BÁO CÁO KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa sống còn đối với doanh nghiệp. Kế toán trong các doanh nghiệp với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế, thu nhận xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản và sự vận động của tài sản đó trong doanh nghiệp nhằm kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế,tài chính của doanh nghiệp, có vai trò quan trọng trong việc phục vụ quản lý bán hàng và xác định kết quả bán hàng của doanh nghiệp đó. Quản lý bán hàng là quản lý kế hoạch và thực hiện kế hoạch tiêu thụ đối với từng thời kỳ, từng khách hàng, từng hợp đồng kinh tế

Lời mở đầu

Lý do chọn đề tài

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, một bộ phận không thể thiếu trong cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp, đó là kế toán Bởi kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý và sự tồn tại phát triển của doanh nghiệp Điều mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng quan tâm là: hoạt động kinh doanh có hiệu quả hay không?, mức chi phí bỏ ra và doanh thu, lợi nhuận thu về là bao nhiêu?,lãi hay lỗ?

Kế toán sẽ làm nhiệm vụ hạch toán, đưa ra những con số chính xác để trả lời cho những câu hỏi trên Từ đó cho thấy vai trò quan trọng của bộ phận kế toán trong doanh nghiệp, đặc biệt kế toán XĐKQKD là hết sức cần thiết Nó không những góp phần nâng cao hiệu quả của công tác kế toán, mà còn giúp phản ánh kịp thời tình hình hoạt động của doanh nghiệp Những thông tin mà kế toán xác định kết quả kinh doanh cung cấp sẽ là cơ

sở cho nhà quản lý phân tích, đánh giá, lựa chọn phương án kinh doanh có hiệu quả nhất.Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập tại công ty TNHH may mặc Thiên Hà Phát, với sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán và sự hướng dẫn tận tình của thầy Vũ Quốc Thông, em quyết định chọn đề tài KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH làm báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình

Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận và thực tiễn về công tác kế toán XĐKQKD tại công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát, chuyên buôn quần áo, cung cấp quần áo thể thao ,…

Đề tài này xin được giới hạn trong phạm vi thời gian là Tháng 02 năm 2014

Phương pháp nghiên cứu

Quan sát, ghi chép lại vấn đề liên quan đến công tác kế toán XĐKQKD của doanh nghiệp Thực hành và ghi nhận lại quy trình làm việc đối với công tác đang nghiên cứu Trực tiếp xin số liệu cần thiết cho bài nghiên cứu từ các anh chị nhân viên của công ty.Kính mong nhận được những ý kiến từ quý thầy cô và các anh chị phòng kế toán để báo cáo của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.

1.1.1 Khái niệm về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

 Khái niệm về kế toán bán hàng

Bán hàng làm cho hàng hóa lưu thông từ người sản xuất đến người tiêu dùng, từ nơi dư thừa đến nơi có nhu cầu Hoạt động bán hàng sẽ đem lại lợi nhuận cho người bán hàng khi họ nắm bắt tốt cơ hội từ thị trường và điều chỉnh chính sách phục vụ quyền lợi người tiêu dùng ( Sách Quản trị Bán Hàng, THS Tôn Thất Hải, THS Hà Thị Thùy Dương, xuất bản 2009 )

Khái niệm về xác định kết quả kinh doanh

Xác định kết quả bán hàng là việc so sánh giữa chi phí kinh doanh đã bỏ ra và thu nhập kinh doanh đã thu về trong kỳ Nếu thu nhập lớn hơn chi phí thì kết quả bán hàng là lãi, thu nhập nhỏ hơn chi phí thì kết quả bán hàng là lỗ Việc xác định kết quả bán hàng thường được tiến hành vào cuối kỳ kinh doanh thường là cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp (Kế toán tài chính doanh nghiệp, NXB tài chính 2009)

1.1.2 Nhiệm vụ và yêu cầu của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Phải thực hiện tốt những nhiệm vụ sau Ghi chép đầy đủ, kịp thời sự biến động (nhập-xuất) của từng loại hànghoá trên cả hai mặt hiện vật và giá trị Theo dõi, phản ánh giám sát chặt chẽ quá trình bán hàng, ghi chép kịp thời, đầy đủ các khoản chi phí, thu nhập về bán hàng xác định kết qua kinh doanh thông qua doanh thu bán hàng một cách chính xác.Cung cấp thông tin chính xác, kịp thời, trung thực, đầy đủ về tình hình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của từng loại hàng hoá phục vụ hoạt động quản lý doanh nghiệp

Yêu cầu đối với kế toán bán hàng là phải giám sát chặt chẽ hàng hoá tiêu thụ trên tất

cả các phương diện: số lượng, chất lưọng…Tránh hiện tượng mất mát hư hỏng hoặc tham

ô lãng phí, kiểm tra tính hợp lý của các khoản chi phí đồng thời phân bổ chính xác cho đúng hàng bán để xác định kết quả kinh doanh Phải quản lý chăt chẽ tình hình thanh toán của khách hàng yêu cầu thanh toán đúng hình thức và thời gian tránh mất mát ứ đọng vốn

1.1.3 Vai trò và ý nghĩa của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa sống còn đối với doanh nghiệp Kế toán trong các doanh nghiệp với tư cách là một công cụ quản lý kinh

tế, thu nhận xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản và sự vận động của tài sản đó trong doanh nghiệp nhằm kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế,tài chính của doanh nghiệp, có vai trò quan trọng trong việc phục vụ quản lý bán hàng và xác định kết quả bán hàng của doanh nghiệp đó Quản lý bán hàng là quản lý kế hoạch và thực hiện kế hoạch tiêu thụ đối với từng thời kỳ, từng khách hàng, từng hợp đồng kinh tế

1.2 ĐẶC ĐIỂM CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.2.1 Hệ thống chứng từ sử dụng

• Hóa đơn GTGT (01GTGT)

• Hóa đơn bán hàng (02GTTT)

• Hóa đơn xuất khẩu (06HDXK)

• Hóa đơn khác gồm: tem, vé, thẻ, phiếu thu tiền bảo hiểm…

• Phiếu thu

• Phiếu chi

• Giấy báo có

• Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03XKNB)

• Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (04HGDL)

Các chứng từ khác có liên quan ( bảng kê bán lẻ, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có…)

Trong mỗi hình thức sổ kế toán có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, mẫu

sổ, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán

Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp và phải tuân thủ theo đúng quy định của hình thức sổ kế toán đó, gồm: Các loại sổ và kết cấu các loại sổ, quan hệ đối chiếu kiểm tra trình tự, phương pháp ghi chép các loại sổ kế toán

1.2.3 Các phương thức tính trị giá vốn hàng xuất kho để bán

 Phương pháp nhập trước- xuất trước

Phương pháp này dựa trên giả thuyết là hàng hoá nhập trước thì sẽ được xuất trước

Do đó, giá trị hàng hóa xuất kho được tính hết theo giá nhập kho lần trước rồi mới tính tiếp giá nhập kho lần sau Như vậy giá trị hàng hóa tồn sẽ được phản ánh với giá trị hiện tại vì được tính giá của những lần nhập kho mới nhất

 Phương pháp nhập sau- xuất trước

Phương pháp này dựa trên giả thuyết là hàng hoá nào nhập kho sau nhất sẽ được xuất ra sử dụng trước Do đó, giá trị hàng hoá xuất kho được tính hết theo giá nhập kho mới nhất, rồi tính tiếp theo giá nhập kho kế tiếp sau đó Như vậy giá trị hàng hoá tồn kho

sẽ được tính theo giá tồn kho cũ nhất

 Phương pháp bình quân gia quyền

Là phương pháp căn cứ vào giá trị hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị hàngnhập trong

kỳ để tính giá binh quân của 1 đơn vị hàng hoá Sau đó tính giá trị hàng hoá xuất kho bằng cách lấy số lượng hàng hoá xuất kho nhân với giáđơn vị bình quân Nếu giá đơn vị bình quân chỉ được tính một lần lúc cuối tháng thì gọi là bình quân gia quyền lúc cuối tháng

1.3.1 Kế toán doanh thu

1.3.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

a Khái niệm:

Là toàn bộ số tiền sẽ thu được từ các hoạt động giao dịch từ các hoạt động giao dịch như bán sản phẩm hàng hoá cho kháchhàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

b Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả năm (5) điều kiện sau: (Chuẩn mực kế toán số 14, Ban hành và quyết định theo số 149/2001QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ tài chính )

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

- Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

c Kế toán tổng hợp

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”: phản ánh doanh thu bán hàng

thực tế của doanh nghiệp thưc hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh

TK 512 “Doanh thu nội bộ”: phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch

vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp

ii Sổ tổng hợp

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ Cái tài khoản 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- Sổ Cái tài khoản 512 : “ Doanh thu bán hàng nội bộ”

1.3.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu theo quy định bao gồm : Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

1.3.1.2.1 Chiết khấu thương mại

- Khoản chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

ii Sổ tổng hợp

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ Cái tài khoản 531

iii Trình tự hạch toán Kết cấu và nội dung phản ánh TK 531:

1.3.1.2.4 Hình thức thanh toán

a Thanh toán ngay bằng tiền mặt:

Hàng hoá của công ty sau khi giao cho khách hàng, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt

b Thanh toán không dùng tiền mặt :

Theo phương thức này, hàng hoá của công ty sau khi giao cho khách hàng, khách hàng có thể thanh toán bằng séc hoặc chuyển khoản

1.3.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

1.3.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán:

a Khái niệm

Giá vốn hàng bán chính là chi phí về hàng tồn kho được trình bày trên báo cáo kết quả kinh doanh Giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán bao gồm giá gốc của hàng tồn kho đã bán, khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, các khoản hao hụt mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, chi phí sản xuất chung không được phân bổ (Theo chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho)

- Đối với chi phí thu mua hàng hóa nếu được theo dõi tách riêng với giá mua hàng thì cuối kỳ kế toán thực hiện việc phân bổ chi phí mua hàng cho hàng đã xác định là tiêu thụ để xác định giá trị hàng tồn kho đã bán trong kỳ (đối với DN thương mại)

c Chứng từ sử dụng

- Phiếu xuất kho

- Bảng tổng hợp Xuất-Nhập-Tồn

-Quyết định xử lý vật tư hàng hóa thiếu hụt

d Kế toán tổng hợp

TK 632 “Giá vốn hàng bán”: phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch

vụ hoặc giá thành của sản phẩm xây lấp xuất bán trong kỳ

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ

- CPNVL, CPNC vượt mức bình thường và CPSXC cố định không được tính vào giá thành sản xuất của thành phẩm trong kỳ mà phải tính vào giá vốn hàng bán của

kỳ kế toán

- Khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường vật chất

- Chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành

- Chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số

b Chứng từ sử dụng

- Bảng thanh toán lương

- Phiếu xuất kho

- Bảng tính và phân bổ khấu hao

- Các khoản ghi giảm CPBH

- Kết chuyển CPBH để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

1.3.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

a Khái niệm

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp như: tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ nhân viên quản lý ở các phòng ban, chi phí liệu đồ dùng cho văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp, các khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc văn phòng doanh nghiệp và các chi phí bằng tiền chung cho toàn doanh nghiêp như: phí kiểm toán, chi phí tiếp tân, khánh tiết, công tác phí,…

b Chứng từ sử dụng

- Bảng thanh toán lương

- Phiếu xuất kho

- Bảng tính và phân bổ khấu hao

TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”: phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp.

− Các khoản ghi giảm CPQLDN

− Kết chuyển CPQLDN để xác định kết quả hoạt dondgj kinh doanh

1.3.2.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

a Khái niệm

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

- Lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả góp, lãi đầu tư chứng khoán, lãi cho thuê tài chính, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa…

- Chênh lệch lãi do mua bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ,…

Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

b Nguyên tắc kế toán

 Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện sau:

 Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

 Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận trên cơ sở:

 Tiền lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ

 Tiền bản quyền được ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng

 Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hay các bên tham gia góp vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn

c Chứng từ sử dụng

 Giấy báo có của ngân hàng

 Phiếu tính lãi

d Kế toán tổng hợp

tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.

b Nguyên tắc kế toán

 Chi phí tài chính được ghi nhận phải tuân thủ nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí

 Giá trị ghi nhận chi phí hoạt động tài chính:

 Đối với hoạt động mua – bán chứng khoán, ngoại tệ: chi phí được ghi nhận theo phần chênh lệch lỗ (giá bán thấp hơn giá gốc)

 Đối với hoạt động bán bất động sản đầu tư: không ghi nhận vào chi phí tài chính giá gốc của bất động sản đã bán mà ghi nhận vào giá vốn hàng bán (TK 632)

 Lãi đi vay vốn được ghi nhận vào chi phí tài chính trên cơ sở thời gian và lãi suất từng kỳ, không phân biệt khoản lãi đi vay do thực tế doanh nghiệp

đã thanh toán tiền cho bên cho vay hay chưa

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 635:

Bên Nợ:

- Các khoản chi phí hay các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính

Bên Có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Kết chuyển toàn bộ chi phí và các khoản lỗ về hoạt động tài chính sang TK 911

 Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;

 Các khoản thuế được Ngân Sách Nhà Nước hoàn lại;

 Thu các khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ;

 Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có)

 Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp

b Nguyên tắc kế toán

Các khoản thu nhập khác ghi vào sổ sách kế toán phải có Biên bản của Hội đồng xử

lý và được thủ trưởng , kế toán trưởng đơn vị phê duyệt

- Số thuế GTGT phải nộp (PP trực tiếp)

- Kết chuyển các khoản thu nhập khác sang TK 911

Bên Có:

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

1.3.2.7 Kế toán chi phí khác

a Khái niệm

Chi phí khác là những khoản chi phí của hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra,cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước Chi phí khác phát sinh gồm:

 Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);

 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

 Các khoản chi phí khác

b Nguyên tắc kế toán

Các khoản chi phí khác ghi vào sổ sách kế toán phải có Biên bản của Hội đồng xử

lý và được thủ trưởng hoặc kế toán trưởng dơn vị phê duyệt

Bên Nợ:

- Các khoản chi phí khác phát sinh

Bên Có:

- Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK911

1.3.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

b Nguyên tắc kế toán

Kế toán phải xác định và ghi nhận theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 17 “ Chi phí thuế TNDN”

- Sổ Cái tài khoản 821

1.3.2.9 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

a Khái niệm

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu đạt được và tổng chi phí phải bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) và lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí);

- Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập hoat động tài chính và chi phí hoạt động tài chính;

- Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và khoản chi phí khác

b Nguyên tắc kế toán

- Phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ

kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành

- Kết quả hoạt đông kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuât, chế biến, hoat động KDTM, hoạt động tài chính…) Trong từng loại hoat động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ

- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, BĐSĐT và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

- CPBH, CPQLDN tính cho sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí thuế TNDN và chi phí khác

Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

(1) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu

Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Nợ TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

(3) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 821(1): Chi phí thuế TNDN hiện hành

(4) Cuối kỳ, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 821(2) “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”

o Nếu TK 821(2) có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 821(2): Chi phí thuế TNDN hoãn lại

o Nếu số phát sinh Nợ TK 821(2) Nhỏ hơn số phát sinh Có TK 821(2), kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi:

Nơ TK 821(2): Chi phí thuế TNDN hoãn lại

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh(5) Kết chuyển số lợi nhận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ,

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối(6) Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối

Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT

2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY:

2.1.1 Khái quát về công ty

Tên công ty : Công ty TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT

Tên giao dịch viết tắt : CTY TNHH MAY MẶC THIÊN HÀ PHÁT

Địa chỉ: 69/17 đường 48 khu phố 6, Phường Hiệp Bình Chánh, Quận Thủ Đức, TP HCM

Mã số thuế : 0312632981

Điện thoại: (08) 62572980

Người đại diện: NGUYỄN THỊ KIM HÀ Chức vụ : Giám đốc

Ngành nghề kinh doanh chính : Bán buôn hàng may mặc, bán buôn vải

Vốn điều lệ : 3.500.000.000 VNĐ

Loại hình doanh nghiệp : Công ty trách nhiệm hữu hạn

Thời gian hoạt động của doanh nghiệp bắt đầu từ tháng 04/2012

2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Năm 2011 Công ty TNHH Đức Huy thành lập và mở rộng hoạt động trên thị trường với ngành nghề kinh doanh chính là sản xuất quần áo đủ loại : áo thun , quần áo thể thao, áo sơ mi , quần tây, váy, ……

Cùng với sự phát triển không ngừng của đất nước , công ty đã mở rộng thêm nhiều chi nhánh phân phối sản phẩm ra khắp các tỉnh Năm 2012, công ty mở chi nhánh ở Long An, nguồn hàng thì do công ty mẹ phân phối

Năm 2013, Người phụ nữ Nguyễn Thị Kim Hà , cô được sự giúp đỡ của công ty Đức Huy và đã tạo dựng cho mình một công ty riêng với tên gọi là Công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát Công ty kinh doanh với ngành nghề chính là bán buôn hàng may mặc , bán buôn vải và còn đăng ký nhiều ngành nghề phụ như cung cấp chỉ , nút……

Nguồn hàng chủ yếu do công ty Đức Huy cung cấp, và từ nhiều nhà cung cấp khác Khách hàng chủ yếu là những công ty khi có nhu cầu mua đồng phục cho nhân viên, những xí nghiệp… Công ty còn mở vài cửa hàng kinh doanh quần áo bán lẻ…

Hiện nay nguồn nhân viên công ty chỉ có bình quân khoảng hơn 10 người, và các thành viên ban giám đốc cũng đang mở rộng địa bàn và định ra những chiến lược kinh doanh đem về lợi nhuận cao cho công ty

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

Nhiệm vụ :

 Nghiên cứu, định hướng và phát triển các hoạt động kinh doanh, nâng cao chất lượng sản phẩm,chất lượng phục vụ,cải tiến mẫu mã, đảm bảo sự an toàn

và tiện dụng cho khách hàng khi sử dụng…

 Lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn để không ngừng củng cố và phát triển quy

mô phù hợp với chức năng và nội dung của Công ty, thu được nhiều lợi nhuận đẩy mạnh sự phát triển của Công ty và đảm đảm đời sống cho nhân viên

 Thực hiện tốt các chế độ quản lý, kiểm tra tài sản, tài chính, lao động, tiền lương, các chính sách Nhà nước mà Công ty quy định.

 Thực hiện tốt các chế độ báo cáo về thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ và báo cáo đột xuất theo quy định của Nhà nước và Công ty Đồng thời chịu trách nhiệm về tính xác thực của báo cáo

 Được thương lượng giá cả và có quyền yêu cầu giá tốt nhất từ nhà cung ứng

2.1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY:

Bộ máy quản lý của công ty với cơ cấu đơn giản gọn nhẹ phù hợp với trình

độ năng lực, cán bộ có kinh nghiệm trong công tác quản lý và chuyên môn nghiệp

vụ Công ty thực hiện chế độ một Giám đốc chịu trách nhiệm trực tiếp Bộ phận giúp việc cho Giám đốc chịu trách nhiệm báo cáo công việc, đề xuất những vấn đề

có liên quan đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, từng cá nhân chịu trách nhiệm trực tiếp về kết quả công việc của mình Mặt khác, Công ty rất quan tâm đến mọi người, xem công tác đào tạo công nhân viên là một nhiệm vụ thiết yếu của Công ty, thường xuyên tạo điều kiện, cơ hội cho mọi người phấn đấu, có một môi trường làm việc thoải mái và hiệu quả

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Nhiệm vụ chức năng của các phòng ban

 Giám đốc : Là người có quyền lực cao nhất và chịu trách nhiệm cao nhất trước cơ

quan quản lý nhà nước và các đối tác Giám đốc tổ chức quản lý một cách tổng quan mọi vấn đề liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đàm phán và ký kết các hợp đồng mua bán của công ty, thường xuyên báo cáo tình hình sản xuất kinh

