Đang tải... (xem toàn văn)
đầu tư là điều kiện quyết định sự ra đời, tồn tại và tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp, là yếu tố quyết định sự phát triển và tăng trưởng của nền sản xuất xã hội.
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lêi më đầu Ngân hàng thơng mại (NHTM) có vai trò quan trọng nghiệp phát triển kinh tế đất nớc Đối với NHTM Việt Nam, cho vay hoạt động chiếm tỷ trọng lớn doanh thu (từ 7585%) nhng đồng thời hoạt động đem lại nhiều rủi ro Do vậy, đảm bảo nâng cao chất lợng hoạt động cho vay vừa mục tiêu, vừa nhân tố quan trọng để nâng cao lực cạnh tranh phát triển NHTM Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, trình thẩm định, định cho vay ngân hàng đợc tiến hành theo quy trình nghiệp vụ nghiêm ngặt, có tính khoa học cao, có phối kết hợp chặt chẽ cán tín dụng (CBTD) cán có thẩm quyền ngân hàng Trong đó, công tác thẩm định tình hình tài khách hàng có ý nghĩa đặc biệt quan trọng việc đánh giá sức mạnh tài chính, khả độc lập tự chủ tài kinh doanh, khả toán hoàn trả nợ ngời vay, từ làm lành mạnh hoá cho vay, giảm thiểu rủi ro thất thoát cho ngân hàng Chính vậy, việc nghiên cứu tìm giải pháp nhằm nâng cao chất lợng công tác phân tích tài khách hàng góp phần định đến hiệu kinh doanh ngân hàng Tại NHTM Việt Nam nay, công tác phân tích tài doanh nghiệp (TCDN) nhiều tồn cần tháo gỡ dẫn đến hiệu cho vay cha cao (tỷ lệ nợ hạn cao) Do vậy, việc nghiên cứu tìm tồn kiến nghị giải pháp hữu ích cho công tác phân tích TCDN NHTM thu hút đợc ý đối tợng quan tâm đến ngân hàng hoạt động kinh doanh ngân hàng Trong xu chung đó, qua thời gian thực tập Chi nhánh Ngân hàng Công thơng (NHCT) Cầu Giấy đợc hớng dẫn Thạc sỹ Nguyễn Xuân Quang, em đà lựa chọn đề tài: Phân tích tài doanh nghiệp hoạt động cho vay ngắn hạn Chi nhánh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ngân hàng Công Thơng Cầu Giấy nhằm tìm hiểu thực trạng công tác phân tích TCDN Chi nhánh để từ đa số giải pháp để góp phần vào việc hoàn thiện công tác phân tích tài khách hàng Chi nhánh NHCT Cầu Giấy, tạo môi trờng hoạt động kinh doanh an toàn cho ngân hàng đạt đợc mục tiêu phát triển an toàn hiệu Nội dung đề tài gồm phần: Chơng I: Khái quát phân tích tài doanh nghiệp Ngân hàng Thơng mại Chơng II: Thực trạng công tác phân tích tài doanh nghiệp Chi nhánh NHCT Cầu Giấy Chơng III: Giải pháp nâng cao chất lợng công tác phân tích tài doanh nghiệp Chi nhánh NHCT Cầu Giấy Tuy nhiên, hạn chế nhận thức kinh nghiệm thực tiễn nên viết khó tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đợc góp ý ngời đọc để hoàn thiện viết nµy Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 CHƯƠNG I: khái quát phân tích tài doanh nghiệp Ngân Hàng Thơng Mại NHTM tổ chøc kinh doanh tiỊn tƯ mµ nghiƯp vơ chđ u thờng xuyên nhận tiền gửi khách hàng, sư dơng sè tiỊn ®ã ®Ĩ cho vay, thùc hiƯn nghiệp vụ chiết khấu, toán, cho thuê tài Hoạt động NHTM có đặc thù sau: - Hoạt động NHTM gắn liền với vận động cđa tiỊn tƯ - NHTM kinh doanh chđ u b»ng nguồn vốn huy động từ khách hàng - Hoạt động ngân hàng chứa đựng nhiều rủi ro, rủi ro tín dụng dễ xảy nhiều - Hoạt động ngân hàng có liên quan đến nhiều lĩnh vực kinh tế lợi ích cá nhân nh tổ chức xà hội Các hoạt động NHTM bao gồm: hoạt động huy động vốn, hoạt động sử dụng vốn, hoạt động toán, số hoạt động khác (kinh doanh ngoại hối, nhận uỷ thác, làm đại lý, góp vốn, mua cổ phần ) Hoạt động tín dụng hoạt động NHTM, hoạt động phức tạp chứa ®ùng nhiỊu rđi ro Trong ho¹t ®éng tÝn dơng, nÕu hành động chủ quan ý chí mang lại tổn thất nặng nề cho ngân hàng Vì vậy, để đợc định cho vay đắn, tiết kiệm thời gian, chi phí cho ngân hàng khách hàng, đảm bảo an toàn vốn kinh doanh ngân hàng hoạt động tín dụng đòi hỏi ngân hàng phải tuân thủ nghiêm ngặt quy trình cho vay vốn có quy trình phân tích TCDN Để làm rõ nội dung đề tài nghiên cứu: Phân tích tài doanh nghiệp hoạt động cho vay ngắn hạn, lần lợt nghiên cứu nội dung sau: 1.1 Khái niệm, ý nghĩa, mục tiêu phân tích tài doanh nghiệp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 1.1.1 Khái niệm ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp a) Khái niệm: TCDN quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh[11] Phân tích tài sử dụng tập hợp khái niệm, phơng pháp công cụ cho phép xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý nhằm đánh giá tình hình TCDN, đánh giá rủi ro, mức độ chất lợng hiệu hoạt động doanh nghiệp đó[10] Quy trình thực phân tích tài ngày đợc áp dụng rộng rÃi đơn vị kinh tế, tổ chức xà hội quan quản lý Đặc biệt, phát triển doanh nghiệp, ngân hàng thị trờng vốn đà tạo hội để phân tích tài chứng tỏ thực có ích vô cần thiết b) ý nghĩa: Những ngời phân tích tài cơng vị khác nhằm mục đích khác nhau: - Phân tích tài với nhà quản trị: nhằm đánh giá hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, xác định điểm mạnh, điểm yếu doanh nghiệp Là sở để định hớng định Tổng giám đốc, Giám đốc tài chính, dự báo tài chính, kế hoạch đầu t, ngân quỹ kiểm soát hoạt động quản lý - Phân tích tài với nhà đầu t: họ quan tâm đến phân tích tài để nhận biết khả sinh lÃi doanh nghiệp Đó giúp họ định có bỏ vốn vào doanh nghiệp hay không? - Phân tích tài ngời cho vay: để nhận biết khả vay trả nợ doanh nghiệp Để định cho vay, vấn đề mà ngời cho vay cần xem xét doanh nghiệp thực có nhu cầu vay hay không? khả trả nợ doanh nghiệp nh nào? Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Ngoài ra, phân tích tài cần thiết ngời hởng lơng doanh nghiệp, cán thuế, tra, c«ng an kinh tÕ 1.1.2 Rđi ro tín dụng mục tiêu phân tích TCDN NHTM Mối quan tâm hàng đầu nhà phân tích tài đánh giá khả xảy rủi ro phá sản tác động tới doanh nghiệp mà biểu khả toán, khả cân đối vốn, khả hoạt động nh khả sinh lời doanh nghiệp Điều đặc biệt quan trọng NHTM nghiệp vụ NHTM cho vay nghiệp vụ chứa đựng nhiều rủi ro rủi ro dễ xảy Rủi ro tín dụng tình trạng ngời vay khả hoàn trả đợc lÃi gốc vay hay hai cho ngân hàng đến hạn Nguyên nhân gây rủi ro tÝn dơng cã thĨ chia lµm ba nhãm: - Nhãm thứ nguyên nhân bất khả kháng mà khách hàng bị tổn thất không trả đợc nợ ngân hàng phải gánh chịu rủi ro (do thiên tai, dịch bệnh, khủng hoảng kinh tế, nhà nớc thay đổi chế, sách ) - Nhóm thứ hai thuộc phía khách hàng, nhóm nguyên nhân đợc xem vấn đề lựa chọn đối nghịch ngân hàng động không ngời vay: trình độ, lực quản lý, kinh doanh, khả cạnh tranh yếu nên thua lỗ, phá sản không trả đợc nợ; khách hàng sử dụng vốn vay sai mục đích, chí cố tình lừa đảo, không trả nợ ngân hàng - Nhóm thứ ba thuộc chủ quan ngân hàng: trớc hết yếu nghiệp vụ chuyên môn nên đà có thiếu sót trình thu thập thông tin hạn chế trình phân tích thị trờng, khả tài chính, trình độ lực quản lý, đạo đức ngời vay dẫn đến việc định cho vay không đắn Sau đó, yếu lực quản lý giám sát thu hồi vay nên không phát đợc nguy rủi ro vô tình không làm quy trình, quy ®Þnh xư lý nghiƯp vơ dÉn ®Õn tỉn thÊt Cã trờng hợp cán ngân hàng cố ý làm sai quy định lợi ích đó, Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 CBTD tiÕp tay khách hàng lừa đảo tự cán ngân hàng lừa đảo lấy tiền ngân hàng Trong ba nhóm trên, nhóm thứ khó phòng tránh nhng xảy ra; nhóm thứ hai chủ yếu hoạt động kinh doanh, việc phòng tránh vô khó khăn, phức tạp; nhóm thứ ba xảy nhng khó khắc phục thờng kết hợp với nhóm thứ hai Đứng trớc thực trạng cho vay nghiệp vụ chủ đạo mà rủi ro tín dụng thờng trực, lại diễn phức tạp, khó phòng tránh, nên NHTM Việt Nam nay, việc cho vay đợc quy định theo quy trình chặt chẽ Quy trình nghiệp vụ cho vay hớng dẫn trình tự, cách thức thu thập, tiếp cận thông tin để đánh giá khách hàng mặt tài mặt phi tài để đến định cho vay; sau hớng dẫn việc giải ngân, kiĨm tra, gi¸m s¸t, theo dâi mãn vay, ci cïng xử lý rủi ro (nếu có) xảy Trong nội dung đó, việc thu thập, xử lý phân tích thông tin, đánh giá khách hàng để đến định cho vay quan trọng vừa tiền đề, sở phát sinh mối quan hệ vay vốn ngân hàng khách hàng mang tính chất định đến tồn lành mạnh vay, tránh đợc rủi ro thất thoát cho ngân hàng tạo điều kiện cho ngân hàng việc giám sát, kiểm tra thực bớc Những thông số phi tài nh đạo đức, uy tín ngời vay, nhu cầu thị trờng sản phẩm có đặc điểm không định lợng đợc ngân hàng phải dự tính, ớc đoán cách tơng đối nên dễ nhầm lẫn Cho nên thông tin mặt tài quan trọng ngân hàng việc đánh giá, lựa chọn khách hàng.Vì vậy, phân tích tài khách hàng không yêu cầu cần thiết, tự thân ngân hàng mà đòi hỏi mang tính chất bắt buộc NHNN xà hội hệ thống NHTM Nh vậy, phân tích tài doanh nghiệp NHTM nhằm đạt đợc mục tiêu sau: Thứ nhất, xác định rõ tình trạng hoạt động doanh nghiệp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thứ hai, dự đoán nhu cầu TCDN, qua đánh giá hoạt động tình hình tơng lai doanh nghiệp Tính lỏng tài sản, khả toán, khả sinh lời hiệu tài sản yếu tố cần đợc nghiên cứu kĩ, xu hớng tác động đến nhân tố cần đợc xác định rõ Cuối cùng, cần đa dự đoán khả thực tơng lai kết hoạt động dựa dự đoán hoạt động doanh nghiệp Các báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp tỷ số tài đối tợng trọng tâm chủ yếu cho việc phân tích Thứ ba, đảm bảo cho ngân hàng thu lại đợc gốc lÃi hạn, giảm thiểu rủi ro tín dụng, tránh gây thất thoát vốn cho ngân hàng Đây mục tiêu tổng quát mục đích ngân hàng cho vay 1.2 Nhân tố ảnh hởng đến công tác phân tích TCDN hoạt động cho vay NHTM Công tác phân tích TCDN hoạt động cho vay NHTM chịu ảnh hởng nhiều nhân tố chủ quan khách quan Vấn đề phải nắm vững nhân tố để tìm biện pháp quản lý hiệu nhằm giảm thiểu rủi ro, nâng cao chất lợng tín dụng 1.2.1 Nhân tố chủ quan - Cán thẩm định: trình độ, kinh nghiệm phẩm chất đạo đức cán thẩm định có ảnh hởng lớn đến kết thẩm định có công tác phân tích TCDN Đội ngũ cán phải vững chuyên môn, có kiến thức sâu rộng ngành nghề công tác phân tích đạt hiệu - Quy trình nội dung phân tích TCDN: trực tiếp ảnh hởng đến hiệu công tác phân tích hoạt động tín dụng NHTM Đó để CBTD tiến hành công tác phân tích TCDN đa định tín dụng đắn, hợp lý hiệu - Thông tin trang thiết bị công nghệ thông tin: mức độ xác, đầy đủ thông tin có ảnh hởng lớn đến công tác phân tích TCDN hoạt Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 động cho vay NHTM Nếu thông tin không đầy đủ, xác công tác phân tích tài ý nghĩa, chí gây thiệt hại lớn