: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
NHẬT KÝ CHUNG
2.2.3.2 Chứng từ kế toán:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho,…
2.2.3.3Trình tự luân chuyển chứng từ
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc phiếu bán hàng lập phiếu đề nghị xuất kho chuyển xuống kho. Thủ kho tiến hành lập Phiếu xuất kho 2 liên , 1 liên lưu tại kho có chữ ký của kế toán, 1 liên giao cho kế toán. Kế toán căn cứ Phiếu xuất kho tiến hành xuất hoá đơn GTGT cho khách hàng, nếu thanh toán ngay kế toán lập tiếp Phiếu thu tiền hai liên , 1 liên lưu có chữ ký của khách hàng, 1 liên giao cho khách đầy đủ chữ ký của Giám đốc, kế toán và thủ quỹ.
2.2.3.4 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng : TK 632 “ Giá vốn hàng bán ”
2.2.3.5 Sổ kế toán
− Sổ Nhật ký chung
− Sổ Cái TK 632
− Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 632
− Bảng tổng hợp
2.2.3.6 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng 2/ 2014 tại công ty
Cuối kỳ kế toán xác định giá vốn hàng bán vào ngày 28/02
Xác định giá vốn hàng bán của hóa đơn 0000245 ngày 12/2/2014 Nợ 632 11.951.681 đ
Có 156 11.951.681 đ
Xác định giá vốn hàng bán của hóa đơn 0000246 ngày 12/2/2014 Nợ 632 32.393.761 đ
Có 156 32.393.761 đ
Xác định giá vốn hàng bán của hóa đơn 0000248 ngày 14/2/2014 Nợ 632 7.225.808 đ
Có 156 7.225.808 đ
Xác định giá vốn hàng bán của hóa đơn 0000247 ngày 18/2/2014 Nợ 632 15.132.550 đ
Có 156 15.132.550 đ
Xác định giá vốn hàng bán của hóa đơn 0000249 ngày 21/2/2014 Nợ 632 31.546.200 đ
Có 156 31.546.200 đ ………
Tổng chi phí giá vốn hàng bán phát sinh trong tháng 02/2014 của công ty là 237.934.416 đ
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 02 năm 2014
TK
ghi sổ Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 2/28/2014 PK 2/28/2014 Giá vốn hàng bán / hđ 245 632 156 11,951,681 11,951,681 2/28/2014 PK 2/28/2014 Giá vốn hàng bán / hđ 246 632 156 32,393,761 32,393,761 2/28/2014 PK 2/28/2014 Giá vốn hàng bán / hđ 247 632 156 7,225,808 7,225,808 2/28/2014 PK 2/28/2014 Giá vốn hàng bán / hđ 248 632 156 15,132,550 15,132,550 2/28/2014 PK 2/28/2014 Giá vốn hàng bán / hđ 249 632 156 31,546,200 31,546,200 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. TỔNG SỐ PHÁT SINH 4,633,662,865 4,633,662,865 Sổ cái TK 632-Giá vốn hàng bán (Phụ lục) 2.2.4 Kế toán chi phí tài chính
2.2.4.1Nội dung
Chi phí tài chính tại công ty bao gồm : chi phí lãi vay, chiết khấu thanh toán cho người mua,…
2.2.4.2Chứng từ kế toán
• Hóa đơn GTGT
• Thông báo lỗ của ngân hàng,…
Hàng tháng, Ngân hàng sẽ gửi giấy báo Nợ cho công ty. Kế toán căn cứ chứng từ của Ngân hàng gửi đến sẽ nhập vào. Công ty mở Sổ cái và Sổ chi tiết TK 635.
2.2.4.3Tài khoản sử dụng :
TK 635 “ Chi phí hoạt động tài chính ”
2.2.4.4 Sổ kế toán
• Sổ Nhật ký chung
• Sổ Cái TK 635
• Sổ chi tiết chi phí tài chính TK 635
2.2.4.5 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng 2/ 2014 tại công ty
Ngày 15/02/2014 nhận giấy báo nợ của ngân hàng về phí chuyển khoản Nợ 635 33.000 đ
Có 112 33.000 đ
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 02 năm 2014 Ngày Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh ghi sổ Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 2/15/2014 PK 2/15/2014 Phí chuyển khoản 635 112 33,000 33,000 …… …… …… …… …… …… …… …… TỔNG SỐ PHÁT SINH 4,633,662,865 4,633,662,865
Sổ cái TK 635- Chi phí hoạt động tài chính (Phụ lục) 2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng
2.2.5.1 Nội dung
Chi phí bán hàng là khoản công ty bỏ ra trong quá trình tiêu thụ hàng hoá bao gồm:
Chi phí nhân viên: là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, vận chuyển hàng hoá: tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản trích theo lương.
Chi phí khấu hao TSCĐ
2.2.5.2 Chứng từ kế toán
• Hoá đơn GTGT các khoản chi phí
• Phiếu chi
• Bảng lương
• Bảng khấu hao TSCĐ
2.2.5.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Căn cứ vào các hóa đơn liên quan đến chi phí vận chuyển hàng bán, chi phí điện nước, chi phí thuê cửa hàng,... kế toán tiến hành lập phiếu chi tiền hai liên, 1 liên giao người bán, 1 liên lưu.
Căn cứ vào bảng lương , kế toán lập phiếu chi tiền lương hai liên, thủ quỹ giữ 1 liên đồng thời chi tiền , và kế toán giữ 1 liên.