Vũ Thị Thanh Thuỷ - 18 - MSSV: 81110060LA

GIÁM ĐỐC

PHÒNG

KẾ TOÁN

PGĐ KINH

BỘ PHẬN GIÁM

PHÒN

G KINH

MARKETTI

NHẬN-doanh cho cơ quan chủ quản, chịu trách nhiệm chung và chịu sự chỉ đạo của các cấp trên về định hướng sản xuất

 Phó giám đốc kinh doanh : Là người thay thế giám đốc khi giám đốc vắng mặt

Hoạch định chiến lược kinh doanh, tìm kiếm đối tác, tham mưu, kiến nghị và đề xuất với Giám đốc những thị trường tiềm năng nhất Chủ động giải quyết những công việc

đã được giám đốc ủy quyền và phân công theo đúng chế độ chính sách của Nhà nước

và điều lệ của Công ty

 Phó giám đốc nhân sự : Có chức năng về việc tuyển dụng và bố trí nhân sự cho

phù hợp với khả năng trình độ và nhu cầu công việc cụ thể Tổ chức, sắp xếp lao động một cách hợp lý với nhu cầu sản xuất kinh doanh, thực hiện mọi chế độ lao động do Nhà nước quy định Chịu trách nhiệm về nhân sự như họp đồng, đăng ký lao động, danh sách chấm công,

 Phòng kinh doanh : Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám Đốc, phòng này thực

hiện toàn bộ công việc kinh doanh, tìm kiếm đối tác, tổ chức mua bán hàng hóa, xây dựng các phương án kinh doanh ngày càng hoàn thện hơn Có chức năng trong việc xác định mục tiêu, phương hướng hoạt động sản xuất kinh doanh, nghiên cứu sản phẩm, xác định giá bán sản phẩm, để đạt được hiệu quả cao nhất

 Phòng Marketting : Đây là bộ phận hỗ trợ cho phòng kinh doanh và ban Giám

Đốc trong việc nghiên cứu thị trường, phát triển và mở rộng thị trường có tiềm năng tốt, phát triển mặt hàng mới Là chiếc cầu nối giữa bên trong và bên ngoài, giữa sản phẩm và khách hàng, thiết lập mục tiêu quảng bá sản phẩm thông qua hình thức hợp tác với công ty quảng cáo

 Phòng kế toán : Có chức năng trong việc lập kế hoạch sử dụng và quản lý nguồn

tài chính của Công ty, phân tích các hoạt động kinh tế Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Giám Đốc, phòng kế toán có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ nhiệm vụ có liên quan đến công tác kế toán tài chính của công ty như: nghiệp vụ thu chi, theo dõi xuất nhập tồn hàng hóa, xuất hóa đơn, tính giá thành, tính toán lãi lỗ, quyết toán thuế, tính thuế phải nộp nhà nước…Cuối mỗi tháng, mỗi quý phòng kế toán báo cáo cho giám đốc kết quả kinh doanh đồng thời lập các báo cáo tài chính để nộp cho cơ quan nhà nước Tổ chức công tác hạch toán kế toán theo đúng chế độ kế toán và chế độ quản lý của Nhà nước Nắm vững công nợ chi tiết từng khách hàng, để có biện pháp đôn đốc, nhắc nhở thu hồi công nợ tránh bị chiếm dụng vốn

 Bộ phận giám sát : Bộ phận này hỗ trợ cho Giám đốc việc theo dõi và giám sát,

đôn đốc công việc phòng ban trong công ty Ngoài ra bộ phận này còn đề xuất với giám đốc khen thưởng những bộ phận, cá nhân hoàn thành tốt công việc cũng như xử phạt khi không hoàn thành công việc được giao

 Bộ phận giao nhận : Thực hiện việc giao nhận,tổ chức quản lý hàng tồn kho bảm

dảm cho công việc diễn ra bình thường

2.1.5 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY:

Sơ đồ tóm tắt các bộ phận trong phòng kế toán:

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

Kế toán trưởng:

• Tổ chức hài hoà và quản lý có hiệu quả bộ máy kế toán trong công ty

• Cân đối doanh thu chi phí trong kỳ, báo cáo tình hình kinh doanh cuối tháng cho ban giám đốc