cho ngân hàng doanh nghiệp gặp rủi ro Sự phát triển công nghệ thông tin đà trợ giúp hiệu cho công tác phân tích tài phần mềm chuyên dụng, giúp rút ngắn thời gian thẩm định, tiết kiệm chi phí, đặc biệt giảm tối đa rủi ro tính toán, nâng cao chất lợng công tác phân tích TCDN - Công tác tổ chức phân tích TCDN ngân hàng: việc xếp, bố trí, quy định nhiệm vụ, quyền hạn cá nhân tham gia công tác phân tích TCDN có ảnh hởng lớn đến hiệu phân tích Tổ chức khoa học, hợp lý phát huy điểm mạnh, hạn chế điểm yếu, tạo liên kết chặt chẽ phận, phát huy khả năng, giảm rủi ro công tác phân tích 1.2.2 Nhân tố khách quan - Môi trờng kinh tế-xà hội: môi trờng kinh tế-xà hội phát triển thông tin thị trờng nhanh chóng xác hơn, nâng cao tính xác kết phân tích Ngợc lại việc cung cấp thông tin chậm chễ, thiếu xác ảnh hởng đến chất lợng công tác phân tích - Môi trờng pháp lý: môi trờng lành mạnh, rõ ràng, chặt chẽ tác động tích cực đến kết công tác phân tích, tạo điều kiện thực trình tự, tuân theo pháp luật Ngợc lại, khiếm khuyết môi trờng pháp lý dẫn đến quy định công tác phân tích chồng chéo, mâu thuẫn bên, tạo điều kiện để doanh nghiệp lách luật, có hành động không chân chính, gây thiệt hại cho ngân hàng cho xà hội - Doanh nghiệp: mức độ xác, thái độ trung thực việc cung cấp thông tin cho ngân hàng doanh nghiệp có ảnh hởng trực tiếp đến kết đánh giá tiêu tài Nếu thông tin không đầy đủ, độ xác không cao cán thẩm định phải tốn thêm thời gian, chi phí để tiếp tục thu thập, xác minh lại thông tin, làm chậm tiến độ công tác phân tích Hơn nữa, chủ doanh nghiệp có lực, phối hợp tốt với ngân hàng công tác phân tích đợc tiến hành nhanh chóng Còn chủ doanh nghiệp thiếu lực, ®Ỉc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 biƯt kh«ng trung thùc dÉn tíi sư dơng vèn sai mơc đích, hay cố tình lừa đảo chiếm dụng vốn ảnh hởng xấu đến hiệu phân tích hoạt động tín dụng ngân hàng 1.3 Phơng pháp quy trình phân tích TCDN NHTM 1.3.1 Phơng pháp phân tích TCDN Phơng pháp phân tích tài bao gồm hệ thống công cụ biện pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tợng, mối liên hệ bên bên ngoài, luồng dịch chuyển biến đổi tài chính, tiêu tài tổng hợp chi tiết nhằm đánh giá tình hình TCDN Các phơng pháp sau thờng đợc sử dụng phân tích TCDN: Phơng pháp so sánh: để so sánh đợc với nhau, tiêu tài phải đảm bảo thống không gian, thời gian, nội dung, tính chất đơn vị tính toán theo mục đích phân tích mà xác định gốc so sánh Gốc so sánh đợc lựa chọn gốc mặt thời gian không gian, kì phân tích đợc lựa chọn kỳ báo cáo, giá trị so sánh đợc lựa chọn số tuyệt đối, số tơng đối số bình quân Nội dung so sánh bao gồm: - So sánh số thực kỳ với số thực kì trớc để thấy rõ xu hớng thay đổi tài doanh nghiệp, đánh giá tăng trởng hay thụt lùi doanh nghiệp hoạt động kinh doanh - So s¸nh sè liƯu cđa doanh nghiƯp với số liệu trung bình ngành, doanh nghiệp khác để đánh giá tình hình TCDN tốt hay xấu - Lập BCTC dạng so sánh gồm: so sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng tiêu so với tổng thể So sánh theo chiều ngang nhiều kì để thấy đợc biến đổi số lợng tơng đối tuyệt đối tiêu qua niên độ kế toán liên tiếp Phơng pháp phân tích tỷ số tài chính: tỷ số đợc sử dụng để phân tích Đó tỷ số đơn đợc thiết lập tiêu so với tiêu khác Đây phơng pháp có tính thực cao với điều kiện áp dụng ngày đợc bỉ sung vµ hoµn thiƯn, bëi lÏ: Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thø nhÊt, nguån th«ng tin kế toán tài đợc cải tiến đợc cung cấp đầy đủ Đó sở để hình thành tỷ lệ tham chiếu đáng tin cậy cho việc đánh giá tỷ số hay nhóm doanh nghiệp Thứ hai, việc áp dụng công nghệ tin học cho phép tích luỹ liệu thúc đẩy nhanh trình tính toán hàng loạt tỷ số Thứ ba, phơng pháp giúp nhà phân tích khai thác có hiệu số liệu phân tích cách hệ thống hàng loạt tỷ số theo chuỗi thời gian liên tục theo giai đoạn Về nguyên tắc, phơng pháp tỷ số yêu cầu phải xác định đợc ngỡng, tỷ số tham chiếu Để đánh giá tình trạng tài doanh nghiệp cần so sánh tỷ số doanh nghiệp với tỷ số tham chiếu Nh vậy, phơng pháp so sánh đợc sử dụng kết hợp với phơng pháp phân tích tài khác Khi phân tích, nhà phân tích thờng so sánh theo thời gian (kì so với kì trớc) để nhận biết xu hớng thay đổi tình hình tài doanh nghiệp, theo không gian (so sánh với mức trung bình ngành) để đánh giá vị doanh nghiệp ngành Phơng pháp phân tích tài DUPONT: với phơng pháp này, nhà phân tích nhận biết đợc nguyên nhân dẫn đến tợng tốt, xấu hoạt động doanh nghiệp Bản chất phơng pháp tách tỷ số tổng hợp phản ¸nh møc sinh lỵi cđa doanh nghiƯp nh tû st lợi nhuận tổng tài sản (ROA), tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (ROE) thành tích số chuỗi tỷ số có quan hệ nhân với Điều cho phép phân tích ảnh hởng tỷ số tỷ số tổng hợp 1.3.2 Quy trình phân tích TCDN NHTM a) Ph©n tÝch tríc cho vay Tríc qut định cho vay, dựa vào nguồn thông tin thu thập đợc, ngân hàng tiến hành phân tích tình hình TCDN để đánh giá tình hình SXKD tại, tiềm tơng lai dự báo khả trả nợ cđa doanh nghiƯp ViƯc Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Bảng 2.3: Tình hình nợ hạn chi nhánh NHCT Cầu Giấy STT Khoản mục Nợ hạn (triệu đồng) Tỷ lệ nợ hạn (%) Năm 2003 32.464 2,69 Năm 2004 70.120 5,77 Năm 2005 30.180 2,5 (Nguồn: Phòng kế hoạch tổng hợp nguồn vốn tiếp thị- NHCT Cầu Giấy) Tỷ lệ nợ hạn năm 2005 giảm so với năm 2004, nhiên mức cao Xét phơng diện công tác phân tích TCDN, xảy tình trạng nợ hạn chi nhánh NHCT Cầu Giấy nguyên nhân sau: - Thứ nhất, nguyên nhân chủ quan từ thân ngân hàng: + Do chất lợng thu thập thông tin phục vụ công tác phân tích TCDN cho vay ngắn hạn cha cao Ngân hàng cha có quy định cụ thể BCTC doanh nghiệp phải đợc kiểm toán công ty kiểm toán độc lập, có uy tín Hơn nữa, hệ thống thông tin phục vụ công tác phân tích TCDN ngân hàng lại nhiều hạn chế Hiện nay, chi nhánh có điều tra thêm xác minh lại mức độ xác thông tin nhng mức độ thấp, đa số sử dụng thông tin khách hàng cung cấp Chi nhánh cha tạo đợc thống liên hệ chặt chẽ với quan chức khác Nhà nớc nh: quan thuế, quan thống kê, quan kiểm toán để quản lý chặt chẽ thông tin khách hàng Ngân hàng đà có sử dụng hình thức điều tra trực tiếp khách hàng địa điểm sản xuất để xác minh thông tin khách hàng cung cấp nhng điều hạn chế, đặc biệt khách hàng hoạt động địa bàn xa, hoạt động nhiều địa bàn cán ngân hàng khó thực hịên đợc Do đó, công tác phân tích TCDN chi nhánh chủ yếu dựa vào trình độ kinh nghiệm làm việc CBTD nên tránh khỏi sai sót điều tra, xác minh thông tin phơng án kinh doanh khách hàng vay vốn nh: CBTD đà không kiểm tra chặt chẽ kĩ lỡng tính trung thực xác BCTC; đà trọng vào việc phân tích TCDN mối liên hệ doanh lợi rủi ro mà quan tâm đến xu hớng thay đổi điều kiện thị trờng tơng lai; ngân hàng nôn nóng việc cho vay để giải số tồn quỹ tiền mặt ngân hàng, nên thu thập th«ng tin Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 qua loa, không đầy đủ, phân tích không sâu đa ®Õn qut ®Þnh cho vay nhanh chãng, dƠ dÉn ®Õn rủi ro doanh nghiệp không đáp ứng đợc gốc lÃi cho ngân hàng đáo hạn + Chất lợng xử lý phân tích thông tin đánh giá tình hình TCDN cha đợc nh mong muốn Do ngân hàng nóng vội việc cho vay nên đà không thẩm định kĩ mục đích vay vốn; phân tích, nhận xét tỷ số tài cha sâu, cha phù hợp với tình hình thực tế (cha phân tích kĩ tài sản có tính chất ngắn hạn, cha có hớng dẫn cụ thể cách phối hợp tỷ số tài ); từ thực tế công tác phân tích tài công ty ABC cho thấy CBTD cha so sánh tỷ số tài doanh nghiệp với tỷ số trung bình ngành, cha đánh giá đợc vị uy tín doanh nghiệp thị trờng cách khách quan dẫn đến định cho vay nhanh chóng, điều dễ gây rủi ro cho ngân hàng + Do trình độ phận cán ngân hàng cha đáp ứng nhu cầu lực chuyên môn thời kì Hiện nay, chi nhánh trình triển khai đại hoá toàn hệ thống NHCT nên phát triển ứng dụng khoa học công nghệ vào hoạt động ngân hàng vừa có tác động tích cực lại vừa gây hạn chế cho CBTD Với CBTD cha làm chủ, cha thành thạo sử dụng máy tính nh công cụ tiện ích để thực công việc khó kiểm soát thông tin nhằm quản lý khách hàng thờng xuyên để thờng xuyên cập nhật thay đổi quan hệ tín dụng với ngân hàng khách hàng, cha khai thác hết tiện ích qua mạng máy tính nên khó thực công việc nhanh chóng đạt hiệu + Do công tác tổ chức thẩm định phơng án, dự án chi nhánh NHCT Cầu Giấy cha hoàn thiện Hiện nay, Chi nhánh cha có phòng thẩm định riêng, việc CBTD thực Do CBTD phải thực nhiều công việc để hoàn thành hợp đồng tín dụng nh: tìm kiếm khách hàng, thu thập xác minh lại thông tin, thẩm định nội dung phơng án, chuẩn bị hợp đồng, thực giải ngân, giám sát khoản vay thu hÕt nỵ; Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 đặc biệt quan trọng thực công tác phân tích TCDN Với sức ép khối lợng công việc thời gian thực nên CBTD hoàn thành tốt công tác phân tích TCDN nh yêu cầu - Thứ hai, nguyên nhân khách quan: + Mặc dù thị trờng tài Việt Nam đà phát triển song lạc hậu so với nớc khu vực giới §a sè c¸c NHTM ViƯt Nam hiƯn cha thĨ liên kết với để chia sẻ thông tin, quản lý khách hàng Thêm vào liên kết ngân hàng quan chức khác Nhà nớc (cơ quan thuế, thống kê, kiểm toán ) hạn chế, quan hoạt động độc lập, liên hệ mối quan hệ ràng buộc, kiểm soát lẫn nên việc ngân hàng muốn thu thập thông tin cách đầy đủ xác khách hàng từ quan mà phải trải qua nhiều khâu trung gian, nhiều thời gian chi phí Tuy NHNN đà thành lập Trung tâm thông tin tín dụng (CIC) nhng hỗ trợ trung tâm NHTM có Chi nhánh NHCT Cầu Giấy hạn chế cha thật hiệu việc cung cấp thông tin từ NHTM cha đáp ứng đợc yêu cầu không đầy đủ, xác, không báo cáo định kì theo quy định Tại trung tâm cha có phận chuyên phân tích thông tin đà đợc cung cấp để chủ động phản hồi lại cho NHTM vấn đề cần lu ý Bản thân chi nhánh cịng cha thùc sù chó träng khai th¸c sư dơng thông tin từ CIC phục vụ công tác phân tích TCDN cần khai thác cha đợc dễ dàng, đầy đủ theo yêu cầu Việc Chi nhánh khó kiểm tra đợc thông tin khách hàng tăng khả xảy rủi ro tín dụng cho ngân hàng + Do môi trờng pháp lý nớc ta không ổn định Các sách Nhà nớc ban hành thay đổi liên tục bộ, ngành làm cho hoạt động phải thay đổi theo Đây nguyên nhân dẫn đến thị trờng hoạt động không hiệu quả, giảm tính ổn định, xác tăng khả xảy rủi ro phơng án kinh doanh, gây khó khăn cho công tác thẩm định phơng án Cụ thể, môi trờng kinh doanh công ty Cổ phần ABC thờng xuyên phải Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 đối diện với rủi ro pháp lý, rủi ro xảy có thay đổi sách nhập nhà nớc nh tăng thuế nhập khẩu, thắt chặt điều kiện nhà nhập Ngoài ra, điều tiết vĩ mô giá thị trờng gây ảnh hởng không nhỏ đến hoạt động kinh doanh công ty Công ty phải tìm hiểu sách dự báo xác động thái thị trờng, biện pháp tối u để giảm thiểu rủi ro Hơn nữa, hoạt động công ty có phần đầu vào hàng nhập (giá mua ngoại tệ) hàng bán VNĐ Vì vậy, có biến động lớn tỷ giá hối đoái doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp bị ảnh hởng không nhỏ, rủi ro tài vấn đề doanh nghiệp phải xem xét + Do thái độ không trung thực doanh nghiệp việc cung cấp thông tin cho ngân hàng ảnh hởng đến chất lợng công tác phân tích TCDN Do việc tuân thủ luật kế toán, chế độ chuẩn mực kế toán đơn vị kinh tế cha cao nên thông tin BCTC mà doanh nghiệp cung cấp cha thật đầy đủ xác Cũng doanh nghiệp cố tình cung cấp thông tin thiếu trung thực nhằm mục đích lừa đảo, chiếm dụng vốn ngân hàng; doanh nghiệp sử dụng đồng vốn không hiệu quả, dẫn đến thua lỗ nên trang trải chi phí trả nợ vay ngân hàng Do vậy, ngân hàng cần kiểm tra lực làm việc, đạo đức nghề nghiệp, uy tín doanh nghiệp thị trờng trớc tiến hành phân tích, đánh giá TCDN để đảm bảo đồng vốn đầu t ngân hàng đợc sử dụng an toàn, mục đích hiệu Nợ hạn kinh doanh ngân hàng điều tránh khỏi nhng kinh tế thị trờng, tiền tệ trình vận động nợ hạn kéo dài mặt thời gian gây tổn thất cho ngân hàng phải tốn nhiều chi phí để quản lý giải rủi ro Vì vậy, việc tìm giải pháp để làm giảm tỷ lệ nợ hạn vô cần thiết, giải pháp cho công tác phân tích TCDN có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, cụ thể giải pháp đợc trình bầy chơng III Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Chơng III : giải pháp nÂNG CAO CHấT LƯợNG công tác phân tích Tài doanh nghiệp chi nhánh Ngân hàng công thơng Cầu Giấy Thực tế lí ln ®· chøng minh r»ng ®iỊu kiƯn quan träng nhÊt để đảm bảo an toàn đồng vốn cho vay tài sản chấp mà tính khả thi phơng án SXKD đơn vị vay vốn Nh vậy, vấn đề có ý nghĩa vô quan trọng để góp phần mở rộng nâng cao chất lợng tín dụng chi nhánh kinh tế nâng cao chất lợng thẩm định phơng án kinh doanh, đặc biệt nâng cao chất lợng công tác phân tích TCDN chi nhánh Việc tìm giải pháp nhằm nâng cao công tác phân tính TCDN góp phần quan trọng việc giúp đỡ ngân hàng đạt đợc mục tiêu 3.1 Nâng cao chất lợng công tác phân tích TCDN cho vay ngắn hạn 3.1.1 Nâng cao chất lợng thu thËp th«ng tin HiƯn nay, theo “sỉ tay tÝn dụng mà chi nhánh NHCT Cầu Giấy sử dụng đà quy định đầy đủ nguồn nội dung thông tin cần thu thập để làm phân tích, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp trớc đa định cho vay, nhng cần phải lu ý số điểm sau: Thứ nhất: Do hệ thống luật kế toán, chế độ chuẩn mực kế toán nớc ta cha hoàn chỉnh nên độ xác phù hợp thông tin hạn chế, ngân hàng phải tự tìm biện pháp khắc phục ã Chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế báo cáo KQKD, lợi nhuận cha phân phối bảng CĐKT có liên hệ mật thiết với nhng không đồng nhất, vì: - Báo cáo KQKD có tính chất thời kỳ, bảng CĐKT lại cã tÝnh chÊt thêi ®iĨm Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Cã thĨ lỵi nhn sau thuế dơng nhng lợi nhuận cha phân phối âm doanh nghiệp dùng lợi nhuận sau thuế để chi trả cho mục đích khác nh chi trả lÃi cho nhà đầu t - Các khoản chi phí trả trớc doanh nghiệp ảnh hởng tới lợi nhuận sau thuế báo cáo KQKD: + Nếu năm, doanh nghiệp có khoản chi phí trả trớc lợi nhuận sau thuế thực tế nhỏ nhiều so với lợi nhuận sau thuế báo cáo KQKD, lợi nhuận sau thuế báo cáo KQKD âm thực tế doanh nghiệp bị lỗ nhiều + Năm số thực lÃi cao so với báo cáo KQKD, phần lỗ treo năm trớc đợc kết chuyển vào chi phí SXKD (nếu năm trớc lợi nhuËn sau thuÕ ©m) Nh vËy, xem xÐt chØ tiêu lợi nhuận sau thuế doanh số bán hàng hay tiêu lợi nhuận sau thuế VCSH, ngân hàng cần trọng xem xét thêm yếu tố có ảnh hởng gián tiếp tới lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp để nhìn nhận thực lùc tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp cã quan hƯ tÝn dụng với ngân hàng ã Ngoài ra, ngân hàng phải thờng xuyên cập nhật thay đổi hệ thống chuẩn mực kế toán nớc ta tới đội ngũ CBTD, đặc biệt thay đổi có liên quan tới tỉ lệ tiêu mà ngân hàng sử dụng để phân tích tài doanh nghiệp Cụ thể, thời gian tới, ngân hàng nên cập nhật quy định ban hành BTC nh định số 15/2006/QĐBTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp thông t số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trëng BTC híng dÉn thùc hiƯn 06 chn mùc kÕ toán Trong đó, quy định nội dung kết cấu BCTC có thay đổi làm ảnh hởng đến số tỷ số tài mà ngân hàng sử dụng để phân tích TCDN (nh: hệ số khả toán nhanh, tỷ suất tự tài trợ TSDH) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Thứ hai: Ngân hàng cha quy định cụ thể BCTC doanh nghiệp phải đợc kiểm toán quan kiểm toán độc lập, có uy tín Ngay BCTC đà đợc kiểm toán, tính xác phụ thuộc vào uy tín tổ chức kiểm toán độc lập, phạm vi kiểm toán, phơng pháp kiểm toán sai số