phận quét vệ sinh. Kế toán định khoản:
Nợ 334: 255.960 Có 338: 255.960
Có 3383: 213.300 Có 3384: 42.660
Trạm cấp nước Thạnh Hòa
Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1% BHYT của trạm cấp nước Thạnh Hòa. Kế toán định khoản:
Nợ 334: 100.440 Có 338: 100.440 Có 3383: 83.700 Có 3384: 16.740
Trạm cấp nước Tõn Hũa
Theo phiếu kết chuyển số 02, lập ngày 29/02/2008, trừ 5% BHXH, 1% BHYT của trạm cấp nước Tân Hòa. Kế toán định khoản:
Nợ 334: 50.220 Có 338: 50.220 Có 3383: 41.850 Có 3384: 8.370
toán tiền trợ cấp thai sản cho nhân viên Nguyễn Kim Hồng nghỉ thai sản từ tháng 12/2007. Kế toán định khoản:
Nợ 112: 5.109.000
Có 3383: 5.109.000
Căn cứ phiếu chi số 28 lập ngày 16/02/2008, Công ty tiến hành trả trợ cấp thai sản cho nhân viên Nguyễn Kim Hồng số tiền là 5.109.000đ. Kế toán định khoản:
Nợ 3383: 5.109.000 Có 1111: 5.109.000
Căn cứ vào phiếu thu chuyển khoản số 08, lập ngày 18/02/2008, Công ty nhận được số tiền là 646.442 do cơ quan Bảo hiểm xã hội Bến Lức chuyển đế thanh toán tiền trợ cấp ốm đau của nhân viên Huỳnh Công Thưởng. Kế toán định khoản:
Nợ 1121: 646.442 Có 3383: 646.442
Căn cứ phiếu chi số 30 lập ngày 18/02/2008, Công ty tiến hành trả trợ cấp ốm đau cho công nhân Huỳnh Công Thưởng số tiền là 646.442 đ. Kế toán định khoản:
Nợ 3383: 646.442
Có 1111: 646.442
Công ty nộp BHXH, BHYT định kỳ vào mỗi quý. Do vậy, vào tháng 2 Công ty sẽ không nộp BHXH và BHYT. Do đó, trong tháng 2 Công ty chỉ xác định 5% BHXH, 1% BHYT khấu trừ vào lương công nhân viên. Còn 19% (15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ) tính vào chi phí của Công ty thì được xác định và nộp vào cuối mỗi quý. Nhưng vào cuối năm Công ty mới hạch toán 19% các khoản trích theo lương vào tài khoản chi phí.
Nếu nộp BHXH, BHYT thì kế toán sẽ lập 01 “phiếu chi chuyển khoản” và thông qua Ủy nhiệm chi của Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Bến Lức để nộp tiền cho Bảo hiểm). Khi đó, kế toán định khoản:
Có 112: