: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
NHẬT KÝ CHUNG
2.2.5.4 Tài khoản sử dụng:
2.2.5.5 Sổ kế toán
• Sổ Nhật ký chung
• Sổ Cái TK 641
2.2.5.6 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng 2/ 2014 tại công ty
Ngày 28/02/2014 căn cứ vào bảng lương nhân viên tháng 2 năm 2014
Phải trả lương bộ phận bán hàng Nợ 641 17.375.000 đ
Có 334 17.375.000 đ
Trích BHXH, BHYT, BHTN theo quy định hiện hành 22% ở bộ phận bán hàng ( cty đóng ). —Trích BHXH (18%) – bộ phận bán hàng ( Cty đóng ) Nợ 641 2.304.000 đ Có 3383 2.304.000 đ —Trích BHYT (3%)– bộ phận bán hàng ( Cty đóng ) Nợ 641 384.000 đ Có 3384 384.000 đ —Trích BHTN (1%)– bộ phận bán hàng ( Cty đóng ) Nợ 641 128.000 đ Có 3389 128.000 đ
Ngày 28/02/2014 trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng Nợ 641 3.046.402 đ
Có 214 3.046.402 đ
Tổng chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ (02/2014) của công ty là 23.237.402 đ
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 02 năm 2014
Ngày Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh ghi sổ
Số
hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có
….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …..2/28/2014 PK 2/28/2014 Phải trả lương bộ phận 641 334 17,375,000 17,375,000 2/28/2014 PK 2/28/2014 Phải trả lương bộ phận 641 334 17,375,000 17,375,000
bán hàng 2/28/2014 PK 2/28/2014 Trích BHXH - bộ phận BH (Cty đóng) 641 3,383 2,304,000 2,304,000 2/28/2014 PK 2/28/2014 Trích BHYT - bộ phận BH (Cty đóng) 641 3,384 384,000 384,000 2/28/2014 PK 2/28/2014 Trích BHTN - bộ phận BH (Cty đóng) 641 3,389 128,000 128,000 2/28/2014 PK 2/28/2014 Khấu hao TSCĐ tháng 02/2014 (tài sản xe ô tô tải) 641 214 3,046,402 3,046,402 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. TỔNG SỐ PHÁT SINH 4,633,662,865 4,633,662,865 Sổ cái TK 641-Chi phí bán hàng ( Phụ lục) 2.2.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.6.1 Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là khoản chi phí quản lý chung liên quan đến hoạt động của cả công ty bao gồm:
+ Tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của cán bộ trong bộ máy quản lý công ty.
+ Chi phí vật liệu, dụng cụ, đồ dùng văn phòng.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ trong công ty
+ Chi phí phân bổ CCDC
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài, …
+ 2.2.6.2 Chứng từ kế toán − Hóa đơn GTGT − Bảng lương − Phiếu chi − Bảng khấu hao TSCĐ 2.2.6.3 Trình tự luân chuyển chứng từ:
Căn cứ hoá đơn GTGT đầu vào thể hiện khoản chi phí như chi phí mua văn phòng phẩm , chi tiếp khách, chi phí điện nước , chi phí thuê văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi
phí phân bổ CCDC,... và cũng căn cứ vào bảng lương kế toán tiến hành lập phiếu chi làm 2 liên , 1 liên giao người bán và 1 liên lưu tại công ty có chữ ký của đại diện.
2.2.6.4 Sổ kế toán
− Sổ Nhật ký chung
− Sổ Cái TK 642
2.2.6.5 Tài khoản sử dụng:
TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp ”
2.2.6.6 Hạch toán nghiệp vụ phát sinh tháng 2/ 2014 tại công ty
Ngày 06/02/2014 căn cứ vào hóa đơn 0002525 chi phí tiếp khách 1.500.000 đ, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt
Nợ 642 1.500.000 đ Nợ 133 150.000 đ
Có 111 1.650.000 đ
Ngày 28/02/2014 căn cứ vào hóa đơn 0013651 cước điện thoại tháng 02/2014 320.564 đ, thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt.
Nợ 642 320.546 đ Nợ 133 32.056 đ
Có 111 352.620 đ
Ngày 28/02/2014 căn cứ vào bảng lương tháng 02/2014
Lương phải trả bộ phận quản lý Nợ 642 31.541.667 đ
Có 334 31.541.667 đ
Trích BHXH, BHYT, BHTN theo quy định hiện hành 22% ở bộ phận quản lý doanh nghiệp ( cty đóng ).
—Trích BHXH – bộ phận quản lý doanh nghiệp ( Cty đóng ) Nợ 642 4.140.000 đ
Có 3383 4.140.000 đ
—Trích BHYT – bộ phận quản lý doanh nghiệp ( Cty đóng ) Nợ 642 690.000đ
Có 3384 690.000 đ
Nợ 642 230.000 đ
Có 3389 230.000 đ
Ngày 28/02/2014 trích khấu hao TSCĐ bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ 642 9.250.000 đ
Có 214 9.250.000 đ
Ngày 28/02/2014 phân bổ CCDC bộ phận quản lý doanh nghiệp Nợ 642 450.000 đ
Có 242 450.000 đ
Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ (02/2014) của công ty là 48.122.231 đ
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 02 năm 2014 Ngày Chứng từ Diễn giải
Số hiệu TK Số phát sinh ghi sổ Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. 2/6/2014 PC01 2/6/2014 Chi tiếp khách / hđ 2525 642 111 1,500,000 1,500,000 2/28/2014 PC13 2/28/2014
Cước điện thoại / hđ
13651 642 111 320,564 320,564 2/28/2014 PK 2/28/2014 2/28/2014 PK 2/28/2014 Phải trả lương bộ phận Qlý 642 334 31,541,667 31,541,667 2/28/2014 PK 2/28/2014 Trích BHXH - bộ phận QL (Cty đóng) 642 3,383 4,140,000 4,140,000 2/28/2014 PK 2/28/2014 Trích BHYT - bộ phận QL (Cty đóng) 642 3,38 4 690,000 690,000 2/28/2014 PK 2/28/2014 Trích BHTN - bộ phận QL (Cty đóng) 642 3,389 230,000 230,000 2/28/2014 PK 2/28/2014 Khấu hao TSCĐ tháng 02/2014 (tài sản văn phòng Cty) 642 214 9,250,000 9,250,000 2/28/2014 PK 2/28/2014 Phân bổ CCDC tháng 02/2014 642 242 450,000 450,000 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. TỔNG SỐ PHÁT SINH 4,633,662,865 4,633,662,865
Sổ cái TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (Phụ lục)
2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.3.1 Nội dung
— Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH May Mặc Thiên Hà Phát là kết quả hoạt động của kinh doanh hàng hoá và hoạt động tài chính.
— Kết quả hoạt động kinh doanh hàng hoá là chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
— Kết quả hoạt động tài chính là chênh lệch giữa thu nhập tài chính và chi phí tài chính.