trọng yếu tổ chức kiểm toán Tuy nhiên, BCTC đà đợc kiểm toán có độ tin cậy cao BCTC cha đợc kiểm toán, ngân hàng nên yêu cầu điều kiện trớc tiên nghiên cứu bớc Cụ thể ngân hàng nên yêu cầu doanh nghiệp phải cung cấp báo cáo toán đà đợc kiểm toán quan kiểm toán độc lập, có uy tín (có thể toán sau thuếđà đợc quan thuế tiến hành tra xác nhận mức độ xác số liệu BCTC) Trờng hợp không đủ thời gian để tiến hành kiểm toán ngân hàng tạm thời chấp nhận nhng yêu cầu doanh nghiệp phải nộp lại toán sau kết thúc trình kiểm toán Tuy nhiên việc sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập không đơn giản chi phí cho lần kiểm toán cao, để giữ khách, ngân hàng xem xét độ tin cậy thông tin dùa vµo uy tÝn cđa doanh nghiƯp cã quan hệ tín dụng thờng xuyên với ngân hàng (đà năm có quan hệ tín dụng với ngân hàng, có nợ hạn không, có số lợng thời gian nợ hạn nh ) Nhng việc dựa uy tín cha phải tối u, ngân hàng phải kiểm tra để củng cố lòng tin Còn trờng hợp khác, ngân hàng phải tự kiểm tra BCTC nhận đợc nhiều phơng pháp khác nh: - So sánh đối chiếu thông tin với số liệu trung tâm thông tin tín dụng cđa NHNN- CIC - KiĨm tra dùa trªn tÝnh logic nh mối quan hệ tiêu trình bµy BCTC: + TiỊn: sè tiỊn tån q ci kì bảng CĐKT tiền tồn quỹ đầu kì bảng CĐKT cộng với lu chuyển tiền kì báo cáo LCTT Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Lợi nhuận cha phân phối bảng CĐKT lợi nhuận sau thuế báo cáo KQKD + Các tài sản khác bảng CĐKT đợc phản ánh cụ thể thuyết minh BCTC tình hình tăng giảm TSCĐ (mục V.08, V.09, V.10), khoản ĐTTCNH ĐTTCDH (mục V.02, V.12), khoản phải thu khác (mục V.02) - Kiểm tra đối chiếu với sổ sách kế toán thống kê doanh nghiệp Khó kiểm tra rà soát toàn khoản mục BCTC cần lựa chọn hạng mục cần kiểm tra, rà soát, bao gồm: hạng mục chủ yếu (tiền mặt, phải thu, hàng tồn kho, chi phí xây dựng dở dang ) hạng mục có dấu hiệu nghi ngờ (do CBTD rà soát phát hiện) phơng pháp kiểm tra sổ chi tiết, đối chiếu chứng từ gốc; so sánh đối chiếu số liệu cột số đầu năm, cột số cuối kì; kiểm tra trực tiếp file liệu máy vi tính doanh nghiệp (nội dung số d tài khoản) để kiĨm tra tÝnh chÝnh x¸c cđa c¸c BCTC doanh nghiƯp gửi cho NHCT Cầu Giấy - Đặc biệt nay, NHCT có mạng thông tin phòng ngừa rủi ro thực có hiệu đà t vấn, giúp đỡ cho khách hàng vay vốn việc lựa chọn phơng án SXKD, ngân hàng cần phải kết hợp việc lấy thông tin từ trung tâm từ trung tâm CIC NHNN thông tin CIC cung cấp từ tổ chức tín dụng khác cung cấp nên không đầy đủ thiếu tính thời sự, cần phải chọn lọc thông tin cần thiết xác từ hai trung tâm - Bên cạnh ngân hàng phải đối chiếu với thông tin quan tài khác (nh quan thuế ) nhằm tránh tình trạng có số doanh nghiƯp cung cÊp th«ng tin kh«ng thèng nhÊt cho bên có liên quan với mục đích trục lợi, gây thiệt hại cho ngời sử dụng thông tin, có ngân hàng Hiện nay, chi nhánh NHCT Cầu Giấy chủ yếu dựa vào nguồn thông tin khách hàng cung cấp qua hồ sơ xin vay vốn mà cha có điều kiện xác nhận lại mức độ đầy đủ xác thông tin Do vậy, để thực Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 tốt công tác phân tích TCDN nói riêng góp phần hạn chế rủi ro tín dụng, nâng cao hiệu công tác cho vay nói chung CBTD phải biết kết hợp, so sánh, đối chiếu nguồn thông tin khác để chọn đợc thông tin xác tất thông tin Để thuận lợi việc điều tra, xác minh thông tin ngân hàng nên thiết lập phòng lu trữ thông tin cách có hệ thống liên kết với để trao đổi thông tin khách hàng nh: thông tin ngành nghề kinh doanh, thị trờng, sách vĩ mô Chính phủ, văn pháp lý, quy định, tiêu chuẩn Chính phủ Bộ, ngành khác ban hành nh: luật tín dụng, luật doanh nghiệp, luật kế toán Thứ ba, ngân hàng phải thờng xuyên tăng cờng công tác kiểm tra, kiểm soát nội ngân hàng không nhằm vào phía đơn kiểm tra khách hàng mà quan trọng kiểm tra, lọc CBTD thông đồng với khách hàng nhằm mục đích chiếm dụng vốn ngân hàng nên đà thu thập thông tin qua loa, phân tích sơ sài hay cố tình tiếp nhận thông tin không trung thực, đầy đủ để nhanh chóng có định cho vay 3.1.2 Nâng cao chất lợng xử lý, phân tích thông tin khoản vay ngắn hạn Đối với ngân hàng, nhu cầu VLĐ tài sản mang tính chất ngắn hạn, đặc điểm không lớn, nhiều vay, khó quản lý, việc điều tra cho vay phức tạp dự án để thẩm định; thời gian cho vay lại ngắn nên có nhiều sơ hở gây nên nợ hạn cao (năm 2005, tỷ lệ nợ hạn tổng d nợ cho vay 2,5%) Để hạn chế tình trạng này, việc xử lý thông tin, ngân hàng nên xem xét khía cạnh sau đây: Thứ nhất, nóng vội việc định cho vay, sẵn sàng cho vay số tiền lớn ngắn hạn, chứa đựng nguy rủi ro cao, mà điển hình khách hàng không trả đầy đủ gốc lÃi hạn cho ngân hàng Nếu khách hàng xin vay số tiền lớn ngắn hạn, ngân hàng cần phải xem xét kĩ mục đích vay vốn khách hàng, phải am hiểu tờng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 tËn vỊ s¶n phÈm mà doanh nghiệp sản xuất, mức cầu thị trờng sản phẩm này: - Nếu loại sản phẩm thời kì suy thoái, cung vợt cầu ngân hàng định không đợc cho vay để bổ sung VLĐ thiếu cho doanh nghiệp, tiến hành sản xuất, doanh nghiệp thua lỗ, doanh thu bán hàng không bù đắp chi phí trả nợ cho ngân hàng - Hoặc sản phẩm đợc thị trờng chấp