• Kiểm tra, ký duyệt chứng từ, sổ sách, báo cáo quyết toán Giải quyết những vướng mắc về chứng từ

• Nộp đúng hạn các báo cáo thuế , báo cáo thống kê và quyết toán theo qui định của Nhà nước Chịu trách nhiệm trước Công ty và cơ quan chức năng nhà nước mọi số liệu trong báo cáo về tính trung thực, hợp lý

• Tổ chức họp phòng kế toán thường xuyên và hướng dẫn thi hành kịp thời các thông tư, luật thuế Nhà nước ban hành

• Kiểm tra việc bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán

• Hoạch định và đưa ra những quyết định tài chính ngắn hạn

Kế Toán Trưởng

• Được đề nghị và xét tuyển dụng, nâng cấp bậc, khen thưởng, kỷ luật kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ của Công ty theo qui chế lao động và lương của Công

ty

• Có quyền yêu cầu tất cả các bộ phận trong Công ty chuyển đầy đủ kịp thời những tài liệu cần thiết cho công việc kiểm tra, kiểm soát

• Bảo đảm yêu cầu về bảo mật thông tin kinh tế - tài chánh

• Quan hệ với các ngành chức năng : Thuế , Kế hoạch & Đầu tư, Chi cục Quản

lý tài chính doanh nghiệp …

Kế toán viên:

• Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho tiến hành lập phiếu chi tiền đối với những hoá đơn giá trị nhỏ, chuyển thủ quỹ chi tiền, ký tên vào phiếu chi và giữ lại một phiếu có lưu chữ ký của người nhận tiền

• Căn cứ đề nghị của kế toán trưởng, tiến hành xuất hoá đơn , lập phiếu thu tiền đối với trường hợp khách hàng trả tiền ngay hoặc chuyển thông tin theo dõi qua kế toán công nợ

• Lập phiếu chi lương cuối tháng

• Nhập liệu chứng từ vào báo cáo thuế, cũng những chứng từ đó làm căn cứ đưa vào sổ sách

• Cuối tháng đối chiếu những chứng từ thu chi với thủ quỹ cho chính xác số liệu với sổ sách

• Xin ý kiến kế toán trưởng giải quyết những trường hợp vướng mắc về chứng từ

• Xử lý chứng từ trong giới hạn cho phép và theo sự yêu cầu của kế toán trưởng

Kế toán kho:

• Lập chứng từ nhập xuất, chi phí mua hàng, hoá đơn bán hàng và kê khai thuế đầu vào đầu ra

• Hạch toán doanh thu, giá vốn, công nợ

• Theo dõi công nợ, lập biên bản xác minh công nợ theo định kỳ (hoăc khi có yêu cầu), nộp về PKT-TV

• Tính giá nhập xuất vật tư hàng nhập khẩu, lập phiếu nhập xuất và chuyển cho bộ phận liên quan

• Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn, nộp chứng từ và báo cáo theo qui định

Thủ quỹ :

• Xem xét từng nghiệp vụ thu chi cẩn thận Chi tiền khi có yêu cầu và giữ lại chứng từ chứng minh nghiệp vụ Thu tiền khách hàng, nộp tiền mặt vào Ngân hàng, rút tiền gởi Ngân hàng, nộp thuế bằng tiền mặt

• Đi lệnh ủy nhiệm chi, lấy sổ phụ, phối hợp với kế toán thanh toán tiền, kiểm tra đối chiếu tiền mặt tại quỹ với sổ kế toán hàng ngày.

: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung :

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

(2) Cuối tháng, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

• Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối

số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật

ký chung cùng kỳ

• Hình thức kế toán Nhật ký chung có kết cấu sổ sách và ghi chép đơn giản, trình tự

xử lý các nghiệp vụ nhanh chóng, thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán

 Công ty sử dụng phần mềm TRISOFT được lập trình trên nền Excel để làm công cụ đưa số liệu lên tất cả sổ sách.

Cách sử dụng Phần mềm TRISOFT:

Giao diện chính của phần mềm kho