nhận nhng thấy mục đích vay doanh nghiệp không rõ ràng hay mục đích vay nhằm đầu t vào tài sản không cần thiết với khoản chi phí lớn che đậy cho động bÊt chÝnh cđa doanh nghiƯp Thø hai, vỊ c¸c tỷ lệ phân tích, ngân hàng cần lu ý số điểm: Đối với hệ số toán ngắn hạn: để sử dụng tốt tỷ lệ này, ngân hàng nên sâu phân tích để loại trừ khỏi tử số khoản sau: + ĐTTCNH: doanh nghiệp có khả tài thờng trích dự phòng ĐTNH để giảm thiểu rủi ro, phân tích CBTD cần so sánh kết đánh giá ngân hàng cho vay số đà đợc trích dự phòng + Các khoản phải thu: ngân hàng cần phải đánh giá khoản phải thu hạn, khó đòi hạn toán nhng khả toán Nói chung, doanh nghiệp không sẵn sàng cung cấp số liệu cho ngân hàng Do đó, ngân hàng phải có phơng pháp đánh giá cụ thể nh: xem chi tiết tài khoản, so sánh chi tiết theo đối tợng khách hàng hai niên độ báo cáo, đánh giá thêm từ số thông tin khác nh hợp đồng, biên đối chiếu xác nhận công nợ Theo quy định, doanh nghiệp phải trích dự phòng phải thu khó đòi để xử lý rủi ro công nợ hạn, khó đòi Tuy nhiên, doanh nghiệp có khả tài hạch toán đợc đầy đủ dự phòng phải thu khó đòi Nh rõ ràng có phận khoản phải thu khó đòi không đợc lập dự phòng, thuyết minh BCTC có quy định phản ánh khoản phải thu hạn nhng thực tế hầu hết doanh nghiệp không phản ánh đầy đủ Điều Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 gây khó khăn định cho ngân hàng trình phân tích Do đó, ngân hàng cần so sánh số đà đợc dự phòng với kết đánh giá thực tế công nợ khó đòi + Hàng tồn kho: cần đánh giá để loại trừ hàng tồn kho ứ đọng, phẩm chất theo loại sản phẩm doanh nghiệp vào kì báo cáo Đối với sản phẩm dở dang phân tích cần xem tổng hợp chi phí, doanh thu, lỗ lÃi theo công trình, đặc biệt doanh nghiệp thi công công trình Ngân hàng cần đánh giá công trình có chi phí dở dang qua nhiều niên độ kế toán, doanh thu nhng cha toán lỗ + TSLĐ khác nh: * Tạm ứng: cần đánh giá khoản tạm ứng để lâu không toán để loại trừ khoản khả thu hồi * Chi phí trả trớc: phân tích cần xem cân đối tài khoản, phát trờng hợp trích thêm kì nhng không phân bổ phân bổ (để tránh kết kinh doanh lỗ); làm rõ nguyên nhân khoản chi phí trả trớc không phân bổ kì * Chi phí chờ kết chuyển: phân tích cần xem xét điều kiện doanh nghiệp (có chu kì SXKD dài, doanh thu kì báo cáo không có); nội dung khoản chi phí (chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) Xem cân đối số phát sinh: so sánh số d đầu kì, phát sinh tăng, phát sinh giảm để biết doanh nghiệp có kết chuyển hết số d cuối kì trớc hay không? Nếu không kết chuyển hết, chứng tỏ doanh nghiệp đà tránh hạch toán kinh doanh lỗ Trờng hợp doanh nghiệp lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi dự phòng giảm giá ĐTNH đầy đủ khó khăn cho ngân hàng việc xác định hệ số toán ngắn hạn Nhng thực tế cho thấy, có phần khoản dự phòng đợc lập phản ánh bảng CĐKT doanh nghiệp Ngân hàng có thĨ kh¾c phơc b»ng Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 cách nâng cao tiêu chuẩn chấp nhận hệ số này, ví dụ: trớc tỉ lệ lớn chấp nhận đợc nâng lên thành lớn 1,5 Hiện Bộ tài đà ban hành thông t hớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản ĐTTC, nợ khó đòi bảo hành sản phẩm, hàng hoá, công trình xây lắp doanh nghiệp (thông t số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006) Ngân hàng kiểm tra đợc mức độ trung thực, đầy đủ khoản dự phòng doanh nghiệp lập, đánh giá xác chất lợng TSNH doanh nghiệp Ngoài ra, tính toán nợ ngắn hạn nợ dài hạn đến hạn trả cần lu ý: bảng CĐKT, nợ dài hạn đến hạn trả thuộc nhóm nợ ngắn hạn, cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp có vay vốn ngân hàng không thực việc rà soát lại khoản vay, nợ tới hạn, có rà soát để lên kế hoạch trả nợ năm kế hoạch nhng không phản ánh bút toán kết chuyển số nợ, vay dài hạn đến hạn trả niên độ kế toán sang theo dõi tài khoản nợ dài hạn đến hạn trả việc xác định nợ ngắn hạn chắn có sai lƯch theo híng cã lỵi cho doanh nghiƯp vay vốn cung cấp thông tin không trung thực Để kiểm tra sai phạm này, ngân hàng cần có biện pháp: Biện pháp thứ nhất, đối chiếu với sổ kế toán, hớng CBTD khó tiếp cận Biện pháp thứ hai, thực thi hơn, dựa vào thông tin trung tâm thông tin tín dụng NHNN mạng thông tin phòng ngừa rủi ro NHCT để biết đợc khoản vay doanh nghiệp đà nhận với thời hạn toán chúng Đối với hệ số khả trang trải lÃi vay: CBTD trình tính toán đà gộp lợi nhuận từ kinh doanh chi phí tài chính, ngân hàng nên quy định cụ thể phần lợi nhuận từ kinh doanh bao gồm phần lợi nhuận tạo cho ngời cho vay Khi phần tử số gồm: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lÃi vay phải trả, có nh đánh giá đợc xác lợi Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 nhuận từ hoạt động kinh doanh (cha loại trừ chi phí lÃi vay) có đủ khả để trang trải lÃi vay hay không Đối với tiêu kì thu tiền trung bình vòng quay hàng tồn kho: hàng tồn kho khoản phải thu tiêu có ảnh hởng lớn đến khả trả nợ ngắn hạn, nên doanh nghiệp thờng cải thiện hệ số cách trớc lập BCTC họ cố ý tạm ngừng mua hàng vào trả bớt khoản nợ ngắn hạn Khi đó, ngân hàng vào hệ số để đánh giá có nhiều sai lệch Đặc biệt doanh nghiƯp kinh doanh cã tÝnh chÊt mïa vơ, ng©n hàng nên quy định bình quân khoản phải thu kì hàng tồn kho bình quân phải tính theo công thức bình quân điều hoà quý kì xác hơn, hàng tồn kho vào thời điểm đầu năm cuối năm mức thấp nhất, từ đánh giá xác khả tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp kì Công thức tính nh sau: H0 + H1 + H2 + H3 + H4 Hbq = 2 Trong đó: Hbq hàng tồn kho bình quân kì H0 số d đầu kì hàng tån kho quý thø nhÊt H1 lµ sè d cuèi kì hàng tồn kho quý thứ H2 số d cuối kì hàng tồn kho quý thứ hai H3 số d cuối kì hàng tồn kho quý thứ ba H4 số d cuối kì hàng tồn kho quý thứ t Bình quân khoản phải thu kì tính theo công thức bình quân điều hoà số d phải thu quý kì tơng tự nh Đối với tỷ lệ đo lờng khả sinh lời doanh nghiệp có liên quan đến lợi nhuận sau thuế, tính toán, ngân hàng cần phải phân tích yếu tố ảnh hởng gián tiếp đến lợi nhuận sau thuế nh đà trình bầy phần thu thập thông tin (gồm khoản chi phí trả trớc, chi phí chờ kết chuyển) để đánh giá xác thực lực tài doanh nghiệp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Đối với tỷ suất sinh lời tài sản (TSLN TTS): Phần tử số nên đợc thay đổi lại Lợi nhuận trớc thuế lÃi vay, có nh thể đợc hiệu xà hội đồng vốn sản xuất, không phụ thuộc vào cấu nguồn vốn doanh nghiệp Lúc đó, tỷ số phản ánh hiệu sản xuất khách quan Khi đó, tiêu cho biết kì kinh doanh đồng giá trị tài sản mà doanh nghiệp đà huy động vào SXKD tạo đợc đồng lÃi hoạt động biểu lực doanh nghiệp việc sử dụng vốn sản xuất để tạo lợi nhuận, phần dùng để trả lÃi tiền vay, phần nộp thuế TNDN cho ngân sách nhà nớc phần lại lÃi ròng tích luỹ doanh nghiệp Với ý nghĩa đó, ngân hàng cần quan tâm đến tiêu phân tích TCDN phục vụ công tác cho vay, tỷ số lớn tốt bắt buộc phải cao lÃi vay Trong tiêu lợi nhuận trớc thuế lÃi vay BCTC doanh nghiệp Chỉ tiêu lợi nhuận trớc thuế (mà số 50) báo cáo KQKD tiêu phản ánh lợi nhuận trớc thuế sau trả lÃi vay Do đó, để xác định phần tử số công thức, ngân hàng phải lấy lợi nhuận trớc thuế cộng với chi phÝ l·i vay, ®ã, chi phÝ l·i vay (mà số 23) nằm khoản mục chi phí tài (mà số 22) Đối với tiêu nhằm định giá thị trờng (đối với doanh nghiệp phát hành cổ phiếu), ngân hàng cha quan tâm phân tích mức Mà lại có vị trí quan trọng việc đánh giá vị doanh nghiệp thị trờng cách khách quan Do đó, trình phân tích TCDN thông tin số giá cần đợc sử dụng để đánh giá tốc độ tăng trởng thực tế doanh nghiƯp Bëi mét doanh nghiƯp cã doanh thu vµ lợi nhuận tăng qua năm cha đà có uy tín thị trờng so với doanh nghiệp ngành tốc độ tăng trëng cđa doanh nghiƯp lµ cha cao, hay chØ số lạm phát cao mức tăng trởng doanh nghiệp Vì vậy, CBTD cần phải phân tích thêm sở giá trị thị trờng, gồm số nh: tỷ lệ giá thu nhập cổ phần, tỷ lệ giá giá trị ghi sỉ Ngoµi “HƯ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 thống chấm điểm tín dụng xếp hạng khách hàng đợc quy định Sổ tay tín dụng, CBTD cần phải so sánh số liệu tài doanh nghiệp với số liệu trung bình ngành doanh nghiệp khác tiêu cụ thể Qua đó, nhà phân tích thấy đợc khả sinh lời triển vọng tơng lai doanh nghiệp, khẳng định uy tín vị doanh nghiệp thị trờng Thứ ba, phân tích TCDN cho vay Vốn vay sau đợc chuyển giao cho doanh nghiệp sử dụng, ngân hàng phải cập nhật thông tin từ hoạt động SXKD doanh nghiệp để đánh giá khả trả nợ trình sử dơng vèn vay cđa doanh nghiƯp cã ®óng mơc ®Ých không, có hiệu không, hiệu hoạt động SXKD doanh nghiệp định nguồn trả nợ cho ngân hàng Trớc hết, khoản cho vay ngắn hạn, nguồn trả nợ cho ngân hàng chủ yếu từ doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hình thành từ nguồn vốn ngân hàng cung cấp CBTD cần ý đến khả tiêu thụ sản phẩm giá bán sản phẩm doanh nghiệp Ngoài ra, CBTD phải nắm rõ nguồn thu doanh nghiệp yêu cầu doanh nghiệp thực toán qua ngân hàng Điều giúp cho CBTD nắm rõ khả toán nhanh doanh nghiệp, đảm bảo an toàn cho vốn vay Thờng xuyên kiểm tra tài khoản doanh nghiệp phơng thức để đánh giá tình trạng tài có đợc lành mạnh hay không Nếu thời gian định mà khách hàng khoản thu đáng kể chứng tỏ doanh nghiệp gặp khó khăn khâu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, dịch vụ bán chịu nhiều Trờng hợp này, cần xem xét kỹ tình trạng sản xuất tiêu thụ doanh nghiệp có vấn đề xảy gây rủi ro cho khoản vay hay không Nếu phát tình trạng xấu đi, lập tức, CBTD phải bàn bạc với doanh nghiệp, đa giải pháp t vấn cho doanh nghiệp: yêu cầu điều chỉnh lại kế hoạch SXKD; xem xét lại vòng đời sản phẩm để có biện pháp mở rộng thị trờng tiêu thụ chuyển sang SXKD sản phẩm mới; cải tiến chất lợng sản phẩm ... Thực trạng công tác phân tích tài doanh nghiệp Chi nhánh NHCT Cầu Giấy Chơng III: Giải pháp nâng cao chất lợng công tác phân tích tài doanh nghiệp Chi nhánh NHCT Cầu Giấy Tuy nhiên, hạn chế nhận... thoát vốn cho ngân hàng Đây mục tiêu tổng quát mục đích ngân hàng cho vay 1.2 Nhân tố ảnh hởng đến công tác phân tích TCDN hoạt động cho vay NHTM Công tác phân tích TCDN hoạt động cho vay NHTM... ánh số doanh thu từ hoạt động tài Chi phí tài chính: phản ánh chi phí hoạt động tài thực tế phát sinh kì Trong chi phí lÃi vay phản ánh chi phí lÃi vay phải trả đợc tính vào chi phí tài kì Chi phí
